成本核算崗工作流程

1、歡迎共閱成本核算崗工作流程（一）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致 審核并更正原始 憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額 度，可拒絕報(bào)銷） 編制記賬憑證借：制造費(fèi)用一一車間部門一一相關(guān)明細(xì)科目貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改 痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費(fèi)用審核依據(jù)2001年費(fèi)用控制辦法

2、、差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)管理辦法 等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng) 理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)（出租車費(fèi)）、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長 審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金 時(shí)通知領(lǐng)款。（6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。（二）其他核算1、水（電）費(fèi)收受出納崗傳來的水（電）費(fèi)委托收款憑證分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票將生產(chǎn)用 水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)

3、部相關(guān)崗位換取增值稅票編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本一一水/電借交稅費(fèi)一一增值稅（進(jìn)項(xiàng)）管理費(fèi)用一一水/電貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核2、審核原輔材料領(lǐng)用每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、 記賬憑證對照領(lǐng)料單審核材料 發(fā)出匯總表對照匯總表審核記賬憑證傳主管崗注：材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。（三）制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用一一生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時(shí)段余額表向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)編制生產(chǎn)費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)水部費(fèi)

4、用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一車間生產(chǎn)費(fèi)用 /質(zhì)保費(fèi)用貸：制造費(fèi)用一一生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（分管領(lǐng)導(dǎo)） 傳主管崗復(fù)核2、車間制造費(fèi)用歡迎共閱車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)一一車間制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用一一車間-相關(guān)明細(xì)科目3、輔助生產(chǎn)成本結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表 傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)借輔助生產(chǎn)分配 根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本-車間輔助費(fèi)用管理費(fèi)用一一輔助費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細(xì)科目 傳主管崗復(fù)核注：（1）必要時(shí)須

5、向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。（2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng) 當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。（四）生產(chǎn)成本核算1、基本生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費(fèi)用、借助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢檢查工資分配、 原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑 證是否已編制 結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表傳各車間 成本核算員2、產(chǎn)品成本核算由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、 各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品

6、品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。3、產(chǎn)成品入庫（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬核對入庫單（第聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì) 賬借方數(shù)一致取下入庫單（第聯(lián)）分車間分品種暫時(shí)保存（2）審核成本計(jì)算表檢查車間成本核算員編制的成本表核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第聯(lián)）數(shù)量一致根據(jù)成本計(jì)算表及入庫單（第聯(lián)）編制記賬憑證借：庫存商品一一醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料貸：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi) 用 傳主管崗復(fù)核（3）編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入產(chǎn)品平均成本表，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品

7、成本變動(dòng)情況。（4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。3、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量4、退貨入庫貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià)，及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價(jià)，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編 制記賬憑證。歡迎共閱借：庫存商品醫(yī)藥庫貸：庫存商品中轉(zhuǎn)庫注：實(shí)際核算中與正常藍(lán)宇銷售單一同編制記賬憑證。5、產(chǎn)成品出庫借核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登

8、記的發(fā)出數(shù)量>抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總>計(jì)算發(fā)出金額（=數(shù)量X產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)）>在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額>憑匯總表編制記賬憑證（1）銷售單借：庫存商品中轉(zhuǎn)庫貸：庫存商品 醫(yī)藥庫/塑料庫> 傳銷售核算崗審核注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表， 隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售 單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。（2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入 庫手續(xù)。（2）領(lǐng)出返工一 一一 ' :借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)-車間-材料貸：庫存商品 醫(yī)藥庫/塑料庫> 傳主管崗復(fù)核注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱

9、及產(chǎn)量。將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。（3）部門領(lǐng)用借：管理費(fèi)用一一研究開發(fā)費(fèi)（產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗(yàn)用）制造費(fèi)用一一質(zhì)保部-檢驗(yàn)費(fèi)（質(zhì)保部抽樣、檢驗(yàn)用）營業(yè)費(fèi)用一一辦公費(fèi)-樣品（試賣樣品）（成本+價(jià)差）營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用一一招待費(fèi)（成本+價(jià)差）制改工程一一GMP-其他（成本+價(jià)差）貸：庫存商品 醫(yī)藥庫/塑料庫管他應(yīng)付款一一價(jià)差（產(chǎn)品執(zhí)行價(jià)/1.17） X 17%> 傳主管崗復(fù)核注：領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實(shí)物核，并將賬本余額分類匯 總與財(cái)務(wù)賬核對。7、盤點(diǎn)每半年組織對倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次> 督促倉庫管理員編制盤存表> 及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果>協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)> 根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈借：庫存商品一一醫(yī)藥庫/塑料庫借：管理費(fèi)用一一處理財(cái)產(chǎn)損失紅字（2）盤虧借：管理費(fèi)用一一處理財(cái)產(chǎn)損失貸：庫存商品 醫(yī)藥庫/塑料庫（五）管理性工作1、每月10提供成本分析，動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。2、組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算，保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。歡迎共閱3、參與制定