《會計綜合模擬實訓》分錄

1、1、借： 銀行存款500貸： 庫存現(xiàn)金5002、借：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票（成本）150000投資收益120貸：其他貨幣資金存出投資款1501203、借：材料采購甲材料180000抵扣聯(lián)單獨裝訂應交稅費應交增值稅進項稅額30600貸：銀行存款2106004、借：材料采購乙材料176000應交稅費應交增值稅進項稅額29920抵扣聯(lián)單獨裝訂貸：應付賬款蚌埠物華貿易公司2059205、借：材料采購甲材料664乙材料266應交稅費應交增值稅進項稅額70貸：庫存現(xiàn)金10006、（ 1）借： 原材料甲材料184000貸：材料采購甲材料180664材料成本差異甲材料3336（ 2）借：原材料乙材料17

2、2000材料成本差異乙材料4266貸：材料采購乙材料1762667、借：其他應收款劉明2000貸：銀行存款20008、借：包裝物木箱4000應交稅費應交增值稅進項稅額680抵扣聯(lián)單獨裝訂貸：銀行存款46809、借：在建工程 A 設備安裝工程700509應交稅費應交增值稅進項稅額118091（117300+791） 抵扣聯(lián)單獨裝訂貸：銀行存款81860010、借： 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品直接材料92000貸： 原材料甲材料9200011、借：生產(chǎn)成本 C 產(chǎn)品直接材料180600 B 產(chǎn)品直接材料34400貸：原材料乙材料21500012、（ 1）借：應收賬款安徽東山化工廠8190貸：其他業(yè)務收入7

3、000應交稅費應交增值稅銷項稅額1190（ 2）借：其他業(yè)務成本4600貸：原材料甲材料460013、（ 1）借：固定資產(chǎn)清理25000累計折舊30000貸：固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)55000（ 2）借：銀行存款35100貸：固定資產(chǎn)清理30000精選文庫應交稅費應交增值稅銷項稅額510014、（ 1）借：固定資產(chǎn)清理1000貸：銀行存款1000（ 2）借：固定資產(chǎn)清理4000貸：營業(yè)外收入400015、借： 應交稅費未交增值稅25040應交城市維護建設稅1752.8應交教育費附加751.2應付職工薪酬社會保險費47572.8住房公積金14960其他應付款社會保險費16456住房公積金1496

4、0個人所得稅1980貸：銀行存款123472.8016、（ 1）借：在建工程 A 設備安裝工程23400貸：銀行存款23400（ 2）借：在建工程 A 設備安裝工程2000貸：原材料丙材料200017、借：固定資產(chǎn)二車間機器725909貸：在建工程 A 設備安裝工程72590918、（ 1）借：庫存現(xiàn)金3020貸：銀行存款3020（ 2）借： 管理費用市內交通費3020貸：庫存現(xiàn)金302019、借：制造費用二車間其他900（ 50× 18）銷售費用3500（ 50× 18130× 20）貸： 包裝物木箱4400先進先出法見 p1820、借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品燃料與

5、動力2000 B 產(chǎn)品燃料與動力1400制造費用一車間水電費500二車間水電費200管理費用水電費900貸：銀行存款500021、借：管理費用辦公費2000貸：銀行存款200022、（ 1）借：庫存現(xiàn)金8000貸：銀行存款8000（ 2）借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品直接人工2400 B 產(chǎn)品直接人工1200 C 產(chǎn)品直接人工1680制造費用一車間職工薪酬600二車間職工薪酬720銷售費用600管理費用職工薪酬800-2精選文庫貸：應付職工薪酬職工福利8000（ 3）借：應付職工薪酬職工福利8000貸：庫存現(xiàn)金800023、借：應付職工薪酬工資118454貸：銀行存款11845424、（ 1）借：生產(chǎn)

6、成本A 產(chǎn)品直接人工47920 B 產(chǎn)品直接人工34758 C 產(chǎn)品直接人工23172制造費用一車間職工薪酬5930二車間職工薪酬6720銷售費用11090管理費用職工薪酬23010貸：應付職工薪酬工資152600（ 2）借：應付職工薪酬工資34146貸：其他應付款社會保險費16786住房公積金15260個人所得稅210025、借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品直接人工21707.76 B 產(chǎn)品直接人工15745.37 C 產(chǎn)品直接人工10496.92制造費用一車間職工薪酬2686.29二車間職工薪酬3044.16銷售費用5023.77管理費用職工薪酬10423.53貸：應付職工薪酬社會保險費48526.

7、80住房公積金15260工會經(jīng)費3052職工教育經(jīng)費228926、（ 1）借：投資性房地產(chǎn)87375累計折舊3800貸：固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)87375投資性房地產(chǎn)累計折舊3800（ 2）借：銀行存款1400貸：其他業(yè)務收入1400（ 3）借：營業(yè)稅金及附加70貸：應交稅費應交營業(yè)稅70科目匯總表平衡數(shù)：3551770.6027、借：應收票據(jù)安徽中大化工公司468000貸：主營業(yè)務收入400000應交稅費應交增值稅銷項稅額6800028、借：應收賬款上海市化工公司585900貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費應交增值稅銷項稅額85000-3精選文庫庫存現(xiàn)金90029、借：管理費用差旅費18

8、00庫存現(xiàn)金200貸：其他應收款劉明200030、借：銀行存款15000貸：應收票據(jù)大興化工商店1500031、（ 1）借：待處理財產(chǎn)損溢93.6應收賬款 33題處理貸：包裝物木箱80應交稅費應交增值稅進項稅額轉出13.6（ 2）借：原材料丙材料1000貸：待處理財產(chǎn)損溢100032、借：固定資產(chǎn)一車間機器450000貸：實收資本 C 公司45000033、（ 1）借：待處理財產(chǎn)損溢906.4貸： 管理費用存貨盤盈或盤虧906.4（ 2）借：壞賬準備10000看期初數(shù)貸：應收賬款三江公司1000034、借：銀行存款20000貸：應收賬款西海公司10000預收賬款10000提醒部分預收款35、借

9、：銀行存款80000營業(yè)外支出20000貸：應收賬款明華公司10000036、借：銀行存款2000貸： 財務費用200037、借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷2000貸：累計攤銷200038、借：制造費用一車間折舊費7420固定資產(chǎn)期初原值* 折舊率二車間折舊費7900折舊率見 P18管理費用折舊費555.75其他業(yè)務成本524.25貸：累計折舊15875.75 (附件要填 )投資性房地產(chǎn)累計折舊524.2539、（ 1）借：固定資產(chǎn)清理5000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)6000（ 2）借：長期股權投資對H 公司投資5850貸：固定資產(chǎn)清理5000應交稅費應交增值稅銷項稅額85040

10、、借：銀行存款1000000貸：長期借款建設銀行合肥市績溪路支行100000041、借：工程物資 C 材料117000貸：銀行存款117000抵扣聯(lián)無須單獨裝訂42、借：管理費用業(yè)務招待費4000-4精選文庫貸：銀行存款400043、借：低值易耗品工作服30000應交稅費應交增值稅進項稅額5100貸：銀行存款3510044、借：制造費用一車間其他10000(附件要填 )二車間其他12000貸：低值易耗品工作服2200045、（ 1）借： 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品直接材料524.40（紅字）92000× 0.0057其他業(yè)務成本26.22（紅字）4600× 0.0057貸：材料成本

11、差異甲材料550.62（紅字）96600× 0.0057（ 2）借：生產(chǎn)成本 C 產(chǎn)品直接材料830.76180600× 0.0046 B 產(chǎn)品直接材料158.2434400× 0.0046貸：材料成本差異乙材料989215000× 0.0046甲材料差異率 （ 1500 3336）÷（ 138000 184000） 0.0057(附件要填 )乙材料差異率 （ 1000 4266）÷（ 537500 172000） 0.0046( 保留 4位小數(shù) )46、借：原材料甲材料46000貸：應付賬款暫估應付款4600047、借：財務費用13

12、000貸：銀行存款1300048、借：交易性金融資產(chǎn) M 公司股票（公允價值變動）20000貸：公允價值變動損益2000049、借：銷售費用3000貸：銀行存款300050、借：銀行存款1000（學號后兩位 *1000 ） (附件要填 )貸：投資收益1000（不一樣）51、(1) 借：生產(chǎn)成本 B 產(chǎn)品制造費用18890.50分配率 31484.16÷（ 600 400） C 產(chǎn)品制造費用12593.66 31.48416貸： 制造費用二車間31484.16 (附件要填 )(2) 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品制造費用27136.29貸：制造費用一車間27136.2952、借：庫存商品 A

13、產(chǎn)品113180.50 （單位成本： 2263.61）(附件要填 )B 產(chǎn)品58006.99（單位成本：1289.04）貸： 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品113180.50B 產(chǎn)品58006.99A 產(chǎn)品： 完工產(chǎn)品材料費【 （92000524.40）÷（ 50 50）】× 50 45737.80完工產(chǎn)品人工費【 (2400+47920+21707.76) ÷（ 50 50× 50）】× 50 48018.51 完工產(chǎn)品燃動費【 2000÷（ 50 50× 50）】× 50 1333.33完工產(chǎn)品制造費【 27136.29&

14、#247;（ 50 50× 50）】× 50 18090.86B 產(chǎn)品： 完工產(chǎn)品材料費【 （34400+158.24 ）÷（ 45 60）】× 4514810.67完工產(chǎn)品人工費【 (1200+34758+15745.37) ÷（ 45 60× 50）】× 45 31022.02完工產(chǎn)品燃動費【1400÷（ 45 60× 50）】× 45 840完工產(chǎn)品制造費【 18890.50÷（ 45 60× 50）】× 45 11334.3 一次投料見 p16；完工程度為

15、50，見 P20。53、借：主營業(yè)務成本400000(附件要填 )-5精選文庫貸：庫存商品 A 產(chǎn)品200000100× 2000B 產(chǎn)品200000200× 100054、（ 1）借：資產(chǎn)減值損失39104.5貸：壞賬準備39104.5 應收賬款期末余額120000（ 8190+585900）（ 10000 10000 100000） 594090 壞賬準備計提金額 594090× 5% (600 10000)39104.5（ 2）借：資產(chǎn)減值損失120642.61貸：存貨跌價準備120642.61存貨項目賬面價值（成本）可變現(xiàn)凈值存貨跌價準備提取數(shù)甲27011

16、4.62225680.0044434.62原材料乙496777.00453550.0043227.00丙4000.004100.000包裝物木箱1320.001200.00120.00低值易耗品工作服8000.007500.00500.00庫存商品A313180.50309600.003580.50B258006.99264520.000A79459.1577540.001919.15生產(chǎn)成本B48545.1249120.000C229373.34202512.0026861.34合計1595322.00120642.6155、由于進項稅額大于銷項稅額，此題不做會計處理。（手工賬可以不做，電算

17、化要賬內明細科目結轉）(可以漏號 ) 銷項稅進項稅進項稅轉出160140（ 184461 13.6） 24307.456、（ 1）借：營業(yè)稅金及附加8.4(附件要填 )貸：應交稅費應交城市維護建設稅4.970× 7應交教育費附加2.170× 3應交地方教育費附加1.470×2（ 2）借：管理費用水利基金540900000× 0.06%印花稅270900000× 0.03%貸： 應交稅費 - 應交水利基金540應交稅費 - 應交印花稅27057、（ 1）借：主營業(yè)務收入900000其他業(yè)務收入8400公允價值變動損益20000投資收益880 （

18、-120 1000）營業(yè)外收入4000貸：本年利潤933280（ 2）借：本年利潤667550.19貸：主營業(yè)務成本400000營業(yè)稅金及附加78.4銷售費用23213.77其他業(yè)務成本5098.03-6精選文庫管理費用48412.88財務費用11000營業(yè)外支出20000資產(chǎn)減值損失159747.1158、（ 1）借：所得稅費用291582.45（附件可不填）遞延所得稅資產(chǎn)37436.78149747.11×25貸：應交稅費應交所得稅324019.23遞延所得稅負債500020000× 25 應納稅所得額 1165729.81 120642.61+29104.5 2000

19、0 10001600 1296076.92 1165729.81利潤總額 900000+（933280 667550.19）120642.61存貨跌價準備（54 題）可抵扣暫時性差異29104.5計提的壞賬準備39104.5 減去發(fā)生的壞賬損失1000020000交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動）（ 48 題）應納稅暫時性差異1000稅后股利，因學號而異（50 題）1600 超標的業(yè)務招待費（42 題） 當期應交所得稅1296076.92 ×25 324019.23 所得稅費用當期所得稅遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn) 324019.23 500037436.78 291582.45 常見的暫時性差異：各項減值準備形成的暫時性差異、