2031-2032國(guó)家開放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)【二】》期末試題及答案【試卷編號(hào)：2608】

1、2031-2032國(guó)家開放大學(xué)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二期末試題及答案試卷代號(hào):2608盜傳必究一、單項(xiàng)選擇題從下面每題的四個(gè)選項(xiàng)中,選擇一個(gè)正確的,將其順序號(hào)填在答題紙上-每題 2分,共20分1. 購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入,正確的會(huì)計(jì)處理方法是oA. 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B. 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C. 沖減管理費(fèi)用D. 減少進(jìn)貨本錢2. 將自產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)放給職工,本錢價(jià)200 000元、售價(jià)450 000元,適用增值稅率17%。該項(xiàng)業(yè) 務(wù)發(fā)生時(shí),公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為。A. 0B. 34 000 元C. 42 500 元D. 76 500 元3. 我國(guó)公司法規(guī)定,有限公司股東的初次出資額不能低于法定的注冊(cè)資

2、本最低限額,也不得低 于注冊(cè)資本的一定比例。該比例是。A. 20%B. 25%C. 30%D. 50%4. 下面支出中,不應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是。A. 辭退補(bǔ)償B. 印花稅C. 廣告費(fèi)D. 訴訟費(fèi)5. 2010年12月31日 "持有至到期投資賬戶余額80 000元,其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。 那么年末資產(chǎn)負(fù)債表中 "持有至到期投資工程的期末余額應(yīng)填列oA. 10 000 元B. 70 000 元C. 80 000 元D. 90 000 元6. 2010年末,甲存貨本錢50萬(wàn)元,計(jì)提跌價(jià)損失4萬(wàn)元。那么年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是。A. 0B. 4萬(wàn)元C. 46萬(wàn)元D.

3、 50萬(wàn)元7. 2011年6月15 0,公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購(gòu)入600 000元的固定資產(chǎn)支出一次計(jì)入了 管理費(fèi)用,對(duì)管理費(fèi)用及利潤(rùn)的影響嚴(yán)重,立即予以更正。下面與更正此錯(cuò)賬相關(guān)的表述中,不正確的選項(xiàng)是 。A. 調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工程的期末數(shù)B. 調(diào)整2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工程的期初數(shù)C. 通過(guò) "以前年度損益調(diào)整賬戶核算D. 采用追溯重述法更正8. 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元,法定盈余公積余額400萬(wàn)元,本年度發(fā)生虧損450萬(wàn)元。據(jù)此, 本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為oA. 80萬(wàn)元B. 100萬(wàn)元C. 400萬(wàn)元D. 200萬(wàn)元9. 發(fā)行2年期

4、、到期一次還本付息的公司債券,償付期內(nèi)各期確認(rèn)的應(yīng)付利息,其核算賬戶是oA. 應(yīng)付利息B. 應(yīng)計(jì)利息C. 長(zhǎng)期應(yīng)付款D. 其它應(yīng)付款10. 采用分期收款銷售商品,收入的入賬金額應(yīng)為oA. 各期平均收款金額B. 合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額C. 銷貨發(fā)票上列示的貨款總額D. 合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額的公允價(jià)值二、多項(xiàng)選擇題下面每題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的,請(qǐng)選出正確的,將其順序號(hào)填在答 題紙上,不選、多項(xiàng)選擇或錯(cuò)選均不得分,少選可酌情給分。每題3分,共15分11. 下面各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有A. 壞賬損失的核算方法B. 借款費(fèi)用的核算方法C. 所得稅費(fèi)用的核算D. 無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命E. 發(fā)出存

5、貨的計(jì)價(jià)方法12. 企業(yè)交納的下面各項(xiàng)稅金,應(yīng)通過(guò) "營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶核算的有A. 消費(fèi)稅B. 增值稅C. 車船稅D. 印花稅E. 營(yíng)業(yè)稅13. 下面各項(xiàng)中,應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有A. 對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B. 存貨無(wú)比損失C. 債務(wù)重組損失D. 稅款滯納金支出E. 出售固定資產(chǎn)凈損失14. 下面各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有A. 分配現(xiàn)金股利B. 用資本公積轉(zhuǎn)增資木C. 確認(rèn)債務(wù)重組收益D. 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益E. 確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益15. 下面各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有A. 木期核銷的壞賬B. 存貨盤虧C. 以固定資產(chǎn)抵債D. 分配股票股利E. 收回以前年度已

6、核銷的壞賬三、簡(jiǎn)答題每題5分,共10分16. 商品銷售收入確實(shí)認(rèn)條件有哪些？答:商品銷佶收入確實(shí)認(rèn)條件有:1企業(yè)巳將商品所有權(quán)上的主要危險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;(2) 企業(yè)既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;(3) 與買賣相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè);(4) 收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(5) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量。17. 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么？試舉例說(shuō)明。答:現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)危險(xiǎn) 很小的投資。(4點(diǎn),每點(diǎn)1分)舉例:持有期不超過(guò)3個(gè)月的債券投資 (1分)四、單項(xiàng)業(yè)

7、務(wù)題(共32分)18. Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下,要求編制會(huì)計(jì) 分錄(寫出總賬科目即可):(1) 以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬(wàn)元。(2) 對(duì)外進(jìn)展長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批,售價(jià)30萬(wàn)元、本錢18萬(wàn)元。該項(xiàng)買賣具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(3) 試銷新產(chǎn)品一批,售價(jià)20萬(wàn)元,本錢12萬(wàn)元。合同規(guī)定自出售日開始2個(gè)月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨, 目前Z公司尚不能合計(jì)估計(jì)退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨,貸款尚未收到。(4) 按面值1 500萬(wàn)元發(fā)行債券一批,期限2年、利率5%,款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。(5) 用銀行存款支付職工薪酬15萬(wàn)元,同時(shí)代

8、扣個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。(6) 用銀行存款支付訴訟費(fèi)35 000元。(7) 委托某證券公司發(fā)行普通股股票600 000股,按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取2%的手續(xù)費(fèi)。 股票每股面值1元,發(fā)行價(jià)格為每股2元。(8) 與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款700 000元。該批家電賬面價(jià)值300 000元、公允價(jià)值450 000元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備。除了增值稅外,其他相關(guān)稅費(fèi)略。(9) 結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元。答案如下:(1) 借:營(yíng)業(yè)外支出50 000貸:銀行存款 50 000(2) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 351 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)51

9、000(2分)同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成木 180 000貸:庫(kù)存商品 180 000(2分)(3) 對(duì)銷項(xiàng)增值稅:借:應(yīng)收賬款34 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)34 000(2分)對(duì)發(fā)出商品:借:發(fā)出商品120 000貸:庫(kù)存商品120 0002分(4)借:銀行存款15 000000貸:應(yīng)付債券15 000 000(5)借:應(yīng)付職工薪酬 170 000貸:銀行存款150 000應(yīng)交稅費(fèi)20 000(6)借:管理費(fèi)用35 000貸:銀行存款35000(7)借:銀行存款1 176 000貸:股本 600000資本公積 576000(8)借:應(yīng)付賬款 700 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費(fèi)76 500

10、營(yíng)業(yè)外收入 173 5002分同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成木300 000貸:庫(kù)存商品300 000(2分)(9)借:利潤(rùn)分配 50 000000貸:本年利潤(rùn)5 000 00019. 2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批,而值20 000 000元,票而利率4%,利息于每年的 7月1日、1月1日分期支付,到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680元(不考慮發(fā)行費(fèi)用), 債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息, 同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下面指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程,并對(duì)計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)):(1)發(fā)行債券的折 價(jià);(2)各

11、期的應(yīng)付利息;(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià);(4)2009年6月30日的攤余本錢;(5)到期應(yīng)償付的金額。解:(1)發(fā)行債券的折價(jià)二實(shí)際發(fā)行價(jià)15 366 680-面值20 000 000 =4 633 320元(2) 各期(半年)的應(yīng)付利息二而值20 000 000 X票而利率4264-2=400 000元(3) 第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息二84 167-400 000=15 833元(4) 2009年6月30日的攤余本錢二期初攤余本錢+本期攤銷折價(jià)=15 366 680+15 833=15 382 513元(5) 到期應(yīng)償付的金額二債券到期而值+最后-期應(yīng)付利息=20 40

12、0 000元六、綜合題(共13分)20. 2010年2月8日銷售商品一批,不含稅價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅率17%,商品本錢30萬(wàn)元;合同規(guī) 定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30o 2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被 全部退回,貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi),也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求:(1) 計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列出計(jì)算過(guò)程);(2)編制銷售商品、 收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。解:(1)2月15日實(shí)際收到的銷貨款=500 000X (1-2%)+85 000=575 000元5月9日應(yīng)退還的銷貨款一原收款575 000無(wú)(2) 銷售商品時(shí):借:應(yīng)收賬款585 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85 000同時(shí)