9.1編制財務(wù)報表業(yè)務(wù)流程

1、9.1編制財務(wù)報表業(yè)務(wù)流程一、業(yè)務(wù)目標(biāo)1 財務(wù)目標(biāo)1.1保證合并會計報表的真實、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)披露。1.2保證及時滿足股份公司會計信息使用者的需要。2 合規(guī)目標(biāo)2.1保證財務(wù)報表的編制符合國家規(guī)定及上市地監(jiān)管部 門要求和股份公司內(nèi)部會計制度。二、業(yè)務(wù)風(fēng)險1 財務(wù)風(fēng)險1.1未及時完成業(yè)務(wù)關(guān)賬，導(dǎo)致報表合并基礎(chǔ)不準(zhǔn)確。1.2未及時結(jié)賬，導(dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。1.3未按編報要求填列，導(dǎo)致報表項目數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，披 露信息不完整。1.4操作失誤，導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯誤，以及信息失真。1.5納入合并報表的單位和報表內(nèi)容不完整，導(dǎo)致報表 合并基礎(chǔ)不準(zhǔn)確。1.6合并抵銷基礎(chǔ)事項及金額歸集不完整，導(dǎo)致合并抵 銷

2、分錄不正確。1.7抵銷分錄及合并報表工作底稿不完整，導(dǎo)致財務(wù)報表錯誤。1.8財務(wù)報表編制不及時，導(dǎo)致信息披露的延誤和未能滿足各方信息需要。2合規(guī)風(fēng)險2.1不符合規(guī)定編制財務(wù)報表，導(dǎo)致受相關(guān)部門處罰。三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點1制定財務(wù)報表編制方案1.1編報單位財務(wù)部門制定財務(wù)報表編制方案，由編報單位財務(wù)部門負責(zé)人審核。財務(wù)報表編制方案應(yīng)明確財務(wù)報告編制方法（包括合并方法/范圍與原則、會計政策調(diào)整與原則、財務(wù) 報告編制流程、責(zé)任與分工（包括牽頭部門與相關(guān) 配合部門的分工與責(zé)任）、編報時間安排等。1.1.1東北油氣分公司財務(wù)處報表崗位人員制定財務(wù)報表編制方案，由編報單位財務(wù)部門負責(zé)人審核。1.2編報

3、單位財務(wù)部門負責(zé)督促并考核本單位編報財務(wù)報表的工作進度。需要編制合并（匯總）報表的單位，編報單位財務(wù) 部門負責(zé)督促并考核納入合并范圍內(nèi)各單位編報會 計報表的工作進度。2制定重大事項的會計核算方法2.1在會計期末的一個月之前，財務(wù)部及分（子）公司財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要事項，并將對當(dāng)期有影 響的會計事項報上級部門：以前年度審計調(diào)整以及相關(guān)事項對當(dāng)期的影響會計準(zhǔn)則的變化及對會計報表的影響新增業(yè)務(wù)及對會計報表的影響對會計報表有重大影響的其他新發(fā)生的事項年度內(nèi)合并（匯總）報表范圍的變化及對會計報 表的影響。2.1.1在會計期末的一個月之前，分公司財務(wù)處應(yīng)當(dāng)關(guān)注 以下主要事項，并將對當(dāng)期有影響的會計事項

4、報上 級部門：以前年度審計調(diào)整以及相關(guān)事項對當(dāng)期的影響會計準(zhǔn)則的變化及對會計報表的影響新增業(yè)務(wù)及對會計報表的影響對會計報表有重大影響的其他新發(fā)生的事項 年度內(nèi)合并（匯總）報表范圍的變化及對會計報表的影響。2.2財務(wù)部對于需要專業(yè)判斷的重大會計事項，制定合理合法的會計核算辦法，經(jīng)財務(wù)部主任審核，報總 裁辦公會審批后下達各相關(guān)單位執(zhí)行。3根據(jù)崗位分工，編制本單位的個別財務(wù)報表并經(jīng)審 核無誤后上報。3.1編制本單位財務(wù)報表編制分工表，由財務(wù)部門負責(zé)人審核，確認報表編制范圍完整。3.1.1財務(wù)處編制本單位財務(wù)報表編制分工表，由財務(wù)處負責(zé)人審核，確認報表編制范圍完整。3.2編報單位財務(wù)部門審核本單位各項

5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)（含對賬、調(diào)賬、差錯更正等業(yè)務(wù)）是否已經(jīng)處理完畢，相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)賬是否完成；經(jīng)部門負責(zé)人確認后，實施關(guān)賬操作。3.2.1分公司財務(wù)處審核本單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（含對賬、調(diào)賬、差錯更正等業(yè)務(wù)）是否已經(jīng)處理完畢，相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)賬是否完成；經(jīng)財務(wù)處負責(zé)人確認后，實施關(guān)賬操作。3.3報表編制人員按照分工在規(guī)定時間內(nèi)完成本人負責(zé)的財務(wù)報表，交由總賬崗統(tǒng)一審核。3.3 . 1 報表編制人員按照分工在規(guī)定時間內(nèi)完成本人負責(zé)的財務(wù)報表，交由稽核崗統(tǒng)一審核。4需要編制合并（匯總）報表的單位，分級收集合并范圍內(nèi)基礎(chǔ)單位的會計報表并審核，編報合并報表。4.1編報單位財務(wù)部門依據(jù)經(jīng)同級法律事務(wù)部門確認的產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）結(jié)構(gòu)圖

6、，由財務(wù)部門負責(zé)人審核、確認合并范圍是否完整。4.1.1財務(wù)處依據(jù)企管法律處確認的產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）結(jié)構(gòu)圖，由財務(wù)處負責(zé)人審核、確認合并范圍是否完整。4.2編報單位財務(wù)部門收集、審核下級單位會計報表， 并匯總出本級次的會計報表，經(jīng)本匯總單位財務(wù)部 門負責(zé)人審核。4.3編報單位總會計師負責(zé)審核報送給上級單位的會計 報表，確保其完整、準(zhǔn)確并符合編報要求。4.4編報單位財務(wù)部門制定內(nèi)部交易和事項核對表及填 制要求，報財務(wù)部門負責(zé)人審批后下發(fā)納入合并范 圍內(nèi)各單位。4.5編報單位財務(wù)部門核對本單位及納入合并范圍內(nèi)各 單位之間內(nèi)部交易的事項和金額，如有差異，應(yīng)及 時查明原因并進行調(diào)整。4.6編報單位財務(wù)部門負責(zé)人審核內(nèi)部交易表及內(nèi)部往 來表。4.7系統(tǒng)自動生成常規(guī)性的合并抵銷分錄，并有相應(yīng)的 標(biāo)準(zhǔn)文件和證據(jù)進行支持，由編報單位財務(wù)部門負 責(zé)人審核。4.8對經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的合并抵銷分錄與實際錄入的合并抵 銷分錄進行核對并生成合并工作底稿，且核對與錄 入工作不得由同一會計人員完成。4.9編報單位最終完成財務(wù)報表，需經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人、總會計師審核、批準(zhǔn)。4.9.1財務(wù)報表編制完成后，需經(jīng)財務(wù)處負責(zé)人、總會計師審核、批準(zhǔn)。四、相關(guān)制