會(huì)計(jì)論文論企業(yè)存貨管理存在的問題及對(duì)策

1、I論企業(yè)存貨管理存在的問題及對(duì)策論企業(yè)存貨管理存在的問題及對(duì)策目錄第 章前 言.4第 章存貨管理的發(fā)展歷程及意義.4存貨管理的發(fā)展歷程.4存貨管理的意義.6第 章企業(yè)存貨管理的主要內(nèi)容.61存貨存儲(chǔ)控制的內(nèi)容.62存貨領(lǐng)用控制的內(nèi)容.7第 章 我國(guó)企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀及存在的問題.7我國(guó)企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀.7我國(guó)企業(yè)存貨管理存在的主要問題及原因分析.7缺乏科學(xué)的存貨采購(gòu)計(jì)劃.8存貨的驗(yàn)收儲(chǔ)存及保管的管理機(jī)制不健全.9企業(yè)存貨領(lǐng)用及銷售的管理機(jī)制不健全.9企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度問題突出.9第 章完善企業(yè)存貨管理的相關(guān)措施.9 加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，完善采購(gòu)計(jì)劃 .9 完善存貨的驗(yàn)收儲(chǔ)存及保管的管理機(jī)制

2、.9 完善企業(yè)存貨領(lǐng)用及銷售的管理機(jī)制 .11 完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度 .11結(jié)語(yǔ).12參考文獻(xiàn).13 摘 要I存貨是聯(lián)結(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的紐帶，企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的持續(xù)，必須有計(jì)劃地購(gòu)入、耗用和銷售存貨。而企業(yè)存貨管理的好壞,則與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。目前部分企業(yè)因其規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、存貨管理與控制薄弱,導(dǎo)致其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨很多困難。由于篇幅所限，為此本文對(duì)工業(yè)企業(yè)存貨管理與控制等方面內(nèi)容進(jìn)行了分析和論述, 結(jié)合案例闡明了加強(qiáng)存貨管理的意義，并從“提出問題分析問題解決問題”的角度分析了企業(yè)存貨管理存在的問題，探討了加強(qiáng)和完善企業(yè)存貨管理的對(duì)策，以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促

3、進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。關(guān)鍵詞：存貨； 采購(gòu)計(jì)劃； 內(nèi)部控制 Dissertation of Enterprises Inventory Management Problems and Countermeasures AbstractInventory is a link of products production and sale, in order to ensure the sustained corporate production and management process, there must be planned purchase, consumption and sal

4、es of inventory in enterprises.The quality of enterprises inventory management is closely related to the development of enterprisesAt present，some enterprises face lots of difficulties in the fierce market because of their small size，lack of capital and technical constructions，and weak inventory man

5、agement and controlTherefore，the inventory management and control aspects of enterprises are analyzed and discussed in this paperThen it clarify the significances of strengthening inventory management，and it depicts the inventory management problems of enterprises throughout the angle of“to ask ques

6、tions - to analyse the problems - to solve the problems” At last，it shows the strategies to strengthen and improve the enterprises inventory management，which can make the enterprises achieve greater economic efficiency and business goals.Key words: Inventory； Procurement plan； Internal Control 論企業(yè)存貨

7、管理存在的問題及對(duì)策論企業(yè)存貨管理存在的問題及對(duì)策 前 言隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的加快以及信息系統(tǒng)與Internet的普及，全球化的市場(chǎng)已經(jīng)逐步形成。在日趨激烈化的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也面臨著更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。而在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)體系中，企業(yè)發(fā)展是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展的重要力量。但在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展中，有相當(dāng)一部分企業(yè)發(fā)展緩慢，經(jīng)營(yíng)管理存在許多問題，導(dǎo)致其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨巨大的困難，不能進(jìn)一步做大、做強(qiáng)。究其原因：既有外部因素，也有內(nèi)部因素，其中，管理中的薄弱環(huán)節(jié)存貨管理的是影響其發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)部因素。存貨是聯(lián)結(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的紐帶，在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)總額中占有較大的比重。企業(yè)為了保證生

8、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的持續(xù)，必須有計(jì)劃地購(gòu)入、耗用和銷售存貨，但存貨的存在勢(shì)必占用大量的流動(dòng)資金，其管理、利用情況如何將直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作效率。因此，一個(gè)企業(yè)若要保持較高的盈利能力， 應(yīng)當(dāng)十分重視存貨管理，盡力在存貨成本與存貨效益之間作出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合。目前，存貨成本過大、賬實(shí)不符在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中普遍存在，一些企業(yè)老板的經(jīng)營(yíng)管理理念仍停留在粗放式的管理層次上，企業(yè)的存貨無(wú)一套完整、健全的管理制度。故由此可看出，對(duì)企業(yè)存貨管理問題的研究仍具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。本文就企業(yè)存貨管理存在的突出問題進(jìn)行了分析研究，借鑒科學(xué)的存貨管理理論，指出了加強(qiáng)與改善存貨管理與控制應(yīng)采取的措施，

9、以促進(jìn)企業(yè)達(dá)到做大、做強(qiáng)的目的。2 存貨管理的發(fā)展歷程及意義存貨管理的發(fā)展歷程存貨管理的發(fā)展歷程存貨管理（也稱庫(kù)存管理），是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中經(jīng)過科學(xué)的總結(jié)而逐步形成的一個(gè)企業(yè)管理體系，其有著一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展歷程。 1953年，日本豐田公司的副總裁大野耐一創(chuàng)造了一種高質(zhì)量、低庫(kù)存的生產(chǎn)方式“即時(shí)生產(chǎn)”（Just In Time，簡(jiǎn)稱JIT）。JIT技術(shù)是存貨管理的第一次革命，其基本思想是“只在需要的時(shí)候，按需要的量，生產(chǎn)所需的產(chǎn)品”，也就是追求一種無(wú)庫(kù)存、或庫(kù)存量達(dá)到最小的生產(chǎn)系統(tǒng)。在日本JIT又稱為“看板”管理，在每一個(gè)運(yùn)送零部件的集裝箱里面都有一個(gè)標(biāo)牌，

10、生產(chǎn)企業(yè)打開集裝箱，就將標(biāo)牌給供應(yīng)商，供應(yīng)商接到標(biāo)牌之后，就開始準(zhǔn)備下一批零部件。存貨管理的第二次變革的動(dòng)力來(lái)自于數(shù)控和傳感技術(shù)、精密機(jī)床以及計(jì)算機(jī)等技術(shù)在工廠里的廣泛應(yīng)用，這些技術(shù)使得工廠的整備時(shí)間從早先的數(shù)小時(shí)縮短到幾分鐘。在計(jì)算機(jī)的幫助下，機(jī)器很快從一種預(yù)設(shè)的工模具狀態(tài)切換到另一種工模具狀態(tài)而無(wú)須走到遙遠(yuǎn)的工具室或經(jīng)人工處理之后再進(jìn)行試車和調(diào)整，整備工作的加快使怠機(jī)時(shí)間結(jié)構(gòu)性發(fā)生了關(guān)鍵的變化，困繞著傳統(tǒng)工廠的在制品庫(kù)存和間接成本也隨之減少，仍然是豐田公司在70年代率先進(jìn)行了這方面的開拓。作為豐田的引擎供應(yīng)商，洋馬柴油機(jī)公司（Yanmar Diesel）效仿豐田進(jìn)行了作業(yè)程序的改革，在不到

11、五年時(shí)間里，差不多將機(jī)型增加了四倍，但在制品的存貨卻減少了一半之多，產(chǎn)品制造的總體勞動(dòng)生產(chǎn)率也提高了100以上。19世紀(jì)九十年代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)興起之后，存貨管理發(fā)生了第三次革命。通過信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用（如ERP、MRP等），可以使企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃與市場(chǎng)銷售的信息充分共享，計(jì)劃、采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售等各部門之間也可以更好地協(xié)同，而通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以使生產(chǎn)預(yù)測(cè)較以前更準(zhǔn)確可靠。戴爾公司則是這次革命的成功實(shí)踐者，它充分運(yùn)用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)展開網(wǎng)上直銷，根據(jù)顧客的要求定制產(chǎn)品。一開始，在互聯(lián)網(wǎng)還局限于少數(shù)科研和軍事用途的時(shí)候，戴爾公司只能通過電話這樣的網(wǎng)絡(luò)來(lái)進(jìn)行直銷，但是互聯(lián)網(wǎng)逐漸普及之后，戴

12、爾根據(jù)顧客在網(wǎng)上的訂單來(lái)組織生產(chǎn)，提供完全個(gè)性化的產(chǎn)品和服務(wù)。戴爾提出了“摒棄庫(kù)存、不斷聆聽顧客意見、絕不進(jìn)行間接銷售”三項(xiàng)黃金律。戴爾公司完全消滅了成品庫(kù)存，其零件庫(kù)存量是以小時(shí)計(jì)算的，當(dāng)它的銷售額達(dá)到123億美元時(shí)，庫(kù)存額僅2.33億美元，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期則是負(fù)8天。3從上述存貨管理所經(jīng)歷的三次革命性的發(fā)展歷程中可以看出，企業(yè)的存貨管理體系是隨著時(shí)代在不斷發(fā)展的，與時(shí)俱進(jìn)的存貨管理模式能給企業(yè)帶來(lái)強(qiáng)大的發(fā)展動(dòng)力、旺盛的生機(jī)。21世紀(jì)，信息技術(shù)必將成為保證企業(yè)不被淘汰出局的必備品，因此企業(yè)必須更快地把信息化與網(wǎng)絡(luò)化融入到存貨管理體系中，唯有如此才能使生產(chǎn)更具柔性，才能提高運(yùn)營(yíng)效率，才能獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

13、。存貨管理的意義存貨管理的意義企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，有著旺盛的生命力和不可預(yù)料的發(fā)展?jié)摿?。一個(gè)企業(yè)擁有存貨量的多少，反映了其資產(chǎn)運(yùn)作效率，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，故對(duì)企業(yè)而言，加強(qiáng)存貨管理與控制具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。2.2.1有利于滿足市場(chǎng)需求，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力通過存貨管理，不僅可及時(shí)有效地處理有問題的存貨，避免存貨的霉?fàn)€、變質(zhì)和大量積壓，還可以使滯銷產(chǎn)品變?yōu)闀充N產(chǎn)品。2.2.2有利于實(shí)現(xiàn)供產(chǎn)銷結(jié)合，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行存貨是貫穿于供、產(chǎn)、銷3個(gè)環(huán)節(jié)的紐帶，只有通過存貨管理，才能使儲(chǔ)備存貨、生產(chǎn)存貨和成品存貨在數(shù)量上彼此協(xié)調(diào)，防止和避免供產(chǎn)銷脫節(jié)2.2.3有利于減少存貨資金的占

14、用，加速資金周轉(zhuǎn)通過存貨的定額責(zé)任管理，可使儲(chǔ)備存貨、生產(chǎn)存貨和成品存貨保持合理的數(shù)量，防止和避免存貨積壓，減少資金占用，加速周轉(zhuǎn)。2.2.4有利于降低平均資金占用水平，提高企業(yè)獲利能力在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。通過實(shí)施正確的存貨管理方法來(lái)降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨的管理。 企業(yè)存貨管理的主要內(nèi)容存貨管理是指存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的決策分析，并進(jìn)一步對(duì)存貨進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，以最低的成本提供維持

15、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的存貨的目的。根據(jù)存貨管理的業(yè)務(wù)流程企業(yè)的存貨管理主要涉及三個(gè)階段：采購(gòu)存儲(chǔ)領(lǐng)用，下面就從這三個(gè)方面對(duì)企業(yè)存貨管理的內(nèi)容予以闡述。1 1 存貨存儲(chǔ)控制的內(nèi)容存貨存儲(chǔ)控制的內(nèi)容 儲(chǔ)存已驗(yàn)收的存貨 將已驗(yàn)收的存貨的保管與采購(gòu)的其他職權(quán)相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近。3.23.2存貨領(lǐng)用控制的內(nèi)容存貨領(lǐng)用控制的內(nèi)容生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)顧客訂單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和存貨需求的分析決定生產(chǎn)授權(quán)，填制限額領(lǐng)料單向庫(kù)房領(lǐng)料，存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。存貨發(fā)出。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無(wú)誤、手續(xù)齊全。倉(cāng)庫(kù)保管人員要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章

16、，材料發(fā)出后，保管人員要按計(jì)劃價(jià)格標(biāo)明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門。存貨領(lǐng)用核算。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無(wú)誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)賬； 財(cái)會(huì)部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單， 分?jǐn)偛牧铣杀静町悾诸愔谱C，登記有關(guān)賬務(wù)。存貨領(lǐng)用稽核。應(yīng)保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)賬，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確。 我國(guó)企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀及存在的問題我國(guó)企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀我國(guó)企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀我國(guó)是一個(gè)勞動(dòng)力資源豐富的國(guó)家，企業(yè)不僅在就業(yè)上能夠吸納大量的勞動(dòng)力

17、，而且能夠?yàn)槲覈?guó)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)更是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)中的主要?jiǎng)?chuàng)新力量，所以，加快發(fā)展我國(guó)的企業(yè)顯得十分迫切。同時(shí)企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展的重要力量。目前我國(guó)65的專利、85的創(chuàng)新來(lái)自企業(yè)。由此可見，企業(yè)已經(jīng)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了半壁江山，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)繁榮和就業(yè)擴(kuò)大的重要基礎(chǔ)，并以其靈活的運(yùn)行機(jī)制和市場(chǎng)適應(yīng)能力成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的推動(dòng)力量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易也發(fā)展迅速，成為我國(guó)進(jìn)出口經(jīng)濟(jì)的主要支柱。但不容忽視的是，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)雖然發(fā)展迅速，在經(jīng)營(yíng)4管理過程中卻存在著嚴(yán)重的缺陷和不足。眾多的生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱，尤其

18、是存貨管理觀念落后，現(xiàn)代管理理念和管理技術(shù)較少，由此造成企業(yè)存貨管理混亂。甚至隨意結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，造成了財(cái)務(wù)報(bào)表失真，既不利于企業(yè)健康發(fā)展，也造成了企業(yè)在國(guó)際上相對(duì)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。不論是從存貨絕對(duì)量的增加，還是從存貨周轉(zhuǎn)率的減慢，我們都能看出，目前我國(guó)一些行業(yè)的存貨管理問題仍然突出，特別是鋼鐵、電力、電子、服裝等行業(yè)壓力重重。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，我國(guó) 22 個(gè)主要行業(yè)，今年將有 20 個(gè)行業(yè)面臨產(chǎn)能過剩局面，改善企業(yè)存貨管理實(shí)在是刻不容緩的事。我國(guó)企業(yè)存貨管理存在的主要問題及原因分析我國(guó)企業(yè)存貨管理存在的主要問題及原因分析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)存貨管理中存在的主要問題是“三重三輕”的問題。一是重形態(tài)存貨管理，

19、輕價(jià)值形態(tài)管理。據(jù)調(diào)查，許多企業(yè)把存貨管理的重點(diǎn)放在原材料的采購(gòu)和成品的銷售上，忽視了存貨的成本和資金占用，沒有采用存貨的限額責(zé)任管理。二是重存貨管理的形式，輕存貨管理的實(shí)效。目前有許多企業(yè)存貨管理方面都建立了制度，如存貨采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)制度；存貨的倉(cāng)儲(chǔ)保管、盤點(diǎn)清查制度；存貨的出庫(kù)制度等。但這些制度往往流于形式，未發(fā)揮其應(yīng)有的作用，實(shí)際收效甚微。三是重存貨的一般管理，輕重大問題的處理。不少企業(yè)存貨管理僅停留在日常的一般問題的管理上，而對(duì)采購(gòu)中吃回扣、大量質(zhì)次價(jià)高材料入庫(kù)、不需用存貨大量積壓等問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，給企業(yè)造成重大損失。缺乏科學(xué)的存貨采購(gòu)計(jì)劃存貨采購(gòu)是企業(yè)存貨管理過程中的首要環(huán)節(jié)

20、，其決定著企業(yè)的存貨量的多少，也直接影響到企業(yè)接下來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而采購(gòu)計(jì)劃則是存貨采購(gòu)中更重要的一環(huán)，但在我國(guó)的許多企業(yè)中，采購(gòu)計(jì)劃是其存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)中的薄弱環(huán)節(jié)。據(jù)調(diào)查, 許多企業(yè)把存貨管理的重點(diǎn)放在原材料的采購(gòu)和成品的銷售上, 忽視了存貨的成本和資金占用, 沒有采用存貨的限額責(zé)任管理，采購(gòu)中出現(xiàn)采購(gòu)頻繁。在申購(gòu)環(huán)節(jié)上，一般由使用者提出，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，采購(gòu)員采購(gòu)。操作程序上，卻不是根據(jù)實(shí)際需要來(lái)申報(bào)采購(gòu)計(jì)劃，而是覺得原材料不夠就去買一批回來(lái)放著，至于這一批采購(gòu)多少，是憑感覺辦的，有的存貨在需要時(shí)如發(fā)現(xiàn)沒有，才馬上通知采購(gòu)去買，在買回之后再補(bǔ)填申購(gòu)單報(bào)批，在這種存貨申購(gòu)條件下，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不能按

21、照物資需求量來(lái)提出采購(gòu)申請(qǐng)。在企業(yè)存貨采購(gòu)的過程中缺乏周密、科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃，存貨采購(gòu)與否、采購(gòu)多少、何時(shí)采購(gòu)?fù)穷I(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)或者感覺來(lái)決定，影響了存貨采購(gòu)的科學(xué)性。存貨流動(dòng)性比較差，變現(xiàn)能力弱，過多的存貨會(huì)導(dǎo)致占用大量經(jīng)營(yíng)資金，使資金短缺的企業(yè)面臨更大的融資困境；如果存貨數(shù)量過少，又有可能導(dǎo)致企業(yè)原材料供應(yīng)中斷影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者存貨短缺影響銷售活動(dòng)的開展。同時(shí)，何時(shí)采購(gòu)也是一個(gè)很關(guān)鍵的問題，采購(gòu)時(shí)間過早會(huì)增加企業(yè)存貨的數(shù)量，增加企業(yè)存貨的儲(chǔ)存管理成本，采購(gòu)時(shí)間過晚則有可能影響企業(yè)正常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。存貨的驗(yàn)收儲(chǔ)存及保管的管理機(jī)制不健全在企業(yè)中存貨的驗(yàn)收是存貨入庫(kù)前的重要

22、環(huán)節(jié)，一些企業(yè)對(duì)存貨的驗(yàn)收警惕性不高，對(duì)一些特殊存貨的質(zhì)量問題疏忽，給企業(yè)造成損失。而且驗(yàn)收人往往和采購(gòu)人員是同一個(gè)人，容易增加營(yíng)私舞弊的可能性。企業(yè)存貨領(lǐng)用及銷售的管理機(jī)制不健全在許多企業(yè)中，存貨領(lǐng)用時(shí)普遍未設(shè)置領(lǐng)退料制度，且存貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)內(nèi)部控制比較薄弱。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的材料未設(shè)置消耗定額、未填制限額領(lǐng)料單向庫(kù)房領(lǐng)料。無(wú)內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨賬簿，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確；存貨領(lǐng)用普遍未設(shè)置領(lǐng)退料制度，生產(chǎn)車間到每月月末對(duì)于已領(lǐng)用但尚未耗用的原材料未填制領(lǐng)退料單，造成虛減庫(kù)存，虛增成本，直接影響到當(dāng)期損益，從而給企業(yè)有存貨管理帶來(lái)重大的不良影響

23、。企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度問題突出內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，其目的是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，遵守國(guó)家法律法規(guī)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。然而，據(jù)調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)部機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也嚴(yán)重弱化，內(nèi)審人員的主要職能仍然是記賬、算賬、報(bào)賬，不能正確評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理部門的績(jī)效，導(dǎo)致各級(jí)管理部門更加有恃無(wú)恐， 趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。 完善企業(yè)存貨管理的相關(guān)措施 加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，完善采購(gòu)計(jì)劃加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，完善采購(gòu)計(jì)劃計(jì)劃員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)生產(chǎn)工藝流程及設(shè)備運(yùn)行情況要有充分的了解，掌握設(shè)備維修、備件消耗情況及生產(chǎn)耗用材

24、料情況，進(jìn)而做出科學(xué)合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃。其次，要規(guī)范采購(gòu)行為，增加采購(gòu)的透明度。本著節(jié)約的原則，采購(gòu)員要對(duì)供貨單位的品質(zhì)、價(jià)格、財(cái)務(wù)信譽(yù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控；收集各種信息，同類產(chǎn)品貨比多家，以求價(jià)格最低、質(zhì)量最優(yōu)；同時(shí)對(duì)大宗原燃材料、大型備品備件實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)，杜絕暗箱操作，杜絕采購(gòu)黑洞。這樣，既確保了生產(chǎn)的正常進(jìn)行，又有效地控制了采購(gòu)成本，加速了資金周轉(zhuǎn)、提高了資金的使用效率。為了達(dá)到加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，制定出一個(gè)合理的采購(gòu)計(jì)劃，企業(yè)可根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立適應(yīng)存貨管理要求的存貨采購(gòu)控制制度。 采購(gòu)材料、商品及其他物資，均應(yīng)由采購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和使用部門填制請(qǐng)購(gòu)單，編制具體

25、的采購(gòu)計(jì)劃， 經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。采購(gòu)合同控制。企業(yè)采購(gòu)大宗材料、商品及其他物資，應(yīng)與供貨單位簽訂合同，以加強(qiáng)雙方責(zé)任控制，保證按期、按質(zhì)、按量發(fā)貨。合同應(yīng)經(jīng)內(nèi)審或其他部門審核，以防受騙上當(dāng)。存貨檢查驗(yàn)收控制。企業(yè)所購(gòu)存貨運(yùn)達(dá)后， 要由材料供應(yīng)部門，有關(guān)業(yè)務(wù)部門和質(zhì)檢部門，根據(jù)運(yùn)單、發(fā)票、合同以及產(chǎn)品說(shuō)明書于采購(gòu)、運(yùn)輸驗(yàn)收部門或人員進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量查驗(yàn)，若驗(yàn)收合格，即填制驗(yàn)收合格單。驗(yàn)收后，保管人員應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，填制入庫(kù)單，建立保管責(zé)任制，保證存貨安全。四是存貨采購(gòu)資金支付結(jié)算控制。會(huì)計(jì)部門接到通承付貸款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗(yàn)收單、入庫(kù)單是否真實(shí)可靠，是否與合同一致；進(jìn)貨

26、發(fā)票是否合法、與合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、付款通知上內(nèi)容是否相符。審核無(wú)誤后，辦理貨款支付手續(xù)，進(jìn)行支付結(jié)算。 完善存貨的驗(yàn)收及保管的管理機(jī)制完善存貨的驗(yàn)收及保管的管理機(jī)制5.2.1 完善存貨驗(yàn)收管理。壓縮驗(yàn)收天數(shù)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)所購(gòu)原材料是否存在質(zhì)量等問題，及時(shí)解決問題， 避免發(fā)生不必要的損失。在驗(yàn)收存貨的過程中，必須將采購(gòu)合同、供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量保證書與運(yùn)輸部門的運(yùn)輸單相互核對(duì)，并查看貨物是否相符， 再填寫存貨入庫(kù)單，以便與以后發(fā)出時(shí)相互核對(duì)，負(fù)責(zé)驗(yàn)收工作的人員必須具備高度的責(zé)任心，對(duì)原材料的質(zhì)量有較好的認(rèn)識(shí)。5.2.2 完善存貨保管管理。存貨的保管方法有很多種，但必須以合理存放和科學(xué)保養(yǎng)為前提，

27、以保證在合理擺放的前提下，原材料的質(zhì)量不會(huì)因?yàn)樽匀画h(huán)境的變化，如溫度、濕度、空氣等而使原材料變質(zhì)。如果企業(yè)所有的存貨的種類有很多，每種存貨金額差別很大，這時(shí)， 可以利用ABC控制法對(duì)存貨等進(jìn)行分類管理。 完善企業(yè)存貨領(lǐng)用及銷售的管理機(jī)制完善企業(yè)存貨領(lǐng)用及銷售的管理機(jī)制5.3.1完善存貨領(lǐng)用管理。存貨領(lǐng)取應(yīng)制定規(guī)范的領(lǐng)取制度，為了分清發(fā)出存貨的用途與明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，除了要正確計(jì)算存貨發(fā)出的實(shí)際成本外，還要建立規(guī)范的出庫(kù)制度，做到只要存貨發(fā)出，就要嚴(yán)格填制存貨出庫(kù)憑證。在生產(chǎn)部門領(lǐng)用所需存貨時(shí)，必須按原計(jì)劃量領(lǐng)取，不得超出定額領(lǐng)取，嚴(yán)禁各生產(chǎn)部門或車間用少領(lǐng)多、私下處理、謀取局部利益、損害企業(yè)利益。同時(shí)，在發(fā)出存貨或產(chǎn)成品時(shí)， 財(cái)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)出庫(kù)單及時(shí)做出財(cái)務(wù)處理，對(duì)于已領(lǐng)未用的多余存貨，應(yīng)該填制“存貨退庫(kù)單”辦理退庫(kù)手續(xù)。5.3.2完善存貨銷售管理。企業(yè)銷售發(fā)出存貨應(yīng)由銷售部門根據(jù)商品銷售計(jì)劃填制提貨單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，應(yīng)確保發(fā)出存貨時(shí)有手續(xù)齊備的提貨單。同時(shí)企業(yè)銷售各類商品或其他存貨，一般應(yīng)與購(gòu)貨單位簽訂合同，以加強(qiáng)雙方責(zé)任，保證按期供貨，及時(shí)收回貨款。 完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度完善企