3R研究性教學模式在《稅收籌劃》教學中的探索

1、    3r研究性教學模式在稅收籌劃教學中的探索    彭艷摘 要：稅收籌劃是一門專業(yè)性與實踐性很強的課程，主要培養(yǎng)學生的稅收籌劃意識與技能。本文基于對該課程授課難點的探究與分析，提出了針對該門課程的3r研究性教學模式，并在此基礎(chǔ)上提出該種教學方法的具體應(yīng)用模式，從而充分提升稅收籌劃課程的教學質(zhì)量。關(guān)鍵詞：稅收籌劃;教學設(shè)計;3r研究性教學模式：g4 ：a doi：10.19311/ki.1672-3198.2021.04.069稅收籌劃課程是介于經(jīng)濟學、管理學、法學、會計學的一門交叉性學科，該課程要求結(jié)合不同納稅人的經(jīng)營管

2、理環(huán)境，提出最優(yōu)納稅方案，最大限度合法合理地減輕納稅人的稅收負擔。教師在授課的過程中既要加強學生對基本理論的理解，又要培養(yǎng)學生解決實際問題的能力，這就要求教師自身具有堅實的理論功底，熟練掌握與稅收相關(guān)的課程內(nèi)容，并精通實務(wù)操作。當前大部分高校講授稅收籌劃課程的教師卻缺乏足夠的稅收籌劃實踐，導致教師在稅收籌劃課堂教學中理論與實踐脫節(jié)，課堂效果不佳。因此如何改革稅收籌劃的教學模式，使學生有興趣并且能夠有效使用最新的稅收法律法規(guī)政策，對于提高課堂教學效果意義重大。筆者針對稅收籌劃課程教學現(xiàn)狀，借鑒研究性教學思想，基于3年來的教學體會，提出了讀書筆記提問式研究、專題論文分析式研究、稅收籌劃實驗式研究（

3、簡稱“3r”）的研究性教學模式，旨在更好地開展該門課程的教學，培養(yǎng)學生的創(chuàng)新思維和實際應(yīng)用能力。1 稅收籌劃課程開展3r研究性教學的必要性稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)正常經(jīng)營過程中的涉稅事項進行事前、事中或事后的精心規(guī)劃，以合理降低稅收負擔為目標，最優(yōu)選擇納稅方案的一種合法的涉稅管理活動?；I劃源于納稅人的稅收負擔最小化需求，力求稅后利益最大化，是納稅人在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，結(jié)合自身投資、籌資、經(jīng)營活動及未來發(fā)展規(guī)劃，利用相關(guān)稅收政策，對自己財務(wù)活動進行合法、科學安排，內(nèi)容側(cè)重實務(wù)層面。稅收籌劃作為一門應(yīng)用性很強的新興現(xiàn)代邊緣學科，涉及經(jīng)濟學、管理學、法學、會

4、計學等多學科領(lǐng)域，教學的關(guān)鍵不僅要求授課教師具有堅實的多學科理論功底，也要求學生掌握較為完備的中國稅制、國際稅收、財務(wù)會計等學科的知識儲備。目前稅收籌劃課程在教學過程中大多數(shù)還是采用講授式教學，這種“填鴨式”教學方式存在著重理論輕實踐、重知識輕能力的缺陷，學生只是單純的知識被灌輸者，無法發(fā)揮學生的主動探索與思考的能力。與傳統(tǒng)“填鴨式”單純輸入的教學方式不同，研究性教學是伴隨研究性大學的建設(shè)而提出來的，當代大學教育的重要目標是創(chuàng)新意識和實踐能力的培養(yǎng)，采用現(xiàn)代教學方法，通過教師的恰當引導，將學生引入特定情景，激勵學生主動而非被動式的學習，研究性教學的根本特征是將研究性學習作為標準，培養(yǎng)學生主動思

5、考問題、分析問題、解決問題的能力和自信。顯然，研究性教學模式更適用于以應(yīng)用特點見長的稅收籌劃課程。2 稅收籌劃課程實施3r研究性教學的課堂設(shè)計研究性教學是在教學過程中，創(chuàng)設(shè)一種問題導向教學的真實情景，在教師的引導、啟發(fā)下，讓學生從不同角度，運用不同方法，獨立探索、自主思考，消化并運用知識，提出問題并分析解決，以期使學生養(yǎng)成主動發(fā)掘思維、建構(gòu)知識的一種教學方式。目前稅收籌劃的課程性質(zhì)、人才培養(yǎng)目標正好契合研究性教學模式的思想，基于此，筆者有針對性地提出基于3r模型的稅收籌劃教學模式，該模式下各具體階段的教學方法適用內(nèi)容關(guān)系如表1所示。（1）讀書筆記提問式研究。稅收籌劃課程和稅法、財務(wù)分

6、析等實務(wù)聯(lián)系非常緊密，這就要求學生不僅需要深入掌握各類財稅理論知識，還需要具備很強的自主探索能力。而在教學過程中采用讀書筆記提問式研究法，使學生不再局限于課本上的知識，有利于拓展學生的知識面，培養(yǎng)其終身學習的能力。具體做法是：第一，開列課外閱讀書單，如翟繼光的企業(yè)納稅籌劃實用技巧與典型案例分析、邱慶劍的避稅：無限接近但不逾越等10多部專著，讓學生從書單中選擇1本進行精讀。第二，在精讀的過程當中，教師可以幫助學生建立讀書小組，讓學生通過小組的形式進行深度交流，便于學生共享資源。第三，為了實現(xiàn)對學生的有效監(jiān)督，課程結(jié)束，要求學生整理散落在書籍各處的旁白記錄，提交1篇讀書心得，深入消化相關(guān)知識，字數(shù)

7、不少于4000字。（2）專題論文分析式研究。對于稅收籌劃課程來說，要求學生合理應(yīng)用相關(guān)理論是學習和工作的重點。專題論文的寫作思路主要包括：企業(yè)行業(yè)背景分析、稅收法律法規(guī)分析和稅收籌劃思路分析。在具體的實施過程中，教師可針對每一部分內(nèi)容提出若干個選題，讓學生結(jié)合行業(yè)或具體公司的背景資料，搜集相關(guān)稅收政策法規(guī)，運用合適的稅收籌劃方法進行分析。例如選題可以為如何將企業(yè)的應(yīng)納稅額從高稅率轉(zhuǎn)移到低稅率，個人所得稅稅收籌劃研究，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅稅收籌劃分析等，在每學期期末，要求學生提交1篇專題論文，論文工作量在20003000字為宜。（3）稅收籌劃實驗式研究。為了學生深入進行團隊合作，鍛煉實際操作水平，

8、在具體的授課過程中，關(guān)于稅收籌劃分析部分的教學具體做法如下：分組和選擇分析對象。教師需要讓學生根據(jù)自身興趣選擇想要研究的稅種，根據(jù)班級人數(shù)平均分配8-10組，每個小組原則上不超過6人;每個團隊在分析并掌握各自搜集的稅收資料之后，還可以通過課堂討論和課下交流，了解其他組收集的其他稅收材料，這種課程資料的共享有利于發(fā)揮學生的發(fā)散思維，精準掌握各相關(guān)稅種征管的法律法規(guī)政策，最優(yōu)選擇籌劃思路。分步實驗。教師事先精心準備好一些典型的案例庫，讓學生自行上網(wǎng)收集、整理相關(guān)案例資料，并運用所學知識探究該案例的籌劃思路。各學習小組根據(jù)格式要求撰寫各階段實驗學習成果，設(shè)計個性化ppt，在課堂上講解給大家。每位同學

9、可以針對各組表現(xiàn)提出疑問，并在課堂上進行深入討論與辨析，由教師擔任主持并進行點評。同時，各學習團隊提交各階段實驗分析報告，要求如表2所示。綜合實驗。學期期末，要求各小組分析總結(jié)前期分步實驗的結(jié)果，講解其分析的過程，最終提交該案例的稅收籌劃綜合報告，這樣有利于提升學生的自信心和邏輯思維能力。學習小組可以通過課程網(wǎng)絡(luò)教學平臺展示各自的實驗學習成果，實現(xiàn)線上線下學習資源互通，以便打造優(yōu)質(zhì)的課程資源庫。3 結(jié)論及展望稅收籌劃課程采用3r研究性教學模式雖然效果顯著，但并不是一勞永逸的方法，并不能解決教學中的所有問題，需要很多配套措施互相配合，例如采用貼近現(xiàn)實的案例教學;考慮構(gòu)建研究性教學標準的

10、學生課程考核體系;建立由課程課件、課程習題、課程案例、課程視頻、課程相關(guān)資源（如新聞素材、bbs論壇問答區(qū)）等幾部分組成的教學資源庫體系;提升授課教師的稅收籌劃素養(yǎng)，加強與稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)之間的合作，授課教師要主動走進企業(yè)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等機構(gòu)，帶領(lǐng)學生參觀學習高質(zhì)量稅務(wù)從業(yè)人員所需具備的能力與素質(zhì)，定期或不定期的邀請這些機構(gòu)的專業(yè)財務(wù)人員到校為學生開展教學、講座或座談，著重提升高校師生的稅收籌劃實踐能力。綜上，稅收籌劃課程采用3r研究性教學模式雖然比傳統(tǒng)模式更能激發(fā)學生的學習興趣，但是教學模式的探索才剛剛起步，還有許多問題尚待解決。此外，基于3r研究性教學模式的稅收籌劃課程可以幫助學生發(fā)展高級思維，培養(yǎng)學生提出、分析和解決問題的學習能力，但該模式要想實現(xiàn)預(yù)期，最大的挑戰(zhàn)來源于教師自身。在教學過程中，教師需要控制好全局，從課前準備、預(yù)設(shè)問題的引入、課堂提問及討論和總結(jié)歸納等方面入手，這些都對教師的知識儲備和持續(xù)學習能力提出了更高