集團合并報表信息化現(xiàn)狀、問題及對策分析

1、    集團合并報表信息化現(xiàn)狀、問題及對策分析    武鈺欽摘要：進入21世紀以后，我國經(jīng)濟快速增長。在此過程中誕生了很多大型企業(yè)，這些大型企業(yè)定期披露合并報表是企業(yè)的一件大事，所以合并報表信息化迫在眉睫。文章首先分析了目前大型企業(yè)合并報表編制的現(xiàn)狀;其次分析了合并報表自動化將給企業(yè)帶來的好處，再次分析了合并報表自動化在企業(yè)中應(yīng)用存在的障礙;最后根據(jù)企業(yè)所處的宏微觀情況，提出了一些對策，以期為大型企業(yè)的合并報表信息化提供參考。關(guān)鍵詞：合并報表系統(tǒng);erp一、引言為了能夠更好掌握企業(yè)的財務(wù)及經(jīng)營狀況，企業(yè)管理者希望能夠及時看到企業(yè)的財務(wù)報表。對于央企、國企

2、來說，需要按照國資委的要求每個月報送企業(yè)財務(wù)快報。對于大型企業(yè)來說，財務(wù)人員每個月出一份合并財務(wù)報表工作量非常的大，而且其效率不能很好地滿足集團管理的需求1。對財務(wù)信息日益增長的需求與財務(wù)人員手工提供信息效率低的矛盾是普遍存在的。目前市場上已經(jīng)有一些erp公司提供合并報表系統(tǒng)，但是這些系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用仍然存在一定的障礙，本文通過分析合并報表系統(tǒng)在集團中應(yīng)用的現(xiàn)狀以及存在的障礙，然后提出相應(yīng)的對策，以期對集團合并報表信息化提供參考。二、合并報表系統(tǒng)現(xiàn)狀目前，在市場上具有代表性的合并報表系統(tǒng)有：sap公司旗下的bpc（business planning and consolidation）系統(tǒng)，

3、該系統(tǒng)是企業(yè)的合并報表自動化以及預(yù)算管理自動化軟件2。bpc軟件的特點在于能夠與sap erp進行很好的數(shù)據(jù)傳輸，使用該軟件的代表性企業(yè)有：太平洋保險、中航國際等;海波龍hfm（hyperion financial management，該軟件專注于合并報表的解決方案，它不僅可以與甲骨文erp進行很好的集成，還能與其他主流的erp實現(xiàn)良好的數(shù)據(jù)集成，例如sap erp、金蝶、用友等。已成功建成并投入使用該系統(tǒng)的代表性企業(yè)有華潤萬家、四川長虹等;還有一些erp公司也開發(fā)了自身的合并報表系統(tǒng)，如用友公司的合并報表系統(tǒng)。三、合并信息化的好處（一）增強財務(wù)報表的時效性本文前一部分提到，國資委為了了解被

4、出資企業(yè)的運營情況，要求國企每個月報送財務(wù)快報。對于那些子公司較多且手工編制合并報表的集團來說，每個月編制合并報表是非常浩大的一個工程。實施了合并報表系統(tǒng)之后，只要在erp系統(tǒng)中的會計處理能夠滿足合并報表系統(tǒng)的要求，那么在系統(tǒng)中就能夠自動實現(xiàn)合并報表中的合并抵消以及合并報表的編制。所以相對于手工編制合并來說，合并系統(tǒng)能夠大大縮短企業(yè)的報表編制周期。（二）合并流程透明化在手工編制合并報表的情況下，編制合并報表的過程材料只有報表編制人員的工作底稿，這些工作底稿可能只有做合并的人員才能看明白，對于不做合并的人員如果想要關(guān)心合并結(jié)果是怎么得出的可能就比較困難。在實施了合并報表系統(tǒng)之后，合并數(shù)據(jù)出具的過

5、程非常清晰。例如：bpc系統(tǒng)中做合并時，報表開發(fā)人員會預(yù)選在系統(tǒng)中做出合并流程，包括內(nèi)部往來、內(nèi)部交易、內(nèi)部現(xiàn)金流的抵消、權(quán)益抵消以及日記賬調(diào)整多等步驟，每個步驟的源頭都是從erp中的原始憑證經(jīng)過處理得到的，處理過程清晰可見。而且還可以實現(xiàn)一個合并的工作底稿，在這個工作底稿中展示出在內(nèi)部合并抵消中每個項目抵消了多少，權(quán)益抵消中抵消了多少，以及合并層面日記賬調(diào)整了多少。關(guān)于合并中最重要的一部分權(quán)益抵消也能夠通過表單設(shè)計清晰地展示出母公司的長期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)之間的抵消。這樣一來，合并流程透明可查，無論是誰只要做一個簡單的培訓(xùn)，就可以知道合并報表的編制步驟。（三）提高會計信息質(zhì)量手工編制合并

6、財務(wù)報表耗時較長，通常得一兩天才能編制完報表，因此其信息質(zhì)量難免存在一些問題。使用了合并報表系統(tǒng)之后能夠輕松編制集團合并報表，這樣一來，即使合并系統(tǒng)做出的合并結(jié)果存在一些問題，也可以留出足夠的時間來進行調(diào)整。再者，一些集團對下屬公司的投資大多屬于同一控制下的企業(yè)合并，這些集團在做合并時就會簡單使用成本法進行合并。這種情況下，集團管理層看不到在會計期間內(nèi)被投資單位的所有者權(quán)益變化對母公司的影響。實施合并系統(tǒng)后，可實現(xiàn)將成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，子公司所有者權(quán)益的變化將對母公司的長期股權(quán)投資的賬面價值產(chǎn)生影響，然后在合并抵消時進行抵消。這樣一來，企業(yè)合并的信息質(zhì)量就會更高。四、合并報表自動化應(yīng)用障礙（一）

7、企業(yè)核算水平較差合并系統(tǒng)需要建立在企業(yè)原有的erp之上，合并系統(tǒng)的自動化程度以及報表出具的速度都與企業(yè)的核算水平有關(guān)。但由于在上合并系統(tǒng)之前，企業(yè)可能沒有真實地對其核算水平進行評估。常見的erp系統(tǒng)中核算問題有：1.由于歷史原因，erp中存在大量的冗余科目;2.企業(yè)的科目設(shè)置不能滿足披露的需要;3.子公司核算人員的水平不一導(dǎo)致合并系統(tǒng)取數(shù)不準確;4. erp系統(tǒng)之前沒有啟用一些用來做合并的關(guān)鍵性功能，使得建立合并系統(tǒng)時存在一定的障礙。諸如此類問題將會造成企業(yè)在建立合并系統(tǒng)時會遇到很多障礙。往往都是當(dāng)企業(yè)的合并報表系統(tǒng)建立了，企業(yè)核算存在的問題也都找出來了。所以這要求搭建合并系統(tǒng)的人員既懂財務(wù)也

8、懂開發(fā)。（二）合并系統(tǒng)自身的缺陷合并系統(tǒng)在我國的發(fā)展時間并不長，因此系統(tǒng)本身也不能完全實現(xiàn)合并的所有需求，很多情況下，還是需要做合并的人員進行手工調(diào)整來達到目的;其次，合并系統(tǒng)中有些操作比較復(fù)雜，財務(wù)人員并不能很快學(xué)習(xí)到該系統(tǒng)的操作方法。因此這可能大大降低了做合并的人員對合并系統(tǒng)的滿意度，導(dǎo)致企業(yè)并不想建立合并系統(tǒng)。（三）合并系統(tǒng)耗資較大一個合并系統(tǒng)的建立需要涉及多方人員的配合。本文前部分也提到，企業(yè)的核算水平對合并系統(tǒng)的使用效果有很大的影響，因此要進行合并系統(tǒng)的建立，首先要了解集團的erp核算水平，然后針對集團合并需求對企業(yè)的erp進行改造;其次確定合并方案，是逐層合并還是拉平合并;再次確定

9、數(shù)據(jù)傳輸方案;最后進行合并的搭建。所以合并系統(tǒng)的建立周期非常長，其中也涉及很多專業(yè)人員的工作。一般來說企業(yè)是沒有這樣一個專門的團隊去建立合并系統(tǒng)的，需要尋求外部供應(yīng)，因此項目的有形成本和無形成本都會很高。五、對策分析（一）提高核算水平核算水平的高低對集團來說非常關(guān)鍵。高的核算水平將給企業(yè)帶來以下好處：1.能夠?qū)崟r查看公司的財務(wù)狀況;2.提高會計信息質(zhì)量;3.為利益相關(guān)者決策制定提供更加可靠的依據(jù)。因此，為了提升企業(yè)的核算水平，應(yīng)該定期為下屬公司提供erp應(yīng)用的培訓(xùn)，來幫助大家充分學(xué)習(xí)并運用erp的功能。（二）提高對合并信息化的重視如本文前部分所述，合并系統(tǒng)的應(yīng)用對集團來說將會帶來很多方面的好處，所以對于子公司眾多，且還處于手工做合并的集團，應(yīng)當(dāng)提升對合并信息化的重視。在“大智移云”的背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭載時代的順風(fēng)車，逐步將各個層面進行互聯(lián)網(wǎng)化、