會計與會計理論實用教案

1、主講(zhjing)(zhjing)：欒甫貴( (教授/ /博士) )會計學(xué)院第1頁/共38頁第一頁，共39頁。2021-12-82個人簡介 中國注冊會計師（中國注冊會計師（CPACPA），國際注冊管理咨詢師（），國際注冊管理咨詢師（CMCCMC） 主要學(xué)術(shù)兼職主要學(xué)術(shù)兼職(jin zh):(jin zh):中國會計學(xué)會理事、中國會計學(xué)會會計教育專業(yè)委中國會計學(xué)會理事、中國會計學(xué)會會計教育專業(yè)委員會委員、中國中青年財務(wù)成本研究會常務(wù)理事、中國高等工科院校教學(xué)專業(yè)委員會委員、中國中青年財務(wù)成本研究會常務(wù)理事、中國高等工科院校教學(xué)專業(yè)委員會常務(wù)理事、北京會計學(xué)會常務(wù)理事員會常務(wù)理事、北京會計學(xué)會常

2、務(wù)理事 主要研究方向：長期從事企業(yè)破產(chǎn)會計、會計制度與會計準(zhǔn)則研究，出版破產(chǎn)主要研究方向：長期從事企業(yè)破產(chǎn)會計、會計制度與會計準(zhǔn)則研究，出版破產(chǎn)會計管理會計制度論等專著會計管理會計制度論等專著5 5部，在會計研究財政研究等雜志發(fā)部，在會計研究財政研究等雜志發(fā)表論文表論文160160篇篇第2頁/共38頁第二頁，共39頁。 宇宙觀 宇宙：有限/無限？靜態(tài)/動態(tài)？收縮/擴(kuò)張？ 存在外星人嗎？ 人類地球太陽系銀河系宇宙關(guān)系？ 會計觀 會計：有限/無限？靜態(tài)/動態(tài)？收縮/擴(kuò)張？ 存在“外星人”嗎？ 會計財務(wù)(ciw)管理經(jīng)濟(jì)國家關(guān)系？2021-12-83第3頁/共38頁第三頁，共39頁。2021-12-

3、84國家(guji)經(jīng)濟(jì)(jngj) 管理(gunl) 財務(wù) 會計第4頁/共38頁第四頁，共39頁。2021-12-85會計(kui j)財務(wù)(ciw)管理(gunl)經(jīng)濟(jì) 國家第5頁/共38頁第五頁，共39頁。 父親(f qn)兒子？ 老師學(xué)生？ 領(lǐng)導(dǎo)下屬？ 司機(jī)乘客？ 6第6頁/共38頁第六頁，共39頁。2021-12-87 會會 計計 、審、審 計計 營利營利(yngl)組織組織會計會計（企業(yè)會計）（企業(yè)會計）審計審計(shn j)初級會計學(xué)初級會計學(xué)中級會計學(xué)中級會計學(xué)高級會計學(xué)高級會計學(xué)財務(wù)會計財務(wù)會計成本會計成本會計 管理會計管理會計高級會計高級會計 會計信息系統(tǒng)會計信息系統(tǒng) 財務(wù)

4、分析財務(wù)分析審計學(xué)審計學(xué)會計學(xué)會計學(xué)西方財務(wù)會計西方財務(wù)會計國際會計國際會計金融會計金融會計會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計非營利組織會計非營利組織會計拓展會計拓展會計非營利組織會計非營利組織會計會計理論會計理論第7頁/共38頁第七頁，共39頁。（一）面孔1：資源配置的鏡子1反映資源配置狀況(zhungkung)2反映資源配置過程3衡量資源利用效益2021-12-88第8頁/共38頁第八頁，共39頁。（二）面孔(minkng)2：宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的指針1奠定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行基礎(chǔ)2反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行需求3評價經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率4規(guī)范經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序5促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮穩(wěn)定2021-12-89第9頁/共38頁第九頁，共39頁。（三）面孔3

5、：產(chǎn)權(quán)制度實踐者1界定(ji dn)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)2計量產(chǎn)權(quán)價值3反映產(chǎn)權(quán)變動4披露產(chǎn)權(quán)信息2021-12-810第10頁/共38頁第十頁，共39頁。11 （四）面孔4：國際通用的商業(yè)語言(yyn) （五）面孔5：經(jīng)濟(jì)學(xué)的運(yùn)作助手 （六）面孔6：管理學(xué)的組成部分第11頁/共38頁第十一頁，共39頁。 上市公司會計造假上市公司會計造假 企業(yè)管理當(dāng)局企業(yè)管理當(dāng)局(dngj)(dngj)和控股股東有操縱會計信息的要求和控股股東有操縱會計信息的要求 上市前為取得上市資格和較好的發(fā)行價格上市前為取得上市資格和較好的發(fā)行價格 上市后為取得增資擴(kuò)股資格上市后為取得增資擴(kuò)股資格 為免于特別處理或摘牌為免于特別處理或

6、摘牌 中介機(jī)構(gòu)協(xié)助上市公司造假中介機(jī)構(gòu)協(xié)助上市公司造假 國家稅務(wù)部門縱容上市公司造假國家稅務(wù)部門縱容上市公司造假 中小股東的投機(jī)性中小股東的投機(jī)性 會計：？會計：？2021-12-812第12頁/共38頁第十二頁，共39頁。 上市公司會計造假上市公司會計造假 “有媽的孩子像個寶有媽的孩子像個寶”廣電股份，廣電股份，6,9266,926萬元的土萬元的土地賣得地賣得21,92621,926萬元，獲利萬元，獲利15,00015,000萬元；萬元；1,4541,454萬元的下萬元的下屬屬(xish)(xish)企業(yè)賣企業(yè)賣9,4149,414萬元，獲利萬元，獲利7,9607,960萬元。兩萬元。兩筆暴

7、利筆暴利22,96022,960萬元占當(dāng)年利潤總額萬元占當(dāng)年利潤總額9,7339,733萬元的萬元的235.9235.9，剔除暴利后，虧損，剔除暴利后，虧損13,27713,277萬元。萬元。 “發(fā)揚(yáng)雷鋒精神發(fā)揚(yáng)雷鋒精神”陜長嶺，大股東為解決拖欠債務(wù)陜長嶺，大股東為解決拖欠債務(wù)問題，問題，20002000年年1010月月3030日將其持有的圣方科技的日將其持有的圣方科技的10001000萬萬股股權(quán)以每股股股權(quán)以每股1 1元轉(zhuǎn)讓給陜長嶺，元轉(zhuǎn)讓給陜長嶺，20002000年年1111月月2222日陜長日陜長嶺以每股嶺以每股8 8元的價格將這些股權(quán)轉(zhuǎn)讓給美鷹玻璃公司元的價格將這些股權(quán)轉(zhuǎn)讓給美鷹玻璃公

8、司（關(guān)聯(lián)企業(yè)？），獲得（關(guān)聯(lián)企業(yè)？），獲得70007000萬元的投資收益，占當(dāng)年利萬元的投資收益，占當(dāng)年利潤總額潤總額1,6041,604萬元的萬元的436.4436.4，剔除后，虧損，剔除后，虧損5,3965,396萬元。萬元。2021-12-813第13頁/共38頁第十三頁，共39頁。 上市公司上市公司(n s)(n s)會計造假會計造假 “大股東助人為樂大股東助人為樂”波導(dǎo)股份，波導(dǎo)股份，20002000年度將年度將10 42710 427萬元廣告宣傳費(fèi)用的萬元廣告宣傳費(fèi)用的7070（即（即7 2997 299萬元）轉(zhuǎn)由其大股東奉化波導(dǎo)科技發(fā)展公司萬元）轉(zhuǎn)由其大股東奉化波導(dǎo)科技發(fā)展公司(

9、n s)(n s)承擔(dān)，承擔(dān)，轉(zhuǎn)嫁的廣告宣傳費(fèi)用占當(dāng)年利潤總額轉(zhuǎn)嫁的廣告宣傳費(fèi)用占當(dāng)年利潤總額4,4014,401萬元的萬元的165.8165.8；若剔除，虧損；若剔除，虧損2,8982,898萬元，上市公司萬元，上市公司(n s)(n s)有難，大股東解囊相助在中國證券市場上有難，大股東解囊相助在中國證券市場上已蔚然成風(fēng)。已蔚然成風(fēng)。 會計：？會計：？2021-12-814第14頁/共38頁第十四頁，共39頁。 上市公司會計造假上市公司會計造假 中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京20092009年年9 9月月9 9日訊日訊( (華青劍華青劍) :) :宜賓五糧液股份有限公司宜賓五糧液股份有限公司(

10、 (五糧五糧液液000858.sz)000858.sz)今天發(fā)布公告稱，公司今天發(fā)布公告稱，公司9 9號接到中國證監(jiān)會調(diào)查通知書，因公號接到中國證監(jiān)會調(diào)查通知書，因公司涉嫌司涉嫌(shxin)(shxin)違反證券法律法規(guī)，證監(jiān)會決定立案調(diào)查。違反證券法律法規(guī)，證監(jiān)會決定立案調(diào)查。公告稱，今日本公司接到中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書，其內(nèi)容公告稱，今日本公司接到中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書，其內(nèi)容如下：如下：“因你公司涉嫌因你公司涉嫌(shxin)(shxin)違反證券法律法規(guī)，根據(jù)中華人民共違反證券法律法規(guī)，根據(jù)中華人民共和國證券法的有關(guān)規(guī)定，我會決定立案調(diào)查，請予以配合和國證券法的有

11、關(guān)規(guī)定，我會決定立案調(diào)查，請予以配合”。2021-12-815第15頁/共38頁第十五頁，共39頁。 上市公司會計造假上市公司會計造假 五糧液被指涉嫌少繳稅五糧液被指涉嫌少繳稅19.5119.51億億 虛報虛報9.229.22億元營收億元營收 上海封某、周某自稱因信賴五糧液上海封某、周某自稱因信賴五糧液20062006年、年、20072007年年報導(dǎo)致年年報導(dǎo)致投資虧損了投資虧損了2525萬元，一怒之下二訴五糧液萬元，一怒之下二訴五糧液(000858)(000858)年報虛報年報虛報9.229.22億元收入。億元收入。 封某、周某等四人查詢并信賴了封某、周某等四人查詢并信賴了“五糧液五糧液”公

12、開披露的公開披露的20062006、20072007年年報信息以及年年報信息以及(yj)(yj)會計師事務(wù)所出具的無保留審會計師事務(wù)所出具的無保留審計意見，相繼購買了計意見，相繼購買了“五糧液五糧液”股票共約股票共約1 1萬股，隨后虧損約萬股，隨后虧損約2525萬元。萬元。 四名股民發(fā)現(xiàn)五糧液四名股民發(fā)現(xiàn)五糧液20072007年年報披露的四川省宜賓五糧液供年年報披露的四川省宜賓五糧液供銷有限公司主營業(yè)務(wù)收入存在虛報約銷有限公司主營業(yè)務(wù)收入存在虛報約9.229.22億元的嫌疑，而且億元的嫌疑，而且根據(jù)根據(jù)20062006年年-2008-2008年年報分析，五糧液三年存在少繳消費(fèi)稅年年報分析，五糧

13、液三年存在少繳消費(fèi)稅約約19.5119.51億元的嫌疑。億元的嫌疑。2021-12-816第16頁/共38頁第十六頁，共39頁。 會計？ 理論？ 會計理論？ 會計與財務(wù)？ 會計與管理(gunl)？ 會計與經(jīng)濟(jì)？ 會計與國家？ 2021-12-817第17頁/共38頁第十七頁，共39頁。182021-12-8自然(zrn)人類(rnli)經(jīng)濟(jì)(jngj)社會企業(yè)會計會計制度國家化國際化管理性創(chuàng)新性政治第18頁/共38頁第十八頁，共39頁。 第一講 會計與會計理論 第二講 會計理論的演進(jìn) 第三講 會計理論研究的邏輯起點 第四講 會計目標(biāo)與會計假設(shè)(jish)(jish) 第五講 會計信息質(zhì)量 第六

14、講 會計制度的演進(jìn)與評價 第七講 國際會計準(zhǔn)則 第八講 中國會計準(zhǔn)則 第九講 會計新領(lǐng)域及其相關(guān)理論 第十講 破產(chǎn)會計2021-12-819第19頁/共38頁第十九頁，共39頁。 一、會計 （一）西方 1、會計是一門科學(xué)（史密斯，1912） 2、會計是會計方法、簿記、編報報表的集合（佩頓，1922） 3、會計是一門藝術(shù)（喬治-梅，1943） 4、會計的內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)的，方法是統(tǒng)計的。會計是一種(y zhn)特殊的信息服務(wù)（利特爾頓，1958） 5、會計是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)（西德尼-戴維森，1977） 6、會計師提供對那些希望預(yù)測企業(yè)價值的人有所幫助的信息（FASB，1978）2021-12-820第

15、20頁/共38頁第二十頁，共39頁。 一、會計 （二）中國 1、會計是監(jiān)督和管理物資生產(chǎn)過程的方法（邢宗江、黃壽辰(shuchn)，1951） 2、會計是對所要計算的對象，作系統(tǒng)、連續(xù)的記錄和計算的一種記賬、算賬、報賬的方法（顧準(zhǔn)，1979） 3、會計是為管理提供咨詢服務(wù)的信息系統(tǒng)（余緒纓，1980）；以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)（葛家澍，1983） 4、會計是人們從事管理的一種活動，一種會計管理（楊紀(jì)琬、閻達(dá)五，1980）2021-12-821第21頁/共38頁第二十一頁，共39頁。 二、理論 1、在某一活動領(lǐng)域中聯(lián)系實際推演出來的概念或原理 2、理想的或假設(shè)的一系列事實、原理或環(huán)境3、

16、從對事實的推測、演繹、抽象或綜合而得出的（對某一個或某幾個現(xiàn)象的性質(zhì)、作用、原因或起源的）評價、看法、提法或程式 4、科學(xué)理論是系統(tǒng)化的科學(xué)知識，是關(guān)于(guny)客觀事物的本質(zhì)及其規(guī)律性的相對正確的認(rèn)識，是經(jīng)過邏輯論證和實踐檢驗并由一系列概念、判斷和推理表達(dá)出來的知識體系2021-12-822第22頁/共38頁第二十二頁，共39頁。 三、會計理論 涵義：系統(tǒng)化的會計知識體系 目的： （1）解釋：能夠(nnggu)為觀察到的會計實務(wù)提供理由。 （2）預(yù)測：能夠(nnggu)預(yù)測未觀察到的會計現(xiàn)象。 分類： 財務(wù)會計理論、管理會計理論 基礎(chǔ)會計理論、應(yīng)用會計理論 規(guī)范會計理論、實證會計理論202

17、1-12-823第23頁/共38頁第二十三頁，共39頁。2021-12-824規(guī)范(gufn)研究實證(shzhng)研究數(shù)學(xué)方法演繹方法會計實務(wù)歸納方法存貨計價方法固定資產(chǎn)折舊方法會計假設(shè)、會計原則、會計概念、要素及確認(rèn)等財務(wù)會計概念框架其他研究事項法倫理法社會學(xué)法驗證會計研究的成果多重屬性的會計信息公正不偏的會計信息社會責(zé)任的會計信息會計理論體系第24頁/共38頁第二十四頁，共39頁。2021-12-825 基本特點 研究資料的文字(wnz)性 研究工具的主觀性：大腦 研究方法的傳統(tǒng)性：歸納、演繹 研究結(jié)論的系統(tǒng)性 主要優(yōu)點 研究結(jié)論的針對性、實踐性 研究范圍的廣泛性：定量定性的兼容 有助

18、于揭示研究對象深層次特征 主要局限 研究結(jié)論的主觀性強(qiáng)第25頁/共38頁第二十五頁，共39頁。2021-12-826基本程序提出(t ch)假設(shè)-收集數(shù)據(jù)-建立模型-統(tǒng)計分析-數(shù)量結(jié)論哲學(xué)基礎(chǔ)研究結(jié)論的可證偽性研究對象的可重復(fù)性研究過程的非價值判斷第26頁/共38頁第二十六頁，共39頁。2021-12-827 基本特點 研究資料的數(shù)量性 研究工具的客觀性：數(shù)學(xué)模型 研究方法的數(shù)理性：統(tǒng)計學(xué)方法 研究結(jié)論的概括性 主要優(yōu)點(yudin) 研究對象的精確描述 研究結(jié)論的廣泛適用 研究理論的預(yù)測能力 主要局限 研究假設(shè)的主觀性 研究范圍的局限性：主要是信息含量、經(jīng)濟(jì)后果研究 研究結(jié)論的主觀性第27頁

19、/共38頁第二十七頁，共39頁。2021-12-828 事項法：會計信息的披露模式 建立會計信息數(shù)據(jù)庫-多種計量屬性-按需使用 倫理法：會計信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 會計信息生成、披露中做到真實(zhnsh)、公允 社會學(xué)法：會計信息的社會責(zé)任 考慮企業(yè)的社會責(zé)任，建立環(huán)境會計、社會責(zé)任會計，披露相關(guān)的會計信息第28頁/共38頁第二十八頁，共39頁。 三、會計理論 歸納會計學(xué)派（20世紀(jì)60年代前）：具體到一般 描述性理論，基于對會計“藝術(shù)論”的認(rèn)識 重點說明會計“是什么”：會計原則、方法慣例 認(rèn)可現(xiàn)行實務(wù)(sh w)，提出局部改良建議，缺乏革命性 難以形成內(nèi)在一致的理論框架 代表人物：利特爾頓（A.C

20、.Littleton，1886-1974） 代表作：會計理論結(jié)構(gòu)，1953年 本質(zhì)（服務(wù)）-重心（收益）-分類-報告-審計2021-12-829第29頁/共38頁第二十九頁，共39頁。 三、會計理論 演繹會計學(xué)派（20世紀(jì)70年代后）：一般到具體 抽象性理論，基于對會計“科學(xué)論”的認(rèn)識 重點說明會計“為什么”：會計原則、方法慣例 不認(rèn)可現(xiàn)行實務(wù)，提出革命性改革建議 可以形成(xngchng)內(nèi)在一致的理論框架 代表人物：FASB 代表作：財務(wù)會計概念框架 會計目標(biāo)- 信息質(zhì)量- 會計要素確認(rèn)計量- 財務(wù)會計報告2021-12-830第30頁/共38頁第三十頁，共39頁。 三、會計理論 實證會計

21、學(xué)派（20世紀(jì)80年代后）：具體到一般 描述性理論，基于對會計“科學(xué)論”的認(rèn)識 重點說明會計“是什么”，歸納與演繹的結(jié)合 認(rèn)可現(xiàn)行實務(wù)，提出相關(guān)性研究結(jié)論 特點：價值中立性；強(qiáng)調(diào)可證偽性；可重復(fù)性 代表(dibio)人物：瓦茨、齊默爾曼 代表(dibio)作：實證會計理論，1986 主要研究問題：會計收益與股票價格/資本市場；會計政策選擇等2021-12-831第31頁/共38頁第三十一頁，共39頁。 四、會計與財務(wù)(ciw) 大財務(wù)(ciw)論 會計屬于財務(wù)(ciw)管理體系中的反映和控制環(huán)節(jié)（郭復(fù)初，1983） 大會計論 財務(wù)(ciw)是管理對象，必須對財務(wù)(ciw)實施會計管理（閻達(dá)五，

22、1985） 分立論 信息變換控制與實體運(yùn)動管理 觀念貨幣管理與現(xiàn)實貨幣管理 價值運(yùn)動量的管理與質(zhì)的管理 職能性管理與基礎(chǔ)性管理 2021-12-832第32頁/共38頁第三十二頁，共39頁。 五、會計與管理 管理：通過市場經(jīng)濟(jì)選擇，科學(xué)(kxu)、合理、優(yōu)化配置經(jīng)濟(jì)要素資源，達(dá)到組織經(jīng)營低投入、高產(chǎn)出的目的經(jīng)營行為。 管理要素 管理主體，回答由誰管的問題； 管理客體，回答管什么的問題； 組織目的，回答為何而管的問題； 組織環(huán)境，回答在什么情況下管的問題。 會計與管理關(guān)系？2021-12-833第33頁/共38頁第三十三頁，共39頁。 六、會計與經(jīng)濟(jì) 經(jīng)濟(jì)：利用稀缺的資源以生產(chǎn)有價值的商品并將它

23、們分配給不同的個人 市場經(jīng)濟(jì)的基本特征 獨立的企業(yè)制度：產(chǎn)權(quán)、決策權(quán)、民事責(zé)任獨立性 完善的市場體系：充分競爭開放的市場空間(kngjin)：開放的、無國界 健全的法制基礎(chǔ)：市場的準(zhǔn)入、交易、競爭、監(jiān)管 生產(chǎn)要素 勞動、土地、資本、企業(yè)家才能 會計與經(jīng)濟(jì)關(guān)系？2021-12-834第34頁/共38頁第三十四頁，共39頁。 七、會計與國家 國家 統(tǒng)治階級實施統(tǒng)治的組織 國家政權(quán)領(lǐng)有的整個區(qū)域 國家要素 政治權(quán)力與領(lǐng)土、人民的統(tǒng)一 政治權(quán)力：政治、法律，法人 領(lǐng)土：領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空 人民：民族、文化、教育(jioy) 會計與國家關(guān)系？2021-12-835第35頁/共38頁第三十五頁，共39頁。 葛家澍等，會計大典會計理論，財經(jīng)社，19981998 葛家澍，財務(wù)會計理論研究，廈大出版社，20062006 吳水澎，中國會計理論研究，財經(jīng)社，20002000 陳今池，現(xiàn)代會