會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

1、基礎(chǔ)知識(shí)（一）會(huì)計(jì)基本知識(shí)1、會(huì)計(jì)是以貨幣 為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2 、會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象（反映的內(nèi)容）不同，分為 財(cái)（國(guó)家）務(wù)會(huì) 計(jì)（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會(huì)計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未來(lái)信息）3 、會(huì)計(jì)的基本職能包括 核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保）會(huì)計(jì)還有 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的職能。4、會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)（投入一運(yùn)用一退出 償債、 交稅、分配利潤(rùn) ）比如：注冊(cè)新公司，需要投入資金-注冊(cè)驗(yàn)資， 然后運(yùn)用一購(gòu)買固定資產(chǎn)或存貨，退出-企業(yè)解散，清算，出售資 產(chǎn)，收回貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)。5 、會(huì)計(jì)核算的基本前提是 會(huì)計(jì)主體（空間范圍，

2、法人一法人營(yíng) 業(yè)執(zhí)照的公司，可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人，有的 是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者也可以作為會(huì)計(jì)主體）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分 期、貨幣計(jì)量（必要手段）6、會(huì) 計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)類、 負(fù)債 類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類六大會(huì)計(jì)要素。7、會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論 依據(jù)。如下:資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益（第一基本等式，靜態(tài)要素，反映某一時(shí) 刻的財(cái)務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)，如：某公司2012年末資產(chǎn)負(fù) 債表反映固定資產(chǎn)原值為235600元，反映的是2012年12月31日止， 某公司的固定資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)值累計(jì)合計(jì) 235600元

3、。是一個(gè)時(shí)點(diǎn)靜態(tài)數(shù) 據(jù)。收入-費(fèi)用二利潤(rùn)（第二等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營(yíng)成果，編制利 潤(rùn)債表（損益表）依據(jù)，如某公司2012年資產(chǎn)負(fù)債表反映營(yíng)業(yè)收入 為5639500元，反映的是整個(gè)2012年期間實(shí)現(xiàn)的收入情況。是期間 動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減 少或負(fù)債增加。（二）會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（前三項(xiàng)為：靜態(tài)要素，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)）、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（后三項(xiàng)為：動(dòng)態(tài)要素，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成 果）。資產(chǎn)：預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，包括：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng) 期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；負(fù)債：預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)， 按其流動(dòng)性分 為流動(dòng)

4、負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；所有者權(quán)益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益， 其金額為 資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本） 、資 本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。所有者權(quán)益與負(fù)債有本質(zhì)的區(qū)別，：所有者權(quán)益并不像負(fù)債那 樣需要償還，除非企業(yè)發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者。：在企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債具有優(yōu)先清償權(quán)，而所有者權(quán)益只有全部清 償負(fù)債后才返還給所有者。：所有者權(quán)益可參與企業(yè)的利潤(rùn)分配， 而負(fù)債則不參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，只能按照預(yù)先約定的條件取得利息 收入。收入：指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與 所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入特征：、收入主要是銷售商

5、品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用 權(quán)等日常活動(dòng)所產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。 與企業(yè)日 常活動(dòng)無(wú)關(guān)的收入，如出售固定資產(chǎn)的收益、罰款所得等不屬于企業(yè) 的收入。、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或企業(yè)負(fù)債的減少。 、 收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、 與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。如營(yíng)業(yè)外支出不屬于 費(fèi)用。費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù) 費(fèi)用）。兩者之間的區(qū)別：費(fèi)用與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一 種產(chǎn)品或提供哪一種勞務(wù)無(wú)關(guān)；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或某種 勞務(wù)相聯(lián)系，而無(wú)論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。利

6、潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用 后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。主要為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、禾U潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)（利潤(rùn)-所得稅）。（三）復(fù)式記賬1 、復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、 增減記賬法。2 、借貸記賬法以“借” “貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加 與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。3 、資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)用）增加為借，減少為貸,負(fù)債、所 有都權(quán)益、損益（收入）增加為貸，減少為借。4 、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額5 、借

7、貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。6 、借貸記賬法的試算平衡： 發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期 借方發(fā)生額合計(jì)二全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）7 、余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì) 二全部賬戶的 貸方期初余額合計(jì)）（全部賬戶的借方期末余額合計(jì) 二全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)）試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤）。8 、會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額 的記錄（三要素：賬戶 科目 名稱、金額、借貸方向） 會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多 借、多借多貸）9 、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記

8、要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額10 、總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬 （詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對(duì)總賬具有補(bǔ)充說明作用總分類賬戶金額二所屬明細(xì)分類賬戶金額合計(jì)11 、期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用12 、應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤(rùn)總額減去 所得稅等于凈利潤(rùn)13 、復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、 增減記賬法。14 、借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加 與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。15、資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)用）增加為借，減少為貸，負(fù)債、所 有都權(quán)益、損益（收入）增加為貸，減少為借。16、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（

9、借方）=期初余額（借方） +本期借 方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額17、借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等。18、借貸記賬法的試算平衡： 發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)二全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì) 二 全部賬戶的貸 方期初余額合計(jì)）（全部賬戶的借方期末余額合計(jì) 二全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)）試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤）。（四）舉例說明等式（又稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)平衡公式，是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系 的恒

10、等式。）第一等式：資產(chǎn)二權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益、所有者權(quán)益）企業(yè)所有者的資本投入，形成 企業(yè)的所有者權(quán)益企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn) 來(lái)源于債權(quán)人提供的資"金，形成企業(yè)的負(fù)債無(wú)論怎樣變化，會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”都不會(huì)被 破壞。歸納起來(lái)不外乎以下九種類型：+ 1.項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；+ 2.項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加；+ 3.項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；+ 4.項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少；+ 5.項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；+ 6.項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少；+ 7.項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；+ 8.項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；-9.一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一

11、項(xiàng)負(fù)債減少；資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)企業(yè)在繳納所得稅后的利潤(rùn)又稱為凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn)歸所有者所有，因此利潤(rùn)是所有者權(quán)益的組成部分第二等式：收入一費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)或：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+ （收入一費(fèi)用）現(xiàn)舉例說明以上九種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的 平衡關(guān)系?！纠?-1】某企業(yè)2005年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）該企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1800元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（現(xiàn)金）增加了 1800元， 同時(shí)使另一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少了 1800元。資產(chǎn)一增一減，數(shù) 量相等，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（2）該企業(yè)向銀行借款100000元，期限二年，款項(xiàng)存入銀行。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

12、務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）增加了 100000 元，使負(fù)債（長(zhǎng)期借款）增加了 100000元。資產(chǎn)和負(fù)債同增100000 元，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（3）該企業(yè)收到投資人陳平投資款 30000元，款項(xiàng)已存入銀行。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）增加了 30000 元，使所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加了 30000元。資產(chǎn)和所有者權(quán)益 同增30000元，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（4） 該企業(yè)用銀行存款償還上月購(gòu)貨所欠貨款25000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（ 銀行存款 ）減少了 25000 元，使負(fù)債（ 應(yīng)付賬款 ）減少了 25000 元。資產(chǎn)和負(fù)債同減，會(huì)計(jì)等 式保持平衡。（5

13、）投資人王平收回對(duì)企業(yè)原投資款 10000 元，經(jīng)辦妥手續(xù)后， 企業(yè)用銀行存款支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（ 銀行存款 ）減少了 10000 元，使所有者權(quán)益（ 實(shí)收資本 ）減少了 10000 元。資產(chǎn)和所有者權(quán)益 同減 10000 元，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（6）從銀行借款 9000元，期限 6 個(gè)月，此款直接償還企業(yè)所欠 購(gòu)貨款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)一項(xiàng)負(fù)債（ 短期借款 ）增加了 9000元，同時(shí)使另一項(xiàng)負(fù)債（ 應(yīng)付賬款 ）減少了 9000元。負(fù)債一增 一減，數(shù)額相等，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（7）經(jīng)研究決定將盈余公積 30000 元轉(zhuǎn)增資本。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)一項(xiàng)所有

14、者權(quán)益（ 實(shí)收資本 ）增 加了 30000元，同時(shí)使另一項(xiàng)所有者權(quán)益（ 盈余公積 ）減少了 30000 元。所有者權(quán)益一增一減，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（8）經(jīng)研究決定向投資者發(fā)放股利 12000 元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)負(fù)債（ 應(yīng)付股利 ）增加了 12000 元，使所有者權(quán)益（ 未分配利潤(rùn) ）減少了 12000 元。負(fù)債和所有者權(quán) 益一增一減，會(huì)計(jì)等式保持平衡。9）經(jīng)批準(zhǔn)將所欠甲企業(yè)貨款 30000 元轉(zhuǎn)作甲企業(yè)對(duì)本企業(yè)的投資這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)所有者權(quán)益（ 實(shí)收資本 ）增加了 30000元，使負(fù)債（ 應(yīng)付賬款 ）減少了 30000 元。所有者權(quán)益和負(fù)債 一增一減，會(huì)計(jì)等式保持平衡

15、。 從上述例題中可以看出，無(wú)論是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)等式仍然成立。 【例 1-2】某企業(yè) 2005年 1月初資產(chǎn)總額為 530000元，負(fù)債總額為 130000元，所有者權(quán)益總額為 400000 元。本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5 日銷售產(chǎn)品收入 200000元，款已收存入銀行；（2）12 日銷售產(chǎn)品收入 10000元，款尚未收到；（3）15 日購(gòu)買材料 120000 元，款已用銀行存款支付；（4）31 日以銀行存款支付所欠乙單位貨款 50000元；（5）本月銷售產(chǎn)品的成本為 120000 元；（ 6）本月應(yīng)交所得稅為 27000 元，稅款尚未繳納。 要求：（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)，將每筆業(yè)務(wù)填入下表

16、；（ 2）根據(jù)本月發(fā)生的業(yè)務(wù)， 計(jì)算本月的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)；（ 3）計(jì)算本月末的資產(chǎn)總額、 負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額， 并核對(duì)資產(chǎn)總額是否等于負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之和。(1)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)、人 益收入費(fèi)用增加減少增加減少增加減少120000020000021000010000312000012000045000050000512000012000062700027000(2)本月利潤(rùn)總額=200000+10000-120000=90000(元)凈利潤(rùn)=90000-27000=63000 （元）（3）本月末資產(chǎn)總額=530000+200000+10000（ 120000-120000）

17、-50000-120000=570000 （元）本月末負(fù)債總額=130000-50000+27000=107000（元）本月末所有者權(quán)益總額=400000+63000=463000（元）因?yàn)?570000=107000+463000所以資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之和。（五）會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法反映了會(huì)計(jì)核算的過程，當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，要填制或取得 原始憑證，按照設(shè)置的會(huì)計(jì)科目和賬戶，依據(jù)復(fù)式記賬的要求，編制記賬憑證，依據(jù)記賬憑證結(jié)合原始憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿資料和有關(guān)資料進(jìn)行有關(guān)計(jì)算，按規(guī)定組織 財(cái)產(chǎn)清查， 根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿資料和有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在會(huì)計(jì)核算過程中，填

18、制和審核會(huì)計(jì)憑證是開始環(huán)節(jié)，登記會(huì)計(jì)賬簿是中間環(huán)節(jié)，編制會(huì)計(jì) 報(bào)表是終結(jié)環(huán)節(jié)，以這三個(gè)環(huán)節(jié)為聯(lián)結(jié)點(diǎn)，聯(lián)結(jié)其他核算方法而形成 會(huì)計(jì)核算方法體系。會(huì)計(jì)科目與賬戶1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等六大會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算和 監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目既是一項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，又是會(huì)計(jì)方法體系中一種 重要的方法。一級(jí)科目、總帳科目、按核算指標(biāo)詳細(xì)程度不同的會(huì)計(jì)科目分類二級(jí)科目、三級(jí)科目、明細(xì)科目、按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同分類的會(huì)計(jì)科目+資產(chǎn)類科目：資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。屬于這類科目的有：“現(xiàn)

19、金”、“銀行存款”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬 款” “其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“原材料”、“待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng) 期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“無(wú) 形資產(chǎn)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等。+負(fù)債類科目：負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 屬于這類科目的有：“短期 借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng) 付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借 款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等。+所有者權(quán)益類科目：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。屬于這類科目的

20、有：“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公 積”、“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等。+成本類科目：成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。屬于這類科目的有：“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本” 等。+損益類科目：損益是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。屬于這類科目的有：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、 “營(yíng)業(yè)外收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其 他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外 支出”、“所得稅”等。帳戶：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。每一個(gè)賬戶都有

21、一 個(gè)名稱，用以說明該賬戶核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目 設(shè)置的，因此賬戶的名稱必須與會(huì)計(jì)科目一致。+賬戶經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，一般可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。+賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類，分為總分類賬戶（總帳帳戶、總帳、一級(jí)帳戶）和明細(xì)分類賬戶（明細(xì)帳戶、明細(xì)帳）再來(lái)看看這些企業(yè)會(huì)計(jì)科目。常用會(huì)計(jì)科目所示會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)名稱順序號(hào)編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類一、負(fù)債類11001庫(kù)存現(xiàn)金442101短期借款21002銀行存款452111應(yīng)付票據(jù)31009其他貨幣資金462121應(yīng)付賬款41101交易性金融資產(chǎn)472131預(yù)收賬款51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備4

22、82141代銷商品款61111應(yīng)收票據(jù)492151應(yīng)付工資71121應(yīng)收股利502153應(yīng)付福利費(fèi)81122應(yīng)收利息512161應(yīng)付股利91131應(yīng)收賬款522171應(yīng)交稅金101133其他應(yīng)收款532176其他應(yīng)父款111141壞賬準(zhǔn)備542181其他應(yīng)付款121151預(yù)付賬款552191預(yù)提費(fèi)用131161應(yīng)收補(bǔ)貼款562201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值141201物資采購(gòu)572211預(yù)計(jì)負(fù)債151211原材料582301長(zhǎng)期借款161221包裝物592311應(yīng)付債券171231低值易耗品602321長(zhǎng)期應(yīng)付款181232材料成本差異612331專項(xiàng)應(yīng)付款191241自制半成品622341遞延稅款201

23、243庫(kù)存商品二、所有者權(quán)益211244商品進(jìn)銷差價(jià)633101實(shí)收資本（或股本）221251委托加工物資643103已歸還投資231261委托代銷商品653111資本公積241271受托代銷商品663121盈余公積251281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備673131本年利潤(rùn)261291分期收款發(fā)出商品683141利潤(rùn)分配271301待攤費(fèi)用四、成本類281401長(zhǎng)期股權(quán)投資694101生產(chǎn)成本291402長(zhǎng)期債權(quán)投資704105制造費(fèi)用301421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備714107勞務(wù)成本311431委托收款五、損益類321501固定資產(chǎn)725101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入331502累計(jì)折舊735102其他業(yè)務(wù)收入3415

24、05固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備745201投資收益351601工程物資755203補(bǔ)貼收入361603在建工程765301營(yíng)業(yè)外收入371605在建工程減值準(zhǔn)備775401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本381701固定資產(chǎn)清理785402|主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加|391801無(wú)形資產(chǎn)795405其他業(yè)務(wù)支出401805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備805501營(yíng)業(yè)費(fèi)用411815未確認(rèn)融資費(fèi)用815502管理費(fèi)用421910長(zhǎng)期待攤費(fèi)用825503財(cái)務(wù)費(fèi)用431911待處理財(cái)產(chǎn)損溢835601營(yíng)業(yè)外支出845701所得稅855801以前年度損益調(diào)整注意事項(xiàng)：一般資產(chǎn)類科目的余額方向在借方，負(fù)債類科目的余額方向在貸方。賬戶的一般格式如表1-

25、1所示表1-1賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日表1-1所示的賬戶格式是實(shí)際工作中經(jīng)常米用的格式。為便于說明問題，可將上列賬戶簡(jiǎn)化為“T”字形，它只保留左右方，其他略 去，將余額寫在下面。如表1-2所示。它是一種最簡(jiǎn)單的賬戶示意圖， 通常在教學(xué)或?qū)~時(shí)使用。表1-2賬戶右方（貸方）左方（借方）表5-13 轉(zhuǎn)賬憑證2004 年12月30日轉(zhuǎn)字第50號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目V借方金額V貸方金額購(gòu)入甲材料原材料甲材料50000.00應(yīng)付賬款海洋工廠50000.00,1一合計(jì)50000.0050000.00會(huì)計(jì)主管王記賬劉出納張審核李制單陳i 會(huì)計(jì)憑證填制和審核會(huì)計(jì)憑證 是會(huì)計(jì)核算

26、的專門方法之，也是 會(huì)計(jì)核算 工作的起點(diǎn)。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。1 、會(huì)計(jì)憑證的種類：會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬 憑證兩類。原始憑證又稱為單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證， 它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證又稱為記賬憑單，它根據(jù) 復(fù)式記賬的基本原理，確定了應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及其金額， 將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化

27、為會(huì)計(jì)語(yǔ)言， 是介于原始憑證與 賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細(xì)分類賬戶和總分類賬戶的依 據(jù)。2 、原始憑證原始憑證按照來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。外來(lái)原始憑證：增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)No.開票日期：年 月 日購(gòu)名納稅人登貨稱記號(hào)第單地址、電開戶銀行二位話及賬號(hào)聯(lián)計(jì)稅貨物或應(yīng)稅量數(shù)單金率發(fā)稅額勞務(wù)名稱單量?jī)r(jià)額(%票 票位)聯(lián)價(jià)稅合計(jì)（大仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分¥:寫）銷名納稅人登貨稱記號(hào)單地址、電開戶銀行位話及賬號(hào)貨方記賬收款人：開票單位（未蓋章無(wú)效）：領(lǐng)料部門：領(lǐng)料編號(hào):領(lǐng)料用途:自制原始憑證：領(lǐng)料單材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額込第聯(lián)存根請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)備注合計(jì)年 月曰

28、發(fā)料倉(cāng)庫(kù):發(fā)料人:審批人:領(lǐng)料人:記賬:【例5-1】 2004年12月20日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金125000元,以備發(fā)工資，由出納員根據(jù)“工資匯總表”填制現(xiàn)金支票見表5-6表5-6【例5-2】 2004年12月25日，弘揚(yáng)工廠購(gòu)入甲種材料 1000公斤入庫(kù)，驗(yàn)收后，當(dāng)即由保管員開出收料單一張,見表5-7。弘揚(yáng)工廠收料單材料內(nèi)別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量金額應(yīng)收實(shí)收單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)略略甲材料公斤100010004949000100050000備注款未付合計(jì) ¥ 50000. 002 5 82004年12月25日1 #票號(hào).倉(cāng)庫(kù)保管員：張亮收料：李橋存根No .00倉(cāng)庫(kù):第聯(lián)表

29、5-7供貨單位：海洋工廠發(fā)票號(hào)：No .0 0 3 4 5 6 7記帳憑證（一）按內(nèi)容分類記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證1 .收款憑證。是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依 據(jù)，也是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)。2. 付款憑證。是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制， 是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的 依據(jù)，也是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù)。其格式如表

30、5-9所示。3. 轉(zhuǎn)賬憑證。是指用于不涉及記錄現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬的依據(jù)。其格式如表 5-10所示。收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的劃分，有利于不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn) 行分類管理，有利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，但工作量較大，適用于規(guī)模較 大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、規(guī)模較小、收 付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可以采用通用式記賬憑證來(lái)記錄所有的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)。通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證的格式基本相同（二）按填列的方式分類記賬憑證按填列的方式不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑 證。1、復(fù)式記賬憑證。是將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的全部會(huì)計(jì)

31、科目及 其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。它是實(shí)際工作中應(yīng) 用最普遍的記賬憑證。上述收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證全面反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶 對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性，但不利于會(huì)計(jì)崗位上的分 工記賬。2. 單式記賬憑證。【例5-3 12月30日收到銀行通知，收到南平公司匯來(lái)的上月 銷貨欠款11700元，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)憑證。編制的會(huì)計(jì)憑證如表5-11所示表 5-11年 月 日字第號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目V借方金額V貸方金額收到欠貨款銀行存款11700.00應(yīng)收賬款南平工廠11700一'一-合計(jì)會(huì)計(jì)主管王 記賬劉出納張審核李制單陳（三

32、）付款憑證的編制要求【例5-4 根據(jù)前述表5-6的現(xiàn)金支票，編制付款憑證見表5-12表5-12記賬憑證摘要總賬科目明細(xì)科目V借方金額V貸方金額發(fā)8月工資應(yīng)付職工薪酬125000現(xiàn)金125000一一合計(jì)125000125000會(huì)計(jì)主管王記賬劉出納張審核李 制單陳4 、原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò) 誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正 。5 、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。6 、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的 真實(shí)性、合法性、 合理性、完整性、正確性和及時(shí)性7 、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采 用分?jǐn)?shù)編號(hào)

33、法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證 上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下8 、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記 賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯(cuò)誤的，重新編制。賬務(wù)處理程序由于各單位的規(guī)模大小不同，業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，管理要求不同，因而在憑證和賬簿的設(shè)置以及記賬的程序和方法上也有區(qū)別。根據(jù)登記 總分類賬的依據(jù)和方法不同我國(guó)常用的賬務(wù)處理程序主要有:該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模 較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少單位。（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序；（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序;（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序。（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬程序如圖所示1根據(jù)原始憑證編制匯

34、總原始憑證；2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日 記賬;4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;6. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同 有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；7. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。憑證,收A1+j+j4門現(xiàn)金銀行存歎4日記転4*總分賽匯總原 姑憑證（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬

35、和銀行存款日 記賬；4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分 類賬；5. 根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6. 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日 記賬；4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分 類賬；5. 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.

36、 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同 有關(guān)分類賬的余額核對(duì)相符；8. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 科目匯總表核算程序的記賬程序如圖 7-3所示。匯締收 JRa JRKA記脹憑證.©-*日鹽*會(huì)計(jì)賬簿和記賬規(guī)則1 、會(huì)計(jì)賬簿按照 格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行 日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫(kù) 存商品）、多欄式（借方多欄式 物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管 理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出 、貸方多欄式 應(yīng)交稅金、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 、借貸多欄式 本年利潤(rùn)）

37、按照用途的不同分為序時(shí)賬（普通日記賬，特種日記賬 現(xiàn)金、 銀行日記賬 ）、分類賬（總賬、明細(xì)賬）、備查賬（租入固定資產(chǎn)登 記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁(yè) 賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）2 、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/23 、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆 或者鉛筆書寫。4 、紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中， 未印余額方向的，登記負(fù)數(shù)）5、過次頁(yè)與承前頁(yè)（1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁(yè)末余額轉(zhuǎn)次頁(yè) 2、 需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額自月初至頁(yè)末 3、需結(jié)

38、計(jì)本年發(fā)生額，自年初至頁(yè) 末）6 、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括 封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)7 、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù) 現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀 行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金 付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記?？傎~是根據(jù)記 賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證 登記的。明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的 記賬憑證和原始憑 證按 業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。8 、對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)（賬簿與會(huì)計(jì)憑證）、賬賬核對(duì)（總 賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對(duì)）、賬實(shí)核對(duì)（現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)

39、金、銀行日記賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資 明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記 錄）9、錯(cuò)賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有 錯(cuò)誤，記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的 科目或金額多記）、補(bǔ)充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）， 以前年度憑證有錯(cuò)，藍(lán)字填制一張更正。10 、“本月合計(jì)”字樣，下面通欄劃 單紅線;“本年合計(jì)”字樣， 下面通欄劃雙紅線。11、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬 應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每年更換新賬。表6-5現(xiàn)金日記賬第5頁(yè)2005 年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)121月初余額借10001225收15略

40、125000025合計(jì)1250000借1251000表6-7總分類賬賬戶名稱：物資采購(gòu)第5頁(yè)2005 年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)121月初余額借20000.001230轉(zhuǎn)50購(gòu)入甲材料50000.00借70000.00表6-2管理費(fèi)用明細(xì)分類賬明細(xì)賬戶名稱：第 頁(yè)年憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)差旅費(fèi)h b a表6-9其他應(yīng)收款一備用金明細(xì)賬年憑證號(hào)摘要借方年憑證號(hào)摘要貸方余額月日原借補(bǔ)付合計(jì)月日退合計(jì)356李明5003710張軍60060032690報(bào)銷600600012、對(duì)帳帳證核對(duì)：賬證核對(duì)是通過試算平衡發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤之后再按一定 的線索進(jìn)行。帳帳核對(duì)

41、：（一）總分類賬簿記錄。按照“資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì) 等式和“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)律，總分類賬戶的期初 余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對(duì)應(yīng)的平衡關(guān)系， 各賬戶的期 末借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)也存在平衡關(guān)系。這項(xiàng)核對(duì)工作通常 米用編制“總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對(duì)照表”（簡(jiǎn)稱“試算平衡表”）來(lái)完成?！霸囁闫胶獗怼钡母袷饺绫?-10所示。表6-10總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對(duì)照表（試算平衡表）年 月曰賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款庫(kù)存商品合計(jì)（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)?？偡诸愘~各賬戶的期末余額應(yīng)與所屬各部門明細(xì)

42、分類賬的期末余額之和核對(duì)相符。（三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。（四）明細(xì)分類賬之間的核對(duì)。核對(duì)的方法一般由財(cái)產(chǎn)物資保管 部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)部門核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)之間 的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)的主要內(nèi)容有：（一）現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。（二）銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。（三）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相 符。（四）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相 符。（六）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 會(huì)計(jì)報(bào)表是

43、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分， 會(huì)計(jì)報(bào)表可以按照不同的 標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按會(huì)計(jì)報(bào)表反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，可以分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào) 表。靜態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)某一特日期資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益 狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表；動(dòng)態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)情況或現(xiàn)金流動(dòng)情 況的報(bào)表，如利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（二）按編報(bào)時(shí)間分類按會(huì)計(jì)報(bào)表編制的時(shí)間的不同，可以分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度將半年度、季度和月度報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告。 季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)報(bào)表至 少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包 括以下內(nèi)

44、容：1會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附 表；2會(huì)計(jì)報(bào)表附注；3財(cái)務(wù)情況說明書。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后 4 個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供；半年度 中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年度中期結(jié)束后 60 天內(nèi)對(duì)外提供；季度中期財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后 15 天內(nèi)對(duì)外提供；月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng) 于月度終了后 6 天內(nèi)對(duì)外提供。一、資產(chǎn)負(fù)債表（根據(jù)總賬填列） 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等） 財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 通過資產(chǎn)負(fù)債表， 可以幫助報(bào)表使用者全面了 解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況， 分析企業(yè)的償還能力， 從而為將來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提 供參考信息?！纠?-1】盛達(dá)公司2004年12月31日有關(guān)科目余額如表 9-1所示。表9-1總分類賬戶余額表2004 年12月31日單位：元賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額金5000壞賬準(zhǔn)備8000銀行存款48000材料成本