【新三板年報范文】30分鐘教會你審新三板年報(年度報告適用)

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2、外擔保（對控股子公司擔保除外）是否經(jīng)過審議且在臨時報告中披露。 3在“股本變動及股東情況”局部，詳細披露報告期內(nèi)是否股份代持行為，如存在股份代持的，應當披露代持的原因、代持數(shù)量、涉及的股東數(shù)、代持復原情況等。 4在“融資及分配”局部，全面披露掛牌以來股票發(fā)行的簡要情況，重點說明募集資金的實際用途，募集資金的使用情況是否與公開披露的募集資金用途一致，是否存在用于持有交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借與他人、委托理財?shù)惹樾?；如存在募集資金用途變更的，說明變更的具體情況及履行的決策程序。 如掛牌公司在證券交易所公開發(fā)行債券的，需要披露公司債券的有關情況。 5重點關注應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形

3、資產(chǎn)以及各項投資的減值損失，以及根據(jù)有關會計準那么的要求計提必要的減值準備情況。要注意是否存在利用資產(chǎn)減值損失及會計估計變更，采取大額轉(zhuǎn) 回、變更計提方法和計提比例、無視關聯(lián)方欠款可能發(fā)生的壞賬損失等方式調(diào)節(jié)利潤的行為。 6涉及關聯(lián)交易的，應當按日常性關聯(lián)交易和偶發(fā)性關聯(lián)交易，分別披露xx年度的關聯(lián)交易情況。要充分披露關聯(lián)交易價格的公允性，不得利用與關聯(lián)方之間顯失公允的交易調(diào)節(jié)利潤；不得將關聯(lián)交易非關聯(lián)化，掩蓋實質(zhì)上的關聯(lián)方關系及交易。 7存在發(fā)生會計政策、會計估計變更、前期過失更正情形的，應當披露變更、更正的原因及影響，涉及追溯調(diào)整或重述的，應披露對以往各年度經(jīng)營成果和財務狀況的影響金額，及

4、調(diào)整前后的數(shù)據(jù)，明確是否存在利用會計過失更正隨意調(diào)節(jié)利潤的情形。 8詳細披露公司管理層對公司存在的未決訴訟、仲裁、持續(xù)經(jīng)營能力可能存在問題等重大不確定性事項，根據(jù)實際情況做出的審慎判斷，采用相應會計處理方法對重大不確定性事項的損失確認和計量情況，以及為注冊會計師實施審計程序提供充分便利的情況。 二、對事務所的要求 （一）針對掛牌公司計提減值準備的方法、比例發(fā)生變更的情形，充分關注變更的理由及其對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響，恰當?shù)匕l(fā)表審計意見；對會計政策變更的有效起始時間、會計估計變更的合理性、會計過失更正的處理，予以適當關注，并恰當?shù)匕l(fā)表審計意見。 （二）對關聯(lián)方的認定，關聯(lián)交易的真實性、有

5、效性，交易價格的公允性，審議程序的合規(guī)性予以適當關注，并恰當發(fā)表審計意見， 充分考慮是否存在虛構交易、實質(zhì)為關聯(lián)交易的情況。 （三）對掛牌公司xx年度控股股東、實際控制人及其關聯(lián)方資金占用情況出具專項意見。 三、對主辦券商的要求 （一）發(fā)現(xiàn)公司擬披露的信息或已披露信息存在任何錯誤、遺漏或者誤導的，或者發(fā)現(xiàn)存在應當披露而未披露事項的，應當要求掛牌公司進行更正或補充。公司拒不更正或補充的，主辦券商應當在兩個轉(zhuǎn)讓日內(nèi)發(fā)布風險揭示公告，并向全國股轉(zhuǎn)公司報告。 （二）收到掛牌公司報送的關于非標準審計意見的相關材料后，在兩個轉(zhuǎn)讓日內(nèi)向全國股轉(zhuǎn)公司提交相關材料，并催促掛牌公司對有關事項進行糾正。 （三）得悉

6、掛牌公司xx年經(jīng)審計的年度財務會計報告被會計師事務所出具否認意見或者無法表示意見的，或者其經(jīng)審計的期末凈資產(chǎn)為負值的，依據(jù)信息披露細那么第十六條的要求，及時向全國股轉(zhuǎn)公司報告。 （四）對預計無法在xx年4月30日前披露年度報告的掛牌公司，應及時發(fā)布風險揭示公告，并暫停受理掛牌公司控股股東和實際控制人的解除股份限售申請。 （五）主辦券商應按照信息披露暫行方法的要求，安排專業(yè)人員加強對兩網(wǎng)公司及退市公司xx年年度報告編制及披露工作的督導。對于預計xx年度出現(xiàn)虧損的兩網(wǎng)公司及退市公司，應催促 其在xx年2月20日前發(fā)布風險揭示公告，并做好股份轉(zhuǎn)讓方式的調(diào)整申請。對于在xx年4月30日前披露年度報告且

7、涉及股份轉(zhuǎn)讓方式調(diào)整的公司，其股份轉(zhuǎn)讓方式應在年度報告披露后的2個轉(zhuǎn)讓日內(nèi)調(diào)整；截至xx年4月30日尚未披露年度報告且涉及股份轉(zhuǎn)讓方式調(diào)整的公司，其股份轉(zhuǎn)讓方式應在4月30日的次一轉(zhuǎn)讓日調(diào)整為一周1次。逾期披露年度報告的兩網(wǎng)公司及退市公司，應當在其披露年度報告的同時發(fā)布提示性公告，提示其將按有關規(guī)定調(diào)整股份轉(zhuǎn)讓方式的情況，并在提示性公告披露后的5個轉(zhuǎn)讓日內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓方式調(diào)整。 （六）主辦券商上傳掛牌公司年度報告當日，應將經(jīng)相關人員簽字確認的審查要點表（pdf格式掃描版、excel電子版本各一份）發(fā)送至指定郵箱（nianbaoneeq.）。 30分鐘教會你審新三板年報(年度報告適用) 關于問詢函關

8、注問題的匯總 1.公司概況局部遺漏披露注冊會計師所、姓名、地址。 2.管理層討論與分析中披露的信息與財務報告不一致，如對客戶的銷售金額、現(xiàn)金流量信息、各類比例。披露的信息明顯與實際業(yè)務有沖突性的描述。 3.對于收入增長的解釋不符合邏輯，且未有相關佐證。 4.如出現(xiàn)前五大客戶中營業(yè)收入全部形成應收的，應當特別關注，并進行說明。 5.前五大客戶和供給商未能在全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查到。 6.存在研發(fā)費用資本化的，需結合公司內(nèi)部研究開發(fā)工程特點，披露劃分研究階段和開發(fā)階段的具體標準，以及開發(fā)階段支出資本化的具體條件，并說明各研發(fā)工程資本化開始時點，資本化的具體依據(jù)、截至期末的研發(fā)進度等。 7.為高

9、新技術企業(yè)，但研發(fā)費用占比明顯低于申請高新的要求。 8.管理層討論與分析中未披露風險應對措施。 9.重要事項中關聯(lián)交易與財務報告不一致。 10.日常性關聯(lián)交易中“公司章程中約定適用于本公司的日常關聯(lián)交易類型”有發(fā)生金額，需補充披露章程中約定的適用于本公司的日常關聯(lián)交易具體類型，相關約定在公司章程中的具體條款。 11.合并報表附注中如其他應收款存在關聯(lián)方借款，必須說明具體關系、款項形成原因、是否履行相關程序，如果系借款的，還需披露是否簽訂合約支付利息。 12.財務報表附注中存在關聯(lián)方應收應付，而未在年報關聯(lián)交易局部披露。 13.關注對外投資事項是否構成重大資產(chǎn)重組，特別是報告期內(nèi)未支付對價的。

10、14.存在受限資產(chǎn)的，重要事項中未披露抵押資產(chǎn)。 15.公開轉(zhuǎn)讓說明書中明確披露的承諾事項，且仍適用的，遺漏披露。 16.融資與分配情況中間接融資的金額與現(xiàn)金流量表中“取得借款收到的現(xiàn)金”不一致。 17.對于募集資金使用情況的描述，融資與分配局部的描述與其他局部的描述明顯有出入。 18.財務報表附注中期初數(shù)與上期年報期末數(shù)不一致。 19.財務報表加總數(shù)不等于合計數(shù)，且局部工程填列錯誤。 20.財務表表附注存在相互間數(shù)據(jù)不一致的情況。 21.財務報表附注披露的關鍵信息不完整，包括現(xiàn)金流量表工程，分項列示收到或支付的其他與經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動有關的現(xiàn)金性質(zhì)、本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。 22.合并報表范圍變化的描述與其他披露信息有出入。 23.會計政策中收入確認政策明顯與實際業(yè)務類型不符。 24.應收壞賬政策明顯與同行業(yè)不一致的，應當特別說明。新業(yè)務形成的應收賬款的壞賬計提標準。 25.應收賬款賬齡明顯出現(xiàn)烏龍的，如期初不存在2-3年款項、期末卻出現(xiàn)3-4年款項。 26.存在應付票據(jù)的，在貨幣資金科目中未見保證