自考《審計學》考試真題與答案

1、一、單項選擇題( 本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分 )在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1. 注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為( )A. 資產(chǎn)負債表審計階段B. 詳細審計階段2. 下列關(guān)于審計獨立性由強至弱的排序，正確的是 ( ) A. 社會審計、政府審計、內(nèi)部審計B. 政府審計、民間審計、內(nèi)部審計3. 按照審計所依據(jù) _分類，可將其分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風險導向?qū)徲嬋悺?)A. 實施時間B. 執(zhí)行地點4. 下列屬于審查書面資料的方法為 ( ) A. 監(jiān)督盤點B. 觀察法5.

2、 下列不屬于注冊會計師基本原則的是 ( ) A. 職業(yè)行為B. 專業(yè)勝任能力C.保密D.廉潔6. 下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是 ( )A. 執(zhí)行商定程序B. 驗資7. 財務(wù)報表審計一般是提供 ( ) A. 絕對保證B. 合理保證8. 下列僅屬于交易和事項認定的是( )A. 發(fā)生B. 完整性9. 審計業(yè)務(wù)約定書具有 ( ) A. 經(jīng)濟合同性質(zhì)B. 意向書性質(zhì)C.風險評估程序的證據(jù)性質(zhì)D.實施分析程序的前提性質(zhì)10. 應(yīng)收賬款年末余額為2000 萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有估部分為賬面余額的20，據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為斷誤差的是 ( )A.100 萬元B.200 萬元C.300 萬元

3、D.400 萬元100 萬元的高估 , 高400 萬元，那么屬于推11. 何時調(diào)配審計資源是( )A. 審計約定書中的工作B. 總體審計策略中的工作C.具體審計計劃中的工作D.審計底稿中的工作12. 在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師不能認同的是( )A. 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)B. 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)D.非特定的審計程序可以為多項認定提供相關(guān)的審計證據(jù)13. 下列只能獲得有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是( )A. 檢查記錄或文件B. 函證C.重

4、新執(zhí)行D.重新計算14. 審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷兄谷蘸蟮? )A.30 天B.60 天C.90 天D.180 天15. 下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是( )A. 了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素B. 被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價D.以往年度的審計策略16. 僅通過實質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險等同于( )A. 檢查風險B. 固有風險C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險D.控制風險17. 登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，主要針對是( )A. 發(fā)生審計目標B. 存在審計

5、目標C.完整性審計目標D.準確性審計目標18. 下列屬于核算錯誤的是（）A. 將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款B. 將預(yù)付賬款計入應(yīng)付賬款C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報表時列入其他應(yīng)付款貸方D.沒有計提壞賬準備19. 對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為（）A. 檢查與銷售有關(guān)的書面文件B. 抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)C.對應(yīng)收賬款進行賬齡分析D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售20. 無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計程序是（）A. 結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)B. 檢查資產(chǎn)負債表日后收到購貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的入賬時間D.檢查資產(chǎn)負債表列報

6、二、多項選擇題( 本大題共10 小題，每小題2 分，共 20 分 )在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。2l. 以下屬于審計經(jīng)濟職能的有（）A. 監(jiān)督B. 預(yù)算E. 決策22. 屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（）A. 注冊會計師B. 董事會E. 責任方23. 以下關(guān)于審計重要性的闡述錯誤的有（）A. 重要性的金額包括財務(wù)報表層次與交易、余額、列報認定層次兩個方面B. 重要性與審計風險是反向關(guān)系E. 考慮重要性性質(zhì)的時候可以忽略重要性的數(shù)量24. 以下關(guān)丁審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（）A. 與重大錯報風險是正向關(guān)系B. 與

7、審計項目的重要程度是正向關(guān)系C.與審計重要性是反向關(guān)系D.與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E. 與總體規(guī)模是反向關(guān)系25. 下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（）A. 注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報B. 控制環(huán)境薄弱C.存在高層舞弊跡象D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人E. 編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人26. 實施控制測試的情況有（）A. 預(yù)期控制的運行是有效的B. 僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)E. 風險評估程序是有效的27. 如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生

8、的經(jīng)濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（）A. 在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟利益全部處置B. 在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大E. 提供交又核對28. 被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當期損益，注冊會計師能夠認可的情況有（）A. 霉爛變質(zhì)的存貨B. 企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格C.已過期不可退貨的存貨D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨E. 周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨29. 查證銀行存款是否存在的重要程序有（）A. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B. 實施分析程序E. 檢查銀行存款發(fā)

9、生額的大小30. 下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（）A. 同定資產(chǎn)B. 應(yīng)付賬款E. 固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋( 本大題共2 小題，每小題2 分，共 4 分)31. 鑒證業(yè)務(wù)32. 風險評估程序四、簡答題 ( 本大題共2 小題，每小題5 分，共 10 分 )33針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施主要有哪些？34簡述審計程序的主要內(nèi)容。五、論述題 ( 本大題共 1 小題，共 10分 )35、 ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2009 年度財務(wù)報表進行審計，并委派A 注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)

10、技能。A 注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中， A 注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A 注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復。 考慮到該項業(yè)務(wù)的高風險性， 在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。要求：指出 ABC會計師事務(wù)所 ( 包括審計項目組) 在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。六、案例分析題(

11、 本大題共3 小題，每小題12 分，共 36 分 )36、資料：(1) 注冊會計師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)2009 年開開化工廠明細賬有貸方余額 320 萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006 年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。(2) 注冊會計師在對乙公司的應(yīng)付賬款項目進行審計時，根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證，見下表：金額單位： 元供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A 公司4265066500B 公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000要求：(1) 針對資料 (1) ，分析可能存在的問題，確定是否需要進一

12、步審查，如何審查?(2) 針對資料 (2) ，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。37 W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A 和 B 注冊會計師負責審計W公司 2009年度財務(wù)報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下：資料一： A 和 B 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的 W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位： 萬元項目2009 年2008 年C 產(chǎn)品D 產(chǎn)品C 產(chǎn)品D 產(chǎn)品產(chǎn)成品2000180025000存貨跌價準備00主營業(yè)務(wù)收入185008000200000主營業(yè)務(wù)成本170005600168000銷售費用 - 運輸費12001150利息支出30025減：利息資本

13、化25025凈利息支出500資料二 :A 和 B 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 在 2008 年度實現(xiàn)銷售收入增長10的基礎(chǔ)上， W公司董事會確定的2009 年銷售收入增長目標為20， W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。W公司所處行業(yè)2009 年的銷售增長率是 12。(2)W 公司財務(wù)部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務(wù)期少于2 年。(3) 由于市場競爭激烈， W公司于 2009 年 4 月將主要產(chǎn)品 (C 產(chǎn)品 ) 的銷售額下調(diào)了 8至10。另外， W公司在 2009 年 8 月推出了D產(chǎn)品 (C 產(chǎn)品的改良型號) ，

14、市場表現(xiàn)良好，計劃在 2010 年全面生產(chǎn)D 產(chǎn)品，并停止C 產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計在2010 年將庫存C 產(chǎn)品至少降價10以上才能銷售出去。(4)W 公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運輸由W公司承擔，由于受能源價格上漲影響，2009 年的運輸單價比上年平均上升了15，但運輸商同意將運費結(jié)算周期適當延長。(5)2009年度 W公司主要原料的價格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D 產(chǎn)品的原材料成本比C 產(chǎn)品上升了0.3 。(6) 除了于 2008 年 12 月借入的2 年期、年利率6的銀行借款5000 萬元外， W公司沒有其他借

15、款。 上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足 D 產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500 萬元，2008 年 12 月開工， 2009 年 7 月完工投入使用。 ( 假設(shè)不考慮利息收入)要求： 針對資料二 (1) 至 (6) 項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料二所列事項是否可能表明W公司存在重大錯報風險。如果認為存在， 并分別說明該風險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。 如果是屬于財務(wù)報表層次，簡述理由。如果認為屬于認定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。構(gòu)成重大錯報風險事 項不構(gòu)成重大錯報風險財務(wù)報表層次賬戶和認定層次( 簡

16、述理由 )( 列明影響的帳戶和涉及的認定 )(1)(2)(3)(4)(5)(6)38.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2009 年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 初步了解2009 度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。(2) 因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。(3) 如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風險。(4) 假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再

17、了解和評估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。(5) 因甲公司于 2009 年 9 月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶(6) 因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。(7)2009年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)， 擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項 (1)至 (7) ，逐項指出 A 注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事 項計劃無不當之處：計劃有不當之處：請說明理由只寫“無不當

18、”(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)參考答案 ：一、單項選擇題( 本大題共20 小題，每小題l 分，共 20 分 )1、 B 2 、 A 3 、 C 4 、D 5 、 D 6、 A 7 、B 8 、 C 9 、 A l0 、 C11、 B l2 、D l3 、 C l4 、 B l5 、 D l6 、C l7 、 A l8 、 D l9 、 A 20 、 D 二、多項選擇題 ( 本大題共 l0 小題，每小題 2 分，共 20 分 )21、 ACD 22、 ACE 23、 CDE 24、 ABC 25、 ABC26、 AB 27、 ABD 28、 ACD 29、 AC 30、ABCDE三

19、、名詞解釋 ( 本大題共2 小題，每小題2 分，共 4 分 )31、是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。32、為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為風險評估程序，其目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險。四、簡答題 ( 本大題共 2 小題，每小題5 分，共 10 分 )33、針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施主要有：(1) 向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(2) 分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3) 提供更多督導；(4)

20、在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；(5) 對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。34、審計程序的主要內(nèi)容：(1) 接受業(yè)務(wù)委托；(2) 計劃審計工作；(3) 實施風險評估程序；(4) 實旋控制測試和實質(zhì)性程序；(5) 完成審計工作和編制審計報告。五、論述題 ( 本大題共 l 小題，共 l0 分)35、(1) 沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，會計師事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、 是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮

21、專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機軟件專家的。(2) 項目組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司 ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，即為鑒 證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響 獨立性。(3) 項目組內(nèi)部復核人員安排不恰當。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，應(yīng)當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復核。(4) 在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧， 項目負責人只有項目組內(nèi)部、 項目組以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。(5) 實施項目質(zhì)量控制復核的時間不恰當。項目質(zhì)量控制復核應(yīng)當在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。六、案例分析題 ( 本大題共 3 小題，每小題 l2 分，共 36 分 )36、(1) “應(yīng)付賬款一開開化工廠”明細賬可能存在的問題