建設(shè)工程稅稅金的依據(jù)費率基數(shù)

1、建設(shè)工程稅稅金的依據(jù)、費率、基數(shù)一、稅金的法律依據(jù)1.1 營業(yè)稅的法律依據(jù) 營業(yè)稅是工程造價稅金中的主要稅種，按照應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額征收。 法律依據(jù)有：?營業(yè)稅暫行條例?、?營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)那么?、?營業(yè)稅稅目注釋?、?關(guān)于長距離輸送管道工程是否征收營業(yè)稅問題的通知?、?關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知? 、?關(guān)于營業(yè)稅假設(shè)干政策問題的通知?、?關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅假設(shè)干政策問題的通知?等。1.2 城市維護(hù)建設(shè)稅的法律依據(jù) 城市維護(hù)建設(shè)稅是工程造價稅金中的附加稅，按照營業(yè)稅的稅額附征。 法律依據(jù)有：?城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例?、?國務(wù)院辦公廳對城市維護(hù)建設(shè)稅

2、暫行條例第五條的解釋的復(fù)函?。1.3 教育費附加的法律依據(jù) 教育費附加是工程造價稅金中的附加費，按照營業(yè)稅的稅額附征。 法律依據(jù)有：?征收教育費附加的暫行規(guī)定?、?國務(wù)院關(guān)于修改征收教育費附加的暫行規(guī)定的決定?等。1.4 工程造價稅金的法律依據(jù)工程造價稅金是指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計入工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加等，是一項綜合稅率，按照工程造價進(jìn)行計算和繳納。法律依據(jù)有：?建筑安裝工程費用工程組成?、?建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范?、?建設(shè)工程工程量清單計價標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題解釋答疑?等。二、稅金計算之稅率2.1 稅金的征收范圍?營業(yè)稅稅目注釋?規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的征收范圍包括建筑、安裝

3、、修繕、裝飾、其他工程作業(yè) 5 項內(nèi)容，其中：建筑是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)；安裝是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)。其他工程作業(yè)一個兜底條款，是指上列 4 項工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)。2.2 稅收法規(guī)中的稅率?營業(yè)稅暫行條例?、?城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例?等規(guī)定稅率如下：建筑業(yè)營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，稅率為 3% 。教育費附加以營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，稅率為 3%城市維護(hù)建設(shè)稅以營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)， 納稅人所在地在市區(qū)的， 稅率為 7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅

4、率為 1% 。2.3 工程費用中的稅率?建筑安裝工程費用工程組成?規(guī)定，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加 的綜合稅率如下：(1) 納稅地點在市區(qū)的企業(yè)稅率()= = 3.4126%(2) 納稅地點在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)稅率(%) = = 3.3485%(3) 納稅地點不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)稅率(%) = = 3.2205%施工單位可以根據(jù)企業(yè)所在地點，按照上述 3 種情形選擇稅率計算公式。建設(shè) 單位編制標(biāo)底時，應(yīng)當(dāng)參照地方定額的稅率標(biāo)準(zhǔn)計算稅金。如北京市規(guī)定標(biāo)底中稅 金不得調(diào)整，不得低于現(xiàn)行定額的取費標(biāo)準(zhǔn)。三、稅金計算之基數(shù)3.1 稅金基數(shù)的法律規(guī)定?營業(yè)稅暫行條例?規(guī)定，應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率

5、。建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供給稅勞務(wù)的全部價款和價外費用；總承包人進(jìn)行工程分包的，營業(yè)額為工程 全部承包額減去付給分包 轉(zhuǎn)包人價款后的余額，但總承包人為分包 轉(zhuǎn)包 營業(yè)稅 的扣繳義務(wù)人。?建筑安裝工程費用工程組成? 規(guī)定，稅金的計稅基數(shù)為稅前造價與利潤之和， 即稅金=稅前造價+利潤*稅率。稅前造價為直接費與間接費之和。上述規(guī)定中稅金基數(shù)雖然形式各異，但是本質(zhì)相同。鑒于總承包人代扣代繳營 業(yè)稅，其工程價款中應(yīng)當(dāng)含有日后支付給分包 轉(zhuǎn)包人的全部費用，包括相應(yīng)的營 業(yè)稅及其附加等。3.2 稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括甲供材料價款?營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)那么?規(guī)定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)， 無論與對方如

6、何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款 在內(nèi)。?關(guān)于長距離輸送管道工程是否征收營業(yè)稅問題的通知?規(guī)定：納稅人在從事 管道的安裝等施工中所耗用的材料，不管與對方如何結(jié)算價款，其營業(yè)額均應(yīng)包括 這局部材料的價值在內(nèi)。?建設(shè)工程工程量清單計價標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題解釋答疑?規(guī)定：甲供材料的費 用必須列入綜合單價，招投標(biāo)階段不確定時可按暫估價列入。稅金基數(shù)涵蓋綜合單 價內(nèi)的所有費用，包括其中的甲供材料費用。由此可見，無論雙方如何結(jié)算，營業(yè)額中均含有原材料的價款，稅金基數(shù)必須包括甲供材料在內(nèi)的所有原材料價款。3.3 稅金基數(shù)應(yīng)當(dāng)包括暫定金額?建設(shè)工程工程量清單計價標(biāo)準(zhǔn)? 規(guī)定，工程費包括分局部項費、 措施工程費、 其他工程費、規(guī)費和稅金。稅金基數(shù)包括其他工程費，其他工程費中包括預(yù)留金、 材料購置費等暫定金額，由此可見，稅金基數(shù)包括暫定金額。暫定金額是建設(shè)單位為工程變化預(yù)留支