加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的研究

1、    加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的研究    張志浩【摘 要】企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要內(nèi)容，在現(xiàn)今改革開放以及市場競爭激烈的大背景下，加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制顯得尤為重要。但是當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行會計內(nèi)部控制的過程中還存在些許問題，阻礙企業(yè)現(xiàn)代化管理進(jìn)程和可持續(xù)發(fā)展。因此，本文通過分析企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中存在的問題，提出幾點科學(xué)合理的措施，以供參考?！娟P(guān)鍵詞】會計內(nèi)部控制；存在問題；優(yōu)化策略企業(yè)內(nèi)部會計控制，目的是將企業(yè)內(nèi)部的會計信息質(zhì)量提升到一定水平，并使其各項業(yè)務(wù)活動都得以順利進(jìn)行，以保證其資金的完整以及安全而制定出的并得以實施的一系列控制措施和方

2、法的總稱。企業(yè)內(nèi)部會計控制貫穿了企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動的始終，因此對于企業(yè)的發(fā)展乃至國家諸項宏觀政策的實施都具有重要意義。一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在問題（一）現(xiàn)代管理意識薄弱很多企業(yè)管理者在管理過程中只考慮如何使企業(yè)的利潤達(dá)到最大化，而未曾思考如何去變革創(chuàng)新企業(yè)的管理體制，這即為管理者缺乏現(xiàn)代管理意識的表現(xiàn)，因此企業(yè)會計內(nèi)部控制意識薄弱，管理不夠規(guī)范，控制方法運用不當(dāng)。除此之外，企業(yè)財務(wù)部門也存在諸多問題，例如分工不明確，財務(wù)經(jīng)辦人員和業(yè)務(wù)決策人員之間缺乏制約和分離，使得會計業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及財務(wù)業(yè)績檢查等諸多職能重疊和兼容，致使會計工作變質(zhì)，從而影響企業(yè)的發(fā)展。（二）會計人員素質(zhì)亟待提高評判

3、內(nèi)部控制程序或手段是否好壞，則需要其執(zhí)行者在行為方式、技能以及心理上都符合內(nèi)部控制的要求。然而，近來年，由于會計隊伍不斷擴大，導(dǎo)致會計隊伍魚龍混雜，素質(zhì)參差不齊。部分不具備會計從業(yè)資格的人員依靠裙帶關(guān)系進(jìn)入會計行業(yè)，占據(jù)了部分崗位；部分會計人員貪圖個人利益，聽從領(lǐng)導(dǎo)指揮，藐視紀(jì)律，弄虛作假，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真和歪曲現(xiàn)象，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制制度的順利實施。（三）會計內(nèi)控制度不夠完善部分企業(yè)未建立會計內(nèi)部控制制度，使得內(nèi)部管理較為松弛；部分企業(yè)雖然建立了，但是目標(biāo)不夠明確，重點也較為模糊，因此控制效果并不理想。部分企業(yè)則缺乏對內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查，紀(jì)律不夠嚴(yán)明，即使員工違反規(guī)定也不懲治，使得內(nèi)控制度失去

4、了嚴(yán)肅性與剛性，只是將其掛在墻上，以應(yīng)付相關(guān)部門的突擊檢查和審計。二、會計內(nèi)部控制的措施（一）建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制的整體機制企業(yè)會計內(nèi)部控制整體機制，主要是指其會計系統(tǒng)內(nèi)部各部分之間相互聯(lián)系和作用的聯(lián)結(jié)方式，同時，通過它們之間的有機聯(lián)系來實現(xiàn)其內(nèi)部控制目標(biāo)。具體而言，企業(yè)會計內(nèi)部控制機制囊括其內(nèi)部體系的例如人員、資金投入、規(guī)章制度、設(shè)施設(shè)備、發(fā)展措施和計劃以及詳細(xì)運作過程等所有因素。因此，需要將會計內(nèi)部控制看做一個總系統(tǒng)，并充分發(fā)揮其各因素的作用，相互聯(lián)系和合作，才能使內(nèi)部控制更加規(guī)范與高效。在實際運作過程中，首先要將工作人員落實好，組成主管機構(gòu)，這對于企業(yè)會計內(nèi)部控制的順利運作具有保障意

5、義。與此同時，企業(yè)要及時建立健全法律法規(guī)，并監(jiān)督相關(guān)部門依法整治會計工作。規(guī)范和整治會計工作可以通過編制人員、投入經(jīng)費、添置設(shè)備和落實措施等。此外，企業(yè)會計內(nèi)部控制還包括制度性監(jiān)督這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此要建立健全會計工作人員內(nèi)部牽制制度和崗位責(zé)任制、財產(chǎn)清查制度以及重要事項的監(jiān)督制約制度等。同時加大培訓(xùn)力度，提高工作人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)修養(yǎng)。（二）加大監(jiān)督力度以保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的順利運作企業(yè)要落實內(nèi)部控制制度的實施工作以實現(xiàn)對會計工作的有效控制，與此同時要加大監(jiān)督力度，確保內(nèi)部控制過程的有效運作。就監(jiān)督而言，既要有企業(yè)專門安排人員進(jìn)行監(jiān)督，也要會計人員自我監(jiān)督，還要企業(yè)外部進(jìn)行審計監(jiān)督。監(jiān)督內(nèi)

6、容包括很多，下文將詳細(xì)介紹。第一，監(jiān)督原始憑證等會計信息的準(zhǔn)確性、真實性、完整性和合法性。第二，監(jiān)督會計賬薄，防止其偽造、更改、損毀或者設(shè)賬外賬等行為。第三，監(jiān)督款項與實務(wù)，即建立并實施財產(chǎn)清查制度，一旦發(fā)現(xiàn)其實物或款項與賬簿記錄不符，則應(yīng)依法懲治，若超出會計人員職責(zé)范圍，則向上級報告，查明原因后再進(jìn)行處理。第四，監(jiān)督財務(wù)收支，即退回審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，要求補充完整；對違反規(guī)定了不予納入單位會計核算的財務(wù)收支則應(yīng)制止并予以糾正；對于違反國家統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)收支，則拒絕辦理；對違反規(guī)定財務(wù)收支的，若對其制止和糾正后無效，則應(yīng)上報請求處理。第五，監(jiān)督財務(wù)報告。會計人員對于強令編造、指使或者篡改會

7、計報告的行為應(yīng)當(dāng)予以及時制止與糾正，若有必要則可以上報主管領(lǐng)導(dǎo)，依法懲治。（三）確定企業(yè)會計內(nèi)部控制的目標(biāo)企業(yè)會計內(nèi)部控制目標(biāo)包括單位經(jīng)濟管理活動、內(nèi)部控制管理需達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)以及社會中介機構(gòu)或外部審計人員對內(nèi)控系統(tǒng)的評價依據(jù)，因此一個良好的內(nèi)部控制必須設(shè)立一個明確的目標(biāo)。其目標(biāo)可分為兩大類：經(jīng)營管理者目標(biāo)以及所有者目標(biāo)。建立內(nèi)控制度需要遵循一些基本原則：要符合國家相關(guān)規(guī)定和企業(yè)實際情況；對企業(yè)所有會計人員具有約束力，任何人不得越權(quán)；涵蓋所有會計崗位和經(jīng)濟業(yè)務(wù)；保證企業(yè)所有涉及財會工作的機構(gòu)、部門之間能夠相互監(jiān)督和約束，權(quán)責(zé)分明，且崗位設(shè)置要合理，不重疊；遵循成本效益原則，力求以最合理的控制成本實

8、現(xiàn)最佳控制效果；要根據(jù)外部環(huán)境的變化修訂和完善其規(guī)章制度，同時，企業(yè)財會部門的職能也要做相應(yīng)調(diào)整。（四）提升企業(yè)員工綜合素質(zhì)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度能否順利實施并取得顯著成效，取決于企業(yè)員工的意識與行為，與其自身素質(zhì)密切相關(guān)。若員工一直原地踏步，沒有絲毫進(jìn)步，則企業(yè)也難以發(fā)展。因此，要采取有效措施，提升企業(yè)員工綜合素質(zhì)。一方面，人事制度至關(guān)重要。它對于每一個員工的表現(xiàn)與業(yè)務(wù)水平都有著重要影響。好的人事制度對于培養(yǎng)員工職業(yè)技能、提升其綜合素質(zhì)并貫徹完善內(nèi)控制度都有幫助。因此企業(yè)要采用優(yōu)勝劣汰的用人機制，并開設(shè)績效管理體系，科學(xué)分析崗位，讓職工明確崗位職責(zé)并制定合理的績效評估標(biāo)準(zhǔn)，使績效管理體系和內(nèi)控制度能夠共同發(fā)展、一起進(jìn)步。另一方面，要建立企業(yè)文化。通過合理組織，使企業(yè)文化能夠貫穿于整個內(nèi)控制度，為提升員工素質(zhì)創(chuàng)造一個良好氛圍，同時提高企業(yè)的凝聚力與創(chuàng)造力。三、結(jié)語總而言之，企業(yè)會計內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，并非朝夕就能完成。因此，企業(yè)內(nèi)部需要加強管理，采取現(xiàn)代管理措施，建立健全會計內(nèi)控制度。此外，企業(yè)外部因素也要進(jìn)行協(xié)同，在實踐中不斷完善和創(chuàng)新內(nèi)控制度，實事求是，努力執(zhí)著，從而促進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的正?；?，使企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1吳小兵.論企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本對策j.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（01）.2覃勝紅.略論企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本對策j.現(xiàn)代營銷（學(xué)