企業(yè)稅務籌劃的風險分析及其控制

1、    企業(yè)稅務籌劃的風險分析及其控制    李振江摘要：財務管理活動的組成部分之一就是稅務籌劃，稅務籌劃雖然可以給企業(yè)帶來一定的稅收收益，但與此同時，其也伴隨著較高的風險。所以，必須對稅務籌劃風險的內涵進行科學地界定，對稅務籌劃風險的成因加以知曉，同時在對企業(yè)稅務籌劃全過程進行考慮的基礎上，加大對稅務籌劃的風險控制力度，以使企業(yè)價值最大化的財務管理目標得以實現(xiàn)。關鍵詞：風險；控制；稅務籌劃企業(yè)的稅務籌劃活動會受到很多因素的影響，例如稅務籌劃所處的內外界環(huán)境、稅務籌劃行為自身的特點等，因此，稅務籌劃活動是不穩(wěn)定的，其時刻伴隨著風險。筆者對企業(yè)稅務籌劃風險

2、的種類及產生的原因進行了闡述，另外探討了企業(yè)稅務籌劃的風險進行控制的有關對策，以供參考。一、企業(yè)稅務籌劃概述與作用在遵守國家法律與稅收法規(guī)的基礎上，為了達到減少企業(yè)的稅收支出，同時最大限度地實現(xiàn)企業(yè)的價值的目的，企業(yè)通過預先對各種經(jīng)營活動進行籌劃，對企業(yè)的各項生產經(jīng)營活動、投資及籌資等活動進行恰當?shù)匕才?，使稅收支出得以?jié)省的企業(yè)籌劃行為就稱之為企業(yè)稅務籌劃。財務管理活動的組成部分之一就是稅務籌劃，目前，稅務籌劃已經(jīng)被越來越多的財會人員與企業(yè)管理者所認可，并對其加以運用。納稅人借助稅務籌劃，二、企業(yè)稅務籌劃風險的類型（一）經(jīng)營引起的風險對稅務籌劃方案的制定應當根據(jù)企業(yè)特定的生產經(jīng)營環(huán)境進行，有時

3、企業(yè)的生產經(jīng)營活動還需與某些特定的條件相符合。例如，生產技術的要求、年限的限定以及產業(yè)政策的選取等。要確保稅務籌劃的前瞻性就必須對生產經(jīng)營活動進行合理預測，但企業(yè)的生產經(jīng)營環(huán)境會受到許多因素的干擾，如企業(yè)的內部與外部環(huán)境的改變，假如原先的預期目標不能達到，那么勢必會影響稅務籌劃的效果。（二）操作引起的風險稅務籌劃需要有較高知識的專業(yè)人才來進行。由于稅務籌劃人員缺乏對稅收法律法規(guī)的熟知，缺乏對財務會計知識的了解，這樣就會導致稅務執(zhí)法人員理解偏差、財務人員執(zhí)行操作方案時未能準確理解稅法，操作失誤導致籌劃失敗等一系列的問題。（三）政策引起的風險在宏觀經(jīng)濟形勢與市場環(huán)境日益變化的背景下，我國的稅收法律

4、法規(guī)也實現(xiàn)了完善與更新。稅收法律法規(guī)的時效性很短，而稅務籌劃從設計到效果發(fā)揮卻需要較長的時間，在進行稅務籌劃期間企業(yè)也無法對國家稅收法律法規(guī)的改變加以預知，如果稅收法律或法規(guī)進行了更新，則必定會使得籌劃活動的效果或者原有設計的效果無法得以發(fā)揮。三、企業(yè)稅務籌劃風險的成因（一）企業(yè)稅務籌劃受一定的條件限制任何稅務籌劃方案的選擇確定和組織實施都是要受條件限制的。稅務籌劃的條件至少包含以下兩方面：外在條件的限制，它主要是指稅收政策中的稅務籌劃空間。稅收政策中的許多優(yōu)惠措施都必須滿足一定的條件的，在開展稅務籌劃過程中利用這些優(yōu)惠會在很大程度上限制企業(yè)經(jīng)營的靈活性，極有可能會使企業(yè)的經(jīng)營成本增加。納稅人

5、自身條件的限制。其主要是指企業(yè)的實際經(jīng)濟活動，以及納稅人自身的業(yè)務素質水平。（二）主體性原因籌劃人員不僅需要對生產經(jīng)營活動與投資項目有關的專業(yè)知識與信息加以掌握，而且還應對有關的法律知識、財務及稅收等進行全面的掌握與綜合的應用，充分理解稅法立法精神和原則，以使稅務籌劃得以有效地進行。稅務籌劃的成功與否與納稅人的業(yè)務素質密切相關。但是，目前我國納稅人的業(yè)務素質普遍偏低，這便導致稅務籌劃的預期效果難以實現(xiàn)。四、企業(yè)稅務籌劃風險的控制（一）搜集稅務籌劃信息，提高稅務人員的素養(yǎng)對稅務籌劃信息進行搜集是稅務籌劃的首要任務，這些信息不但要對籌劃主體所處環(huán)境與自身基本情況的信息加以涵蓋，而且還應對國家稅收政

6、策的信息加以囊括。搜集信息后，才能充分知曉現(xiàn)狀，同時在進行稅務籌劃時應當采用合理、合法的技術和辦法進行，進而確保稅務籌劃方案具有可操作性。此外，還應不斷提升稅務籌劃人的素質，稅務籌劃活動需要高素質的籌劃人員來實行。首先，由于企業(yè)內部稅務籌劃人員相對比較了解企業(yè)的整體狀況，所以為了企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)應當培育屬于自己的稅務籌劃人員；（二）對稅務籌劃風險預警機制加以制定企業(yè)應當對科學的風險預警機制加以制定，以便實時、動態(tài)地監(jiān)控稅務籌劃帶來的風險，量化分析其中的關鍵因素，對數(shù)學模型加以構建，對預警體系加以建立，同時選擇相應的解決方案，進而最大程度地使風險得以規(guī)避。另一方面，把計算機網(wǎng)絡技術和風險預警

7、進行結合，以便實時地對生產經(jīng)營活動中的信息進行收集，同時對信息進行共享，實現(xiàn)全方位、多角度地監(jiān)控風險，進而使企業(yè)的損失得以最大限度地降低。（三）稅收籌劃風險的防范和控制首先，要建立通暢的信息溝通環(huán)境。企業(yè)的財務主管通常負責著財務風險溝通渠道，所以在實施稅收籌劃風險防控的時候，企業(yè)需要將財務主管的作用充分地發(fā)揮出來，如果一旦遇到緊急情況，企業(yè)的管理者必須要與財務主管實現(xiàn)良好的對接。其次，企業(yè)要建立高速反應機制。在具體的企業(yè)稅收籌劃風險防控工作中必須要對稅收風險防控預警和處理機制的靈敏度進行強化，確保能夠快速地處理內部稅務危機，將預備方案建立起來。五、結語總而言之，稅務籌劃雖然可以讓企業(yè)實現(xiàn)自身利益的最大化，但其也存在一定的風險，企業(yè)只有對風險加以充分地了解、認識及控制，才能使風險得以規(guī)避，進而使預期的籌劃目標得以真正的實現(xiàn)。參考文獻：1