事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀及措施研究

1、    事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀及措施研究    葉建紅【摘 要】本文對事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀進行總結(jié)和分析，闡述了其存在的問題，并有針對性地提出解決措施，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部控制審計水平，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，使事業(yè)單位能夠良性發(fā)展，提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率。【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；審計一、引言在社會主義市場化經(jīng)濟建設(shè)的新時期，事業(yè)單位要根據(jù)實際情況，增強對內(nèi)部控制審計工作的重視程度，加大投入，減少因?qū)徲嬃Χ炔蛔?、審計流程不科學(xué)、審計制度不合理而導(dǎo)致的內(nèi)控審計效果較差的問題，從而避免一些內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生，提高內(nèi)控水平。在這一過程中，要結(jié)合黨和國家的有關(guān)管

2、理要求，落實科學(xué)發(fā)展觀，加強內(nèi)部監(jiān)督和審計，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，將現(xiàn)實和戰(zhàn)略相互結(jié)合，進行內(nèi)控審計工作的優(yōu)化，提高事業(yè)單位的整體管理水平。二、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀分析1.內(nèi)部控制審計的相關(guān)法規(guī)需要完善根據(jù)實際的調(diào)查研究，在現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制審計主要依據(jù)的法律法規(guī)是審計法內(nèi)部審計準則和事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范。但是，內(nèi)部控制審計具體準則存在指導(dǎo)性不足的問題，內(nèi)容還需進一步完善，如內(nèi)部控制審計方法，該準則對其的規(guī)定過于籠統(tǒng)，不夠詳細，只闡述了內(nèi)部審計人員在具體工作過程中，可以采取綜合訪談、專題討論、問卷調(diào)查、實地查驗、穿行測試、抽樣和比較分析的方法對內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)進

3、行搜集和整理，并沒有深化到對每種方法的含義解讀、作用闡述和使用方法的介紹，不利于實際工作人員對其深入理解和具體應(yīng)用。2.內(nèi)部控制審計環(huán)境有待優(yōu)化審計環(huán)境是保證審計工作有效開展的基礎(chǔ)，但是，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制審計工作缺乏深度理解，認識上存在偏差，這就導(dǎo)致對內(nèi)部控制審計的重視程度不足，投入較少，定位不夠合理，從而整體的內(nèi)部控制審計工作意識淡薄，具體的表現(xiàn)就是內(nèi)部控制審計部門邊緣化、工作沒有被納入議事日程、人員配備不足、監(jiān)督不到位、審計團隊素質(zhì)較低、責(zé)任劃分不明確、審計部門缺乏獨立性，對審計報告的重視程度較低、審計結(jié)果未能得到充分利用等，影響了內(nèi)部控制審計效果。3.內(nèi)部控制審計人員素質(zhì)有待提

4、高事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計工作需要相應(yīng)的審計人員來進行具體落實，在實際工作中，一些審計人員的思想意識、專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)都難以滿足實際需求，影響審計工作的有效開展，最明顯的表現(xiàn)是審計人員缺乏創(chuàng)新意識，思想過于傳統(tǒng)，停留在簡單的賬目核查階段，專業(yè)素質(zhì)不夠，對一些高科技軟件，信息化管理系統(tǒng)等使用不夠熟練，還有原則性不強，容易在一些因素的影響下，有意回避相關(guān)問題，致使審計工作不能如實反映實際情況，不利于風(fēng)險的排除和問題的解決。三、提高事業(yè)單位內(nèi)部控制審計水平的措施1.健全內(nèi)部控制審計的法律法規(guī)（1）根據(jù)國家的相關(guān)指導(dǎo)思想和戰(zhàn)略布局，并結(jié)合事業(yè)內(nèi)部控制審計的實際需求和存在的問題，進行相關(guān)法律法規(guī)的細化，

5、明確內(nèi)部控制審計的重要性、落實方法、具體含義、實施要點和風(fēng)險防控等方面的內(nèi)容，使工作人員能夠靈活應(yīng)用；（2）要對事業(yè)單位內(nèi)部控制審計進行細化，在總體原則的基礎(chǔ)上進行針對性的準則制定，從而使其更具有實用性。如一些教育單位的內(nèi)部控制審計準則，要注重經(jīng)費使用過程審計、差旅費報銷票據(jù)審計等，保證審計工作的及時性和全程性；（3）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的法律法規(guī)建設(shè)要具有威懾力，明確規(guī)定對一些違反相關(guān)準則的工作人員處理辦法，加強處理力度，只有這樣才能促進相關(guān)規(guī)定的有效落實。2.建設(shè)良好的內(nèi)部控制審計環(huán)境（1）政府相關(guān)部門要加強內(nèi)部控制審計方面的宣傳力度，定期舉行事業(yè)單位內(nèi)部控制審計方面的座談會，了解內(nèi)部控制

6、審計情況，分析內(nèi)部控制審計問題，制定針對性的措施；（2）事業(yè)單位內(nèi)部要進行內(nèi)控審計重要性的培訓(xùn)，加強相關(guān)工作人員的內(nèi)控審計責(zé)任意識，可以聘請專業(yè)人士以實際案例的形式進行講解；（3）加強對內(nèi)部控制審計的制度、流程、監(jiān)督、機構(gòu)、人員等方面的完善和配置，使其滿足實際需求。在這一過程中，可以借鑒一些優(yōu)秀的理念并結(jié)合自身實際情況來針對性改進；（4）科學(xué)運用內(nèi)控審計結(jié)果，對于內(nèi)控審計的結(jié)果要進行整理和分析，找出共性問題，分析主要問題，明確關(guān)鍵問題，科學(xué)評價內(nèi)控工作的執(zhí)行情況，為審計工作的開展提供方向。除此以外，還要將內(nèi)部控制審計工作作為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績考核的主要內(nèi)容，而相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也要將其作為工作人員的業(yè)績考

7、核內(nèi)容，實施逐級考核策略，提高工作積極性。3.打造高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計團隊關(guān)于內(nèi)部控制審計團隊的建設(shè)是未來的發(fā)展趨勢，要重視團隊建設(shè)方面的投入，可以從如下方面來實現(xiàn)這一目標：（1）對原有的內(nèi)部控制審計人員進行培訓(xùn)，并考核培訓(xùn)結(jié)果，明確崗位職責(zé)和任職資格，不符合要求的人員不允許從事有關(guān)工作；（2）引進專業(yè)的內(nèi)部控制審計人才，施行專人、專職、專責(zé)管理機制，并保證其工作的獨立性；（3）結(jié)合現(xiàn)代化管理理念，提高信息化管理水平，增強內(nèi)控審計的質(zhì)量和效率。比如說，在財務(wù)審計方面可以使用云計算系統(tǒng)、erp系統(tǒng)等等。四、結(jié)束語綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作水平的提升是其良性發(fā)展的需求，要在國家相關(guān)思想的指導(dǎo)下，結(jié)合實際情況，重視內(nèi)部控審計工作，健全法律法規(guī)，營造良好的內(nèi)控審計環(huán)境，組建高素質(zhì)的內(nèi)控審計團隊，提高內(nèi)控審計水平，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的法制化、專業(yè)化和規(guī)范化。參考文獻：1席慶榮，呂耀林.事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及對策j.北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2015，14（2）：95-97