公司職工薪酬的個(gè)人所得稅籌劃方案分析

1、公司職工薪酬的個(gè)人所得稅籌劃方案分析某公司職工薪酬的個(gè)人所得稅籌劃方案分析一、基本情況介紹 某公司按照績(jī)效考核制度，實(shí)行每季考核辦法，對(duì)員工實(shí)行四檔 工資制度：第一檔，每月 1 元；第二檔，每月 8000 元；第三 檔，每月 5000 元；第四檔，每月 3500 元。加上每季考核獎(jiǎng)和年 終考核獎(jiǎng)并扣除五險(xiǎn)一金的成本因素，第一檔，第二檔，第三 檔，第四檔員工的年度總收入大概分別為： 60 萬、 23 萬、 18 萬、 14 萬。由于四擋員工年總收入的大部分是經(jīng)過發(fā)放年終獎(jiǎng)的 辦法，在每年的 1 月份按照年終獎(jiǎng)的計(jì)算方法進(jìn)行申報(bào)納稅。從 調(diào)研來看，以上第一檔，第二檔，第三檔，第四檔員工年終獎(jiǎng)在 申

2、報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，分別適用了 30%、 25%、 25%、20%的稅率，致 使公司為員工承擔(dān)一筆較高的個(gè)人所得稅。請(qǐng)分析如何降低公司 的個(gè)人所得稅？二、法律依據(jù) 根據(jù)關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅 方法問題的通知（國(guó)稅發(fā) 9 號(hào)）的規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是 指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì) 雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所定適 用稅率和速算扣除數(shù)，然后將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性 獎(jiǎng)金，按相得計(jì)算納稅。12 個(gè)計(jì)算方法是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以文檔僅供參考，

3、不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正月，按其商數(shù)確應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，確定適用的稅率和速算 扣除數(shù)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的 公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告 第 46 號(hào))規(guī)定，納稅人自 9 月 1 日 起，按照以下稅率表中的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。三、納稅籌劃前后的個(gè)稅分析 以下分別以案例中的四檔員工的收入進(jìn)行納稅籌劃前后的個(gè)稅成 本分析。(一) 第一檔員工年度收入的納稅籌劃分析1、籌劃前的個(gè)人所得稅負(fù)(1 -3500 )

4、 X 20%-555 X 12+ (600000-1 X 12)x 30%-1005=13740+135795=149535(元)2、籌劃方案每月工資發(fā)放提高到 38500 元3、籌劃后的個(gè)人所得稅稅負(fù) ( 38500-3500 ) X 25%-1005 X 12+ ( 600000-38500 X 12 ) X 25%-1005 =92940+33495=126435（元）文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正4、結(jié)論比籌劃前省 14=23100（元）（二）第二檔員工年度收入的納稅籌劃分析1、籌劃前的個(gè)人所得稅負(fù)（8000-3500 ） X 10%-105 X 12+ （230000-8000

5、X 12） X 25%-1005=4140+32495=36635（元）2、籌劃方案每月工資發(fā)放提高到 12500 元3、籌劃后的個(gè)人所得稅稅負(fù) （ 12500-3500 ）X 20%-555 X 12+（230000-12500 X 12）X 20%-555=14940+15445=30385（元）4、結(jié)論比籌劃前省 36635-30385=6250 （元）（三）第三檔員工年度收入的納稅籌劃分析1 、籌劃前的個(gè)人所得稅負(fù) （5000-3500 ）X 3%X 12+（180000-5000 X 12）X 25%-1005=540+28995=29535（元）2、籌劃方案每月工資發(fā)放提高到 8000 元3、籌劃后的個(gè)人所得稅稅負(fù)文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正（8000-3500 ） X 10%-105 X 12+ （ 180000-8000 X 12） X 20%-555=4140+16245=20385（元）4、結(jié)論比籌劃前省 29535-20385=9150 （元）（四）第四檔員工年度收入的納稅籌劃分析1 、籌劃前的個(gè)人所得稅負(fù)3500-3500 ）X 0%X 12+（ 140000-3500 X 12）X 20%-555=19045（元）2、籌劃方案每月工資發(fā)放提高到 8000 元3、籌劃后的個(gè)人所得稅稅負(fù) （ 8000-3500 ）X 10%-105 X 1