關于現行增值稅制度的思考及建議

1、    關于現行增值稅制度的思考及建議    曹雄鶴摘 要：隨著2016年中國全面營改增的施行，增值稅成為當前中國第一大稅。分析了目前增值稅存在的主要問題，據此提出相關建議。關鍵詞：增值稅；征收細則；稅率文章編號：1004-7026（2019）03-0152-01 中國圖書分類號：f810 文獻標志碼：a1 目前增值稅存在的主要問題1.1 稅率多檔且繁雜中國全面實行營改增后，增值稅稅率發(fā)生一系列變更。目前存在的稅率為3檔，但實際上的增值稅“稅率”并不止3檔，因為17%、11%、6%這3個檔位的稅率，是針對增值稅一般納稅人企業(yè)的。而針對增值稅小規(guī)模納稅人的

2、企業(yè)，還專門有一個增值稅“征收率”，其實也是稅率，只是叫法不一樣，有兩檔，分別是3%和5%。1.2 進項存在難以抵扣情況全面營改增后，根據關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，中國稅務部門對增值稅的進項抵扣的要求越來越嚴格，規(guī)定了許多限制抵扣的規(guī)章制度，讓企業(yè)抵扣進項難度增加，存在部分進項無法抵扣、不準抵扣的情況1。沒有取得增值稅專用發(fā)票的不予抵扣，這一規(guī)定就大大限制了企業(yè)的進項抵扣。1.3 稅收管理存在問題中國征稅成本已經達到8%，而大部分的發(fā)達國家的稅收征收成本率基本在1%左右。但是，中國稅收征收成本昂貴，卻并沒有提高中國稅收的能力與效率，許多一般納稅人為了方便進項抵扣，很少甚至拒絕向小

3、規(guī)模納稅人企業(yè)進行貨物購買或使用。這也一定程度上破壞了市場經濟的良好發(fā)展，違背了增值稅中性原則。而許多業(yè)務發(fā)展迅猛的小規(guī)模納稅人，使用各種方法逃避成為一般納稅人。2 相關思考及建議2.1 擴大征收范圍，簡化增值稅稅率中國存在諸多稅率檔次的主要原因是征收范圍有限，不同的情況為有效區(qū)分和平衡存在諸多檔次。當征收范圍全面且合理時，使用單一稅率或3檔稅率的可行性就能夠得到大幅度提高。2.2 完善稅收鏈條，大力推行電子專用增值稅發(fā)票解決抵扣問題，需要擴大增值稅的征收范圍，這樣增值稅的征收和抵扣鏈條就相對完整，有利于企業(yè)間的進項抵扣，避免重復征稅，降低實際稅負水平，緩解企業(yè)和消費者的壓力。另外，我國目前存

4、在許多免稅及減稅政策，這在一定程度上破壞了增值稅的納稅鏈條，違背了增值稅的中性原則。2.3 構建全國聯網數據系統建立全國統一的聯網系統，將企業(yè)及個人與稅務、工商等系統綁定，便于稅務部門對企業(yè)、個人的資金業(yè)務活動進行監(jiān)控，便于稅務部門對納稅人的銀行賬戶進行監(jiān)管和核對，有效抑制納稅人偷漏稅款的情況。這樣，一方面便于稅務部門電子發(fā)票與銀行及電子支付工具的對接，便于中國未來無現金社會的發(fā)展。另一方面，稅務部門可以運用網絡數據服務及大數據等技術進行效率更高的實時征收、稽查、監(jiān)管及服務等工作，提高效率的同時，也能大大降低征稅成本，便于擴大降低稅負的空間2。2.4 以民生為導向，轉換降低稅負的方法中國政府推

5、行了許多減免稅務政策，如農民銷售自產農產品和部分貨物的出口退稅等。但是這些過渡性減免政策，嚴重影響了抵扣鏈條的完整性，使企業(yè)抵扣稅款難度變大。因此，建議減少或刪除這些過渡性減免政策，以另外補貼式的優(yōu)惠政策給予需要支持幫助的群眾和企業(yè)，或者降低稅率進行全鏈條的減稅，也能在很大程度幫助需要幫助的企業(yè)和人民。這樣能夠有效合理保護增值稅的納稅鏈條，避免稅負轉嫁，維護增值稅的中性及配比原則，也能夠很好地惠及困難群眾及企業(yè)。3 結束語隨著2016年中國全面營改增的施行，營業(yè)稅成為了過去式，增值稅成為目前中國第一大稅。但是伴隨著營改增的變化，也帶來了許多問題，通過對這些問題的思考，提出了有助于中國增值稅制度的改革與發(fā)展的中肯建議，以期促進我國稅務工作更快、更好發(fā)展。參考文獻：1中華人民共和國財政部國家稅務總局.關于全面推開營業(yè)稅改征