內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容 內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)的內(nèi)容，從范圍看，一般認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)應(yīng)依據(jù)資源狀況和組織需求來(lái)打算，既可以是全面內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)，如對(duì)整個(gè)內(nèi)部掌握系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后把信息反饋給最高管理當(dāng)局；也可以是局部?jī)?nèi)部掌握評(píng)價(jià)，如對(duì)某個(gè)部門(mén)或某個(gè)掌握進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后把發(fā)覺(jué)的不足或某一方面掌握精確度的信息反饋給某些管理人員。 全面內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)一般每年進(jìn)行一次，而局部?jī)?nèi)部掌握評(píng)價(jià)視需要而定。從內(nèi)容看，大多從內(nèi)部掌握要素角度，要求內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)內(nèi)容至少包括掌握環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、掌握活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素或內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、掌握活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督七要素。 當(dāng)然，還有把內(nèi)部掌握評(píng)

2、價(jià)分為內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)和執(zhí)行，自我評(píng)估和獨(dú)立評(píng)估，全面內(nèi)部掌握和業(yè)務(wù)掌握，過(guò)程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)四個(gè)層面的。從標(biāo)準(zhǔn)看，有些內(nèi)部掌握規(guī)范和理論認(rèn)為，內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)無(wú)論是總體還是局部，無(wú)論是設(shè)計(jì)還是執(zhí)行，都應(yīng)當(dāng)以?xún)?nèi)部掌握的健全性、恰當(dāng)性（或者稱(chēng)為合理性、科學(xué)性）和有效性作為標(biāo)準(zhǔn)。 人們習(xí)慣于把內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)的內(nèi)容分為整體層面掌握評(píng)價(jià)和業(yè)務(wù)層面掌握評(píng)價(jià)。整體層面掌握評(píng)價(jià)就是對(duì)整體層面掌握有效性的評(píng)價(jià)過(guò)程，是一個(gè)流程。這個(gè)流程包括：確定整體層面掌握是否創(chuàng)建了一個(gè)使業(yè)務(wù)層面掌握有效執(zhí)行的總體環(huán)境；識(shí)別整體層面掌握的弱點(diǎn)，這些弱點(diǎn)會(huì)影響業(yè)務(wù)層面掌握測(cè)試的設(shè)計(jì)。整體層面掌握評(píng)價(jià)不是內(nèi)部掌握總體評(píng)價(jià)，內(nèi)部掌握總體評(píng)價(jià)是對(duì)

3、各種掌握過(guò)程與因素的綜合考慮，從而得出一個(gè)總體的評(píng)論。 整體層面掌握的測(cè)試是針對(duì)詳細(xì)的掌握目標(biāo)，但評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)將掌握作為一個(gè)整體，而不是單獨(dú)的掌握目標(biāo)。如一個(gè)掌握領(lǐng)域的弱點(diǎn)，可通過(guò)其他領(lǐng)域有效掌握的設(shè)計(jì)和執(zhí)行予以彌補(bǔ)。掌握需有多牢靠才能被認(rèn)為是有效的？整體層面掌握必需達(dá)到最高水平的牢靠性才能有效嗎？ 在決策時(shí)，應(yīng)考慮以下事項(xiàng)：一是整體考慮。內(nèi)部掌握有效性應(yīng)以系統(tǒng)整體而不是單個(gè)組成要素來(lái)評(píng)估。二是合理保證和重要性。內(nèi)部掌握僅能供應(yīng)合理的而不是肯定的保證。內(nèi)部掌握有效性的評(píng)價(jià)應(yīng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表的整體做出推斷，因此應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表的整體來(lái)考慮，內(nèi)部掌握未能防止或發(fā)覺(jué)的錯(cuò)報(bào)是否重要。 用于評(píng)價(jià)整體層面掌握的流程包括：使用內(nèi)部掌握牢靠性模型，為每一個(gè)掌握目標(biāo)的有效性分級(jí)；將單個(gè)掌握目標(biāo)融入組織整體層級(jí)掌握之中。 在信息系統(tǒng)環(huán)境下與手工處理環(huán)境下的內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)內(nèi)容確定不同。通常，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部掌握可分為一般掌握和應(yīng)用掌握。一般掌握適用于較寬范圍的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)威逼到信息系統(tǒng)環(huán)境下全部應(yīng)用程序的完整性。應(yīng)用掌握是掌握特定應(yīng)用系統(tǒng)的風(fēng)