增值稅及出口退稅教學(xué)ppt課件

1、增值稅增值稅1.概念增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修繕修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。稅率：根本稅率17%，另有13%、6%等稅率。2.計算公式 適用于普通納稅人：增值稅計算公式：銷項稅額=銷售額不含稅稅率應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額 NoImageNoImageNoImageNoImageNoImage內(nèi)銷增值稅涉稅實例舉例，舉例，12月我公司銷售給江西鳳凰透鏡￥月我公司銷售給江西鳳凰透鏡￥100萬元；采購玻璃毛坯￥萬元；采購玻璃毛坯￥300萬。萬。銷項稅銷項稅=100*17%=17進(jìn)項稅進(jìn)項稅=300*17%=51可抵扣稅額可抵扣稅額51實踐抵扣稅額實踐抵

2、扣稅額17當(dāng)期應(yīng)交納稅額當(dāng)期應(yīng)交納稅額=0期末留抵稅額期末留抵稅額51-17=34免抵退稅1.適用范圍：主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的消費企業(yè)適用范圍：主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的消費企業(yè)2.概念：概念：實行免、抵、退稅管理方法的實行免、抵、退稅管理方法的“免稅，是指對消費企業(yè)出口的自免稅，是指對消費企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)消費銷售環(huán)節(jié)增值稅；產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)消費銷售環(huán)節(jié)增值稅； “抵稅，是指消費企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原資料、零部件、燃抵稅，是指消費企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原資料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)

3、項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； “退稅，是指消費企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅退稅，是指消費企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 出口免抵退稅實例結(jié)合我們公司詳細(xì)情況出口免抵退稅實例結(jié)合我們公司詳細(xì)情況舉例，舉例，12月我公司銷售給江西鳳凰透鏡￥月我公司銷售給江西鳳凰透鏡￥100萬元；采購玻璃毛坯￥萬元；采購玻璃毛坯￥300萬。外萬。外銷美國銷美國Magna Mirror 棱鏡棱鏡$200萬；美圓匯率萬；美圓匯率6。銷項稅銷項稅=100*17%=17進(jìn)項稅進(jìn)項稅=300*17%=51出口退稅

4、不得免征和抵扣稅額出口退稅不得免征和抵扣稅額=200*6*17%-15%=24可抵扣稅額合計可抵扣稅額合計51-24=27實踐抵扣稅額實踐抵扣稅額17期末留抵稅額期末留抵稅額27-17=10當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵退稅額=200*6*15%=180由于期末留底稅額由于期末留底稅額 當(dāng)期免抵退稅額，那么當(dāng)期免抵退稅額，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額= =當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額=0=04 4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額= =出口貨物離岸價出口貨物離岸價外匯人民幣牌價外匯人民幣牌價出

5、口貨出口貨物納稅率物納稅率出口貨物退稅率出口貨物退稅率 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額= =免稅購進(jìn)原資料價錢免稅購進(jìn)原資料價錢出口貨物納稅出口貨物納稅率率出口貨物退稅率出口貨物退稅率 增值稅公用發(fā)票本卷須知增值稅公用發(fā)票本卷須知采購方面：由于我們公司是增值稅普通納稅人，購進(jìn)貨物涉及的增值稅進(jìn)采購方面：由于我們公司是增值稅普通納稅人，購進(jìn)貨物涉及的增值稅進(jìn)項稅可以抵扣，所以在采購貨物接納發(fā)票時，在采購本錢同樣的情況下，項稅可以抵扣，所以在采購貨物接納發(fā)票時，在采購本錢同樣的情況下，盡量要求對方開具增值稅公用發(fā)票。這樣可以減少我們公司的應(yīng)納增值稅盡量要求對方開具增值稅公用發(fā)票。這樣可以減少我們公司的應(yīng)納增值稅稅額。其他部門也是，比如行政部每月修繕汽車，可以要求對方開具的增稅額。其他部門也是，比如行政部每月修繕汽車，可以要求對方開具的增值稅公用發(fā)票。值稅公用發(fā)票。銷售發(fā)面：對于新開發(fā)的國內(nèi)客戶，假設(shè)對方想要開具增值稅公用發(fā)票，銷售發(fā)面：對于新開發(fā)的國內(nèi)客戶，假設(shè)對方想要開具增值稅公用