當(dāng)前教育內(nèi)部審計(jì)環(huán)境存在的主要問題及優(yōu)化對(duì)策

1、    當(dāng)前教育內(nèi)部審計(jì)環(huán)境存在的主要問題及優(yōu)化對(duì)策    吳傳平摘 要 審計(jì)環(huán)境，通常是指審計(jì)工作受到各種內(nèi)外因素影響的綜合。在內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的理論研究中，主要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的需要。近年來，許多學(xué)者注意到這一點(diǎn)，并進(jìn)行了有益的探索。文章主要從內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析，針對(duì)其中存在問題，提出優(yōu)化對(duì)策。關(guān)鍵詞 教育；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)環(huán)境doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 012 f239.45 a 1673 - 0194（2017）11- 0024- 031 引 言教育內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，是教

2、育體系內(nèi)部審計(jì)在一定時(shí)空狀態(tài)下，面對(duì)所有主要客觀因素的收集。它包括教育內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展的有利因素，以及影響教育內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展的不利因素。具體來說，主要包括與教育內(nèi)部審計(jì)，相關(guān)各方內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和承認(rèn)相關(guān)的法律法規(guī)，各部門和單位內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)備，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，審計(jì)資金，審計(jì)技術(shù)手段等因素。經(jīng)過近30年的發(fā)展，我國(guó)教育內(nèi)部審計(jì)環(huán)境在不斷改進(jìn)，有效保護(hù)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)和保護(hù)教育的健康發(fā)展，在規(guī)范各級(jí)教育部門單位內(nèi)部管理，發(fā)揮了重要作用。但是，調(diào)查研究表明，我國(guó)教育體制內(nèi)部審計(jì)環(huán)境在現(xiàn)階段還存在一些問題和缺陷。本文主要揭示了其主要問題和不足，提出了改進(jìn)

3、措施。2 教育內(nèi)部審計(jì)為建立健全教育制度內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)中華人民共和國(guó)教育法、中華人民共和國(guó)審計(jì)法和內(nèi)部審計(jì)方面的相關(guān)法律法規(guī)，內(nèi)部審計(jì)主要進(jìn)行企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)和運(yùn)行審計(jì)等幾個(gè)方面的工作。目前，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)重視監(jiān)管，忽視服務(wù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部服務(wù)的作用難以真正發(fā)揮，服務(wù)功能供不應(yīng)求，不能滿足業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，另外，審計(jì)方法在一定程度上已過時(shí)，導(dǎo)致審計(jì)功能的擴(kuò)展難以真正實(shí)現(xiàn)。3 教育內(nèi)部審計(jì)環(huán)境存在的問題3.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立這個(gè)問題現(xiàn)有的國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)并沒有規(guī)定所有企業(yè)機(jī)構(gòu)必須建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部指導(dǎo)。從教育體制

4、看，教育已逐漸成為一些地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重頭戲，招生數(shù)量連年的增長(zhǎng)，教育投資的快速增長(zhǎng)，教育支出非常大，各種學(xué)校以各種形式，吸納了大量的教育基金。如何使用良好的教育基金，首先需要從教育系統(tǒng)的管理和決策入手?？陀^的內(nèi)部審計(jì)如果到位，就可以了解教育資金的整體運(yùn)作，提高學(xué)校的效率。同時(shí)，由于反復(fù)收取教育費(fèi)，加強(qiáng)紀(jì)律檢查和監(jiān)督的強(qiáng)度也需要從旁協(xié)助，在一定程度上誕生了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。在具體設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，目前全國(guó)教育系統(tǒng)還沒有統(tǒng)一的規(guī)定，教育部門通常采取的做法是：建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在教育部門初步統(tǒng)計(jì)不超過50%；與辦公室紀(jì)檢監(jiān)察部門辦公室，這種方法也有一定的比例；在紀(jì)委或財(cái)務(wù)部門設(shè)立審計(jì)員，

5、審計(jì)監(jiān)察部門的職能。從加強(qiáng)職能，提高內(nèi)部審計(jì)的效益的性質(zhì)應(yīng)該獨(dú)立設(shè)立，但這種做法遭到抵制。原因是：政府沒有強(qiáng)制性規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是可有可無的。單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部審計(jì)工作，不想內(nèi)部審計(jì)找自己麻煩；此外，人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解不到位。3.2 人員配備問題理論上，做內(nèi)部審計(jì)，必須有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來監(jiān)督人，但是內(nèi)部同事，朋友的關(guān)系，友，所以內(nèi)部審計(jì)不能這樣做。審計(jì)師的專業(yè)結(jié)構(gòu)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累使得一些特殊的審計(jì)項(xiàng)目本質(zhì)上沒有監(jiān)督條件。更重要的是，一些所謂的口頭監(jiān)督實(shí)際上不是審計(jì)監(jiān)督，而是審計(jì)師非常熱衷于參與，如招生。探討根深蒂固的原因，主要有以下幾方面：一方面，審計(jì)署由一些單位作為安排剩余人員的地方，審計(jì)人

6、員的質(zhì)量差。另一方面，審計(jì)部門的主管是非專業(yè)來源的大多數(shù)，不能從專業(yè)角度給予強(qiáng)有力的專業(yè)指導(dǎo)，工作隨意性強(qiáng)。同時(shí)，審計(jì)員后續(xù)的教育培訓(xùn)體系也不能滿足教育發(fā)展的要求。3.3 資金缺乏現(xiàn)在公立學(xué)校教育基金投資的狀況有著很強(qiáng)的制度特點(diǎn)，在教育審計(jì)體系中，金融部門在預(yù)算安排中，審計(jì)不可能增加很多錢，使審計(jì)部門無法進(jìn)行進(jìn)一步的商業(yè)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門不能與社會(huì)審計(jì)部門相同，按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行審計(jì)費(fèi)制度，除財(cái)務(wù)支出外，審計(jì)部門沒有其他收入來源。3.4 內(nèi)部審計(jì)軟環(huán)境差學(xué)校沒有重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，組織沒有給予合理的審計(jì)職位，責(zé)任不清楚，權(quán)力不到位，審計(jì)工作獨(dú)立的熱情，信心，難以持久。4 完善教育對(duì)策的內(nèi)部審

7、計(jì)環(huán)境4.1 創(chuàng)造條件，改善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì)要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展，全面總結(jié)1985年開始的教育制度實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)踐，全面清理現(xiàn)行教育內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)政策制度，補(bǔ)充和內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的體系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作職責(zé)，審計(jì)人員的條款和條件以及內(nèi)部審計(jì)和其他目標(biāo)的制定等，以部門規(guī)章和規(guī)范性文件的形式予以確立。要在不同層次完善設(shè)計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)頂層各級(jí)和單位的教育部門。各級(jí)教育部門和單位應(yīng)根據(jù)教育內(nèi)部審計(jì)工作的總體要求，結(jié)合部門和單位的具體管理職責(zé)和任務(wù)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度和業(yè)務(wù)規(guī)則，使之符合教育內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的規(guī)律和特點(diǎn)，以及部門和單位的現(xiàn)實(shí)。4.2 領(lǐng)導(dǎo)對(duì)教育內(nèi)部審

8、計(jì)的重視首先，按照目前的教育管理體制，明確各級(jí)教育和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)“內(nèi)需”。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要各部門領(lǐng)導(dǎo)干部和單位，完善評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立健全獎(jiǎng)懲制度，特別是實(shí)行嚴(yán)格的問責(zé)制，重大財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理問題部門和單位，依照相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)紀(jì)律，追究主要領(lǐng)導(dǎo)層的全權(quán)責(zé)任，以促進(jìn)部門和領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部審計(jì)需求。然后依法落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。“教育體系內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定”明確教育行政部門和單位主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的五個(gè)責(zé)任，這應(yīng)該采取有效措施予以落實(shí)。由于履行職責(zé)無效，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理問題的部門和單位，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任 。 4.3 加強(qiáng)建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的質(zhì)量

9、定員定崗合理，工作職責(zé)明確。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需要和相關(guān)政策法規(guī)設(shè)定內(nèi)部審計(jì)職位，明確崗位職責(zé)，確定人員編制。在此基礎(chǔ)上，采取有效措施增加人員，沒有全職內(nèi)部審計(jì)人員的工作人員有效解決內(nèi)部審計(jì)人員缺勤或不到位，并使內(nèi)部審計(jì)人員分工明確，明確責(zé)任。要加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力。根據(jù)情況的變化和任務(wù)，部門和單位開展內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際需要，采取多種形式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行日常培訓(xùn)。如預(yù)試培訓(xùn)，特殊培訓(xùn)等內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行有針對(duì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其在業(yè)務(wù)能力方面的實(shí)際工作。必須實(shí)施后續(xù)教育制度，實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新。確保每個(gè)審核人員每?jī)赡晖瓿?0小時(shí)（其中每年不少于30小時(shí)）的后續(xù)教育和學(xué)習(xí)任務(wù)，并在時(shí)間

10、和金錢上給予保證。主管部門應(yīng)當(dāng)安排內(nèi)部審計(jì)員后續(xù)教育的課程和學(xué)習(xí)形式，以確保后續(xù)教育的質(zhì)量。必須完善審計(jì)團(tuán)隊(duì)的管理機(jī)制，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的活力。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé)，定期評(píng)估評(píng)估，其中工作人員的績(jī)效應(yīng)值得稱贊和獎(jiǎng)勵(lì)，并將評(píng)估結(jié)果作為職稱評(píng)估和工作晉升之一的重要依據(jù)。同時(shí)，應(yīng)該有計(jì)劃安排內(nèi)部審計(jì)員定期輪換，使每個(gè)審計(jì)員有機(jī)會(huì)在不同的審計(jì)職位工作，或者與內(nèi)部審計(jì)師與組織內(nèi)的部門和其他組織計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)員溝通，使內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)充滿活力并保持活力。4.4 深入宣傳，完善內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境深入宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的作用和作用?？梢酝ㄟ^出版材料，會(huì)議講道，網(wǎng)絡(luò)溝通等促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)相關(guān)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審

11、計(jì)意識(shí)的水平；也可以由研討會(huì)召開，與被審計(jì)單位溝通，組織研討會(huì)等形式，研究?jī)?nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際案例，加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性和功能的理解。全面宣傳教育制度的內(nèi)部審計(jì)。首先推進(jìn)“審計(jì)法”建立內(nèi)部審計(jì)制度的法律規(guī)定；其次，推動(dòng)“內(nèi)部審計(jì)工作審計(jì)委員會(huì)”和“內(nèi)部審計(jì)制度教育制度”等內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度建設(shè)；最終促進(jìn)“中國(guó)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”等審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部教育審計(jì)各個(gè)方面的了解。教育制度內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)模式得到廣泛宣傳。推進(jìn)先進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)，為各級(jí)教育部門和單位建立基準(zhǔn)，以此有實(shí)例，促進(jìn)國(guó)民教育內(nèi)部審計(jì)平衡發(fā)展，全面推進(jìn)；通過推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)高級(jí)人員，宣傳審計(jì)師的愛心和奉獻(xiàn)精神，無私奉獻(xiàn)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人

12、員努力工作，努力為教育內(nèi)部審計(jì)做出貢獻(xiàn)。4.5 加強(qiáng)檢查和指導(dǎo)，促進(jìn)教育內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)發(fā)展有必要繼續(xù)開展“教育制度內(nèi)部審計(jì)工作”（以下簡(jiǎn)稱“條例”）的實(shí)施檢查。從目前的情況看，“條款”的實(shí)施還有待加強(qiáng)，由于許多因素，很多地方和單位沒有充分執(zhí)行“條款”的要求，內(nèi)部審計(jì)制度沒有實(shí)施，沒有機(jī)構(gòu)，沒有工作人員，沒有工作計(jì)劃現(xiàn)象仍然存在于幾個(gè)部門和單位。因此，必須定期或不定期組織實(shí)施“條款”，不斷實(shí)施“條例”，督促所有教育部門和單位執(zhí)行“條款”。要推進(jìn)年度內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)。應(yīng)認(rèn)真開展各部門，單位年度審計(jì)工作執(zhí)行情況的檢查工作。及時(shí)通過檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作偏差，及時(shí)引導(dǎo)正確，促進(jìn)年度內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的完成和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；通過檢查，完成年度審計(jì)工作和實(shí)際結(jié)果的評(píng)估，及時(shí)總結(jié)，以促進(jìn)教育內(nèi)部審計(jì)的總體水平不斷提高，發(fā)揮適當(dāng)?shù)摹懊庖呦到y(tǒng)”功能。要加強(qiáng)實(shí)際工作研究和學(xué)術(shù)理論研究。 通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作的調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出不足之處，明確需求，分析原因，研究對(duì)策，從教育內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向的實(shí)際層面，長(zhǎng)期工作計(jì)劃， 解決發(fā)展措施的制約因素和完善內(nèi)部審計(jì)理論教育體系，從理論層面解決教育內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際問題，提供系統(tǒng)的前瞻性指導(dǎo)，促進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新，關(guān)鍵是研