行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設研究

1、    行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設研究    陳文龍摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設一方面是現(xiàn)代化治理建設的需要，另一方面也是推進廉政建設的需要。 基于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設是一個復雜系統(tǒng)的事實，結合內(nèi)部控制建設的趨勢，本文提出了行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制一體化建設模式，介紹內(nèi)部控制規(guī)范建設內(nèi)容，對行政事業(yè)單位推進內(nèi)部控制建設具有一定指導意義。關鍵詞：一體化模式;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化模式的內(nèi)涵 與建設意義行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設是一個復雜的系統(tǒng)工 程，實施一體化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設模式，有利 于行政事業(yè)單位各項活動有序

2、、規(guī)范運轉。在行政事 業(yè)單位內(nèi)部建設過程中應基于問題導向，以“財務”為 主線，通過政府推動、部門聯(lián)動等機制，全面優(yōu)化單位 內(nèi)部控制流程，建立內(nèi)部控制'體化建設模式。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設模式可以從縱 向和橫向兩個方面來看，從橫向上來看，主要是由財政 部門牽頭，各部門（單位）協(xié)同推進，財政資金有效銜接 預算單位資金，促進業(yè)務與財務的互動融合發(fā)展;從縱 向上來看，主要是考慮上下級單位之間的聯(lián)動，以單位 內(nèi)部控制機制作為支撐，不斷提升單位內(nèi)部管理能力。 最終，通過橫向和縱向的聯(lián)合，建立完整的行政事業(yè)單 位內(nèi)部控制一體化建設模式。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設模式需要具有 以下幾個方面

3、的特征：一是將單位作為導向，有效結合 單位實際工作和內(nèi)部控制建設;二是提升資金的有效 利用率，結合財政資金管理控制與內(nèi)部建設;三是建立 協(xié)調(diào)組織機構，通過總結內(nèi)外部控制建設經(jīng)驗，不斷結 合外部資金管理經(jīng)驗和推動內(nèi)部控制建設的動力。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設存在的問題和 原因1.內(nèi)部控制制度與單位活動發(fā)展需要適用性不高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設關鍵是在落地和執(zhí)行， 在內(nèi)部控制建設時，必須考慮到適用性原則。各項原 則要求內(nèi)部控制制度與經(jīng)濟運行特點相適應， 并且滿 足相關法律法規(guī)的要求，能夠應用到不同組織規(guī)模的 行政事業(yè)單位中。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行內(nèi)部控制制度與單 位內(nèi)部的適應性較差，很多內(nèi)部控制建設成果

4、成為文 件資料，沒有得到真正的實際運用。2.人才專業(yè)素質(zhì)不能滿足內(nèi)部控制專業(yè)建設需要內(nèi)部控制的制定和實施比較依賴于專業(yè)人才，行 政單位人力資源因素也在一定程度上影響了內(nèi)部控制 機制的實行。行政單位內(nèi)部控制建設人才缺乏主要表 現(xiàn)在以下方面：一是單位內(nèi)部人員績效考核比較寬松， 人員工作壓力小，內(nèi)部控制專業(yè)知識學習的主動性不 夠。二是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分單位年齡結構偏大問題 比較明顯，學習能力和速度較年輕人偏低，即使組織人 員參與培訓教育活動，也無法獲得理想化效果。三是 從行政單位內(nèi)部人才配置情況來看，多數(shù)高水平專業(yè) 人才都集中于大型行政事業(yè)單位中，基層單位對專業(yè) 人才的需求多但是人才供給明顯不足。3

5、.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息技術應用程度不足在大數(shù)據(jù)技術與計算機技術快速發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位應當開展信息化建設，以此滿足時代發(fā)展 要求，不斷提升內(nèi)部管理效率。內(nèi)部控制管理所涉及 的數(shù)據(jù)信息比較多，傳統(tǒng)管理模式巳經(jīng)無法滿足現(xiàn)代 行政事業(yè)單位發(fā)展的需求，通過信息化平臺建設，能夠 有效處理該項問題。然而，縱觀我國行政事業(yè)單位信 息化建設現(xiàn)狀可知，僅有極少部分行政單位建立信息 化平臺，并且能夠?qū)崿F(xiàn)各部門之間的信息交流與溝通。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設對策1.提高對內(nèi)部控制一體化建設思路的認識行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設是徹落實依法治國基 本方略，有效防控行政風險和廉政風險的重要舉措，行 政事業(yè)單

6、位要通過互動交流、集中學習等形式多樣的 宣傳教育活動，提高人們對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建 設重要性的認識。一是要充分認識到內(nèi)部控制建設是 完善財政系統(tǒng)權力運行監(jiān)督和制約機制、優(yōu)化財政管 理體系、提升財政管理水平的重要抓手。二是要充分 認識到內(nèi)部控制建設是財政管理現(xiàn)代化的重要手段， 要讓內(nèi)部控制建設在單位里面形成“我要內(nèi)控”的自覺 認識。三是提升行政事業(yè)單位領導層對內(nèi)部控制的重要性認識，并且不斷增強管理人員的法定責任，派遣專 人負責建立和實施內(nèi)部控制制度。四是在事業(yè)單位內(nèi) 部單獨設置內(nèi)部控制管理部門，明確該部門的職責與 職能，促使單位內(nèi)部控制進行歸口管理。2.強化內(nèi)部控制建設的頂層設計 行政事業(yè)單

7、位內(nèi)部控制建設一方面要遵循先易后難的原則，另一方面也要結合單位實際情況，按照常 見共性問題，對問題進行逐步改進解決，進一步發(fā)揮 出內(nèi)部控制建設一體化作用，從而優(yōu)化設計內(nèi)部控制。 針對基礎性評估工作中所存在的不足與弊端，各級行 政單位應當采用內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，對內(nèi)部控制 流程進行規(guī)范，并且劃分不同單位的責任和義務，全 面落實和踐行標準化操作程序和要求。財政局提出 各項優(yōu)化改革措施，并且通過財政管理的業(yè)務內(nèi)部控 制規(guī)范，不斷提升財政管理力度。一是將內(nèi)部控制建 設融人財政改革的各項工作，在改革中建，在改革中 用。二是通過實行內(nèi)部控制規(guī)范，不斷加強內(nèi)部管理 與控制能力，從而進一步提升財政資金的使用

8、效率。 三是在內(nèi)部控制制度中注重權利與責任的均衡性，建 設內(nèi)部控制規(guī)范，能夠確保內(nèi)部控制制度完善，以此 降低自由裁量權的余地和空間。四是建設內(nèi)部控制 規(guī)范和體系，能夠為政府部門編制財務報告、制定經(jīng) 濟實行策略、提升政府理財水平、加強政府治理能力 等奠定良好基礎。3.加強現(xiàn)代信息技術在內(nèi)部控制建設中的應用按照單位內(nèi)部控制建設的實際情況，逐步建立內(nèi) 部控制信息系統(tǒng)。同時，明確不同單位所應當承擔的 責任和義務，制定標準化審批程序，以此固化內(nèi)部控制 制度。研究和開發(fā)內(nèi)部控制各個管理系模塊，獲取各 級單位內(nèi)部控制建設的數(shù)據(jù)和信息，可以為財務管理 決策提供重要數(shù)據(jù)支撐。通過信息化建設手段實現(xiàn)內(nèi) 部控制建設

9、一體化的模式，助力各級單位的管理效率， 加強政府的治理能力。4.立足單位特點建立特色鮮明的單位內(nèi)部控制體系 一是各個行政事業(yè)單位應當注重不同預算環(huán)節(jié)的銜接，借助于科學化管理機制，提升資金的有效周轉率。 盤活財政資金結余，優(yōu)化配置閑置狀態(tài)的資金，從根本 上提升公共財產(chǎn)、財政資金以及公共資源的有效利用 率。二是通過內(nèi)部控制規(guī)范、量化指標，對任務目標進 行分解，統(tǒng)一協(xié)調(diào)事權和財權，確保資源的動態(tài)化配置， 不斷提升政策的監(jiān)督管理力度。三是建立基于考核評 價、內(nèi)部控制建設、風險評估的閉環(huán)系統(tǒng)，以此發(fā)揮出 政府的治理效果。5.建立完善現(xiàn)代預算管理制度推動內(nèi)咅啦制體系建設 在事業(yè)單位內(nèi)部實行現(xiàn)代預算管理制度

10、，提升單位活動的預算與支出管理力度，合理預算不同活動所需資金，并且全面落實和執(zhí)行預算報告，深人分析不合 理預算的部分，根據(jù)標準預算管理流程進行申請報備。 具體來說：一是統(tǒng)一規(guī)定預算資金使用情況、預算記錄 情況，這樣能夠使單位開展統(tǒng)一化財務活動，還能夠為 后續(xù)活動預算申請?zhí)峁﹨⒖純r值，提升預算的合理性。 二是實施現(xiàn)代預算管理制度，能夠提升單位內(nèi)部財務 收支的透明度，強化政務公開性，為內(nèi)部控制奠定良好 基礎。三是通過編制預算方案，并且詳細記錄具體的 支出金額，落實在每一個部門的經(jīng)濟活動中。四是針 對單位各項支出，制定明確的支出方案，根據(jù)財務活動 的具體情況不斷優(yōu)化預算，如果在此期間出現(xiàn)問題，應 當

11、采取有效措施進行處理和解決，這樣可以有效避免 預算濫用現(xiàn)象。6.注重行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專業(yè)人才培養(yǎng)一是在有限的人才基礎之上開展內(nèi)部控制工作， 注重提升內(nèi)部人員的素質(zhì)能力，充分發(fā)揮出人員的專 業(yè)化水平，以此彌補人才緊缺問題。二是相關專業(yè)人 員應當認識到內(nèi)部控制的重要性，積極學習內(nèi)部控制 相關知識，在實際工作中能夠全面落實和執(zhí)行內(nèi)部控 制制度，以有限人才發(fā)揮出無限的才能。三是行政事 業(yè)單位應當積極尋求上級部門的幫助與扶持，學習其 他單位內(nèi)部控制的先進經(jīng)驗。四、結語行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設一方面是現(xiàn)代化治理 建設的需要，另一方面也是推進廉政建設的需要?；?于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設是一個復雜系統(tǒng)的事實， 結合內(nèi)部控制建設的趨勢，梳理不同經(jīng)濟活動流程，注 重預算、收支、采購與項目的管理控制，可以確保行政 事業(yè)單位各項活動的有序開展，建設行政事業(yè)單位內(nèi) 部控制一體化模式。行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制建設， 實現(xiàn)內(nèi)部建設成為完善財政系統(tǒng)權力運行監(jiān)督和制約 機制、優(yōu)化財政管理體系、提升財政管理水平的重要抓 手，財政管理現(xiàn)代化的重要目標。參考文獻1.王燕華.基于內(nèi)部控制視角的行政事業(yè)單位預算 績效管理分析.財會學習，2019，25（32）.2.李瓊.新政府會計準則下事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算 及管理分析.中國市場，