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文檔簡介

1、    行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)研究    陳文龍摘要:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)一方面是現(xiàn)代化治理建設(shè)的需要,另一方面也是推進廉政建設(shè)的需要。 基于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一個復(fù)雜系統(tǒng)的事實,結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)的趨勢,本文提出了行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制一體化建設(shè)模式,介紹內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)內(nèi)容,對行政事業(yè)單位推進內(nèi)部控制建設(shè)具有一定指導(dǎo)意義。關(guān)鍵詞:一體化模式;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化模式的內(nèi)涵 與建設(shè)意義行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工 程,實施一體化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)模式,有利 于行政事業(yè)單位各項活動有序

2、、規(guī)范運轉(zhuǎn)。在行政事 業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)過程中應(yīng)基于問題導(dǎo)向,以“財務(wù)”為 主線,通過政府推動、部門聯(lián)動等機制,全面優(yōu)化單位 內(nèi)部控制流程,建立內(nèi)部控制'體化建設(shè)模式。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)模式可以從縱 向和橫向兩個方面來看,從橫向上來看,主要是由財政 部門牽頭,各部門(單位)協(xié)同推進,財政資金有效銜接 預(yù)算單位資金,促進業(yè)務(wù)與財務(wù)的互動融合發(fā)展;從縱 向上來看,主要是考慮上下級單位之間的聯(lián)動,以單位 內(nèi)部控制機制作為支撐,不斷提升單位內(nèi)部管理能力。 最終,通過橫向和縱向的聯(lián)合,建立完整的行政事業(yè)單 位內(nèi)部控制一體化建設(shè)模式。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)模式需要具有 以下幾個方面

3、的特征:一是將單位作為導(dǎo)向,有效結(jié)合 單位實際工作和內(nèi)部控制建設(shè);二是提升資金的有效 利用率,結(jié)合財政資金管理控制與內(nèi)部建設(shè);三是建立 協(xié)調(diào)組織機構(gòu),通過總結(jié)內(nèi)外部控制建設(shè)經(jīng)驗,不斷結(jié) 合外部資金管理經(jīng)驗和推動內(nèi)部控制建設(shè)的動力。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題和 原因1.內(nèi)部控制制度與單位活動發(fā)展需要適用性不高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)鍵是在落地和執(zhí)行, 在內(nèi)部控制建設(shè)時,必須考慮到適用性原則。各項原 則要求內(nèi)部控制制度與經(jīng)濟運行特點相適應(yīng), 并且滿 足相關(guān)法律法規(guī)的要求,能夠應(yīng)用到不同組織規(guī)模的 行政事業(yè)單位中。調(diào)查發(fā)現(xiàn),現(xiàn)行內(nèi)部控制制度與單 位內(nèi)部的適應(yīng)性較差,很多內(nèi)部控制建設(shè)成果

4、成為文 件資料,沒有得到真正的實際運用。2.人才專業(yè)素質(zhì)不能滿足內(nèi)部控制專業(yè)建設(shè)需要內(nèi)部控制的制定和實施比較依賴于專業(yè)人才,行 政單位人力資源因素也在一定程度上影響了內(nèi)部控制 機制的實行。行政單位內(nèi)部控制建設(shè)人才缺乏主要表 現(xiàn)在以下方面:一是單位內(nèi)部人員績效考核比較寬松, 人員工作壓力小,內(nèi)部控制專業(yè)知識學(xué)習(xí)的主動性不 夠。二是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),部分單位年齡結(jié)構(gòu)偏大問題 比較明顯,學(xué)習(xí)能力和速度較年輕人偏低,即使組織人 員參與培訓(xùn)教育活動,也無法獲得理想化效果。三是 從行政單位內(nèi)部人才配置情況來看,多數(shù)高水平專業(yè) 人才都集中于大型行政事業(yè)單位中,基層單位對專業(yè) 人才的需求多但是人才供給明顯不足。3

5、.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息技術(shù)應(yīng)用程度不足在大數(shù)據(jù)技術(shù)與計算機技術(shù)快速發(fā)展過程中,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)開展信息化建設(shè),以此滿足時代發(fā)展 要求,不斷提升內(nèi)部管理效率。內(nèi)部控制管理所涉及 的數(shù)據(jù)信息比較多,傳統(tǒng)管理模式巳經(jīng)無法滿足現(xiàn)代 行政事業(yè)單位發(fā)展的需求,通過信息化平臺建設(shè),能夠 有效處理該項問題。然而,縱觀我國行政事業(yè)單位信 息化建設(shè)現(xiàn)狀可知,僅有極少部分行政單位建立信息 化平臺,并且能夠?qū)崿F(xiàn)各部門之間的信息交流與溝通。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)對策1.提高對內(nèi)部控制一體化建設(shè)思路的認(rèn)識行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是徹落實依法治國基 本方略,有效防控行政風(fēng)險和廉政風(fēng)險的重要舉措,行 政事業(yè)單

6、位要通過互動交流、集中學(xué)習(xí)等形式多樣的 宣傳教育活動,提高人們對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建 設(shè)重要性的認(rèn)識。一是要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)是 完善財政系統(tǒng)權(quán)力運行監(jiān)督和制約機制、優(yōu)化財政管 理體系、提升財政管理水平的重要抓手。二是要充分 認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)是財政管理現(xiàn)代化的重要手段, 要讓內(nèi)部控制建設(shè)在單位里面形成“我要內(nèi)控”的自覺 認(rèn)識。三是提升行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識,并且不斷增強管理人員的法定責(zé)任,派遣專 人負(fù)責(zé)建立和實施內(nèi)部控制制度。四是在事業(yè)單位內(nèi) 部單獨設(shè)置內(nèi)部控制管理部門,明確該部門的職責(zé)與 職能,促使單位內(nèi)部控制進行歸口管理。2.強化內(nèi)部控制建設(shè)的頂層設(shè)計 行政事業(yè)單

7、位內(nèi)部控制建設(shè)一方面要遵循先易后難的原則,另一方面也要結(jié)合單位實際情況,按照常 見共性問題,對問題進行逐步改進解決,進一步發(fā)揮 出內(nèi)部控制建設(shè)一體化作用,從而優(yōu)化設(shè)計內(nèi)部控制。 針對基礎(chǔ)性評估工作中所存在的不足與弊端,各級行 政單位應(yīng)當(dāng)采用內(nèi)部控制制度進行調(diào)整,對內(nèi)部控制 流程進行規(guī)范,并且劃分不同單位的責(zé)任和義務(wù),全 面落實和踐行標(biāo)準(zhǔn)化操作程序和要求。財政局提出 各項優(yōu)化改革措施,并且通過財政管理的業(yè)務(wù)內(nèi)部控 制規(guī)范,不斷提升財政管理力度。一是將內(nèi)部控制建 設(shè)融人財政改革的各項工作,在改革中建,在改革中 用。二是通過實行內(nèi)部控制規(guī)范,不斷加強內(nèi)部管理 與控制能力,從而進一步提升財政資金的使用

8、效率。 三是在內(nèi)部控制制度中注重權(quán)利與責(zé)任的均衡性,建 設(shè)內(nèi)部控制規(guī)范,能夠確保內(nèi)部控制制度完善,以此 降低自由裁量權(quán)的余地和空間。四是建設(shè)內(nèi)部控制 規(guī)范和體系,能夠為政府部門編制財務(wù)報告、制定經(jīng) 濟實行策略、提升政府理財水平、加強政府治理能力 等奠定良好基礎(chǔ)。3.加強現(xiàn)代信息技術(shù)在內(nèi)部控制建設(shè)中的應(yīng)用按照單位內(nèi)部控制建設(shè)的實際情況,逐步建立內(nèi) 部控制信息系統(tǒng)。同時,明確不同單位所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的 責(zé)任和義務(wù),制定標(biāo)準(zhǔn)化審批程序,以此固化內(nèi)部控制 制度。研究和開發(fā)內(nèi)部控制各個管理系模塊,獲取各 級單位內(nèi)部控制建設(shè)的數(shù)據(jù)和信息,可以為財務(wù)管理 決策提供重要數(shù)據(jù)支撐。通過信息化建設(shè)手段實現(xiàn)內(nèi) 部控制建設(shè)

9、一體化的模式,助力各級單位的管理效率, 加強政府的治理能力。4.立足單位特點建立特色鮮明的單位內(nèi)部控制體系 一是各個行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重不同預(yù)算環(huán)節(jié)的銜接,借助于科學(xué)化管理機制,提升資金的有效周轉(zhuǎn)率。 盤活財政資金結(jié)余,優(yōu)化配置閑置狀態(tài)的資金,從根本 上提升公共財產(chǎn)、財政資金以及公共資源的有效利用 率。二是通過內(nèi)部控制規(guī)范、量化指標(biāo),對任務(wù)目標(biāo)進 行分解,統(tǒng)一協(xié)調(diào)事權(quán)和財權(quán),確保資源的動態(tài)化配置, 不斷提升政策的監(jiān)督管理力度。三是建立基于考核評 價、內(nèi)部控制建設(shè)、風(fēng)險評估的閉環(huán)系統(tǒng),以此發(fā)揮出 政府的治理效果。5.建立完善現(xiàn)代預(yù)算管理制度推動內(nèi)咅啦制體系建設(shè) 在事業(yè)單位內(nèi)部實行現(xiàn)代預(yù)算管理制度

10、,提升單位活動的預(yù)算與支出管理力度,合理預(yù)算不同活動所需資金,并且全面落實和執(zhí)行預(yù)算報告,深人分析不合 理預(yù)算的部分,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算管理流程進行申請報備。 具體來說:一是統(tǒng)一規(guī)定預(yù)算資金使用情況、預(yù)算記錄 情況,這樣能夠使單位開展統(tǒng)一化財務(wù)活動,還能夠為 后續(xù)活動預(yù)算申請?zhí)峁﹨⒖純r值,提升預(yù)算的合理性。 二是實施現(xiàn)代預(yù)算管理制度,能夠提升單位內(nèi)部財務(wù) 收支的透明度,強化政務(wù)公開性,為內(nèi)部控制奠定良好 基礎(chǔ)。三是通過編制預(yù)算方案,并且詳細(xì)記錄具體的 支出金額,落實在每一個部門的經(jīng)濟活動中。四是針 對單位各項支出,制定明確的支出方案,根據(jù)財務(wù)活動 的具體情況不斷優(yōu)化預(yù)算,如果在此期間出現(xiàn)問題,應(yīng) 當(dāng)

11、采取有效措施進行處理和解決,這樣可以有效避免 預(yù)算濫用現(xiàn)象。6.注重行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專業(yè)人才培養(yǎng)一是在有限的人才基礎(chǔ)之上開展內(nèi)部控制工作, 注重提升內(nèi)部人員的素質(zhì)能力,充分發(fā)揮出人員的專 業(yè)化水平,以此彌補人才緊缺問題。二是相關(guān)專業(yè)人 員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制 相關(guān)知識,在實際工作中能夠全面落實和執(zhí)行內(nèi)部控 制制度,以有限人才發(fā)揮出無限的才能。三是行政事 業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極尋求上級部門的幫助與扶持,學(xué)習(xí)其 他單位內(nèi)部控制的先進經(jīng)驗。四、結(jié)語行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)一方面是現(xiàn)代化治理 建設(shè)的需要,另一方面也是推進廉政建設(shè)的需要?;?于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一個復(fù)雜系統(tǒng)的事實, 結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)的趨勢,梳理不同經(jīng)濟活動流程,注 重預(yù)算、收支、采購與項目的管理控制,可以確保行政 事業(yè)單位各項活動的有序開展,建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi) 部控制一體化模式。行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制建設(shè), 實現(xiàn)內(nèi)部建設(shè)成為完善財政系統(tǒng)權(quán)力運行監(jiān)督和制約 機制、優(yōu)化財政管理體系、提升財政管理水平的重要抓 手,財政管理現(xiàn)代化的重要目標(biāo)。參考文獻1.王燕華.基于內(nèi)部控制視角的行政事業(yè)單位預(yù)算 績效管理分析.財會學(xué)習(xí),2019,25(32).2.李瓊.新政府會計準(zhǔn)則下事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算 及管理分析.中國市場,

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