稅法簡答題總結

1、1. 稅法的特征： 稅收的強制性；稅收的無償性；稅收的固定性。2.稅法的制定機關：全國人大及其常委會制定稅收法律；全國人大及常委會授權國務院立法；國務院制定稅收行政法規(guī)；地方人大及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)；國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章；地方政府制定的稅收地方規(guī)章。3.屬于增值稅征稅范圍的特殊項目：貨物期貨；銀行銷售金銀的業(yè)務；典當業(yè)銷售的死當物品，寄售商店代銷的寄售物品的業(yè)務；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的。4.屬于增值稅征稅范圍的特殊行為：（1）視同銷售貨物行為：將貨物交付其他單位和個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人

2、，將貨物從一個機構移送到其他非同一縣（市）的機構用于銷售；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（2）混合銷售行為?；旌箱N售行為是一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，其購買方或承受方是同一個人。對于混合銷售行為，稅法的規(guī)定是： 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)貨零售以及從事生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的單位和個人的混合銷售行為，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為征收營業(yè)稅，不征收增值稅。把握混合

3、銷售行為時應注意三個“一”： 同一項銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應稅勞務，強調(diào)同一項銷售行為；銷售貨物和提供非應稅勞務的價款是同時從一個購買方取得的；混合銷售只征收一種稅，即或征增值稅或征營業(yè)稅。（3）兼營非應稅勞務行為。 指增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供非應稅勞務分開核算的，還從事非應稅勞務，且從事的非應稅勞務與銷售貨物并無直接的聯(lián)系。對于兼營非應稅勞務的行為，稅法的規(guī)定是：對于銷售貨物或應稅勞務和非應稅勞務分開核算的，分別征收增值稅和營業(yè)稅；不分開核算的，由主管國家稅務局、地方稅務局分別核定貨物、增值稅應稅勞務的銷售額和營業(yè)稅應稅勞務的營業(yè)額。納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞

4、務，應當分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。把握兼營非應稅勞務時應注意三個“兩”： 指納稅人的經(jīng)營范圍包含兩種業(yè)務，即包括銷售貨物或應稅勞務，又包括非應稅勞務；銷售貨物或應稅勞務和提供非應稅勞務不是同時發(fā)生在同一個購買者身上，即不是發(fā)生在同一項銷售行為中，即貨物向兩個以上消費者收??；兩種行為如分別核算，分別征收兩種稅，即增值稅和營業(yè)稅，對兼營的行為不分別核算或不準確核算的，一并征收增值稅。5.增值稅低稅率納稅人銷售或進口下列貨物的，增值稅稅率為13%。（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（

5、3）圖書、報紙、雜志；（ 4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（5）國務院規(guī)定的其他貨物：農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚。6.消費稅的課稅對象及征稅范圍消費稅的課稅對象是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和從國外進口的應稅消費品。（1）具體征稅范圍納稅人生產(chǎn)銷售的應稅消費品，包括納稅人自制自用和對外投資以及無償捐贈的應稅消費品；委托加工的應稅消費品。進口的應稅消費品。（2）征稅的具體稅目煙；酒及酒精；化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽車輪胎；小汽車；摩托車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實木地板。7.營業(yè)稅的征稅對象和征稅范圍（1）營業(yè)稅的征稅對象營業(yè)稅的征稅對象是

6、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額。所以營業(yè)稅的征稅對象為計稅營業(yè)額。（2）營業(yè)稅的征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍為提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，是指：提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)；轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權）的接受單位或個人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權的土地在境內(nèi)；所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。8.營業(yè)稅的納稅人與扣繳義務人（1）營業(yè)稅的納稅人營業(yè)稅的納稅人是指在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。（2）營業(yè)稅的扣繳義務人中華人民共和國境

7、外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。9.關稅的特點：（1）以進出國境或關境的貨物和物品為征稅對象；（2）以貨物進出口統(tǒng)一的國境或關境為征稅環(huán)節(jié)；（3）實行復式稅則；（4）關稅具有涉外統(tǒng)一性，執(zhí)行統(tǒng)一的對外經(jīng)濟政策；（5）關稅由海關機構代表國家征收。10 關稅的稅率及運用。（P107-P110 自行閱讀）11.印花稅的納稅義務人印花稅的納稅義務人為在我國境內(nèi)書立、領受應稅憑證的單位和個人。按照書立、使用、領受應稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、

8、領受人、使用人五種。12.印花稅的征稅對象和征稅范圍印花稅的征稅對象是條例列舉征稅的憑證。現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，為列舉的不征稅。具體來說，印花稅的征稅范圍有五類：經(jīng)濟合同；產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權利、許可證照；經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。13.企業(yè)所得稅的納稅義務人企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。（1）企業(yè)： 企業(yè)；事業(yè)單位；社會團體；其他取得收入的組織。（）實際管理機構實際管理機構是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構。具體包括：管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；提供勞務的場所；從

9、事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。實際管理機構需要同時符合以下三個方面的條件：對企業(yè)有實質(zhì)性管理和控制的機構；對企業(yè)實行全面的管理和控制的機構，即對企業(yè)的整體或者主要的生產(chǎn)經(jīng)營活動有實際管理控制的管理控制機構；管理和控制的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬戶、財產(chǎn)等；所謂“財產(chǎn)”主要是指企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等的存放地點和位置；企業(yè)（含）以上有投票權的董事或高層管理人員經(jīng)常居住在中國境內(nèi)。（）機構、場所機構、場所，主要包括以下兩種情況：在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；提供勞務的場所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。委托營業(yè)代理人的，視同設立機構、場所。視同設立機構、場所的條件主要包括以下三個方面，必須同時具備：接受外國企業(yè)委托的主體，既可以是中國境內(nèi)的單位，也可以是中國境內(nèi)的個