淺談中小企業(yè)稅務風性管理要點

1、    淺談中小企業(yè)稅務風性管理要點    郭銳【摘要】隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國出現(xiàn)了越來越多的中小企業(yè)，但是中小企業(yè)的經(jīng)驗尚缺，在稅務這方面會出現(xiàn)一定的風性，而且大多數(shù)中小企業(yè)對稅務風性的重視程度不夠，沒有樹立稅務風性的管理意識，導致企業(yè)發(fā)展艱難。稅收風性存在于稅收的各個階段，一旦出現(xiàn)稅收的不準確性，就會觸犯國家的相關法律法規(guī)，有著被處罰、甚至更加嚴重的后果。本文就中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風性的原因進行分析，并提出中小企業(yè)稅務風性管理的要點?！娟P鍵詞】中小企業(yè)；稅務風性；管理最近幾年來，國家也越來越重視企業(yè)的稅務風性管理這方面，并出臺了一系列的政策法規(guī)來規(guī)

2、范稅務管理方面的事務。但是在眾多的企業(yè)中，作為與國民的生活經(jīng)濟聯(lián)系最緊密的中小型企業(yè)，卻沒有受到重視。大部分的中小型企業(yè)的對抗稅務風性的力量還很薄弱，使企業(yè)發(fā)展一直止步不前，使中小企業(yè)的稅負率大大升高，這是因為中小企業(yè)對稅務風性不夠重視，沒有樹立稅務風性管理的意識，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。所以本文就中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風性的原因進行了一系列分析，并根據(jù)原因提出解決中小企業(yè)稅務風性的方法和提出稅務風性管理要點。一、中小企業(yè)稅務風性特點在我國的中小企業(yè)中稅收無非就是兩種：一個是少繳納了稅金，另一個是多繳納了稅金。少繳納稅金的情況一般分為兩種，一個是無意的，意思就是由于相關會計審核人員的專業(yè)技術錯誤，將稅金少

3、算；另一個是有意的，就是相關企業(yè)的核算人員沒有按照國家的法規(guī)，私自偷稅漏稅，減少了企業(yè)稅金的上繳，沒有履行規(guī)定的納稅義務，屬于違法行為，會被處以補稅、罰款，甚至損害聲譽或者刑事處罰的一系列處罰。多繳納稅金的情況一般是經(jīng)辦的人員不熟悉相關的法律法規(guī)，從而多上繳了稅金，給企業(yè)造成了不必要的負擔，造成了一定的損失。二、中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風性的原因雖然導致中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風性的原因有一部分是因為國家的政策不夠完善，但是中小企業(yè)稅務風性出現(xiàn)的原因也不能都歸結(jié)于國家，主要應該分析企業(yè)自身出現(xiàn)的問題，找到出現(xiàn)風性的深層因素，從根本上解決中小企業(yè)出現(xiàn)的稅務風性。（一）內(nèi)部原因中小企業(yè)規(guī)模小，發(fā)展緩慢，對稅務風性

4、的重視程度不夠，沒有樹立對稅務風性管理意識。企業(yè)內(nèi)部的控制不夠強，中小企業(yè)由于規(guī)模小，招聘的工作人員的素質(zhì)不夠高，人員的流動比較大，大多數(shù)都是初級的會計人員，高技術的人員稀缺，面對稅收風性這些人也不能提出好的建議和改進方法。中小企業(yè)由于內(nèi)部的資金有限，不能經(jīng)常性地對工作人員進行培訓，員工的技能得不到提高，工作效率也得不到提高。沒有制定系統(tǒng)的風性管理措施，企業(yè)的總體能力較差。一般企業(yè)的財務、稅收問題都屬于企業(yè)內(nèi)部的機密問題，不會輕易向外界傳輸，導致企業(yè)出現(xiàn)問題時只能企業(yè)內(nèi)部想辦法自己解決，沒有可供咨詢的外界機構，就會使企業(yè)固步自封。（二）外部原因外部原因就是國家稅收政策的改變，有關稅收的法律制度

5、還不完善，社會對稅收的執(zhí)法力度不夠強，由于社會文化等多方面的影響，造成了某些信息不對稱的情況。改革開放以來，我國的稅收的相關法律每年都有所改變，但是執(zhí)法部門和企業(yè)之間沒有直接的聯(lián)系和溝通，企業(yè)一般都很晚才能知道這些消息，加大了企業(yè)的納稅的風性。中國的稅收提議不夠完善，國內(nèi)規(guī)定要按照法規(guī)依法征稅，但是按照收入計劃征稅的體制與其相矛盾，中國按照收入計劃進行稅收的規(guī)定比較死板，缺乏靈活性，不能隨著經(jīng)濟的發(fā)展而及時調(diào)整。在這樣的情況下，部分企業(yè)在私下擅自偷稅漏稅，不僅影響了企業(yè)的名聲，還阻礙了企業(yè)的發(fā)展和進步。（三）直接原因稅務風性產(chǎn)生的直接原因就是：1.中小企業(yè)的財務管理部門沒有盡到自己的職責。有一

6、些中小企業(yè)平時的業(yè)務根本不登入賬目，有的以票代賬，成本和收入記錄時缺少依據(jù)，部分信息記錄不完整，職工薪酬的發(fā)放沒有詳細的記錄，并且有時會逾期發(fā)放。財務管理部門沒有盡到一定的責任，沒有認真記錄和核對賬目，造成企業(yè)的賬目混亂，造成錯賬泛濫，各種假賬層出不窮。企業(yè)內(nèi)的信息沒辦法形成真實的信息系統(tǒng)，這就給企業(yè)的稅收造成了一定的風性。2.企業(yè)內(nèi)部的人員職業(yè)素質(zhì)普遍低下。因為是中小企業(yè)，所以企業(yè)招聘時的人員職業(yè)素質(zhì)相對大型企業(yè)來說是比較低的，這些人不僅職業(yè)素質(zhì)低，職業(yè)技術和業(yè)務能力也不高，在專業(yè)的技能方面能力不夠。而且中小企業(yè)中有很多人都是身兼數(shù)職，這樣也不能完全把精力投入到一方面的事務中。時常會造成稅法

7、法規(guī)的混亂，會計準則的錯誤，最后導致稅務申報出現(xiàn)錯誤，導致嚴重的稅務風性。3.對費用類的劃分不明確。比如材料的運輸費是該計入成本還是另外算稅收，業(yè)務招待費、和差旅費應該劃分到哪一類，這些費用經(jīng)常被錯誤地記錄。再有就是沒有依據(jù)規(guī)定從而導致企業(yè)上交的稅費與應該實際上交的稅費金額不一致，都會給企業(yè)帶來巨大的稅務風性。4.有的企業(yè)沒有做納稅籌劃，使企業(yè)目前的納稅方式不適合企業(yè)本身，運用了不合適的會計核算方式。有的企業(yè)過度籌劃稅收方案，通過各種小道形式為企業(yè)避稅，籌劃的失敗大多數(shù)都是因為籌劃存在漏洞。（四）根本原因造成中小企業(yè)稅務風性的最根本的原因就是企業(yè)本身不重視稅務風性的管理，企業(yè)內(nèi)部沒有設立系統(tǒng)的

8、、可靠的相關管理機制，再加上企業(yè)內(nèi)部的工作人員不夠負責任，對工作不夠認真。企業(yè)內(nèi)部的所有人員組成了一個企業(yè)的主體，所以員工是否有責任心、是否認真對待工作，是對企業(yè)發(fā)展有著最重要的影響的一個因素，企業(yè)內(nèi)的員工們決定了企業(yè)內(nèi)部的管理機構，直接影響著企業(yè)的發(fā)展。三、如何管理中小企業(yè)的稅務風性（一）建立和規(guī)范企業(yè)中的稅務管理機構一般的中小企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構都比較混亂，沒有明確的分工，尤其是稅務管理方面的管理機構不夠完善，造成了企業(yè)的稅務風性，且沒有可以及時應對的措施，導致企業(yè)出處于危性地位。所以，中小企業(yè)應該建立規(guī)范的稅務管理系統(tǒng)，樹立明確的稅務風性管理意識。企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)各種各樣的企業(yè)稅

9、務風性，所以工作人員應該把稅務風性意識作為工作中的重點關注的問題。企業(yè)的領導者應該隨時關注企業(yè)相關稅收法規(guī)的制定和改變，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況調(diào)整企業(yè)的管理制度。出現(xiàn)風性時，要積極分析稅務風性出現(xiàn)的原因，運用合適的方法來解決問題，將稅務風性降到最低，將稅務風性帶來的危害和損失降到最低，并且以此為鑒。（二）提升處理稅收業(yè)務的員工的專業(yè)水平中小企業(yè)的人員職業(yè)素質(zhì)普遍都不高，所以人力資源部門在招聘員工時就應該適當提高招聘的門檻，招聘一些技術高的人才，擴大企業(yè)的規(guī)模。定時安排組織員工們進行培訓，提高員工的技術工作水平。在這里尤其是管理稅收的工作人員，應該了解有關稅收的相關法律法規(guī)，及時搜集新的有關稅收

10、的信息，提高工作質(zhì)量。中小企業(yè)尤其要提供涉稅人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，認真學習稅務職業(yè)道德，按照法律法規(guī)進行稅收。企業(yè)還要成立監(jiān)管機構，專門對稅收部門的工作情況進行監(jiān)督、定期檢查。（三）聯(lián)系周邊企業(yè)進行聯(lián)合作為中小企業(yè)，光憑自己一個獨立的個體是很難承擔巨大的稅務風性的，所以企業(yè)應該聯(lián)合周邊的企業(yè)進行聯(lián)合，組成共同體，這樣他們有著相近的稅務風性，就可以共同承擔風性。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和不斷擴大的市場，促進了中小企業(yè)共同體的風性意識的增強，使得他們構建更加完備的稅收風性體系。四、中小企業(yè)稅務風性管理的重要意義中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的主力部分，我國中小企業(yè)在我國的企業(yè)比例中占99%，上繳的稅費占我國稅費總

11、量的一半。中小企業(yè)的建立為我國的失業(yè)人員提供了很多的就業(yè)機會，在一定程度上推動了我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展。所以，如果我國的中小企業(yè)都能得到很好的發(fā)展，對于我國的的就業(yè)和國民經(jīng)濟的發(fā)展都有很大的推動力。但是中小企業(yè)的稅務風性問題一直都是一個很嚴重的問題，亟待解決。中小企業(yè)的規(guī)模小，但是隨著近幾年中小企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)的稅務風性也在不斷加大，企業(yè)的危機也會越來越大。為了企業(yè)的發(fā)展，必須規(guī)范企業(yè)的稅務管理系統(tǒng)，企業(yè)稅務人員應該認真學習企業(yè)稅法的法律法規(guī)，并能熟練運用，提高企業(yè)工作人員的綜合職業(yè)道德素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的稅收制度。對企業(yè)的稅務風性進行規(guī)范的管理，會大大降低企業(yè)的稅務風性，使企業(yè)發(fā)展穩(wěn)步進行。五、小結(jié)中小企業(yè)是我國企業(yè)的主體部分，在我國經(jīng)濟發(fā)展中有著不可替代的作用。但是由于中小企業(yè)規(guī)模小，人力資源不足等方面的原因，導致企業(yè)上繳的稅費與稅收政策要求的有出入，這樣就會給企業(yè)形成稅收風性，影響企業(yè)的名聲，阻礙企業(yè)的發(fā)展。所以，中小企業(yè)建立規(guī)范的稅務風性管理系統(tǒng)是非常有必要的。通過本文的探討，提出了解決中小企業(yè)稅務風性的幾個建議：主要是建立中小企業(yè)內(nèi)部稅務風性管理機構和提高企業(yè)內(nèi)部稅收人員的綜合職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能，另外還可以建立企業(yè)共同體，進行相關企業(yè)聯(lián)合共同承擔稅務風性?？偠灾罱K目標是最大程度地降低稅務風性，從而使得企業(yè)可以穩(wěn)步發(fā)展，擴大