企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與實(shí)施方法

1、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與實(shí)施方法一，國(guó)家政策允許的避稅與節(jié)稅1、目前對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策如下（1）每月開(kāi)票金額不超 3 萬(wàn)，免收增值稅及附加稅 （適用于增值稅普通發(fā)票 ）。（2）每月開(kāi)票金額不超 10 萬(wàn)，免收教育費(fèi)及地方教育費(fèi)附加 （適用于增值稅普通發(fā)票 ）。（3）自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 30 萬(wàn)元（含 30 萬(wàn)元） 的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 舉例：小型微利企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中， 如果當(dāng)月下旬已經(jīng)開(kāi)出近 3萬(wàn)的發(fā)票， 還有一筆即將到 賬的收入，則盡量別在當(dāng)月確認(rèn)收入，這樣可以

2、減少增值稅的繳納。2、國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下（1）企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按 175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。（2）申請(qǐng)成為“高新技術(shù)企業(yè)” ，可以少繳 10%的企業(yè)所得稅，按照利潤(rùn)的 15%繳納。（非 高新技術(shù)企業(yè)需要繳納 25%的企業(yè)所得稅） 這兩項(xiàng)規(guī)定，到底能為高新技術(shù)企業(yè)減輕多少稅負(fù)，我們通過(guò)一個(gè)例子來(lái)看一下。 假如：某高新技術(shù)企業(yè)的凈利潤(rùn)為 200 萬(wàn)，研發(fā)費(fèi)用為 100 萬(wàn)。按照優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可按照175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除，那么，該企業(yè)就可以扣除 175 萬(wàn)，只需對(duì)剩下的 25 萬(wàn)按照 15%的稅率進(jìn)行繳稅，即高新技術(shù)企業(yè)應(yīng) 繳納的所得稅額為 3.75

3、 萬(wàn)。而對(duì)于非高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)， 申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用稅前減免優(yōu)惠的難度大， 因?yàn)槎悇?wù)局的甄別條件 比較嚴(yán)格，即使申請(qǐng)成功，也要按照25%對(duì)減免后的利潤(rùn)進(jìn)行征稅，需要繳納12.5 萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。所以建議符合條件的企業(yè)盡快申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)，輕松享受政策福利。 所以，建議符合條件的企業(yè)盡快申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)。3、年終獎(jiǎng)繳稅的優(yōu)惠政策如下年終獎(jiǎng)的準(zhǔn)確叫法是 “全年一次性獎(jiǎng)金” ， 年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法， 是 全年僅有的一次可以除以 12 計(jì)算合適稅率的稅收優(yōu)惠。年終獎(jiǎng)是對(duì)企業(yè)員工們一年來(lái)工作業(yè)績(jī)的肯定。 “年末雙薪制”是最普遍的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式 之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會(huì)使用這

4、種方法。企業(yè)要利用好“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，還需要注意以下事項(xiàng)： （1）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅 年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。（2）納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、 季度獎(jiǎng)、 加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（3）由于個(gè)人所得稅的法定納稅主體是個(gè)人， 企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能稅前扣除， 在年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。二，避免忽視引致的多繳稅1、沒(méi)有生意也要進(jìn)行零申報(bào) 根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照批

5、下來(lái)后，企業(yè)每個(gè)月都必須向稅務(wù)局申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。 不管有沒(méi)有賺錢， 也不管有沒(méi)有生意， 每個(gè)月都要根據(jù)運(yùn)營(yíng)情況做賬然后根據(jù)賬本向稅務(wù)局 做稅務(wù)的申報(bào)。 現(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)一個(gè)季度的開(kāi)票量不達(dá)九萬(wàn)元的話， 可以進(jìn)行零申報(bào)。 零申 報(bào)辦理起來(lái)也比較簡(jiǎn)單，如果不辦理，企業(yè)將會(huì)面臨 2000 元的罰款。需要注意的是， 如果長(zhǎng)期零申報(bào)，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，如有不實(shí)情況，將 會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處。2、增值稅稅率只與行業(yè)有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)稅的稅率無(wú)關(guān) 關(guān)于這一點(diǎn)，舉個(gè)例子：增值稅第二條規(guī)定：圖書(shū)銷售的稅率是13%。即只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書(shū)的稅率就是 13%。那么問(wèn)題來(lái)了， 如果某銷售圖書(shū)的公

6、司， 也符合一般納稅人的條件， 但他拿到的印刷圖書(shū)的 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是 17%，在進(jìn)行繳稅時(shí)，還能繼續(xù)適用 13%的稅率嗎？（即繳稅時(shí)，按 13%的稅率 抵扣 17%的稅率）。答案是肯定的， 該公司仍然適用于 13%的稅率， 因?yàn)樾袠I(yè)性質(zhì)決定了增值稅稅率， 與進(jìn)項(xiàng)稅 的稅率是多少無(wú)關(guān)。3、合同作廢也要記得納稅 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中， 必然要與外界簽訂合同， 如果中間發(fā)生意外， 雙方廢止了合同，也 是需要完成印花稅繳納義務(wù)的。中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例第七條規(guī)定：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。 由此可以看出， 企業(yè)是否要繳納印花稅， 應(yīng)該看合同的簽訂與否。 也就是， 只要雙方簽訂了 應(yīng)稅合同，

7、 那么就應(yīng)該在合同簽訂后申報(bào)繳納印花稅， 而與該合同的過(guò)后作廢、 是否履行無(wú) 關(guān)。4、不拿發(fā)票就要多繳稅 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅” ，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠 取得合法憑證（發(fā)票）成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。然而有些人不以為意，當(dāng)對(duì)方以優(yōu)惠為名，誘導(dǎo)企業(yè)不開(kāi)發(fā)票時(shí)， 有些企業(yè)就會(huì)同意， 這樣 做其實(shí)是吃虧的， 舉個(gè)例子：某公司購(gòu)買 1000元的辦公用品， 如果不開(kāi)發(fā)票只需付 900元， 而如果開(kāi)發(fā)票則需付 1000 元，表面看起來(lái)，不要就可以為企業(yè)節(jié)省 100 元。 然而現(xiàn)實(shí)是：如果多付 100 元，企業(yè)的所得稅就可以少繳 330 元；而如果少付 100 元，企 業(yè)的

8、所得稅就要多繳 330 元。拿不拿發(fā)票的區(qū)別一看就明白了。 所以，企業(yè)人員一定要記?。?不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。三，創(chuàng)業(yè)者的節(jié)稅技巧1、將個(gè)人專利以技術(shù)入股的形式投入公司使用 如果企業(yè)老板或員工個(gè)人擁有專利， 并將其提供給公司使用， 公司在對(duì)待個(gè)人的專利時(shí)， 可 以為其合理估價(jià)，并以有價(jià)入股的形式納入公司使用，并簽訂正式的合同。 這樣一來(lái)， 專利 就會(huì)成為公司的無(wú)形資產(chǎn)， 會(huì)計(jì)人員可以采用合理攤銷的方式， 將其計(jì)入成本費(fèi)用， 從而減 少利潤(rùn)，達(dá)到少繳稅的目的。2、合理提高員工福利，計(jì)入成本，攤銷利潤(rùn) 中小企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中， 可以在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資， 例如： 為員工辦理

9、醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工基金（如：養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、教育基金等） ，增加 企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。 如此一來(lái)， 不僅可以調(diào)動(dòng)員工積極性， 而且這些費(fèi)用都可以 列入企業(yè)的成本，從而攤銷企業(yè)利潤(rùn)，減少稅負(fù)。3、混合銷售要依法而簽，分別計(jì)稅 一項(xiàng)銷售行為如果涉及服務(wù)又涉及貨物， 就是混合銷售。 這里包含兩個(gè)要素： 一是必須是同 一項(xiàng)銷售行為， 二是必須要涉及服務(wù)和貨物， 二者缺一不可。 其中也有需要注意的稅務(wù)籌劃點(diǎn)。例如： 對(duì)于一家生產(chǎn)設(shè)備并提供安裝服務(wù)的商家來(lái)說(shuō)，肯定想要做低材料價(jià)格、 做高安裝服務(wù)價(jià)格，讓本來(lái)該征收 17%材料增值稅銷售額變成了征收 11%的建筑服 務(wù)銷售額，以此降 低增值稅

10、負(fù)擔(dān)，提升稅后收入。但是對(duì)于購(gòu)買方來(lái)說(shuō)， 則更希望獲得更多的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅， 以此來(lái)提高報(bào)銷額， 也就是希望對(duì) 方按照 17%的稅率納 稅。所以如何開(kāi)票是雙方博弈的過(guò)程，各家會(huì)計(jì)要認(rèn)清這一點(diǎn)，避免 在稅務(wù)往來(lái)中，被對(duì)方的籌劃，導(dǎo)致自家多繳稅。最明智的做法就是依法簽訂，分別計(jì)稅， 公平 合理。4、發(fā)票丟失，及時(shí)補(bǔ)救，仍能報(bào)銷和入賬我國(guó)實(shí)行以票控稅， 因?yàn)樯婕暗蕉愂眨绻l(fā)票丟失想要重開(kāi)一張是不太可能的。 但是，沒(méi) 有了發(fā)票就不能憑票報(bào)銷和公司入賬，該怎么辦呢？ 丟失發(fā)票不用慌張，你可以采取以下兩種措施進(jìn)行補(bǔ)救：第一種： 從外單位取得的原始憑證如有遺失， 應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明， 并注明 原來(lái)憑證的號(hào)碼、 金額和內(nèi)容等， 由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、 會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人 批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。第二種： 如果確實(shí)無(wú)法取得證明的， 如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證， 由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況， 由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。5、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)不能混雜在一起，要?jiǎng)澐智宄?例如：有些公司出資購(gòu)買了房屋、汽車，卻將權(quán)利人寫(xiě)成了股東，而不是付出資金的單位， 而且