納稅服務(wù)社會化發(fā)展的問題及對策研究

1、    納稅服務(wù)社會化發(fā)展的問題及對策研究    劉云【摘要】服務(wù)型政府建設(shè)要求加快納稅服務(wù)社會化進程。近年來，國家以及各級政府以服務(wù)型政府建設(shè)為準繩，在納稅服務(wù)社會化建設(shè)中取得了一定的成績，但對比西方先進水平的差距也比較明顯，需要著力予以改善?！娟P(guān)鍵詞】服務(wù)型政府 納稅服務(wù) 納稅服務(wù)社會化1.引言納稅服務(wù)社會化是稅收現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)，也是建設(shè)服務(wù)型政府的重要組成。國家稅務(wù)總局明確了2020年實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的總目標。如何以提高納稅人稅法遵從度、降低征納成本，借助各類社會資源為納稅人提供全面、優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，加快推進納稅服務(wù)社會化，是現(xiàn)代稅收征管體系改革的

2、重要組成，是當前各級稅務(wù)機關(guān)面臨的重要且嶄新的課題，也是現(xiàn)代化納稅服務(wù)體系拓展的關(guān)鍵所在。2.納稅服務(wù)社會化發(fā)展的問題分析2.1稅務(wù)代理法律法規(guī)不完善首先，稅務(wù)代理并無專門的法律規(guī)范。國際上實行稅務(wù)代理制度的國家多有專門立法，如日本的稅理士法、美國的稅務(wù)代理規(guī)則、韓國的稅務(wù)士法，而我國稅務(wù)代理業(yè)立法只在中華人民共和國稅收征管法第89條規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜”，未設(shè)稅務(wù)代理專門法律，使得實際執(zhí)業(yè)過程中許多代理行為無法可依。其次，針對稅務(wù)代理機構(gòu)的法定業(yè)務(wù)少，影響稅務(wù)代理機構(gòu)發(fā)展。日、韓等國對稅務(wù)代理人業(yè)務(wù)范圍都規(guī)定有壟斷性法定業(yè)務(wù)和特權(quán)，而我國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍

3、卻無法定業(yè)務(wù)，進行涉稅專項審查并向稅務(wù)機關(guān)出具稅務(wù)方面的專項審查報告只是注冊稅務(wù)師的業(yè)務(wù)，并不是法定義務(wù)，出具的稅務(wù)審查報告也沒有法律的強制要求，從而影響稅務(wù)代理的健康發(fā)展。2.2稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展慢且需求小我國稅務(wù)代理業(yè)起步晚，市場化程度不足，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍界定不清，行業(yè)經(jīng)營不規(guī)范，自律和監(jiān)督機制不全，且稅務(wù)代理的服務(wù)內(nèi)容層次低，服務(wù)質(zhì)量差，服務(wù)品種少，致有償納稅服務(wù)對納稅人缺乏吸引力。同時稅務(wù)機關(guān)對支持社會中介服務(wù)發(fā)展的力度不足、引導不夠，稅務(wù)代理的職業(yè)準入制度僵硬，如考試門檻高、涉稅業(yè)務(wù)被強行分割、注冊一刀切等，也都限制了稅務(wù)代理業(yè)的健康發(fā)展。據(jù)測算，全國委托稅務(wù)代理的納稅人約占9%，而日

4、本85%的企業(yè)、美國50%的企業(yè)和幾乎100%的個人都委托稅務(wù)代理。2.3稅務(wù)代理業(yè)定位不清且管理規(guī)范度不足我國稅務(wù)代理公司和稅務(wù)部門間的聯(lián)系千絲萬縷，個別地方稅務(wù)代理與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)甚至還未徹底脫鉤，代理人員與稅務(wù)機構(gòu)工作人員交叉，服務(wù)內(nèi)容“越位”，服務(wù)方式有行政命令痕跡。且我國稅務(wù)代理業(yè)工作人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)難以適應(yīng)納稅人多元、多樣、多變的服務(wù)需求和經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型不斷升級的需要。2.4納稅服務(wù)社會化發(fā)展環(huán)境不理想一是社會對稅務(wù)代理認知程度不高制約稅務(wù)代理的市場需求。當前我國納稅人對稅務(wù)代理制度了解的程度較低，認為稅務(wù)代理只是宣傳稅收政策和協(xié)調(diào)納稅人和稅務(wù)部門的關(guān)系，也有人把稅務(wù)代理業(yè)

5、務(wù)與企業(yè)會計業(yè)務(wù)相互混淆，認為其主要作用就是幫助企業(yè)建賬記賬的。二是稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)的過度與越位制約著稅務(wù)代理的市場需求。納稅服務(wù)角色定位不準，存在服務(wù)過度和服務(wù)越位，既模糊征納雙方法律責任，也耗費有限的稅務(wù)行政資源。3.納稅服務(wù)社會化發(fā)展的改善策略3.1健全完善稅務(wù)代理法律體系一是及時將稅務(wù)代理試行辦法、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程上升為稅務(wù)代理法、稅務(wù)代理法實施條例，明確稅務(wù)代理范圍、申請資格、備案辦法、執(zhí)業(yè)準則，稅務(wù)代理法律責任及對違法行為處罰等，及稅務(wù)局、稅務(wù)代理委員會、稅務(wù)代理協(xié)會行業(yè)管理的職能范圍。二是及時將注冊稅務(wù)師管理暫行辦法上升為注冊稅務(wù)師法，嚴格規(guī)范注冊稅務(wù)師管理制度，詳細規(guī)定稅務(wù)代理

6、組織機構(gòu)、管理機制、準入條件、執(zhí)業(yè)準則、業(yè)務(wù)范圍、法律責任及稅務(wù)代理人員的選拔、培訓、考核、認證、職業(yè)道德等。3.2大力發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)推進稅務(wù)代理業(yè)服務(wù)向深度、廣度發(fā)展，使稅務(wù)代理業(yè)真正社會化、專業(yè)化、市場化發(fā)展。明確稅務(wù)代理法律法規(guī)中稅務(wù)代理的性質(zhì)地位，稅務(wù)代理法定義務(wù)和范圍。完善行業(yè)自律組織制度、建立雙軌制的懲戒機制、懲戒程序等完善職業(yè)管理制度。加強對稅務(wù)代理正確引導和培訓，逐步擴大稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍，提高稅務(wù)代理服務(wù)水平。加強稅務(wù)代理業(yè)建設(shè)，嚴把入門關(guān)。嚴格職業(yè)考試和登記稅務(wù)代理人，加強從業(yè)人員后續(xù)培訓，加大培訓針對性、實效性。大力培養(yǎng)稅務(wù)代理后備力量，在大中專院校中設(shè)相關(guān)專業(yè)，培養(yǎng)優(yōu)秀

7、稅務(wù)代理人才。3.3健全稅務(wù)代理行業(yè)管理機構(gòu)建立包括行業(yè)內(nèi)監(jiān)管和外部監(jiān)管在內(nèi)的多層次監(jiān)管體系，加強對稅務(wù)代理行業(yè)監(jiān)督、指導，保證行業(yè)有序發(fā)展。一是撤銷注冊稅務(wù)師管理中心，在國家稅務(wù)總局及各省稅務(wù)局設(shè)專門管理機構(gòu)，為稅務(wù)代理人提供幫助，使其更好地服務(wù)納稅人，提高稅法遵從度。每年由各級稅務(wù)局召集稅務(wù)代理人召開會議，宣布稅收征管新措施，并聽取稅務(wù)代理人建議。二是設(shè)獨立于稅務(wù)局以外的行業(yè)管理機構(gòu)。建立國家稅務(wù)代理委員會，使其作為行業(yè)管理機構(gòu)獨立于國家稅務(wù)總局，保證稅務(wù)代理行業(yè)規(guī)范的統(tǒng)一。委員會只向國務(wù)院負責，委員會人員應(yīng)具會計、法律實務(wù)、學術(shù)、公共服務(wù)、商業(yè)等多領(lǐng)域背景。各省都設(shè)稅務(wù)代理委員會，負責對稅務(wù)代理資格認定和注冊管理。三是成立稅務(wù)代理專業(yè)協(xié)會，規(guī)范約束從業(yè)人員行為，維護納稅人的權(quán)益，在政府和納稅人間建立溝通渠道。協(xié)會應(yīng)制定納稅人協(xié)會章程，有效地實現(xiàn)對會員的全面管理，對違反行業(yè)準則的會員要進行嚴厲懲戒，一旦被行業(yè)協(xié)會調(diào)查、通告或注銷的會員將終生不能從事該行業(yè)。3.4發(fā)展納稅服務(wù)志愿者組織廣泛招募熱衷于社會公益事業(yè)、具有無私奉獻精神和一定專業(yè)知識技能的會計師、稅務(wù)師、律師及高校財稅專業(yè)師