某公司會計(jì)核算財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度

1、 商務(wù)文庫網(wǎng)，精品資料下載，助您迅速完成工作！××股份有限公司會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度第一章總 則第二章會計(jì)核算組織第三章會計(jì)人員的崗位責(zé)任制第四章主要會計(jì)政策第五章會計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第六章一般會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序第七章具體會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序第八章會計(jì)報(bào)告制度第九章會計(jì)檔案的管理第十章會計(jì)工作的交接第十一章附 則第一章 總 則 第一條 為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，統(tǒng)一會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、公司法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會計(jì)制度制定本制度。 第二條 本制度適應(yīng)于××股份有限公司及下屬企業(yè)、控股

2、企業(yè)。 第三條 會計(jì)核算以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。 第四條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。 第五條 會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。 第六條 會計(jì)記帳采用借貸記帳法。 第七條 會計(jì)記錄的文字使用中文。 第八條 會計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 第九條 會計(jì)核算應(yīng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要。 第十條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 第十一條 會

3、計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。 第十二條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。 第十三條 會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 第十四條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 第十五條 收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。 第十六條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。 第十七條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。 第十八條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作

4、為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 第十九條 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。53第二章 財(cái)務(wù)管理工作的組織 第一條 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立××股份有限公司財(cái)務(wù)管理總部財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理會計(jì)主管籌資管理存貨管理往來管理銷售管理成本管理資金調(diào)度審 核成本費(fèi)用會計(jì)檔案管理出 納固定資產(chǎn)往來帳會計(jì)第二條 財(cái)務(wù)部的職責(zé)(一)根據(jù)國家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定適用的財(cái)務(wù)管理辦法。 (二)負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算，參與公司的經(jīng)營管理，圍繞公司的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃和工作計(jì)劃，組織各部門編制收支

5、計(jì)劃，編制公司的月、季、年度營業(yè)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析，并負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)費(fèi)用支出、工資定額等核算工作，做好監(jiān)督資金的收取與支出的合理、合法性。 (三)根據(jù)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。負(fù)責(zé)開展融資工作及聯(lián)系按揭業(yè)務(wù)和公司體系內(nèi)資金的統(tǒng)籌管理和調(diào)撥，有效的籌劃和運(yùn)用公司的資產(chǎn)、資金。 (四)搜集公司經(jīng)營活動(dòng)情況、資金動(dòng)態(tài)、營業(yè)收入和費(fèi)用開支的資料并進(jìn)行分析、提出合理化建議，定期向總經(jīng)理報(bào)告，為公司經(jīng)營發(fā)展提供參考依據(jù)。 (五)嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，加財(cái)務(wù)監(jiān)督，督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。(六)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作，全公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的登記、核對、

6、抽查和調(diào)撥，按規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)用，保證資產(chǎn)的資金來源。(七)定期檢查財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，監(jiān)督各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)，分析存在問題，查明原因，即時(shí)解決，負(fù)責(zé)制定并審核公司總部及下屬公司年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和年終完成情況。 (八)參與公司及各部門對外經(jīng)濟(jì)合同的簽訂工作。 (九)負(fù)責(zé)公司及下屬公司和合作公司委派的財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，參與財(cái)務(wù)人員的任用與調(diào)配。(十)負(fù)責(zé)公司稅務(wù)登記及稅務(wù)年審、工商年審的工作。(十一)負(fù)責(zé)審核下屬公司有關(guān)的工程項(xiàng)目合同、地盤檢查工作和參與招標(biāo)工作等。 (十二)收入有關(guān)單據(jù)審核及帳務(wù)處理；各項(xiàng)費(fèi)用支付審核及帳務(wù)處理；應(yīng)收帳款帳務(wù)處理；總分類帳、日記帳等帳簿處理；財(cái)務(wù)報(bào)表及會

7、計(jì)科目明細(xì)表； (十二)統(tǒng)一發(fā)票報(bào)繳工作；企業(yè)所得稅核算及申報(bào)工作；營、印稅沖退工作及事務(wù)處理；資金預(yù)算工作；財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作。(十三)保守公司財(cái)務(wù)機(jī)密、維護(hù)公司利益。(十四)積極配合財(cái)政、稅務(wù)、銀行、證監(jiān)會、會計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)部門了解、檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。 (十四)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。 第三條 財(cái)務(wù)部責(zé)權(quán)劃分辦法(如表2-1)頁次事 由董事長總經(jīng)理副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理會計(jì)主管承辦員備 注一計(jì)劃與制度：1.財(cái)務(wù)管理制度的制定與修訂。2.預(yù)算制度的制定與修訂。3.預(yù)算制定的制定下修訂。4.會計(jì)制度及其作業(yè)處理程序的制定與修訂。二財(cái)務(wù)管理：1.資金的籌措與運(yùn)用。2.

8、總分公司資金的調(diào)度。3.年度預(yù)算工作的籌劃與預(yù)算的匯編。4.年度預(yù)算的審定。5.年度總預(yù)算的控制。6. 各單位庫存現(xiàn)金或零用金限額的核定。7.各單位使用經(jīng)費(fèi)的核撥。8.應(yīng)付帳款的支付。9.銀行開戶與信用額度合同的簽訂。10.銀行信用額度的運(yùn)用。11.票據(jù)承兌與貼現(xiàn)的辦理。12.有價(jià)證券與契據(jù)的移轉(zhuǎn)。13.結(jié)算與決算報(bào)表的編送。三帳項(xiàng)處理及審核：1.薪資的核發(fā)。2.各項(xiàng)稅款的報(bào)繳。3.帳目的結(jié)算與申報(bào)。4.各單位原始憑證的審核。5.總分公司往來帳項(xiàng)的對核。6.各單位現(xiàn)金、票據(jù)、銀行存款及存貨的稽核。7.存貨定期盤點(diǎn)的執(zhí)行。8.暫收、暫付、預(yù)收、預(yù)付、員工借支及逾期帳款等懸記帳項(xiàng)的處理。四其他：1

9、.稅務(wù)登記手續(xù)的辦理。2.發(fā)票的購買與申報(bào)。3.有關(guān)政府部門調(diào)查表的填報(bào)。4.銀行征信用調(diào)查表的填報(bào)。 說明：“”代表經(jīng)辦、主管或提出；“”代表復(fù)核或核轉(zhuǎn)；“”代表核準(zhǔn)。第三章 會計(jì)人員崗位責(zé)任制 第一條 為了落實(shí)會計(jì)法，實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作規(guī)范化，明確會計(jì)崗位的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本制度。 第二條 會計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第三條 會計(jì)人員的崗位設(shè)置和責(zé)任規(guī)定如下： 一、會計(jì)主管 1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，組織全組人員完成各項(xiàng)核算工作，檢查各崗位職責(zé)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)

10、問題及時(shí)解決。 2、根據(jù)會計(jì)制度合理建帳、復(fù)核會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表。確保報(bào)出的會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，并進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，組織編寫財(cái)務(wù)情況說明書。 3、建立財(cái)產(chǎn)清查制度，組織參與財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)，認(rèn)真填好盈虧報(bào)表，及時(shí)報(bào)批處理，達(dá)到帳、卡、物相符。 4、對債權(quán)債務(wù)要監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)處理，確實(shí)解決不了的，應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出解決問題的建議。 5、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)投資、成本、資金、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。 6、參加有關(guān)會議，以經(jīng)營管理活動(dòng)中當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。 7、建立正常的學(xué)習(xí)、檢查制度，學(xué)習(xí)有關(guān)法規(guī)、規(guī)章制度。 8、按規(guī)定使用印章。 二、出納崗 1、負(fù)責(zé)掌管庫存現(xiàn)金（含外幣），銀行和結(jié)算中心存款（含外

11、幣），其他貨幣資金以及有價(jià)證券。按國家現(xiàn)金管理規(guī)定的范圍收支和使用現(xiàn)金。遵守結(jié)算紀(jì)律，按銀行規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。 2、設(shè)置銀行和結(jié)算中心存款（含外幣）日記帳、現(xiàn)金日記帳和其他貨幣資金明細(xì)帳。并按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符。不坐支，不以“白條”抵庫存現(xiàn)金，不得保存帳外現(xiàn)金。按日編制資金報(bào)表，月終帳面余額與銀行帳單逐筆核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 3、根據(jù)審核后的收付款憑證，據(jù)實(shí)辦理收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)。 4、妥善保管預(yù)留銀行的法人印章，嚴(yán)格按規(guī)定使用印章及簽發(fā)支票，保證貨幣資金的安全。 5、負(fù)責(zé)票據(jù)管理。業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取空白支票時(shí)，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，注明限額，并做好領(lǐng)用

12、和銷號手續(xù)，如發(fā)現(xiàn)支票遺失，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并負(fù)責(zé)按銀行規(guī)定手續(xù)辦理掛失；負(fù)責(zé)設(shè)立備查薄，進(jìn)行空白收據(jù)登記管理，及時(shí)辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)；根據(jù)業(yè)務(wù)需要負(fù)責(zé)簽發(fā)發(fā)票，做好發(fā)票保管工作，嚴(yán)格發(fā)票的領(lǐng)退手續(xù)，不得出借、毀損發(fā)票；以上票據(jù)作廢時(shí)，負(fù)責(zé)加蓋“作廢”戳記。 三、往來帳核算崗 1、負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的管理，按會計(jì)制度進(jìn)行往來帳款的明細(xì)分類核算，簡要記錄主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)辦人、發(fā)生時(shí)間、對象名稱等資料，便于清帳。 2、按有關(guān)規(guī)定或合同控制應(yīng)收、預(yù)付款的限額和時(shí)間，實(shí)行跟蹤管理，隨時(shí)清理核對和結(jié)算。每季度將各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等余額和帳齡、原因列表報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和上級財(cái)務(wù)主管部門，并提出清理

13、措施。 3、嚴(yán)格內(nèi)部單位往來款項(xiàng)清算核對制度，發(fā)生轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)時(shí)，必須以“轉(zhuǎn)帳通知單”通知對方列帳。保證內(nèi)部單位往來款相互一致。 4、按會計(jì)制度規(guī)定核算長期投資，及時(shí)清理摧收投資收益，年中和年末必須與對方核對相符。 四、生產(chǎn)、工程成本和費(fèi)用崗 1、負(fù)責(zé)生產(chǎn)、工程成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、匯兌損益、營業(yè)外收支、投資收益核算管理。 2、按會計(jì)制度規(guī)定和生產(chǎn)對象、工程項(xiàng)目、費(fèi)用用途建立明細(xì)分類核算，以便編制會計(jì)報(bào)表。 3、根據(jù)會計(jì)制度正確進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配，正確選擇合理的分配方法和標(biāo)準(zhǔn)，合理分?jǐn)偝杀竞唾M(fèi)用。 4、購置固定資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的審批制度和有關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行計(jì)劃和

14、定額管理。 5、按時(shí)編制各種成本報(bào)表和管理費(fèi)用表，并分析存在的問題，提出措施控制成本和費(fèi)用。 五、審核崗 1、熟練掌握財(cái)經(jīng)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，根據(jù)“兩則”、 “兩制”結(jié)合本公司實(shí)際，實(shí)施內(nèi)控審查復(fù)核制度。 2、審核范圍是：貨幣資金的收付；費(fèi)用開支和報(bào)銷；收入、費(fèi)用、成本的核算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和分配；對外解交稅利和報(bào)出的會計(jì)報(bào)表。 3、審核內(nèi)容是：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成立依據(jù)是否完善，原始憑證是否合法，原始憑證和記帳憑證數(shù)字是否一致，會計(jì)科目運(yùn)用是否正確，憑證上有關(guān)人員簽字手續(xù)是否齊全，帳表是否相符。對不合法的原始憑證不予受理，對記載不準(zhǔn)確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補(bǔ)充，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。 4、對經(jīng)費(fèi)

15、、成本、工程支出和撥款結(jié)算，要掌握執(zhí)行計(jì)劃、合同、預(yù)算、進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)不符合計(jì)劃和有關(guān)規(guī)定的，要予以糾正，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。 六、固定資產(chǎn)崗（含在建工程） 1、擬定執(zhí)行固定資產(chǎn)管理辦法，會同有關(guān)部門對固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)讓、評估、清查、報(bào)廢等工作進(jìn)行管理，建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳及固定資產(chǎn)卡片，正確計(jì)提折舊。 2、編制固定資產(chǎn)目錄，參與固定資產(chǎn)清查，負(fù)債盈、虧報(bào)表審查匯總和帳務(wù)處理，做到帳、卡、物相符。清查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。3、對入帳的固定資產(chǎn)，除國家明確規(guī)定外，不得任意變動(dòng)。4、對在建工程建立明細(xì)分類帳，進(jìn)行建造合同檔案管理，月底作下月資金支付明細(xì)表（按建造合同），并報(bào)審核崗。 七、總帳、

16、報(bào)表崗 1、根據(jù)記帳憑證匯總登記總帳。 2、月末編制科目余額平衡表，并與明細(xì)帳戶核對相符，及時(shí)編制會計(jì)報(bào)表。保證會計(jì)報(bào)表、總帳、明細(xì)帳三相符。 3、按照規(guī)定定期結(jié)帳，年初建立新帳。 4、編寫會計(jì)報(bào)表編制說明書，連同會計(jì)報(bào)表交領(lǐng)導(dǎo)審閱。 八、會計(jì)檔案管理崗 1、負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理保存會計(jì)檔案，進(jìn)行科學(xué)分類、登記造冊、集中保管和有序存放。 2、負(fù)責(zé)做好會計(jì)檔案的日常管理、檢查和安全防范工作。 3、負(fù)責(zé)設(shè)立借閱檔案登記薄，辦理會計(jì)檔案的借閱登記手續(xù)，監(jiān)督檢查和清點(diǎn)檔案的收回情況。 4、按照會計(jì)檔案管理制度要求，負(fù)責(zé)向計(jì)劃財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)提出銷毀建議，列具銷毀清單，做好銷毀記錄和撰寫銷毀報(bào)告。 5、會計(jì)憑證要按月

17、裝訂，與會計(jì)憑證有關(guān)的文件除已作為會計(jì)憑證附件外，也要進(jìn)行整理、歸類，同會計(jì)憑證一并保管。 九、財(cái)務(wù)管理崗 1、貫徹國家和省、市頒發(fā)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度及有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際補(bǔ)允制度貫徹執(zhí)行實(shí)施辦法和有關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法。 2、負(fù)責(zé)對本單位所屬企業(yè)和內(nèi)部核算單位的財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)等工作。 3、根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求組織編報(bào)本單位財(cái)務(wù)計(jì)劃，布置直屬、控股企業(yè)和單位編報(bào)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，并檢查所屬單位的計(jì)劃完成情況。 4、參與制定經(jīng)營責(zé)任承包指標(biāo)，確定利潤分配方案，監(jiān)督檢查利潤分配的真實(shí)性合法性。 5、按規(guī)定及時(shí)上交和催收所屬單位應(yīng)交利潤和借款。 6、匯總編報(bào)本單位月、季、年合并會計(jì)

18、報(bào)表及編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。定期和不定期對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析，并向公司領(lǐng)導(dǎo)提出分析報(bào)告。 7、貫徹稅務(wù)法規(guī)，依法辦理有關(guān)稅務(wù)申請和交納工作。 8、參與一年一度的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)檢查，并提供有關(guān)資料。 9、組織財(cái)務(wù)會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，考核財(cái)務(wù)會計(jì)人員。 10、完成公司的領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第四章 重要會計(jì)政策第一條 會計(jì)制度：執(zhí)行中華人民共和國財(cái)政部頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定。第二條 會計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會計(jì)年度。第三條 記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。第四條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。其后如果發(fā)生

19、減值，則按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。第五條 外幣業(yè)務(wù)核算方法：會計(jì)年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營性業(yè)務(wù)，按當(dāng)日中國人民銀行公布的匯率折合為人民幣入賬。期末貨幣性項(xiàng)目中的非記賬本位幣余額按期末中國人民銀行公布的匯率進(jìn)行調(diào)整。由此產(chǎn)生的折算差額除籌建期間及固定資產(chǎn)購建期間有關(guān)借款發(fā)生的匯兌差額資本化外，作為匯兌損益記入當(dāng)年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。第六條 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：將持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。第七條 短期投資核算方法：短期投資在取得時(shí)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時(shí)已記入應(yīng)收賬項(xiàng)的現(xiàn)金股利或利息外，以實(shí)際收到時(shí)作為投資成本的回收，沖減

20、短期投資的賬面價(jià)值。期末按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，依投資總體（投資類別或單項(xiàng)投資）對市價(jià)低于成本的差額提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)年度損益類賬項(xiàng)。出售投資的損益于出售日按投資賬面值與收入的差額確認(rèn)。 第八條 壞賬核算方法：壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1、債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng);2、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年而且有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和標(biāo)準(zhǔn)對壞賬核算采用備抵法。于期末按照應(yīng)收款項(xiàng)余額（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）,分賬齡按比例提取一般性壞賬準(zhǔn)備。對賬齡為一年以內(nèi)的提取比例為1%，一至三年的為5%，三年以上的為30 %；對有確鑿證據(jù)表

21、明不能收回或掛賬時(shí)間太長的應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)年度管理費(fèi)用。第九條 存貨按房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品和非開發(fā)產(chǎn)品分類。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品包括已完工開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品和擬開發(fā)土地，非開發(fā)產(chǎn)品包括原材料、庫存商品、低值易耗品。各項(xiàng)存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)按一次性攤銷。年末在對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)、或銷售價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分按單項(xiàng)按其可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值是指單個(gè)開發(fā)成本開發(fā)產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表日以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本及銷售所必需的估計(jì)

22、費(fèi)用后的已完工開發(fā)產(chǎn)品是指已建成待出售的物業(yè)在建開發(fā)產(chǎn)品是指尚未建成以出售或出租為開發(fā)目的的物業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品是指以出租方式經(jīng)營的物業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品在預(yù)計(jì)可使用年限之內(nèi)扣除10%的預(yù)計(jì)凈殘值后按25 年分期攤銷擬開發(fā)土地是指所購入的已決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地，項(xiàng)目整體開發(fā)時(shí)全部轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品，項(xiàng)目分期開發(fā)時(shí)將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品，后期未開發(fā)土地仍保留在本項(xiàng)目。公共配套設(shè)施按實(shí)際成本計(jì)入開發(fā)成本，完工時(shí)攤銷轉(zhuǎn)入住宅等可售物業(yè)的成本，但如具有經(jīng)營價(jià)值且開發(fā)商擁有收益權(quán)的配套設(shè)施單獨(dú)計(jì)入出租開發(fā)產(chǎn)品或已完工開發(fā)產(chǎn)品。第十條 長期投資核算方法：長期股權(quán)投資 a.長期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)

23、長期股權(quán)投資的初始投資成本按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。b.收益確認(rèn)方法對占投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下或雖占投資單位有表決權(quán)資本總額20%（含20%）以上，但不具有重大影響的長期投資采用成本法核算；對占投資單位有表決權(quán)資本總額20%(含20%)以上或雖占投資單位有表決權(quán)資本總額不足20%，但具有重大影響的長期投資采用權(quán)益法核算。采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的沖回沖減投資的賬面價(jià)值；采用權(quán)益法核算的，

24、以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，在各會計(jì)期末按應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。處置股權(quán)投資時(shí)，將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資收益。長期投資減值準(zhǔn)備期末對長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果長期投資的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價(jià)值，則對可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值的部分計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備，首先沖抵該項(xiàng)投資的資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目，不足沖抵的差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損失。對已確認(rèn)損失的長期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)的，則在原已確認(rèn)的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第十一條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

25、及其折舊方法：固定資產(chǎn)指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的，單位價(jià)值在人民幣2000元以上并且使用年限在兩年以上的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)以實(shí)際成本或重估價(jià)值為原價(jià)入賬。固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法計(jì)算，并按固定資產(chǎn)的類別、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原值的10%）確定其折舊率如下：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率房屋建筑物35年2.57%電子設(shè)備5年18%運(yùn)輸工具8年11.25%其他設(shè)備5年18%固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭?/p>

26、資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十二條 在建工程核算方法：在建工程指興建中的廠房與設(shè)備及其他固定資產(chǎn)，按實(shí)際成本入賬，其中包括直接建筑及安裝成本，以及于興建、安裝及測試期間的有關(guān)借款利息支出及外匯匯兌損益。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，確認(rèn)固定資產(chǎn)，并截止利息資本化。 在建工程減值準(zhǔn)備期末對在建工程進(jìn)行全面檢查，若在建工程長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會重新開工，所建項(xiàng)目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后并且所帶來的經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性，或其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。第十三

27、條 借款費(fèi)用：借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)、購建固定資產(chǎn)，借款費(fèi)用在房地產(chǎn)物業(yè)竣工、購建固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之前可以利息資本化；當(dāng)所開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)竣工、購建固定資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)后停止利息資本化。若開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)、購建固定資產(chǎn)發(fā)生非正常中斷并且連續(xù)時(shí)間超過3 個(gè)月，暫停利息資本化將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至開發(fā)或購建活動(dòng)重新開始。其它的借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十五條 收入確認(rèn)原則： 房地產(chǎn)銷售在房產(chǎn)完工并驗(yàn)收合格，簽定了銷售合同，取得了買方按銷售合同約定交付房產(chǎn)的付款證明時(shí)(通常收到銷售合同金額20%或以上

28、之訂金或/及已確認(rèn)余下房款的付款安排)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。物業(yè)出租按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期和金額確認(rèn)房屋出租收入的實(shí)現(xiàn)。銷售商品在將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對該等商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。提供勞務(wù)以實(shí)際已提供的勞務(wù)確認(rèn)相關(guān)的收入，在確認(rèn)收入時(shí)以勞務(wù)已提供，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，并且與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量為前提。第十六條 所得稅的會計(jì)處理方法：所得稅會計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。 第五章 會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作規(guī)定 第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,充分體現(xiàn)會計(jì)集

29、息的可檢驗(yàn)性,特制定本規(guī)定。 第二條 會計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置、按企業(yè)會計(jì)制度執(zhí)行,不得任意更改或自行設(shè)置、個(gè)別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí),須報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。 第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證。 第四條 會計(jì)核算組織程序：采用科目匯總表核算程序，科目匯總表核算組織程序圖式。 (一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證； (二)根據(jù)記帳憑證匯總編制科目匯總表； (三)根據(jù)科目匯總表登記總分類帳； (四)根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳； (五)根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳； (六)月終,根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會計(jì)報(bào)表。 科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)

30、是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成匯總表,然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。 科目匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 第五條 記帳規(guī)則 (一) 記帳須根據(jù)審核過的會計(jì)憑證。除按照會計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí)，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會計(jì)主管分別簽名，不得省略。 (二)記帳憑證和帳簿上的會

31、計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱,不得隨意簡化或使用代號。 (三)會計(jì)分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。 (四)明細(xì)帳應(yīng)隨時(shí)登記，總帳定期登記，一般不超過10天。 (五)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡略,以保證第三者能看清楚。 (六)記帳發(fā)生錯(cuò)誤，用國家規(guī)定方法更正。 (七)紅字沖帳除了用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)： 1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后,發(fā)生退回或退出； 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收； 3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向； 4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。 (八)各帳戶在一張帳

32、頁記滿后接次頁時(shí),需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶,應(yīng)將加計(jì)的借貸方發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi),并在摘要欄“承前頁”。 (九)月、季、年度末，記帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣。 (十)編制會計(jì)報(bào)表前，必須總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿。 (十一)年度更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行,并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在

33、舊帳的最后一行數(shù)字下而注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條斜線注銷或蓋戳注銷。 第六條 結(jié)帳、對帳 (一)結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下： 1.在結(jié)帳時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。 2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄，如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。 3.在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿。 (二)對帳是為了保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。具體內(nèi)容如下: 1.帳證核對：是指各種帳簿(總帳、明細(xì)帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等)

34、的記錄與會計(jì)憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過頭來對帳簿記錄與會計(jì)憑證進(jìn)行核對，以保證帳證相符。 2.帳帳核對：每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對，會計(jì)部分各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。 3.帳實(shí)核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對，

35、各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有類債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對等，要求每季核對一次。第六章 一般會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序 第一條 本公司會計(jì)業(yè)務(wù)由各級主辦會計(jì)人員及其助理人員處理。 第二條 會計(jì)業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng)： (一)原始憑證的核簽； (二)記帳憑證的編制； (三)會計(jì)簿記的登記； (四)會計(jì)報(bào)告的編制、分析與解釋； (五)會計(jì)用于企業(yè)管理各種事項(xiàng)的辦理； (六)內(nèi)部的審核； (七)會計(jì)檔案的整理保管； (八)其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會計(jì)事項(xiàng)。 各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會計(jì)業(yè)務(wù)。 第三條 會計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證；根據(jù)合法的記帳憑證

36、，登記會計(jì)帳簿；根據(jù)符合規(guī)定的會計(jì)簿記，編制會計(jì)報(bào)告。但原始憑證的格式及其所記載的事項(xiàng)，具備記帳憑證的條件者，得代替為記帳憑證。 各種特殊會計(jì)事項(xiàng)，依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時(shí)，得參酌一般會計(jì)的原理原則方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。 第四條 原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務(wù)的，非經(jīng)主辦會計(jì)人員的蓋章，不得為出納的執(zhí)行。 第五條 主辦會計(jì)人員于核對帳目時(shí)，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)隨時(shí)派員盤點(diǎn)。關(guān)于財(cái)物的核對與盤點(diǎn)事項(xiàng)，每年最少應(yīng)辦理一次。 第六條 會計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí),隨時(shí)加以更正。 第七條 會計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號。 第八條

37、凡是以證明會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。 原始憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。 第九條 原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核,如有下列情況者,當(dāng)視為不合法： (一)法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸?(二)書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者； (三)收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符者； (四)與本公司有關(guān)規(guī)定不合者。 第十條 原始憑證的審核: (一)支出憑證的審核 1.支付款項(xiàng)應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票與原則，但金額在500元以下的以受款人的收據(jù)即可。 2.對于營利事項(xiàng)購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營利事業(yè)的印章，并記明下列各項(xiàng)： (1)該公司或商號名稱、地址； (2)貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)； (3)單

38、價(jià)及總價(jià)； (4)交易日期； (5)本公司的抬頭及地址。 前項(xiàng)原始憑證，若為收據(jù)，必須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號、貼足印花。 3.對于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證,應(yīng)記明下列各項(xiàng)： (1)該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時(shí)應(yīng)檢送身份證復(fù)印件； (2)支付款項(xiàng)事由； (3)實(shí)收金額； (4)收到日期； (5)本公司的抬頭和地址。 前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。 4.對于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證,應(yīng)記明下列各項(xiàng)，并視法令規(guī)定貼足印花。 (1)受款機(jī)構(gòu)名稱、地址； (2)支付款項(xiàng)事由； (3)實(shí)收金額； (4)收到日期； (5)本公司的抬頭和地址。 5.對于本公司內(nèi)部支出的原始憑

39、證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。 6.購進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗(yàn)收單。(收料單及請購單)。 7.購進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)附物料驗(yàn)收單。(收料單及請購單)。 8.購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及請購單。 9.刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)具樣本或樣張。 10.員工出差旅費(fèi)應(yīng)按照本公司“員工出差旅費(fèi)報(bào)支辦法”支給，并填制“出差旅費(fèi)報(bào)銷表”檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。 11.支出憑證單據(jù)上的實(shí)付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補(bǔ)。 12.非中文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。 13.各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。 14.各

40、項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管或經(jīng)辦人簽章，會計(jì)人員審核及會計(jì)主管核準(zhǔn)始為有效。 (二)收入憑證的審核： 1.各項(xiàng)收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。 2.主營業(yè)務(wù)的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核的依據(jù)。 3.凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)。 4.各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)記明下列事項(xiàng)： (1)銷售(或出售)日期； (2)客戶名稱或地址； (3)銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量； (4)單價(jià)或總價(jià)； (5)本公司名稱、地址及印章； (6)其他事項(xiàng)。 5.收入憑證有下列情況之一者,當(dāng)視為不合者。 (1)收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合者；

41、 (2)收入與事實(shí)經(jīng)過不符者； (3)書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者； (4)形式未具或手續(xù)不全者； (5)其他與法令規(guī)章不合者。 第十一條 不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記帳憑證或登帳的根據(jù)。 第十二條 記帳憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)帳等事項(xiàng)，確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。 第十三條 應(yīng)具備原始憑證而事實(shí)上無原始憑證無法取得的會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)，經(jīng)其各級主管的核轉(zhuǎn)及主辦會計(jì)的會簽，呈奉部經(jīng)理的批準(zhǔn)，始得據(jù)此編制記帳憑證,事后取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附。 第十四條 記帳憑證內(nèi)所記載的會計(jì)事項(xiàng)及金額，應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記

42、入記帳憑證。 第十五條 記帳憑證有下列情況者,視為不合法的憑證,應(yīng)予更正： (一)記帳憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者； (二)未依規(guī)定程序編制者； (三)記載內(nèi)容與原始憑證不符者； (四)會計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載的事項(xiàng)未經(jīng)記明者； (五)依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章乾； 但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記帳憑證上可不簽章。 (六)有記載繕寫計(jì)算錯(cuò)誤，而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者； (七)其他與法令、公司規(guī)章不合者。 第十六條 凡由一科目轉(zhuǎn)入另一科目時(shí)，其借貸雙方會計(jì)科目雖屬相同，而會計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同，或總分類帳科目雖屬相同，而明細(xì)分類帳科目并不相同者，均應(yīng)造具記帳憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計(jì)

43、算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。 第十七條 現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證，但有關(guān)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類帳者，得按期分類匯總造具記帳憑證。 第十八條 會計(jì)簿記除另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記。 第十九條 根據(jù)記帳憑證記入會計(jì)簿記時(shí)，除總分類帳應(yīng)先匯編“科目余額匯總表”,然后根據(jù)該表過入外，其明細(xì)分類帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證記入。銷售帳，應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳及材料帳得根據(jù)原始憑證直接記入。 第二十條 記帳時(shí)其帳簿內(nèi)所記載的會計(jì)科目、金額及其他事項(xiàng)，應(yīng)悉與記帳憑證內(nèi)所載者相同。 第二十一條 科目余額匯總表的編制及各種帳簿的登記，均應(yīng)

44、每10日為準(zhǔn)。 第二十二條 帳簿有下列情況者，視為不合法的帳簿，應(yīng)予更正，如不更正，不得據(jù)以編制會計(jì)報(bào)告： (一)科目余額匯總表及帳簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記帳憑證或原始憑證者； (二)過人總分類帳未據(jù)規(guī)定的科目余額匯總； (三)科目余額表及帳簿的內(nèi)容與記帳憑證或原始憑證不符，或總分類帳的內(nèi)容與科目余額匯總表不符者； (四)記載繕寫計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正者； (五)其他與法令不合者。 第二十三條 總分類帳及明細(xì)帳，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實(shí)上無此必要時(shí)，得斟酌實(shí)際情況改為每周為準(zhǔn)，但每月終了時(shí)必須辦理結(jié)總一次，計(jì)算各帳戶“本月合計(jì)”及“截止本月累計(jì)”，以利月報(bào)的編制。 第二十四條 本公

45、司有下列情況之一，應(yīng)辦理結(jié)帳： (一)會計(jì)年度終了時(shí)； (二)公司改組合并時(shí)； (三)公司解散時(shí)。 第二十五條 結(jié)帳前應(yīng)為下列各項(xiàng)的整理分錄： (一)所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入帳各事項(xiàng)的整理分錄； (二)折舊壞帳及其他應(yīng)屬于本結(jié)帳期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄； (三)材料、成品等實(shí)際存量與帳面存量不符的整理記錄； (四)其他應(yīng)列為本結(jié)帳期內(nèi)的損益及截至本結(jié)帳期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入帳各事的整理分錄； 第二十六條 年終結(jié)帳時(shí)，各帳目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理： (一)收入、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計(jì)算； (二)資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目余額，應(yīng)

46、轉(zhuǎn)入下年度該科目。 收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作為分錄，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在帳簿上處理。 第二十七條 各種帳簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、帳簿名稱、冊次頁數(shù)、啟有日期,并由負(fù)責(zé)人及主辦會計(jì)蓋章。各種帳簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)管人員一覽表，填明記帳人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管帳簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)，須將各項(xiàng)帳簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述帳簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。 第二十八條 各種帳簿帳頁的編號，除訂本式應(yīng)按帳頁順序編號外，活頁式的帳簿，應(yīng)按各帳戶所用的帳頁順序編號，年度終了是應(yīng)予裝訂成冊。總分類帳及明細(xì)分類帳應(yīng)各在帳簿前加一目錄。 第二十九條 各種帳簿在使

47、用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號,并貼足印花稅票。 第三十條 會計(jì)報(bào)告的編制，除決算報(bào)告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的會計(jì)事項(xiàng)全部列入外，至于日報(bào)、月報(bào)等得就該期間末日辦理完畢時(shí)，已入帳的會計(jì)事項(xiàng)編列。 第三十條 會計(jì)報(bào)告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)與帳簿所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字得不由會計(jì)簿記，直接編制會計(jì)報(bào)告。 第三十一條 會計(jì)報(bào)告有下列情況之一者，應(yīng)予更正： (一)其內(nèi)容與會計(jì)簿記不符者； (二)編造不依程序或內(nèi)容顯有錯(cuò)誤者； (三)繕寫計(jì)算等錯(cuò)誤者； (四)未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者； (五)其他與法令、公司規(guī)定不符者。 第三十二條 會計(jì)報(bào)告應(yīng)依總公司所訂的期限編送。 第三十三條 本公司所屬機(jī)構(gòu)所編送的會計(jì)報(bào)告應(yīng)為綜合報(bào)告，必要時(shí)并附送所屬機(jī)構(gòu)的會計(jì)報(bào)告。 第三十四條 各種會計(jì)報(bào)告，均應(yīng)留存底稿。 第三十五條 會計(jì)報(bào)告未經(jīng)總公司的核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)固體或個(gè)人。 會計(jì)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計(jì)人員易于了解，會計(jì)報(bào)告規(guī)格應(yīng)使大小一致，以便裝訂。 第三十六條 原始憑證應(yīng)按會計(jì)科目類別，依記帳憑證順序，分目裝訂成冊，另加封面,詳記起訖日期、會計(jì)科目種類、起訖號碼等。記帳憑證應(yīng)按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面、詳記日期、起訖號碼、記帳憑證張數(shù)。 第三十七條 下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應(yīng)于記帳憑證注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項(xiàng)： (一