水果蔬菜的增值稅稅率是多少,免征嗎(精編版)

1、水果蔬菜的增值稅稅率是多少, 免征嗎一、應向稅務機關報送的相關資料企業(yè)對照財稅 2011137號文件規(guī)定，可以享受增值稅免稅政策，要主動與主管國稅機關聯(lián)系，了解該項稅收優(yōu)惠備案需要提交的資料，包括納稅人書面申請免稅報告；備案（審批類）免稅登記表 ；營業(yè)執(zhí)照復印件；稅務登記證復印件等。在納稅申報前應取得稅務機關認定的相關資料，方可申報免稅。二、進項稅額轉出問題企業(yè) 2011 年 12 月增值稅申報表中，如果有期末留抵稅額，財務人員應根據年初“ 庫存商品” 明細余額，并結合盤點表，對照文件列舉的品種，確定有無蔬菜類金額。除2012年 1 月購進蔬菜取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅外（含運輸發(fā)票）

2、，還應將本期取得的可抵扣憑證，以及期初留抵稅額中，經比對無法劃分應稅和免稅貨物的進項稅，按規(guī)定方法計算進項稅轉出數(shù)（下文說明）：例如：某超市為增值稅一般納稅人，經營當?shù)剞r產品等土特產，包括蔬菜、水果兩大類。 2011 年 12 月末“增值稅申報表 ” 中“ 期末留抵稅額 ” 中含蔬菜、水果金額 85000元。 2012 年 1 月銷售蔬菜250000 元、水果 150000 元。本月銷售上述業(yè)務，共發(fā)生電費8000 元、運輸費5000 元，均取得符合規(guī)定的抵扣憑據，但無法在水果與蔬菜之間進行劃分。分析：期初留抵稅額中，因有蔬菜、水果進項稅85000 元， 2012 年 1 月蔬菜、水果分別屬于

3、免稅貨物和應稅貨物。根據增值稅暫行條例實施細則第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅貨物或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計2012 年 1 月，計算期初留抵稅額中進項稅轉出數(shù)=85， 000×250 ，000÷ （ 250，000+150，000） =85000×250000÷400000=53125 元。同理，本月發(fā)生的電費和運輸費用可抵扣進項稅額=8000

4、5;17%+5000×7%=1360+350=1710.00 元，也應按上述公式計算其進項稅轉出數(shù)。本月發(fā)生進項稅轉出數(shù)=0×250000÷400000=1068.75元。上述進項稅額轉出合計數(shù)=53125+1068.75=54193.75元。會計處理：借：主營業(yè)務成本54193.75貸：應交稅金 應交增值稅（進項稅額轉出）54193.75三、應稅收入與免稅收入的劃分實務中，財務人員應與銷售部門溝通，讓業(yè)務人員知曉在向財務部門報送銷售月（日） 報表時區(qū)分應稅收入和免稅收入。企業(yè)在未享受優(yōu)惠政策前，將銷售蔬菜、水果收入，設 置“主營業(yè)務收入 農產品銷售收入 ” 科目核算，按13%的稅率計算銷項稅。文件出臺后，企業(yè)獲準銷售蔬菜免征增值稅，應增設“主營業(yè)務收入 蔬菜類銷售收入 ” 科目，以反映這部分免稅收入。關于免稅收入是否計提銷項稅問題。有的財務人員認為，發(fā)生免稅貨物銷售收入，也應計提銷項稅，再將這部分銷項稅結轉至“ 營業(yè)外收入 ”科目，以體現(xiàn)政府補助。這其實是一種誤解。因為按企業(yè)會計準則 政府補助規(guī)定，政府補助的主要特征之一是直接取得資產，包括取得的財政撥款、先征后返（退）、即征即退等方式