房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品清算鑒證報告之要求匯總

1、精品房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品清算鑒證報告之要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整，是開發(fā)企業(yè)在年度納稅申報前， 將其完工情況報告主管稅務(wù)機關(guān)；在年度納稅申報時，開發(fā)企業(yè)依據(jù) 稅務(wù)中介機構(gòu)出具的毛利額差異調(diào)整鑒定報告以及其他相關(guān)資料，對 開發(fā)項目毛利額差異進行調(diào)整的行為。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)，是注冊稅務(wù)師中介機構(gòu) 根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企在企業(yè)所得稅納稅申報過程中的實際需要，接受其 委托，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整事項依法進行經(jīng)濟鑒別和判 斷，并提出鑒證意見的活動。開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告應(yīng) 包括但不限于以下內(nèi)容：1、開發(fā)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)資質(zhì)等級、資質(zhì)有效期、從業(yè)

2、 人數(shù)、法人代表、出資方、關(guān)聯(lián)方有關(guān)情況等；2、開發(fā)項目基本情況，包括開發(fā)項目名稱、地理位置及概況、 占地面積、容積率、綠化率、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、 銷售情況、銷售方式、銷售費用（含傭金或手續(xù)費，尤其是委托境外 機構(gòu)銷售費用結(jié)算情況）、配套設(shè)施的歸屬及核算、停車場所的核算、 企業(yè)的融資情況（包括企業(yè)境外融資）、利息的核算及支付情況等；3、成本對象確定的說明 （按國稅發(fā) 2009 31 號文件的規(guī)定確 定）以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象表（見附件六）；4、房地產(chǎn)開發(fā)項目完工對象銷售收入審核明細表及相關(guān)說5、開發(fā)總成本審核明細表及相關(guān)說明6、房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計稅成本及毛利額差

3、異審核表、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷毐?、房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)預(yù)提費用明細表及相關(guān)說明（見附件三、四、五）；7、非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易、其他涉及納稅調(diào)整的事項、納 稅調(diào)整金額。參考格式如下：完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異調(diào)整的鑒證報告參考格式稅鑒字（ 201 ）第 號XX公司：我們接受XX公司（即被鑒證單位，以下簡稱貴公司）的委托， 對貴公司提供的XX開發(fā)項目的實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛 利額之間差異情況進行了鑒證。貴公司對所提供的有關(guān)資料的真實 性、合法性、合理性和完整性等事項負責(zé)。我們的責(zé)任是，根據(jù)現(xiàn)行 房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，對相關(guān)報表、賬冊、

4、憑證及其 他有關(guān)納稅資料進行審核、調(diào)整、鑒證，并出具鑒證報告，獨立、客 觀、公正地發(fā)表意見。我們的鑒證是按照注冊稅務(wù)師管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局 令第 14 號）、注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、國家稅務(wù) 總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知 （國稅發(fā) 2009 31 號 ），并參照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實 際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額的差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)指南的要 求，我們結(jié)合被鑒證單位的實際情況，對被鑒證單位提供的憑證、賬 冊、有關(guān)會計資料和數(shù)據(jù)，實施必要的鑒證程序。經(jīng)審核，我們認為：貴公司XX年度已完工開發(fā)產(chǎn)品（經(jīng)濟適用 房、非經(jīng)濟適用房、別墅）XX項目，帳面累計銷售收

5、入XX元，累計 預(yù)售收入XX元，調(diào)整后累計實際銷售收入XX元，累計預(yù)售收入XX元， XX年度（為鑒證年度，下同）帳面銷售收入XX元（其中從預(yù)售收入 結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入XX元），XX年度帳面預(yù)售收入XX元，調(diào)整后XX年度 實際銷售收入XX元，XX年度實際預(yù)售收入XX元。上述開發(fā)項目經(jīng)核 確已完工，累計賬面開發(fā)成本XX元，調(diào)整后累計開發(fā)產(chǎn)品的計稅成 本為XX元，累計已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本為XX元，XX年度已銷開發(fā) 產(chǎn)品的計稅成本為XX元。貴公司XX年度完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利 額為XX元，與預(yù)售收入毛利額XX元之間差額為XX元，已在申報表中 作出了相應(yīng)調(diào)整。本鑒定報告是根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開

6、發(fā)經(jīng)營業(yè) 務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā) 200931 號）第九條的 要求出具的報告，僅供貴公司報主管稅務(wù)機關(guān)使用，不得作其他用途 （如作為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告）。被鑒證單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證 業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報告，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，本鑒證報 告的全部內(nèi)容不得提供給其他任何單位或個人，委托人或其他第三者 因使用鑒證報告不當(dāng)所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機構(gòu)無 關(guān)。附件：1、鑒證報告說明；2、XX項目銷售收入審核明細表3、XX項目開發(fā)總成本審核明細表4、房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計稅成本及毛利額差異審核表；5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷毐恚?、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計

7、稅成本對象表；7、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件（復(fù)印件）。XX稅務(wù)師事務(wù)所有限公司中國注冊稅務(wù)師：地址：中國注冊稅務(wù)師：電話：二O年 月日附件 1 ：鑒 證 報 告 說 明貴公司XX開發(fā)項目符合完工產(chǎn)品條件，經(jīng)我們鑒證，現(xiàn)將完工 產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異調(diào)整審核情況作如 下說明：一、委托單位基本情況 企業(yè)名稱、地址、聯(lián)系方式、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營期限、注冊資本、 投資者名稱、出資比例、分支機構(gòu)、稅務(wù)登記號、法人代表、聯(lián)系人 等。二、主要會計政策貴 公 司 的 銷 售 收 入 、 銷 售 成 本 確 認 的 會 計 政 策為：，本年度會計政策沒發(fā)生變化。（如有，則列名前后變化的差異

8、及其影響）可編輯11 / 24三、開發(fā)項目基本情況貴公司項目位于，占地面積 平方米，開發(fā)用途為該項目開發(fā)起始日期為 年 月 日，完工日期為月 日，完工條件符合（ 1）竣工證明已報房地產(chǎn)管理部門備案；2）已開始投入使用；3）已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明（勾選） 。在完工年度（即20XX 年度） 企業(yè)所得稅匯算清繳前選取 X 年 X 月 X 日作為計稅成本核算的終止年 月日 開 始 預(yù) 售 ， 預(yù) 售 證 的 號 碼為：。該項目為（否）經(jīng)濟適用房。四、預(yù)售收入毛利額的申報情況XX項目自年 月日開始對外發(fā)售,截至 年 月日預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品共計平方米，包括：住宅平方米，商業(yè)網(wǎng)點平方米，地下室平方米，車庫平方米，其

9、它開發(fā)產(chǎn)品平方米，共取得開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入款元，其中：元已按 % 的利潤率計算預(yù)計毛利額元并入應(yīng)納稅所得額進行申報；元已按% 的利潤率計算預(yù)計毛利元并入應(yīng)納稅所得額進行申報。截至年月日已申報調(diào)整毛利額元。五、實際銷售收入毛利額的審核鑒證情況（披露XX年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品銷售收入及其調(diào)整情況）一）實際銷售收入的審核XX項目開發(fā)產(chǎn)品可銷售面積共計平方米，其中:住宅 戶、可銷售面積平方米，商業(yè)網(wǎng)點 戶（個）、可銷售面積平方米，地下室 戶（個）、可銷售面積 平方米，車庫 戶（個）、可銷售面積平方米，其他開發(fā)產(chǎn)品 戶（個）、可銷售面積平方米。XX項目已簽訂合同銷售的開發(fā)產(chǎn)品共計平方米，合同總價元，其中：住

10、宅戶、面積平方米、合同金額元，商業(yè)網(wǎng)點戶（個）、面積平方米、合同金額元，地下室戶（個）、面積平方米、合同金額元，車庫戶（個）、面積平方米、合同金額元，其他開發(fā)產(chǎn)品戶（個）、面積平方米、合同金額元。XX項目企業(yè)賬面列示銷售收入為元，其中：銷售住宅元，銷售商業(yè)網(wǎng)點元，銷售地下室元，銷售車庫元，銷售其他開發(fā)產(chǎn)品元。經(jīng)審核按規(guī)定應(yīng)確認銷售收入元，均價 元/平方米，其中：銷售住宅元，均價 元/ 平方米，銷售商業(yè)網(wǎng)點元，均價單價元/平方米，銷售地下室元，均價元/平方米，銷售車庫元，均價元/ 平方米，銷售其他開發(fā)產(chǎn)品元，均價元/ 平方米，差異合計為元。（詳見附件二XX房地產(chǎn)項目XXXX年度收入明細表）二）銷

11、售成本的審核(披露：截至XX年度未完工開發(fā)產(chǎn)品情況；截至XX年度已完工開發(fā) 產(chǎn)品情況；XX年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品計稅成本及其調(diào)整情況；XX年 度開發(fā)項目完工產(chǎn)品計稅成本、費用扣除的合法憑據(jù)及其調(diào)整情況， 具體說明調(diào)整的事項及金額)1、成本對象總成本貴公司賬面 列示成本對象總成本為元，其中：住元，商業(yè)網(wǎng)點元，地下室元，車元，其他開發(fā)產(chǎn)品元。經(jīng)審核成本對象總成本元，其中：住宅元，均價元/ 平方米，商業(yè)網(wǎng)點八、元，均價元/平方米，地下室元，均價 元/ 平方米，車庫元，均價元/平方米，其他開發(fā)產(chǎn)元，均價元/ 平方米，差異合計為元。(詳見附件二XX項目開發(fā)總成本審核明細表)2、可售面積單位工程成本二成本對

12、象總成本寧總可售面積(1)住宅可售面積單位工程成本 二住宅總成本寧可售面積二(2)商業(yè)網(wǎng)點可售面積單位工程成本 二商業(yè)網(wǎng)點總成本寧可售面 積=(3 )地下室可售面積單位工程成本 二地下室總成本+可售面積二(4) 車庫可售面積單位工程成本 二車庫總成本寧可售面積二(5) 其他開發(fā)產(chǎn)品可售面積單位工程成本 =其他開發(fā)產(chǎn)品總成本寧可售面積二3、已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本 二已實現(xiàn)銷售的可售面積X可售面積 單位工程成本(1) 已銷住宅的計稅成本二已實現(xiàn)銷售的住宅面積X單位工程成本(2) 已銷商業(yè)網(wǎng)點的計稅成本二已實現(xiàn)銷售的商業(yè)網(wǎng)點面積X單位 工程成本 =(3 )已銷地下室的計稅成本二已實現(xiàn)銷售的地下室面積

13、X單位工程 成本=(4) 已銷車庫的計稅成本二已實現(xiàn)銷售的車庫面積X單位工程成本(5) 已銷其他開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本 =已實現(xiàn)銷售的其他開發(fā)產(chǎn)品 面積X單位工程成本二已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本合計 = (1 ) + (2) + (3) + (4) + (5)(三)實際銷售收入毛利額的審核實際銷售收入毛利額 = 實際銷售收入 -已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本 = (詳見附件四XX開發(fā)產(chǎn)品(XX期)房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計 稅成本及毛利額差異審核表)六、審核結(jié)果(披露：年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品對應(yīng)的預(yù)售收入毛利額及其調(diào)整情 況；年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差 異計算及其調(diào)整情況)實際銷售

14、收入毛利額與預(yù)售收入毛利額(已申報調(diào)整的毛利額)之間差異 = 實際銷售收入毛利額 -預(yù)售收入毛利額（已申報調(diào)整的毛利 額）=上述差異包括：1）2）合計：七、其它需要披露的事項（對無法作出審核意見的必須作出說明）精品可編輯精品附件2 :XX幵發(fā)項冃XXXX年度銷售收入審核明細表開發(fā)產(chǎn)品種類：年度：金額單位：元序 號開發(fā)產(chǎn)品名稱面積（平方米）銷售合同編 號銷售方 式合同金額實際收 款金額賬面列示 銷售收入其中：從預(yù)收帳款 結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入審核確認 銷售收入差異原因說明12345678910111213141516合計注：開發(fā)產(chǎn)品種類按照住宅、商業(yè)網(wǎng)點、地下室、車庫和其他開發(fā)產(chǎn)品分類填報，差異原因可另

15、附說明。精品附件3XX項目幵發(fā)總成本審核明細表金額單位：元開發(fā)產(chǎn)品種類開發(fā)產(chǎn)品 數(shù)量開發(fā)產(chǎn)品 可售面積 （平方米）賬面列示開發(fā)產(chǎn)品總成本審核確認 開發(fā)產(chǎn)品 總成本差異原因說明土地征用 及拆遷 補償費前期 工程費建筑安裝基礎(chǔ)設(shè)施公共配套開發(fā)間接 設(shè)施費費用合計工程費建設(shè)費合計住宅商業(yè)網(wǎng)點1地下室車庫其他開發(fā)產(chǎn)品注：差異原因可另附說明?？删庉?3 / 24精品房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計稅成本及毛利額差異審核表（一）完工開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）名稱：金額單位：元至角分納稅人名稱聯(lián)系電話開發(fā)項目名稱聯(lián)系人開發(fā)項目地點開發(fā)時間開發(fā)項目用途完工時間開發(fā)項目占地面積開發(fā)項目規(guī)劃建筑面積審定金額行次開 發(fā) 成 本

16、 項 目已完工開發(fā)產(chǎn)品累計會計成本（請?zhí)畈町悓徍吮矶?其中：計入完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本的應(yīng)付和預(yù)提費用（請?zhí)畈町悓?核表二及附件五預(yù)提費用明細表）2完工開發(fā)產(chǎn)品累計會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額（請?zhí)畈?異審核表二）3完工開發(fā)產(chǎn)品累計計稅成本（4= 1-3 ）（請?zhí)畈町悓徍吮矶?實總可售面積（平方米）5可售面積單位計稅成本（6 = 4/5 ）6際 銷 售 毛 利累計已實現(xiàn)銷售的可售面積（平方米）7苴丿、中累計從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）8本年已實現(xiàn)銷售的的可售面積（平方米） 本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）910額 的 計 算累計已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入11苴丿、中累計從

17、預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入12本年已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入13本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售已完工銷開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入14累計已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本（15 = 6 X 7）15苴丿、中累計從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本（16 = 6 X 8）16本年已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本（17 = 6 X 9）本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本（18 = 6 X 10 ）1718累計已銷開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額（19 = 11-15 ）19苴丿、中累計從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額（20 = 12-16 ）20本年已銷開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額（21 = 13-17 ）21本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)

18、產(chǎn)品的實際毛利額（22 = 14-18 ）22預(yù)計 毛利 額的 計算累計銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入23其中：本年銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入24計稅毛利率（）25累計開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額（申報調(diào)增）（注：毛利率不變情況下26 = 23 X 25，下司）26苴丿、中本年開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額（申報調(diào)增）（27=24 X 25 ）累計開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額（已結(jié)轉(zhuǎn)申報調(diào)減）（28-127X225 )本年開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額（已結(jié)轉(zhuǎn)申報調(diào)減）（29-14x225 )累計預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的實際毛利額與預(yù)計毛利額的差異（30 = 20-28 ）本年預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的實際毛利額與預(yù)計毛利額的差異（25 = 22-29 ）3031區(qū)分不

19、同的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）分別填列此表。開發(fā)產(chǎn)品完工后再銷售的開發(fā)產(chǎn)品、代建工程項目和配套設(shè)施不填此表，本表的毛利額計算 的金額類項目如沒有標(biāo)明本年的，均為發(fā)生至本年的累計數(shù)1、“完工開發(fā)產(chǎn)品 （成本對象 ）名稱”：填寫開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品 （包括視同完工的 開發(fā)產(chǎn)品 ）的名稱。2、“納稅人名稱”：填寫稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。3、“開發(fā)項目名稱”：填寫完工開發(fā)產(chǎn)品所在開發(fā)項目的名稱。4、“開發(fā)時間”：填寫本項目開發(fā)開始時間。5、“完工時間”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工或視同完工的時間。開發(fā)成本項目1、第1行“ 累計已完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本”：填寫已完工開發(fā)產(chǎn)品或核算的成本對象發(fā) 生的會計成本，不含應(yīng)計

20、入期間費用的成本費用。2，第2行“其中：計入完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本的應(yīng)付和預(yù)提費用”：填寫計入完工開發(fā) 產(chǎn)品會計成本的各項應(yīng)付費用和預(yù)提費用。3、第3行“完工開發(fā)產(chǎn)品 累計會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額”：填寫開發(fā) 企業(yè)按照財務(wù)會計規(guī)定核算的完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本與稅法允許企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定不 一致而進行納稅調(diào)整的金額。4，第4行“完工開發(fā)產(chǎn)品 累計計稅成本”：填寫開發(fā)企業(yè)發(fā)生的符合稅法規(guī)定允許企業(yè) 所得稅稅前扣除的成本費用額。該行為第 1 行減第 3 行的余額。實際毛利額的計算1、第6行“可售面積單位計稅成本”：填寫可以對外銷售的開發(fā)產(chǎn)品單位面積應(yīng)負擔(dān)的 計稅成本。2、第7行“累計已

21、實現(xiàn)銷售的可售面積”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后累計已實現(xiàn)銷售的開發(fā) 產(chǎn)品面積。3、第8行“其中：累計從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后 開發(fā)企業(yè)累計至本年將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品面積。4 、第9行本年已實現(xiàn)銷售的的可售面積（平方米）：填寫本年已實現(xiàn)銷售的開發(fā)產(chǎn)品面 積。5、第 10行本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)本年將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品面積。6、第11行“累計已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)累計實 現(xiàn)的銷售收入的金額，包括未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入和將預(yù)售收入轉(zhuǎn) 為銷售收入的金額。7、第12行“累計從

22、預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工 后累計將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額，不含開發(fā)企業(yè)未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而 取得的收入，代建工程收入、出租開發(fā)產(chǎn)品收入等收入8、第13行“本年已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后本年度內(nèi)開發(fā)企 業(yè)實現(xiàn)的銷售收入的金額，包括未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入和將預(yù)售收 入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額。9、第14行“本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后 本年度內(nèi)開發(fā)企業(yè)將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額，不含開發(fā)企業(yè)未采用預(yù)售方式銷售完工 開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入，代建工程收入、出租開發(fā)產(chǎn)品收入等收入。10

23、、第15行累計已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本（15二6 X 7）:填寫累計已銷售的已完工開 發(fā)產(chǎn)品的計稅成本。11、 第16行“累計從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本（16二6 X 8） ”：填寫開發(fā) 產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)累計將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的計稅成本。12、第17行本年已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本（17二6 X 9）:填寫本年度已銷售的已完工開發(fā) 產(chǎn)品的計稅成本。13、 第18行本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本（18 = 6 X 10 ）:填寫開發(fā)產(chǎn) 品完工后開發(fā)企業(yè)本年度將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的計稅成本。14、第19行累計已銷開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額（19 = 11-15 ）:填

24、寫開發(fā)產(chǎn)品完工后累計 至本年開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額。15、 第20行其中：“累計從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額（20 = 12-16 ） ”： 填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)累計由預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額。16、第21行“本年已銷開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額（21二13-17 ） ”：填寫本年開發(fā)企業(yè)的開 發(fā)產(chǎn)品實際毛利額。17、第22行“本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已銷開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額（22 = 14-18 ） ”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后本年度內(nèi)開發(fā)企業(yè)由預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額。預(yù)售毛利額的計算第23行“累計銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入” ：填寫開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段累計取得的與該項 完工

25、開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的收入。第24行“其中：本年銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入”：填寫本年度開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段取得 的與該項完工開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的收入。實際毛利額與預(yù)計毛利額的差異1 、第 25行“計稅毛利率”：經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目的計稅毛利率按3填寫，除經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目以外的開發(fā)項目的計稅毛利率 2012 年以前城區(qū)按 1 5 填寫，鎮(zhèn)區(qū)按 10%填寫，2012 年后國稅主管企業(yè)均按 15填寫，地稅主管企業(yè)仍按原率 不變。2、第26行“累計開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額 （申報調(diào)增）”：填寫預(yù)計毛利額計入應(yīng)納稅所得額的累計申報調(diào)整增加額。毛利率不變情況下一般26二23 X 25 ,下同，如不等請附加

26、說明。3、 第27行“本年開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額（申報調(diào)增）（27=24 X 25 ）” ：填寫預(yù)計毛利額計 入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的申報調(diào)整增加額。一般 27=24 X 25 ，如不等請附加說明。4、 第28行“累計開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額（已結(jié)轉(zhuǎn)申報調(diào)減）（28=122X8 行25=）1”2 ： 行X 25行5、 第29行“本年開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額（已結(jié)轉(zhuǎn)申報調(diào)減）（29=142X9 行25=1）4”： 行X 25行6、 第30行“累計預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的實際毛利額與預(yù)計毛利額的差異（30二20-28 ） ”：填 寫開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與其預(yù)計毛利額之間的差額。實際毛利額大于預(yù)計毛利 額時以正數(shù)填寫，

27、實際毛利額小于預(yù)計毛利額時以負數(shù)填寫。7、 第31行“本年預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的實際毛利額與預(yù)計毛利額的差異（25 = 22-29 ） ”：填 寫本年度內(nèi)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與其預(yù)計毛利額之間的差額。實際毛利額大于 預(yù)計毛利額時以正數(shù)填寫，實際毛利額小于預(yù)計毛利額時以負數(shù)填寫。附件4之房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計稅成本及毛利額差異審核表(二)完工開發(fā)產(chǎn)品(成本對象)名稱：金額單位：元行次項目(如下列項目是分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的，請?zhí)顚懜郊闹爸某杀痉謹(jǐn)偯骷毐?，預(yù)提費用填寫附表五預(yù)提費用明細表)完工開發(fā)產(chǎn)品 會計成本(1 )會計成本中稅法規(guī) 定不允許稅前扣除 的金額(2)經(jīng)審定完工開發(fā)產(chǎn)品 計稅成本(

28、3) = (1 ) -(2)1完工開發(fā)產(chǎn)品成本合計(仁2+3+4+5+6+7+2T一、土地征用及拆遷費(填附件四之三及之四)(1 ) 土地買價或出讓金(2)市政配套費苴丿、(3)耕地占用稅、契稅中(4) 土地使用費、閑置費(5)拆遷補償支出、安置及動遷 支出(6)其他3二、前期工程費(填附件四之三及之四)(1 )水文地質(zhì)勘測(2)報建、規(guī)劃、設(shè)計(3)臨時設(shè)施費苴(4)三通一平費苴、中(5)其他以上項目其中：預(yù)提費用(填寫附表五預(yù)提費用明細表)4三、建筑安裝工程費(填附件四之三及之四)苴丿、中其中：預(yù)提費用(填寫附表五預(yù)提費用明細表)(1) 土建工程費基礎(chǔ)工程費主體工程費苴丿、中人工費材料費其

29、中：委托方供(甲供)材料費其他(2)安裝工程費(3)裝修工程費5四、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(填附件四之三及之四)苴丿、中(1)道路工程費(2)燃氣、供暖、通訊、電視、工程費(3)給排水、供電、照明工程費(4) 綠化、環(huán)衛(wèi)工程費(5) 其他以上項目其中：預(yù)提費用(填寫附 表五預(yù)提費用明細表)6五、公共配套設(shè)施費(填附件四之三及之四)其中：預(yù)提費用(填寫附表五預(yù)提可編輯19 / 24精品費用明細表)7六、開發(fā)間接費(填附件四之三及之四)苴丿、中(1)工資及福利費(2)折舊費(3)修理費(4) 辦公費(5) 水電費(6)勞動保護費(7)工程管理費(8)利息支出費(9)周轉(zhuǎn)房攤銷(10 )項目營銷設(shè)施建造費(

30、11 )其他以上項目其中：預(yù)提費用(填寫附 表五預(yù)提費用明細表)8七、其他開發(fā)費用苴丿、中計入完工開發(fā)產(chǎn)品成本的其它預(yù) 提(應(yīng)付)費用費用項目(填寫附表五房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費用明 細表)5 5本表填寫完工開發(fā)產(chǎn)品成本的具體構(gòu)成項目。根據(jù)開發(fā)成本、開發(fā)間接費用等會計明細 科目填列本表的“完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本”項，再根據(jù)稅法的規(guī)定對完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本 進行納稅調(diào)整，計算出完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本“完工開發(fā)產(chǎn)品(成本對象)名稱”：填寫開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品(包括視同完工的開 發(fā)產(chǎn)品)的名稱。各行填寫說明1、第2行“土地征用及拆遷費”：填寫開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用費、耕地占用稅、勞動 力安置費及有關(guān)地上

31、、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觯仓脛舆w用房支出等。2、 第3行“前期工程費”：填寫開發(fā)企業(yè)發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計、項.6可行性研究、水文,地質(zhì)、勘察、測繪，“三通一平”(通水、通電、通路、清理平整建等支地p3，第4行“建筑安裝工程費”：填寫開發(fā)企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工 程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。4、第5行“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費”：填寫開發(fā)企業(yè)開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路，供水、供電、供氣、排可編輯21 / 24精品污，排洪，通訊、照明，環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。5、第 6 行“公共配套設(shè)施費”：填寫包括開發(fā)企業(yè)不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套 設(shè)施而發(fā)生的支出，包括：(1) 根據(jù)城市建設(shè)規(guī)

32、劃，在開發(fā)項目以外為開發(fā)項目的居民服務(wù)的給排水，供電，供氣的 增容、增壓，交通道路；(2) 開發(fā)小區(qū)內(nèi)不可能有償轉(zhuǎn)讓的非營利性公共配套設(shè)施，如居委會，派出所、幼托、消 防鍋爐房、水塔、自行車棚、公廁等；(3) 開發(fā)小區(qū)內(nèi)有可能有償轉(zhuǎn)讓的營業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行，郵局以及非營業(yè) 性公共配套設(shè)施中的中小學(xué)，文化站、醫(yī)院等。6、第 7 行“開發(fā)問接費用”：填寫開發(fā)企業(yè)直接組織管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工 資、職工福利費、折舊費、修理費，辦公費、水電費、勞動保護費，周轉(zhuǎn)房攤銷等。其中， 工資和職工福利費的會計成本納稅調(diào)整額不在第二列“會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除 的金額”中填報，在納稅調(diào)

33、整明細表(附表三) 22-23 行中進行填報。7、第 8 行“其他開發(fā)費用”：填寫開發(fā)企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品成本的 除以上各項之外的支出。如企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前所發(fā)生的 利息等借款費用，以及其他難以歸入以上各個項目的開支等，不包括應(yīng)計入期間費用的各類 費用。其中利息支出的會計成本納稅調(diào)整額不在第二列“會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣 除的金額”中填報，在納稅調(diào)整明細表(附表三) 29 行中進行填報。各列填寫說明1、第 1 列“完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本”：填寫已完工開發(fā)產(chǎn)品或核算的成本對象發(fā)生的會 計成本，不含應(yīng)計入期間費用的成本費用。2 、第 2 列“會計成

34、本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額”：填寫開發(fā)企業(yè)按照財務(wù)會 計規(guī)定核算的完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本與稅法允許企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定不一致而進行納稅 調(diào)整的金額。3，第 3 列“經(jīng)審定完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本”：填寫經(jīng)中介機構(gòu)審核后確定的發(fā)生的符合 稅法規(guī)定允許企業(yè)所得稅稅前扣除的成本費用額。附件 4 之三可編輯22 / 24精品房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷毐恚?）可編輯24 / 24（項目各期之間）納稅人名稱（公章）納稅人識別碼本年共同（間接）成本歸集起本年共同（間接）成本歸始日集截止日本年共同（間接）成本發(fā)生總 額項目金額項目一金額1土地征用及拆遷補償費（1丿道路工程費（1）土地買價或出

35、讓金（2丿燃氣、供暖、通訊、 電視、工程費（2）市政配套費（3丿給排水、供電、照 明工程費（3）耕地占用稅、契稅（4丿綠化、環(huán)衛(wèi)工程費;（4 ） 土地使用費、閑置費（5丿其他（5 ）拆遷補償支出、安置及 動遷支出5.公共配套設(shè)施費（6）其他其中：預(yù)提費用2.前期工程費6.開發(fā)間接費用（1 ）水文地質(zhì)勘測（1丿工資及福利費（2 ）報建、規(guī)劃、設(shè)計（2丿折舊費（3）臨時設(shè)施費（3丿修理費（4） 一通一平費（4丿辦公費（5）其他（5丿水電費3.建筑安裝工程費 甘rh - 帝卡曰弗m（6丿勞動保護費（7丿工程管理費其中：預(yù)提費用/ 4 I 養(yǎng)T壬口彈（7丿工程管理費（8 ）利自支出費（1 ） 土建工程

36、費（2、安裝工程費（8 ）利自、支出費（9）周轉(zhuǎn)房攤銷（J 丿 安裝Q工費J（3丿裝修工程費（10）項目營銷設(shè)施建 造費4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費r r. irtz »、t tr . r 、* irt jj(11 )其他納稅所屬年度:年度每一期占地面積本項目共分幾期成本項目1土地征用及拆遷補償 費2、公共配套設(shè)施3. 借款費用4、其他成本費用合計總金額分?jǐn)傆嬎惴謹(jǐn)偙壤姆帜附痤~一期：分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偨痤~（）期面積：（）期 面積二期-分?jǐn)偙壤{稅調(diào)整金額分?jǐn)偨痤~納稅調(diào)整金額1、本表為本年發(fā)生的共同（間接）成本需要在項目各期進行分?jǐn)倳r填報精品附件4之四(各個成本對象間)納稅所屬年度：年度納稅人名稱(

37、公章)納稅人識別碼本年本期共同(間接)成本歸 集起始日本年本期共同(間 接)成本歸集截止日田(1丿 表轉(zhuǎn)入應(yīng)本期分?jǐn)偟慕?額本項目為()期項目金額項目金額1土地征用及拆遷補償費(1)道路工程費(1)土地買價或出讓金(2 )燃氣、供暖、 通訊、電視、工程費(2)市政配套費(3)給排水、供電、 照明工程費(3)耕地占用稅、契稅(4)綠化、環(huán)衛(wèi)工 程費(4 ) 土地使用費、閑置費(5)其他(5)拆遷補償支出、安置及動 遷支出5.公共配套設(shè)施費(6)其他其中：預(yù)提費用2.前期工程費6.開發(fā)間接費用(1 )水文地質(zhì)勘測(1 )丄資及福利費(2 )報建、規(guī)劃、設(shè)計(2)折舊費(3 )臨時設(shè)施費(3)修理費(4) 一通一平費(4丿辦公費(5)其他(5)水電費/a、卒于卄彳屮十門特3.建筑安裝工程費甘izb帝坦曲田(6 )勞動保護貝其中：預(yù)提費用(1 ) 土建工程費(7 )工程管理費(8)利息支出費(1丿土建工程費(2 )安裝工程費(o ) 利心支出費(9)周轉(zhuǎn)房攤銷(3 )裝修工程費(10)項目營銷設(shè)施 建造費4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(11)其他本期發(fā)生的共同(間接)成本 金額由(1 )表轉(zhuǎn)入應(yīng)本期分?jǐn)偟慕?額本期