城中村改造清產(chǎn)核資審計工作方案

1、城中村改造清產(chǎn)核資審計工作 方案1、 審核目標12、 審核依據(jù)13、 審核策略14、 審核范圍25、 審核程序與方法2（1） 審核思路與業(yè)務流程2（2） 審核工作步驟及方法56、 審核重點77、 時間及人員安排88、 質(zhì)量控制措施99、 配合與溝通12十、 清查核實報告的撰寫提綱13十一、項目人員組成1.4陜西華地有限責任會計師事務所城中村改造清產(chǎn)核資審計方案XX村城中村改造清產(chǎn)核資審計預案一、 審核目標對于XX村的因城中村改造的資產(chǎn)清查結(jié)果進行審核。審核的 主要目標為：在完成對單位資產(chǎn)清查材料、對資產(chǎn)賬務進行核實、對 資產(chǎn)實物的盤點、財產(chǎn)損溢鑒證核實的基礎上出具專項審核報告。二、審核依據(jù)本次

2、審核依據(jù)：村集體經(jīng)濟組織會計制度、西安市關于城中 村改造的有關文件。三、審核策略按以往的經(jīng)驗，我們將此次審核任務分為三個階段：一是：清查材料的核實以牛南村清查結(jié)果為中心，對該村所申報的材料進行核實。這 包括在審核基礎上的抽查、盤點以及重要資產(chǎn)的函證等。在核實階段, 從財務角度看，應解決三個相符：賬實相符、賬證相符、賬表相符。二是：對于該村申報的資產(chǎn)、損溢進行鑒證的同時，協(xié)助該村 按文件的規(guī)定收集有關證據(jù)材料。 有關損溢事項，在證據(jù)資料的收集 上，往往比較有限，因此需要我們提供必要的協(xié)助。三是：根據(jù)已審核結(jié)果出具審核報告。四、審核范圍與此次資產(chǎn)清查有關的資料均作為我們的審核范圍。具體包括 以下內(nèi)

3、容：管理決策類：單位重大決策有關文件、決議；財務：報表、總賬、明細賬、憑證、其他財務文件；實物管理：實物管理辦法、實物管理的臺賬、實物登記卡片其他在審核過程中所需材料。五、審核程序與方法(一)審核思路與業(yè)務流程1 .溝通、理解、協(xié)助，與該村工作人員形成和諧的工作局面；2 .對取得已有的清查結(jié)果進行初步審核；3 .根據(jù)清查結(jié)果，采用相關的方法進行核實(1)實物資產(chǎn)的抽查盤點；(2)賬務系統(tǒng)中損溢的證據(jù)收集、核實；(3)重要資產(chǎn)損溢的取證方法和途徑，詢問函證等 方法；4 .與單位工作人員溝通，對于盤盈、盤虧的處理，并協(xié)助制 作相應的可呈報的材料；5 .對于在核實過程中發(fā)現(xiàn)的其他問題，與單位工作人員

4、進行 充分的溝通。審計思路和業(yè)務流程，如后表所示:(二)審核工作步驟及方法1 .現(xiàn)場工作的準備(1) 與單位溝通審核工作方案，具體包括以下內(nèi)容(不限于以下內(nèi)容)：審核項目組成員情況；審核內(nèi)容及范圍；審核工作進度，包括審核報告的完成時間等；需要單位配合的事項，如資料的提供等；預期與管理層和治理層溝通的日期安排；特別事項的考慮，如實物資產(chǎn)盤點計劃，其他重要資產(chǎn)的再次函證等(鑒于自然村中實物資產(chǎn)的管理水平，在制定實物的盤點計劃時充分考慮與資產(chǎn)評估師的溝通，或者與評估師同時進行盤點、函證)。(2) 事務所內(nèi)部準備評價項目主要成員(注冊會計師)的獨立性；對質(zhì)量控制程序進一步完善；就審核要求向項目成員講解

5、、培訓等。2 .制訂審核的策略和計劃(1 )審核工作范圍；(2)審核目標、時間安排及所需溝通事項；(3)關于資源調(diào)配方面的考慮：3.現(xiàn)場審核實施階段工作(1)報表的核對；(2)實物資產(chǎn)清查結(jié)果的核實：核實所報資產(chǎn)清查表表內(nèi)數(shù)據(jù)基本數(shù)據(jù)關系的正確性，數(shù)字 計算的準確性；將清查結(jié)果與實物管理臺賬核對；將清查結(jié)果與財務賬面數(shù)據(jù)進行核對；以清查明細表為核心進行抽查和盤點；對于在清查中發(fā)現(xiàn)應報廢的實物資產(chǎn)， 應要求單位相關的資 產(chǎn)管理部門出具意見，并經(jīng)內(nèi)部審核程序?qū)徍撕?，由主管領導簽署處 理意見；對于企業(yè)盤盈資產(chǎn)和盤虧資產(chǎn)的處理， 要求完善單位內(nèi)部管 理流程所需的手續(xù)(實物管理和財務部門的簽字認可， 領

6、導或者資產(chǎn) 清查小組的意見)；以下為實物資產(chǎn)處理時所用表式(簡表)；盤點結(jié)果處理表：序號名稱賬面情況盤點情況資產(chǎn)管理部門的意見主管領導意見附：相關情況的詳細說明材料(3)與賬務有關的損溢認定事項取得目前已收集到的資料，涉及損溢認定的部分，應以財 務制度和有關的文件規(guī)定為準，審查單位提供的已收集到的材料；對于涉及損溢的資產(chǎn)事項，以我們以往的經(jīng)驗，許多企業(yè) 對已認定形成損溢的事項，由于無法收集到相應充分的證據(jù)，使 得損溢的認定無法下結(jié)論，因此我們認為應同單位工作人員一起 分析查證的同時，協(xié)助單位工作人員與資產(chǎn)評估師一起完成相關 證據(jù)的整理工作。以期達到解決問題的目的。4 .有關事項的匯報和通報。5

7、 .報告階段，按要求及時出具合格的報告書。六、 審核重點由于村集體的特殊性，許多村在對固定資產(chǎn)與存貨或低值易的劃 分上不明確，許多為了項目所采購的固定資產(chǎn)已通不定期費用核銷。 但是其在固定資產(chǎn)明細(或?qū)嵨锱_賬中有記載)中有記錄，因此對于 固定資產(chǎn)應在清理的同時，核對其他實物臺賬與賬面情況。 這一點應 為重點也是難點。對于實物資產(chǎn)一存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等。我們將采取以下措施對其進行核實1 .對于大宗存貨，應要求專業(yè)測量隊伍進行盤點；2 .關注存貨的庫齡，檢查是否存在應報廢的存貨。3 .固定資產(chǎn)：在盤點的基礎上，固定資產(chǎn)應著重從以下方面核實：(1)報廢損失的鑒定情況(2)檢查按目前執(zhí)

8、行的固定資產(chǎn)折舊政策(村集體固定資 產(chǎn)折舊可能存在少計提，因此，對于需用重新估價的資產(chǎn)，配合 資產(chǎn)評估師做好評估工作)(3)關注未使用及不需用的固定資產(chǎn)(4)關注村集體自建以及集資建房的產(chǎn)權(quán)問題(5)固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)資料是否齊全，有無擔保、抵押等事項(6)關注在建工程有無長期不動的未結(jié)轉(zhuǎn)的情況，核實有無報 廢工程(7)關注無形資產(chǎn)問題(二)其他長期資產(chǎn)1 .檢查是否存在應攤未攤的費用。2 .長(短)期投資應關注投資對象的經(jīng)營情況，收益的處理是 否符合財務務制度的規(guī)定。3 .無形資產(chǎn)的權(quán)屬證明應是清查的一個重要項目。七、時間及人員安排1 .時間計劃：按進駐現(xiàn)場時間進行倒排，報告階段需 10天左 右，

9、其他時間隨進行現(xiàn)場的起始工作時間進行調(diào)整。2 .人員計劃項目總負責（主任會計師）：王良莉技術(shù)負責人（注冊會計師）：鄧少元其他各項目組長名單如下：劉銳項目經(jīng)理/會計師/高級審計師李強會計師/注冊會計師吳愷項目助理為了確保委托任務如期完成，我們確定主任會計師王良莉為 本項目總負責人，負責重大事項的溝通與決策，并協(xié)調(diào)總體審計 實施過程中遇到的難點與關鍵點；按照方案確定項目經(jīng)理劉銳為 項目現(xiàn)場負責人，負責審計工作計劃的制定和審計人員的委派， 針對審計范圍內(nèi)單位的業(yè)務特點，確定高效、順暢的審計流程。 同時，配備綜合素質(zhì)高、富有同類審計項目經(jīng)驗的注冊會計師和 助理人員。根據(jù)審計工作進展的需要，及時調(diào)整審計

10、人員，以使 本項目的任務如期完成。八、質(zhì)量控制措施（一）審核業(yè)務質(zhì)量控制程序依據(jù)中國注冊會計師審核準則及本所的審核項目質(zhì)量控制指 南，本所制定如下質(zhì)量控制程序。業(yè)務質(zhì)量質(zhì)量為啤筒蘆第序的執(zhí)行審計項目質(zhì)項目負責人 委派項目組 成員工作，應 rf當告知各自的責任、被審 計單位的業(yè),務性質(zhì)、與風項目負責人 及時掌握審 計進度，考慮 項目組成員的素質(zhì)和專 二級項目經(jīng)理組織審計 小組人員之 間每日進行'工作底稿的（二）具體質(zhì)量控制組織依據(jù)審核執(zhí)業(yè)準則和本所質(zhì)量控制政策，質(zhì)量控制工作安排如下：項目組復核：項目組組長交叉復核，確定復核人員的原則是由項 目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

11、。現(xiàn)場負責人復核：各項目現(xiàn)場負責人復核工作底稿并與項目組討 論。項目負責人復核：李強擔任項目技術(shù)負責人，負責對項目整體進 行質(zhì)量復核。獨立項目質(zhì)量復核人復核：王良莉擔任獨立項目質(zhì)量復核人， 負 責對整體項目的質(zhì)量控制復核。第14頁，共17頁九、配合與溝通十、清查核實報告的撰寫提綱審核報告的對象，范圍段，意見段一、資產(chǎn)清查工作的范圍二、資產(chǎn)清查有關的法律依據(jù)，損失認定的有關依據(jù)，潛盈認定 的有關依據(jù)三、資產(chǎn)清查過程（一）計劃階段（二）實施階段1 .賬務清理2 .資產(chǎn)清查3 .損溢認定（三）資產(chǎn)清查結(jié)果申報四、資產(chǎn)清查結(jié)果專項審計情況（一）雙方的責任（二）資產(chǎn)清查結(jié)果（三）資產(chǎn)清查結(jié)果審核確認的意

12、見五、資產(chǎn)清查結(jié)果的處理意見六、管理的改進建議七、重大事項專項說明八、專項審計報告的適用范圍十一、項目人員組成1.項目組主要負責成員介紹（1）項目總負責人 王良莉，主任會計師，大學學歷，總經(jīng)理, 51歲，注冊會計師，具有20年企業(yè)工作經(jīng)驗，10年會計師事務所 從業(yè)經(jīng)歷；在大型企業(yè)集團財務決算審計方面積累了豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng) 驗，具有較強的溝通能力和現(xiàn)場控制能力。執(zhí)業(yè)情況：曾擔任陜西省農(nóng)電局、西北地質(zhì)勘查局，等多家中央 企業(yè)財務決算審計項目負責人，在集團性公司審計方面積累了比較豐 富的經(jīng)驗，熟悉國資委對年終決算的工作要求。 熟悉其他業(yè)務的工作 流程和要求。2003年9月參加武漢鋼鐵參加武漢鋼鐵（集團）

13、公司清產(chǎn)核資 項目的專項審核業(yè)務。擔任武漢鋼鐵（集團）公司子公司清產(chǎn)核資結(jié) 果的審核的總負責人。具體負責交通運輸公司、軋輻公司、自動化儀 表公司、武鋼機械制造公司、武鋼總醫(yī)院、武鋼礦業(yè)公司（包括了大 冶鐵礦、程潮鐵礦、烏龍泉鐵礦、金山店鐵礦）。2003年12月參加 了鞍山鋼鐵集團公司清產(chǎn)核資專項審核業(yè)務。 擔任了鞍山鋼鐵集團公 司所屬礦山企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果審核總負責人。 并具體實施了對尖山鐵 礦公司、弓長嶺礦業(yè)公司。在清產(chǎn)核資專項審計業(yè)務方面積累了大量 的經(jīng)驗，并熟悉國資委對清產(chǎn)核資審核工作要求（2）現(xiàn)場項目經(jīng)理：劉銳，項目經(jīng)理，有多年的大型企業(yè)集團財務審計經(jīng)驗和會計師 事務所內(nèi)部質(zhì)量控制工作經(jīng)驗，具有敏銳的分析能力和對重大問題的控制能力。執(zhí)業(yè)情況：2004年參加