房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)工作流程

1、 房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)工作流程 一、財務(wù)部崗位設(shè)置 （1）財務(wù)經(jīng)理 A、日常工作 （1) 根據(jù)國家財務(wù)會計法規(guī)和行業(yè)會計規(guī)定，結(jié)合項目公司特點，負責(zé)建立有效的財務(wù)管理制度和具體規(guī)定，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實施。 （2) 預(yù)測、落實資金的統(tǒng)籌與收付；依據(jù)經(jīng)營情況合理地調(diào)配資金，確保資金的有效利用和安全；（3) 主動進行財會資訊分析和評價，向領(lǐng)導(dǎo)提供及時、可靠的財務(wù)信息和有關(guān)工作建議。協(xié)助財務(wù)總監(jiān)做好本部門內(nèi)務(wù)工作。（4) 與工商、銀行、審計、稅務(wù)等業(yè)務(wù)管理部門保持良好的溝通和合作；（5) 負責(zé)會計監(jiān)督。根據(jù)規(guī)定的成本、費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合

2、公司規(guī)定。（6) 對出納的日常工作進行監(jiān)督。對出納的日常收款、支出業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，審核支出款項是否符合公司的管理制度、是否符合財務(wù)制度的管理規(guī)定；收入款項是否及時送存銀行、有沒有公款私存的問題；并定期或不定期對現(xiàn)金進行盤存；（7) 負責(zé)組織內(nèi)部檢查、組織會計報表審計以及驗資等專項事務(wù)；（8) 負責(zé)分析、預(yù)測公司總體經(jīng)營狀況，及時完整地編報各種財務(wù)報表； （9) 負責(zé)財產(chǎn)物資的登記及使用情況的檢查監(jiān)督，保障財產(chǎn)物資的安全和有效合理使用；（10) 組織項目公司財務(wù)系統(tǒng)的各類崗位培訓(xùn)、技能培訓(xùn)工作；（11) 負責(zé)財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)決算及財務(wù)解決方案的提出；（12) 復(fù)核銷售提成；及時與銷售部的銷售提成表

3、進行審查核對，保障銷售數(shù)據(jù)的核對無誤。（13) 配合對內(nèi)、對外事務(wù)。配合各部門工作；(14) 負責(zé)保管項目公司財務(wù)專用章，并健全印章領(lǐng)用審批登記等手續(xù)。（15) 完成上級交辦的其他工作。 B、權(quán)利 （1)參與項目項目公司重大經(jīng)營會議，為會議決策提供采取數(shù)據(jù)和信息； （2)參與年度、季度、月度的生產(chǎn)計劃、銷售計劃、采供計劃的制定，并提出合理想法和建議（3)對項目項目公司預(yù)算匯總平衡的權(quán)力； （4)對違反財務(wù)制度的單位和個人給予處罰的權(quán)力； （5)對其他部門實施財務(wù)考核的權(quán)力； （6)具有內(nèi)部員工考核的權(quán)力。 C、責(zé)任 （1）對資金安全、財務(wù)內(nèi)部控制、財務(wù)信息的真實性、財務(wù)核算合法性等負責(zé) （2）

4、如因工作失職，給項目公司造成損失，應(yīng)負相關(guān)經(jīng)濟、行政責(zé)任直至法律責(zé)任 D、隸屬關(guān)系 (1）直屬上級：總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān) (2）直屬下級：財務(wù)會計、出納、 （2）財務(wù)(會計)主管 A、日常工作 （1) 在財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，按照公司財會制度和核算管理有關(guān)規(guī)定，負責(zé)公司各種核算和其他業(yè)務(wù)的記帳工作。 （2) 根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，設(shè)置科目明細帳和使用對應(yīng)的帳簿，認(rèn)真、準(zhǔn)確地登錄各類明細帳，要求做到帳目清楚、數(shù)字正確、登記及時、帳證相符，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。 （3) 負責(zé)依稅法規(guī)定做好印花稅貼花工作及相應(yīng)的繳納記錄。（4) 負責(zé)固定資產(chǎn)的會計明細核算工作，建立固定資產(chǎn)輔助明細帳，及時辦理記帳登記手續(xù)。按月正確計

5、提固定資產(chǎn)折舊，定期或不定期地組織清產(chǎn)核資工作。（5) 在財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，準(zhǔn)確、及時地做好帳務(wù)和結(jié)算工作，正確進行會計核算，填制和審核會計憑證，登記明細帳和總帳。（6) 正確計算收入、費用、成本，正確計算和處理財務(wù)成果，具體負責(zé)編制項目公司月度、年度會計報表、年度會計決算及附注說明和利潤分配核算工作。 （7) 負責(zé)公司的各項債權(quán)、債務(wù)的清理結(jié)算工作。及時按月與銀行對賬單，進行對賬出具調(diào)節(jié)表，并交財務(wù)經(jīng)理審核。（8) 正確進行會計核算電算化處理，提高會計核算工作的速度和準(zhǔn)確性。 （9) 負責(zé)公司稅金的計算、申報和解繳工作，協(xié)助有關(guān)部門開展財務(wù)審計和年檢。（10) 及時做好會計憑證、帳冊、報表等財

6、會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。(11)負責(zé)對存放的付款合同進行集中的歸檔管理，并建立合同臺帳。按合同的類別、名稱、簽訂單位、合同金額、付款時點及金額、執(zhí)行情況等做出詳細準(zhǔn)確的反映。(12)做好銷售統(tǒng)計工作，及時與售樓流水賬、銷售日報進行核對；并對銷售合同進行整理、歸檔。(13)完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他任務(wù)。B、權(quán)利 （1)對涉及財務(wù)開支的人員有財務(wù)監(jiān)督權(quán) （2)對對財務(wù)開支手續(xù)不完善、不合法的支出，有拒絕辦理權(quán) （3)要求相關(guān)部門和人員配合的權(quán)力 （4)財務(wù)經(jīng)理授予的其他權(quán)力 C、責(zé)任 （1）對工作質(zhì)量負責(zé) （2）如因工作失職，給公司造成損失，應(yīng)負相關(guān)經(jīng)濟、行政責(zé)任 （3）出納 A

7、、日常工作 (1) 熟悉有關(guān)法律法規(guī)，特別是國家關(guān)于現(xiàn)金和銀行存款的管理制度； （2) 根據(jù)收付款憑證辦理收付款事項，做到賬目日清月結(jié)，準(zhǔn)確無誤；（3) 嚴(yán)格審核執(zhí)行現(xiàn)金的收付款的規(guī)定范圍，對于應(yīng)由銀行收付的款項必須通過銀行結(jié)算； （4) 掌握庫存現(xiàn)金限額，超過限額時必須及時存行，避免現(xiàn)金坐支； （5) 保管好負責(zé)人私章、支票，嚴(yán)格審批手續(xù)，禁止簽發(fā)空頭支票； （6) 及時領(lǐng)取銀行回單，以銀行回單為準(zhǔn)入賬；根據(jù)財務(wù)會計編制的銀行余額調(diào)節(jié)及時清查、處理未達款項；（7) 在財務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下做好現(xiàn)場收款員管理工作；及時與會計溝通，完善賬后領(lǐng)導(dǎo)簽字手續(xù)；并做好收據(jù)管理工作； （8) 保守秘密，有權(quán)拒絕

8、不該知道的查詢； （9) 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。B、隸屬關(guān)系：財務(wù)經(jīng)理 (1)監(jiān)督：各種開支報銷人員、收款員 (2)指導(dǎo)：現(xiàn)場收款員 (4)合作者：財務(wù)部內(nèi)部職員 (5)外部關(guān)系：協(xié)助財務(wù)經(jīng)理辦理與銀行相關(guān)的公共關(guān)系 二、會計核算流程 A、基本流程（一）填制會計憑證1、審核原始憑證 原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責(zé)任并用作記帳原始依據(jù)的一種憑證，是進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。原始憑證應(yīng)具備如下基本要素：憑證名稱、填制日期、填制單位、填制人、經(jīng)辦人員簽名或單位蓋章，以及接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等。從外部取得的原始憑證，須蓋有填制單位公章（財務(wù)專用章或發(fā)票專用章）；從個人

9、取得的原始憑證，應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證，須有負責(zé)人或經(jīng)理指定人員的簽名或蓋章。購買實物的原始憑證，必須有購物清單（小票）發(fā)票等及相關(guān)驗收證明。支付款項原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款(簽收)證明。發(fā)生業(yè)主售房時，須提供業(yè)主申請,要審核有無合同約定和產(chǎn)權(quán)辦理及房款交付等情況，要有營銷部經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可辦理，并做好與各部門的相互銜接工作。職工出差借款憑據(jù)，必須作為原始憑證附在記帳憑證后面，職工退回借款時，應(yīng)另開收據(jù)，作為正式原始憑證，不得退還原借款借據(jù)。經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。2、編制記帳憑證 會計人員根據(jù)審核無誤、內(nèi)容完整的

10、原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)，分現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付和轉(zhuǎn)帳憑證五類，編制記帳憑證。記帳憑證的摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，在填寫“摘要”時，既要簡明，又要全面、清楚，以說明問題為主。寫事情要有過程；銀行結(jié)算憑證，要注明支票號碼、去向；送存款項，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫明沖轉(zhuǎn)某年、某月、某日、某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和憑證號碼，也不能只寫對方科目。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。如果一份報銷單涉及電話費、差旅費、辦公費等多個費用科目，編制憑證時要分別按實際內(nèi)容填列摘要。例如：A、現(xiàn)金付款憑證摘要：要有接收款項的部門名稱、經(jīng)辦人

11、，款項所屬時間及用途。支付營銷策劃部×××經(jīng)辦人7月份戶外媒體廣告費。 支付總經(jīng)理×××6月份重要客戶電話費。B、現(xiàn)金收款憑證摘要：要有付出款項的部門名稱、經(jīng)辦人，款項所屬時間及付款的原因。收到工程部×××經(jīng)辦人6月8號上班遲到罰款。 收到財務(wù)部×××經(jīng)辦人償還4月份借款。C、銀行收款憑證摘要：要有付出款項的單位名稱、款項所屬時間及用途。收到#期#號樓#單位#業(yè)主XXX房款。收到建行*支行第二季度利息。收到集團總公司2010年6月份撥款。D、銀行付款憑證（BP） 摘要：要有收

12、到款項的部門名稱、經(jīng)辦人，款項所屬時間及用途支付營銷策劃部×××經(jīng)辦人4月份報紙廣告費。支付營銷策劃部×××6月15日提取現(xiàn)金購置促銷禮品。E、轉(zhuǎn)帳憑證（JV） 摘要：要明確經(jīng)濟事項發(fā)生所對應(yīng)的部門、責(zé)任人、發(fā)生的時間及原因等。計提財務(wù)部XXX員工宿舍小區(qū)6月份房租。F、資產(chǎn)記帳憑證（AA） 摘要：1.固定資產(chǎn)的命名要規(guī)范,2.多項資產(chǎn)不能捆綁在一起命名。新購置的聯(lián)想啟天電腦三臺，不能三臺只創(chuàng)建一個資產(chǎn)號登記，而應(yīng)分別創(chuàng)建三個不同的資產(chǎn)號。同樣道理，同時購置數(shù)臺貨車時，也應(yīng)分開創(chuàng)建不同的資產(chǎn)號，如有配車的車牌號標(biāo)注在資產(chǎn)的文本描述中。

13、沖銷會計憑證要更改摘要（即“此憑證被XXX號憑證沖銷” ，“沖銷XXX號憑證” ），并附上被沖銷憑證/沖銷憑證的復(fù)印件等附件。記帳憑證要有審核人（財務(wù)經(jīng)理）簽章(簽字)。3、會計憑證整理、保管 應(yīng)每月定期將會計憑證加以歸類整理，按憑證序號排列，加上封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，以防散失和任意拆裝。封面上應(yīng)注明項目公司名稱、憑證種類、所屬年月和起訖日期、起訖號碼、憑證本數(shù)等。財務(wù)經(jīng)理要在裝訂線封簽處簽名或蓋章，然后存檔保管。會計憑證必須做到妥善保管，存放有序、查找方便，嚴(yán)防毀損、丟失和泄密。會計憑證原則上不得借出，如有特殊需要，須報項目項目公司總經(jīng)理與財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，才能借出，并由財

14、務(wù)做好備查記錄，但不得拆散，并限期歸還。（二）打印帳簿每季度打印一次會計帳簿，并裝訂成冊，存檔保管。（三）編制會計報表1、在全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證完全入帳并準(zhǔn)確記帳的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家會計準(zhǔn)則中有關(guān)編制會計報表的規(guī)定，按照總部統(tǒng)一會計報表的項目、內(nèi)容和格式，對相關(guān)帳目進行相應(yīng)調(diào)整后，編制整套會計報表。2、會計報表的具體報送時間按總公司財務(wù)部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3、月報包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。會計報表應(yīng)由項目公司負責(zé)人、財務(wù)經(jīng)理和制表人簽章并加蓋項目公司公章。 B、涉及主要工作流程控制1、付款流程控制適用范圍1>工程款的審批、支付。預(yù)付款、進度款、結(jié)算款（保修金） 2>材料、設(shè)備款

15、的審批、支付。 3>設(shè)計費的審批、支付。 職責(zé)： 1>項目主辦人根據(jù)進度、質(zhì)量狀況及合同提出付款書面申請。 2>項目主管經(jīng)理負責(zé)復(fù)核付款申請并簽署意見。 3>預(yù)算部經(jīng)理復(fù)核付款申請并簽署意見。 4>項目分管經(jīng)理負責(zé)審核付款申請并簽署意見。 5>財務(wù)經(jīng)理負責(zé)審核付款申請并簽署意見。 流程： A：項目主辦人依據(jù)合同、進度及質(zhì)量狀況確定是否申請付款。 項目主辦人按以下內(nèi)容填寫<付款申請單>或<付款申請書>付款緣由。 質(zhì)量及進度狀況。 已付款、扣款及本次付款金額。 提交預(yù)算所需資料。 B：項目主管經(jīng)理復(fù)核： 主管經(jīng)理對照合同、進度、質(zhì)量狀況復(fù)

16、核是否付款、付款金額，并在<付款 申請單>上簽署意見后交預(yù)算部經(jīng)理復(fù)核。 C：預(yù)算部經(jīng)理復(fù)核： 預(yù)算部經(jīng)理復(fù)核付款資料的齊全與準(zhǔn)確性；復(fù)核已付款、扣款和本次付款金額。 D：財務(wù)經(jīng)理審核： 財務(wù)經(jīng)理審核是金額及根據(jù)合同、施工進度、項目公司資金情況等手續(xù)，并在審核欄內(nèi)簽署意見后交由預(yù)算部辦事人員。 E: 總經(jīng)理審核總經(jīng)理負責(zé)審核上述內(nèi)容并在<付款申請單>上簽署意見后交預(yù)算部辦事人員。E: 財務(wù)部審核。 財務(wù)部經(jīng)辦會計<付款申請單>及相關(guān)資料后察看審批簽名過程，若有總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理簽字同意字樣，則由財務(wù)經(jīng)辦會計在付款申請單“審核”欄內(nèi)簽字。交由出納時開具支票或交付

17、現(xiàn)金。 F: 預(yù)算部辦事人員從財務(wù)部出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。 項目主辦人向商戶索取發(fā)票與預(yù)算部辦事人員交換支票或現(xiàn)金。 登記賬目:項目經(jīng)辦人:項目主辦人將支票或現(xiàn)金交給商戶入帳。 項目主辦人應(yīng)建立臺帳，登記每筆付款、扣款情況，并接受項目主管經(jīng)理的檢 查、監(jiān)督。 預(yù)算部辦事人員:預(yù)算部辦事人員應(yīng)建立臺帳、登記每筆付款、扣款情況，并接受預(yù)算部經(jīng)理的檢查、監(jiān)督。 每月固定時間由項目主辦人、預(yù)算部辦事人員、財務(wù)部出納根據(jù)各自臺帳進行核對、總結(jié)并形成備忘錄報總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理。 檢查：總經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理隨時可以對付款、進度、質(zhì)量狀況進行抽查、核評。 2、借款報銷流程A、因工作需要向公司暫支借款，需先填寫借款申請

18、單，借據(jù)中需標(biāo)明借款日期、借款金額、借款用途及借款人本人簽字。其中借款金額大小寫須相符，且借據(jù)表面不得涂抹。舊賬未清應(yīng)先核銷舊賬，否則不可以再借款。B、借款人將填好的借據(jù)交由借款人所屬的部門經(jīng)理簽字，部門經(jīng)理需問明借款緣由，確認(rèn)用途妥當(dāng)后方可簽字審批。C、借款人將部門經(jīng)理簽字后的借據(jù)交由財務(wù)會計審核后再交相關(guān)部門總經(jīng)理確認(rèn)落實，并由財務(wù)經(jīng)理簽字審批，總經(jīng)理簽字后視為財務(wù)部可以支付該款項。D、財務(wù)部出納員看到簽批手續(xù)齊全的借據(jù)后，方可付款。如有一項簽批手續(xù)不全，出納員不予支付。E借款人需保證在借款之日起一定時間內(nèi)報賬還款(出差人員則在回公司后一周內(nèi)結(jié)清，對于異地出差人員補充借款應(yīng)填寫借款單，并以

19、傳真的方式發(fā)回公司，但必須注明：原件與傳真件同具法律效力，同時必須把前期的費用報銷單據(jù)連同借款單一并郵回公司，否則不予報銷并承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任。結(jié)算方式：以現(xiàn)金歸還或報銷單抵扣。 3、日常費用報銷流程A、因工作需要購買物品，需先填寫采購申請單(辦公用品將由行政部(辦公室)統(tǒng)一在月底統(tǒng)計物品種類、數(shù)量，編制月度采購計劃)，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審核同意后方可采購；B、購買物品后需先填寫報銷單(確保提供正規(guī)發(fā)票等)，經(jīng)部門經(jīng)理確認(rèn)、財務(wù)會計審核、財務(wù)經(jīng)理審批，并由總經(jīng)理簽字同意，方可向出納支取款項。C、出差人員回公司后，出納應(yīng)及時提醒、督促報銷。一周內(nèi)必須完成報銷工作。報銷內(nèi)容：按出差管理制度執(zhí)行。有關(guān)請客

20、送禮需預(yù)先報請財務(wù)經(jīng)理確認(rèn)，然后由總經(jīng)理簽字方能實施。報銷單填寫：寫明出差時間、報銷內(nèi)容、金額等，并由部門經(jīng)理簽字確認(rèn)。D、報銷人將原始票據(jù)（正規(guī)發(fā)票）粘貼規(guī)整后，填制費用報銷單。費用報銷單上需寫明報銷人、報銷日期、報銷人所屬部門、報銷事由、后附單據(jù)數(shù)量及報銷金額。其中報銷金額大小寫須相符，且費用報銷單表面不得涂抹。 E、填好的費用報銷單需先交由報銷人所屬部門經(jīng)理審核，部門經(jīng)理應(yīng)確認(rèn)各項費用為應(yīng)該發(fā)生，方可簽字。另外對于營銷人員費用報銷參照營銷人員薪酬管理辦法及費用管理執(zhí)行。F、部門經(jīng)理審核簽字后，報銷人將報銷單交至財務(wù)部，由財務(wù)會計審核簽字并由財務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn)。財務(wù)部審核應(yīng)本著以下原則： (

21、1)、審核單據(jù)粘貼是否規(guī)范，字跡有無涂抹； (2)、審核各項費用金額大小寫是否與后附原始單據(jù)金額相符； (3)、審核各項費用發(fā)生是否切合實際，有無虛報、多報；（參照費用報銷標(biāo)準(zhǔn)） (4)、審核簽批手續(xù)是否齊全。 若以上三條有一項不符合規(guī)定，財務(wù)部有權(quán)將該報銷單退還報銷人，要求其重新填寫。G、財務(wù)會計將財務(wù)部復(fù)核后的費用報銷單，上報相關(guān)部門經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理簽字審批，總經(jīng)理簽字后視為同意財務(wù)部付款。H、會計將簽字審批手續(xù)齊全的費用報銷單交至財務(wù)部，要求出納員通知報銷人并給予付款。出納員看到審批手續(xù)齊全的費用報銷單方可向報銷人付款，同時，報銷人在領(lǐng)款憑證上簽字。如有一項手續(xù)不全，出納員不予支付

22、。4、銷售收款流程 銷售收款分為業(yè)務(wù)收款和會計出納收款，如果是業(yè)務(wù)收款，要根據(jù)售樓的要求來辦，具體流程如下:售樓處財務(wù)工作流程簽定認(rèn)購書 收定金 簽征信聲明開定金票據(jù) 提供按揭所需材料明細7天（土地 在建工程解押）簽購房買賣合同收集核對按揭材料、收首付款開首付票據(jù) （增加監(jiān)管銀行） 辦理銀行按揭 銀行審核材料（建行信貸審核專審審批） 7天 國土局抵押放款（開貸款票據(jù)到銀行） 銀行通知客戶還款 銀行取件、通知客戶領(lǐng)取按揭材料 辦理產(chǎn)權(quán)、代收稅費，根據(jù)面積誤差多退少補 向銀行借已抵押發(fā)票辦理產(chǎn)權(quán) 會計出納收款，如收到一個房子的款，或自已開票，或帶到會計那去開票，出納收錢，在收據(jù)上注明合同號碼，寫上

23、款項，只是業(yè)務(wù)收款要提示下期付款的期限，要有業(yè)務(wù)收款的統(tǒng)計數(shù)，且與會計上的帳對一下。出納做到及時對賬，提前提醒交款，對滯后交款者要及時發(fā)現(xiàn)及時催交，交款有變動及時溝通。收款要完善簽收制度及證明人制度。鑒于銷售合同的嚴(yán)肅性和保密性，應(yīng)專人專檔管理。財務(wù)制度銷售文員開認(rèn)購書后，帶客戶到財務(wù)交定金，不得私自收取。臨時訂金由銷售文員開收據(jù)后交主任簽收保管，退訂后單據(jù)由銷售人員簽證明。 三、核算主法及賬務(wù)處理 1、資產(chǎn)類主要會計科目核算：（1）現(xiàn)金說明: 項目公司嚴(yán)格遵循“收支兩條線”規(guī)定，設(shè)置“現(xiàn)金”科目，反映項目公司庫存現(xiàn)金狀況，并遵守如下規(guī)定： 于當(dāng)日收到的現(xiàn)金貨款，必須于當(dāng)日全額交存到中行貨款戶

24、。 除按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金外，其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來均采用銀行轉(zhuǎn)帳結(jié) 算。支付現(xiàn)金可從庫存現(xiàn)金限額或從銀行-費用帳戶提取支付現(xiàn)金，不得坐支貨款。嚴(yán)禁“白條”抵充庫存現(xiàn)金。出納對經(jīng)管的庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)。發(fā)現(xiàn)有待查原因的現(xiàn)金短缺或溢余時，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因或落實相關(guān)責(zé)任人后，現(xiàn)金短缺記入“其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺（*單或個人）”科目，查不出原因的短缺，經(jīng)審批后記入“營業(yè)外支出-現(xiàn)金短缺”科目；現(xiàn)金溢余記入“其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余（*單位或個人）”科目，查不出原因的，記入“營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余”科目。從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借：

25、其他應(yīng)收賬XX成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金 （2）銀行存款 說明:項目公司在銀行開設(shè)費用帳戶與貨款帳戶，核算項目公司存入銀行的各種款項。如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。項目公司應(yīng)按照銀行或其他金融機構(gòu)名稱、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納根據(jù)收、付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”的記錄，應(yīng)與銀行對賬單核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時查明更正。月終應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額調(diào)節(jié)相符，如有不符，應(yīng)查明原因，及時更正。項目公司收到的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須于當(dāng)日解交

26、銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付以外，應(yīng)按銀行有關(guān)結(jié)算辦法的規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。項目公司將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出銀行存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。余額在借方，反映實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。銀行印鑒應(yīng)由兩人以上分開專管，銀行支票、本票、匯票應(yīng)指定專人管理。不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期匯票；不準(zhǔn)套取銀行信用。（3） 應(yīng)收賬款： 主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租

27、發(fā)票）借：應(yīng)收賬款XX公司或個人 貸：主營業(yè)務(wù)收入 出讓材料而應(yīng)收取的未收款項 借：應(yīng)收賬款XX公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （4） 壞賬準(zhǔn)備： 確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法。提取壞賬準(zhǔn)備金 借：管理費用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（5） 應(yīng)收票據(jù)： 指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)XX公司 借：應(yīng)收票據(jù)XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期

28、： 若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)XX公司 財務(wù)費用 （6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細科目。 預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單） 借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款 貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的

29、工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款 用銀行存款補付余額 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款貸：銀行存款 預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款 材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款 貸：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補付余額 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款 貸：銀行存款 物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。 （8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

30、（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。 （10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本 （11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本 購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單） 借：物資采購設(shè)備采購 貸：銀行存款 計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格） 借：物資采購設(shè)備采購 貸：采購保管費 采購保管費的計算公式如下： 采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M=實際買價和運雜費*分配率 材料驗收入庫（所附單據(jù)：

31、入為單、設(shè)備管理單） 借：庫存設(shè)備 貸：物資采購 訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)） 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達驗收入庫 借：物資采購設(shè)備采購 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付供貨款 貸：預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單） 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：庫存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：

32、庫存設(shè)備 （12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫存材料XX材料 貸：委托加工材料 （13）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用 借：開發(fā)間接費用 貸：低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費用 貸：低值易耗品 借：采購保管費 貸：待攤費用 （14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件

33、移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時 借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本 對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 （15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 （16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目 出租土地或是房屋時 借：出租開發(fā)產(chǎn)品出租產(chǎn)品 貸：開發(fā)產(chǎn)品 租金收

34、入： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目 開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本 借：周轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房 貸：開發(fā)產(chǎn)品房屋 按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用 貸：周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷 其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用 貸：銀行存款 如果金額較大的 借：待攤費用或長期待攤費用 貸：銀行存款 最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目 （18）固定資產(chǎn) 購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等） 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行

35、存款 購入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 支付安裝費用 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單） 支付的土地征用費及堪設(shè)計費 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：庫存材料 分配建筑工人工資和福利費 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費 完畢建筑交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同） 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 累計折舊 改擴建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴建通知

36、單） 借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)生用固定資產(chǎn) 殘料變賣時 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)購建支出 支付擴建工程款時 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單） 借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 交付使用時 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn) （19）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。 2、負債的主要會計科目的核算 （1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項 支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預(yù)支單 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款

37、時 借：應(yīng)付賬款 貸：預(yù)付賬款 補付其余款時 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預(yù)付款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款預(yù)收代建工程款 提交工程價款結(jié)算單時 借：應(yīng)收賬款 貸；主營業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款預(yù)收代建工程款 貸：應(yīng)收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （3）應(yīng)付職工薪酬 開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款代扣水電費 代扣房租 月末分配工資費用 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷

38、售用費（銷售機構(gòu)） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 管理費用勞動保險費（長期放假員工） 應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)人員） （4）福利費（按工資總額的14%計提） 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構(gòu)） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費 用現(xiàn)金支付福利費時 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 貸：現(xiàn)金 （5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種） 月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)

39、稅 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 月末計算的所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 實際交納的稅金 借：應(yīng)交稅金XX稅 貸：銀行存款 （6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款教育費附加 3、成本、費用主要會計科目核算 3.1說明:地產(chǎn)開發(fā)往往是先有成本，后有收入。甚至有些前期工程的費用是看不見的。（比如預(yù)埋的

40、水管，鋼筋，挖地基，運土費用，但這些都購成了項目的成本）。 2，房地產(chǎn)開發(fā)公司至今沒有動工，公司發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)一直掛在“長期待攤費用-開辦費用”的賬上，直到開工為止，再轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他收入”。 3，房地產(chǎn)公司的成本要通過“開發(fā)成本”科目核算，開發(fā)成本科目每月不需要結(jié)轉(zhuǎn)，只有在別墅樓完工交付使用后，才能進行成本的結(jié)轉(zhuǎn)。前期工程費包括土地、房屋開發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等費用。前期工程準(zhǔn)備，產(chǎn)生了一些支出，比如：勘測費用、文物保證金（確保挖到文物要匯報）、設(shè)計費用、人員工資、等等帳務(wù)處理：1、 勘測費用、設(shè)計費用支出 借：開發(fā)成本-前期工程費 貸

41、：銀行存款等 2、 支付文物保證金（確保挖到文物要匯報）借：其他應(yīng)應(yīng)收款-文物保證金 貸：銀行存款等3、人員工資 （1）支付工資時借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅金-個人所得稅貸：現(xiàn)金（2)月末，工資分配時借：管理費用-工資（管理部門）借：銷售費用-工資（銷售部門） 貸：應(yīng)付職工薪酬 備注：如項目一直沒有動工，公司發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)一直掛在“長期待攤費用-開辦費用”的賬上，直到開工為止，再轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他收入”。也可以作為開辦費?？梢赃@樣處理：在沒有收入的情況下可以稅前抵扣的費用，就把它做入期間費用當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)（必須做入開發(fā)成本的除外）。象業(yè)務(wù)招待費等沒有收入則不能稅前抵扣的費用，計入長期待攤費

42、用，或者說按照財會制度入帳，待項目竣工一并結(jié)算其業(yè)務(wù)招待費的指標(biāo)核定問題，超標(biāo)了不可計入期間費。或等有了收入再攤銷。也不可全部都入長期待攤費用，只能說與業(yè)務(wù)有關(guān)的費用做入長期待攤費用。 3.2成本費用的歸集與分配土地征用及拆遷補償費一般能分清成本核算對象的，可直接計入房屋等成本核算對象的成本項目中；如果分不清成本核算對象，須兩個或兩個以上的成本核算對象負擔(dān)時，可先在“開發(fā)成本土地開發(fā)土地費用”科目進行歸集，再將其分配計入有關(guān)成本核算對象的開發(fā)成本；也可以直接分配計入“開發(fā)成本-有關(guān)成本核算對象-土地拆遷及補償費”。有關(guān)分配方法為： 按土地面積計征地價、進行補償、繳納市政配套費時：方法一：先按小

43、區(qū)的占地面積將地價和拆遷補償費分配到各小區(qū)；再將分配到各小區(qū)內(nèi)的地價和拆遷補償費，按小區(qū)內(nèi)房屋等成本核算對象和道路、廣場等公用場所的占地面積進行直接分配；然后將分配到小區(qū)內(nèi)道路、廣場等公用場所占地面積的地價和拆遷補償費，按房屋等成本核算對象的占地面積進行間接分配，計入房屋等成本核算對象的的開發(fā)成本；房屋等成本核算對象的直接分配數(shù)加間接分配數(shù)，即為該房屋等成本核算對象應(yīng)負擔(dān)的地價和拆遷補償費。方法二：也可將公用占地面積先分?jǐn)偟椒课莸瘸杀竞怂銓ο蟮恼嫉孛娣e上，房屋等成本核算對象自身的占地面積加分?jǐn)偟墓谜嫉孛娣e，再乘以單位面積的地價及拆遷補償費來分配。 按建筑面積計征（或補償）時：不論是公共用地還

44、是房屋等成本核算對象自身用地發(fā)生的“土地征用及拆遷補償費”成本項目內(nèi)的費用，均應(yīng)按房屋等成本核算對象的建筑面積來分?jǐn)?。前期工程費能夠分清成本核算對象的，可直接計入房屋等成本核算對象的“前期工程費”成本項目；應(yīng)由兩個或兩個以上的成本對象負擔(dān)的前期工程費，可通過“開發(fā)成本 土地開發(fā)前期工程費”科目歸集，再按建筑面積(包括在建及未建面積)分配計入各成本核算對象的成本項目。基礎(chǔ)設(shè)施費一般能夠區(qū)分成本核算對象的，應(yīng)直接計入房屋等成本核算對象的“基礎(chǔ)設(shè)施費”成本項目中；如果在開發(fā)的建設(shè)場地上有多個開發(fā)項目，不能區(qū)分成本核算對象時，其基礎(chǔ)設(shè)施費應(yīng)先在“開發(fā)成本積(包括在建及未建面積)分配計入有關(guān)成本核算對象

45、的“基礎(chǔ)設(shè)施費”成本項目中。建筑安裝工程費一般應(yīng)在與承包單位進行工程價款結(jié)算時，按承包單位根據(jù)當(dāng)月實際完成工作量提出，經(jīng)甲方審定、雙方確認(rèn)的“已完工程月報表”、“工程價款結(jié)算單”所確定的工程價款，直接計入房屋等成本核算對象的“建筑安裝工程費”成本項目。預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，不能直接作為建筑安裝工程費支出，計入“開發(fā)成本”科目，應(yīng)先在“預(yù)付帳款預(yù)付承包單位款”科目核算，待工程價款結(jié)算時，再從實際應(yīng)付工程款中扣回。對幾個工程一并招標(biāo)出包且按標(biāo)價結(jié)算的，應(yīng)在工程完工結(jié)算工程價款時，按每個工程(或成本核算對象)的預(yù)算造價占各項工程預(yù)算造價之和的比例，計算各自的標(biāo)價即實際建筑安裝工程費。根據(jù)經(jīng)

46、計算得出的建筑安裝工程費，計入有關(guān)房屋等成本核算對象的“建筑安裝工程費”成本項目。凡是不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)配套設(shè)施所發(fā)生的支出，均應(yīng)計入房屋等成本核算對象的“配套設(shè)施費”成本項目： (1)配套設(shè)施和房屋等開發(fā)產(chǎn)品同步建設(shè)的情況下： 能分清成本核算對象的，應(yīng)直接計入房屋等成本核算對象的“配套設(shè)施費”成本項目。 不能分清成本核算對象的，應(yīng)先由“開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)”科目的相應(yīng)成本項目進行歸集，再分配計入房屋等成本核算對象的“配套設(shè)施費”成本項目。(2) 配套設(shè)施和房屋等開發(fā)產(chǎn)品非同步建設(shè)(有前有后、穿插進行)的情況下： 應(yīng)先通過“開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)”科目進行歸集，待配套設(shè)施完工后，再按房屋等

47、成本核算對象的建筑面積和分項平行結(jié)轉(zhuǎn)法，分配計入房屋等成本核算對象的成本項目。(3) 先開發(fā)房屋等開發(fā)產(chǎn)品，后建配套設(shè)施；或房屋等開發(fā)產(chǎn)品已開發(fā)完工移交或出售，而配套設(shè)施尚未全部完工的情況下： 可按配套設(shè)施的預(yù)算成本(或計劃成本)進行預(yù)提，并歸集在“開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)”科目的相應(yīng)成本項目，再按房屋等成本核算對象的建筑面積，分配計入房屋等成本核算對象的“配套設(shè)施費”成本項目。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)的差額，應(yīng)在配套設(shè)施完工時調(diào)整房屋等成本核算對象的“配套設(shè)施費”成本項目。 如果預(yù)提的配套設(shè)施費含有多種配套設(shè)施項目，應(yīng)在每項配套設(shè)施完工時，逐項結(jié)轉(zhuǎn)并隨時調(diào)整房屋等成本核算對象的“配套設(shè)施費”成本項目，不得等全部配套工程竣工后一次調(diào)整。a凡是能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施（包括經(jīng)營性和非經(jīng)營性的）支出，不得計入房屋等成本核算對象的成本，能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施應(yīng)分配的其他配套設(shè)施費，應(yīng)計入其開發(fā)成本的“開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā)配套設(shè)施費”項目中。開發(fā)間接費b 應(yīng)先通過“開發(fā)間接費”科目歸集，于每季末根據(jù)實際發(fā)生數(shù)按建筑面積分配計入各項目的各成本核算對象，一般不得以計劃數(shù)計入開發(fā)成本。如根據(jù)開發(fā)特點，確需采取預(yù)提開發(fā)間接費辦法時，預(yù)提數(shù)與實際支出數(shù)之間的差額應(yīng)于年度終了時一次進行調(diào)整。c 成本應(yīng)計入房屋等開發(fā)產(chǎn)品的不能有償