淺談高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)_1

1、    淺談高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)    潘震摘要：十五大召開以來，我國開始大力培植大批次的高新技術(shù)企業(yè)，給予提供政策優(yōu)惠和技術(shù)支持，以通過高新技術(shù)企業(yè)的壯大來推動我國經(jīng)濟不斷創(chuàng)新式增長。面對良好的政策機遇，近些年我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展迅猛，逐步成為市場中的中堅力量，但是企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在諸多問題，難以跟上企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模，尤其是在治理結(jié)構(gòu)、風險評估及應對及內(nèi)部監(jiān)督等方面的問題較大。文章探析高新技術(shù)企業(yè)如何健全內(nèi)部控制體系，以此來保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果。關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)控體

2、系建設(shè)在我國制定的“兩個一百年”的長遠發(fā)展規(guī)劃中，就明確提出高新技術(shù)全面實現(xiàn)現(xiàn)代化，創(chuàng)造科技化國民經(jīng)濟的重要支撐力量。高新技術(shù)的發(fā)展離不開高新技術(shù)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展也離不開完善的內(nèi)部管理。但是目前高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制體系上還存在不健全的問題，對于組織架構(gòu)、風險評估、全面預算管理、內(nèi)部監(jiān)督等方面都有很多薄弱環(huán)節(jié)，從而影響了高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理水平，風險較大，無法將資源有效變現(xiàn)，最終降低了核心競爭力。一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制特點分析（一）內(nèi)部控制內(nèi)涵闡述內(nèi)部控制是一種綜合性、系統(tǒng)性及戰(zhàn)略性的管理體系，根據(jù)企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃，依循國家法律法規(guī)，融合企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的管理手段，從而制定出針對

3、性的內(nèi)控目標和計劃。從內(nèi)涵中可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制有五個特點，即全面性、戰(zhàn)略性、制衡性、成本效益性、動態(tài)性。而內(nèi)部控制共包含五項基本環(huán)節(jié)，即內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、風險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。（二）高新技術(shù)企業(yè)管理特點分析1. 資金運作的特殊性高新技術(shù)企業(yè)其業(yè)務范圍更加全面，從產(chǎn)品研發(fā)到生產(chǎn)、再到銷售、最終到售后服務的全過程，各環(huán)節(jié)都需要大量的資金投入。同時高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)技術(shù)和產(chǎn)品的周期較長，行業(yè)技術(shù)更新或政策變化快，這些內(nèi)外部環(huán)境一旦發(fā)生較大改變，就會給企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)帶來較大的壓力，因此做好資金的規(guī)劃管理極其重要。2. 技術(shù)創(chuàng)新的特殊性高新技術(shù)企業(yè)主要的競爭力就是技術(shù)的先進性和多樣性，技術(shù)創(chuàng)

4、新研發(fā)就是推動企業(yè)前進的動力。但是因為市場需求的不斷變化、技術(shù)創(chuàng)新的不穩(wěn)定性，使得好的技術(shù)并不一定能被市場所接受。還有一個因素就是來自于國家政策的調(diào)動，有可能會終止一項快要研發(fā)完成的技術(shù)項目。這些就屬于風險評估和應對的問題了，因此非常有必要建立完善的內(nèi)部控制體系。3. 人力資源管理的特殊性高新技術(shù)企業(yè)一靠技術(shù)，二靠人才，同時人力資源管理又屬于內(nèi)控環(huán)境要素的重要組成部分，建立科學的人力資源管理體制能夠提升內(nèi)部控制的效果。因此需要企業(yè)基于內(nèi)部控制體系健全人力資源管理制度，包括優(yōu)化人力隊伍結(jié)構(gòu)、制定合理的培訓計劃、設(shè)置全面且明確的績效考核指標、建立與薪酬掛鉤的激勵制度、關(guān)注員工職業(yè)生涯發(fā)展、福利待遇

5、、有保密協(xié)定員工的離退職辦理等內(nèi)容。高新技術(shù)企業(yè)主營業(yè)務就是產(chǎn)品研發(fā)，特別是科研人員憑借著卓越的研發(fā)技術(shù)和經(jīng)驗往往會面臨著同行競爭對手的高價薪酬誘惑，很容易引發(fā)核心人才流失、研發(fā)項目中斷等風險。因此要注重優(yōu)化績效考核體系和激勵體系，加強保密合同管理和人才培養(yǎng)計劃來留住核心人才，激勵人才價值實現(xiàn)最大化創(chuàng)造，從而提高公司的人才競爭優(yōu)勢。二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系缺陷分析（一）內(nèi)控意識薄弱，組織架構(gòu)不合理目前，我國大多數(shù)中大型企業(yè)均按財政部等部門要求，建立董事會、獨立董事、專門委員會、監(jiān)事會等職能機構(gòu)，負責管理和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動。但實際上很多企業(yè)僅僅是在形式上建立，董事會僅僅代表少數(shù)幾個大股東的

6、利益;獨立董事參與決策只是走過場，很少過問企業(yè)經(jīng)營;董事會下設(shè)的專門委員會僅有提名，而無實際作為。監(jiān)事會成員由董事會任命，職工監(jiān)事很少通過職工代表大會選舉產(chǎn)生，他們代表的仍然是大股東或管理層的利益，監(jiān)事會并不清楚自己的監(jiān)督義務，或者因為其利益仍然受制于大股東或管理層，而無法正常行使監(jiān)督職能。以上問題，造就了大股東或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，隨意踐踏內(nèi)部控制，甚至侵蝕公司或小股東的利益。董事會或管理層不重視內(nèi)部控制，不向公司各層級職能部門宣傳內(nèi)部控制的重要性和要求，職能部門沒有加強內(nèi)控管理的意識，則企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的文化，監(jiān)督機制不完善，企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，只是空談。（二）風險評估機制欠缺同時

7、，企業(yè)通常缺乏風險評估機制，這對于高新技術(shù)企業(yè)而言是非常危險的，從柯達和諾基亞的沒落可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)不能只專注于目前的技術(shù)或市場，而應該定期結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，評估自己可能會面臨的風險，及時作出應對和改變，以保持自己的競爭優(yōu)勢。上文提到有的企業(yè)的主要業(yè)務活動的內(nèi)控制度缺乏，或內(nèi)控制度未充分考慮各業(yè)務面臨的風險點，導致內(nèi)控制度無法起到預防風險的目的。有的風險會使企業(yè)面臨較大經(jīng)濟損失，有的風險會使企業(yè)品牌和信譽受損，有的風險則會使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。所以企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度時，必須在充分了解業(yè)務活動的基礎(chǔ)上，充分考慮各業(yè)務活動可能發(fā)生的風險，通過規(guī)避或管理風險使業(yè)務活動發(fā)生最大效能。以高新技術(shù)企業(yè)的研究

8、開發(fā)活動為例，研究開發(fā)一般要經(jīng)過市場調(diào)研、可行性評估、項目立項、開發(fā)、分析調(diào)整等步驟，尤其是研究階段的市場調(diào)研和項目可行性研究非常重要，有些企業(yè)的研發(fā)計劃僅局限于自己的已認知領(lǐng)域，而并不去市場上調(diào)查了解消費者的習慣和未來需求是什么，研發(fā)活動能為企業(yè)帶來怎樣的效果或收益，因為缺乏對消費市場、競爭者和政策方向等方面的了解，這極可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費。有些企業(yè)很重視研發(fā)活動及部門，給與研發(fā)部門非常大的自主權(quán)，往往對研發(fā)過程疏于管理，這也可能導致研發(fā)成本過高，甚至是舞弊或研發(fā)失敗。（三）業(yè)務流程內(nèi)控制度不健全，監(jiān)督效力不足內(nèi)部控制存在于企業(yè)各個業(yè)務活動，包括資金活動、銷售業(yè)務、采購業(yè)務、研究與開發(fā)

9、、資產(chǎn)管理、工程項目、全面預算、合同管理和財務報告等方面。部分公司管理層和治理層不重視內(nèi)部控制，只注重于經(jīng)營管理和業(yè)績，甚至認為內(nèi)部控制增加了各部門的執(zhí)行成本，公司缺乏內(nèi)控監(jiān)督評價部門（一般包含流程部和審計部），公司制度由各部門自己按實際業(yè)務習慣編寫，基本都以工作方便性出發(fā)，沒有充分考慮各業(yè)務可能存在的風險點，并且沒有專業(yè)部門審核。同時，因為缺乏監(jiān)督，業(yè)務活動發(fā)生變化時，內(nèi)控制度并沒有跟著修改。所以業(yè)務活動的內(nèi)控制度設(shè)計和執(zhí)行均存在較大的缺陷。三、高新技術(shù)企業(yè)加強內(nèi)控效果的對策分析（一）健全治理結(jié)構(gòu)，樹立全員參與的內(nèi)控意識首先，企業(yè)應嚴格按照公司法等有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，結(jié)

10、合企業(yè)實際，建立健全的治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制。必須明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。尤其是董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。董事會下設(shè)的專門委員會應當定期召開會議，就其專業(yè)范圍內(nèi)的事項展開檢查，提供建議。監(jiān)事會成員中應包含大股東以外的股東代表，同時增加職工代表，且職工代表應具備相應的專業(yè)知識或是較高級別的員工，且必須是經(jīng)過職工代表大會選舉產(chǎn)生，以規(guī)避大股東或?qū)嶋H控制人凌駕于內(nèi)部控制之上的風險。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資

11、金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見。其次，內(nèi)部控制在實施過程中，弱化了對人的管理，企業(yè)只是制定了冷冰冰的管理制度，并沒有向全員宣傳內(nèi)部控制的含義和意義，內(nèi)控思想沒有深入人心，員工缺乏主觀能動性。內(nèi)控建設(shè)應把人作為關(guān)鍵因素，定期向員工培訓業(yè)務流程的關(guān)鍵點、風險點和控制要點，對內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時組織相關(guān)人員學習和反思。通過不斷的宣傳和學習，激發(fā)員工的內(nèi)控自覺意識，把無形的內(nèi)控文化滲透到有形的制度之中。（二）健全風險管理體系首先，企業(yè)要制定全面的風險管理計劃，對企業(yè)經(jīng)營各方面如采購環(huán)節(jié)、研發(fā)環(huán)節(jié)、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等

12、經(jīng)營風險進行全面管理。如在立項階段，企業(yè)可以請外部專家參與到流程編制中，降低研發(fā)風險和經(jīng)費管理風險。其次，通過建立風險預警機制，建立全過程、全方位的風險分析，加強風險評估和防范水平。同時高新技術(shù)企業(yè)還要充分考慮的外部環(huán)境的風險因素，包括稅收優(yōu)惠政策、相關(guān)法律變動、市場需求變化等，以此來讓企業(yè)決策者整體把控宏觀與微觀環(huán)境，制定出正確的經(jīng)營決策，從而提高自身核心競爭力。（三）強化對內(nèi)部控制的監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用要想內(nèi)部控制取得預期效果，內(nèi)部監(jiān)督機制必不可少，監(jiān)督機制一般包括審計委員會、監(jiān)事會和內(nèi)審部門，其中內(nèi)審部門是主要的監(jiān)督執(zhí)行部門。內(nèi)審部門應獨立于公司財務部門和管理層，直接向監(jiān)事會和審計委員會報告工作。內(nèi)審部門應配備必要的工作人員，確保能夠覆蓋重要業(yè)務流程的檢查，同時應制定公司內(nèi)部控制自我評價辦法并定期組織各職能部門開展內(nèi)控自我評價，對檢查和自評中發(fā)現(xiàn)的問題，督促執(zhí)行部門整改并反饋整改報告。同時，公司應制定考核辦法，對各部門的內(nèi)控執(zhí)行情況進行獎懲，提高責任意識。監(jiān)督部門的持續(xù)監(jiān)督是內(nèi)控體系有效運轉(zhuǎn)的有力保證。四、結(jié)語隨著社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷推進，內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為了企業(yè)管理層必須面對的一個重大課題。通過完善的內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營效率和效果，從而促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)實需要。完善的內(nèi)部控制體系需要公司全體員工的參與，通過大家的共同努力以達