XXX公司財務(wù)管理制度

1、xxxxxxxxxxxx公司財務(wù)管理制度第一章 總則第一條：為了規(guī)范公司財務(wù)行為，完善會計內(nèi)部控制制度，不斷提高財務(wù)管理水平和工作效率，促進(jìn)公司的會計核算工作，加強(qiáng)公司財務(wù)管理，根據(jù)公司法、新企業(yè)會計準(zhǔn)則、公司會計制度和公司章程等規(guī)定，特制定本制度。第二條：本制度適用于本公司根據(jù)本制度的規(guī)定，結(jié)合自身行業(yè)特征，編制相應(yīng)的財務(wù)管理制度，經(jīng)公司審批后實(shí)施。第三條：財務(wù)管理的基本原則：建立健全公司內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映財務(wù)狀況。第四條：財務(wù)管理的基本任務(wù)：做好各項財務(wù)收支計劃，圍繞公司奮斗目標(biāo)和“降成本、增效益”開展財務(wù)核算、財務(wù)分析和財務(wù)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營管理，多渠道籌措

2、和合理利用資金，努力提高經(jīng)營效益。第五條：公司財務(wù)工作在公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展，并接受董事會、監(jiān)事會、公司董事長、總經(jīng)理監(jiān)督和指導(dǎo)。公司的財務(wù)業(yè)務(wù)管理歸屬于財務(wù)處，執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務(wù)政策和制度，按照財務(wù)處的年度預(yù)算、會計政策、核算口徑、資金運(yùn)作、報表報送格式和時間等業(yè)務(wù)要求，進(jìn)行本單位的財務(wù)、會計工作。財務(wù)、統(tǒng)計人員必須持證競爭上崗，遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，真實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動。第六條：公司財務(wù)部門的日常行政管理由本單位負(fù)責(zé)，但以下事項除外：公司財務(wù)部門崗位設(shè)置，人員的聘用、任命、待遇、獎勵、懲戒、解聘由公司和財務(wù)處共同決定。第二章 財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置第七條：公司的財務(wù)管

3、理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，獨(dú)立核算，權(quán)益集中的財務(wù)管理體制，在統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)下按分管權(quán)限及責(zé)任對財務(wù)收支進(jìn)行核算、管理、監(jiān)督。第八條：財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及管理公司財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置財務(wù)處：為了適應(yīng)市場競爭形式，降低經(jīng)營成本，提高運(yùn)營效率，根據(jù)國家頒發(fā)的有關(guān)制度和規(guī)定，并結(jié)合本公司的具體情況，公司財務(wù)分一級核算單位進(jìn)行核算。 第九條：財務(wù)系統(tǒng)崗位設(shè)置及職責(zé)（一）財務(wù)總監(jiān)：協(xié)助總經(jīng)理工作，全面負(fù)責(zé)公司的財務(wù)、會計管理工作；組織編制和執(zhí)行公司預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃、資金籌措和使用等方案；指導(dǎo)建立健全核算制度和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；按照盈利性和成本效益原則，對公司的運(yùn)營活動進(jìn)行優(yōu)化和監(jiān)控；控制公司資產(chǎn)的安全性

4、和流動性；協(xié)助總經(jīng)理對生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展等經(jīng)濟(jì)活動作出決策，參與產(chǎn)品定價、薪酬制度的制定；負(fù)責(zé)管理和考核所轄部門的工作人員，并組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，不斷提高財務(wù)會計人員的素質(zhì)，以適應(yīng)公司的發(fā)展需要；管理公司財務(wù)方面的日常事務(wù)；審核所轄部門的工資獎金分配方案；擬定所轄部門內(nèi)部人事調(diào)整方案；依照公司財務(wù)制度審批財務(wù)支出；加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，提高職業(yè)道德水平，廉潔奉公，堅持原則，忠于職守。完成總經(jīng)理交辦的臨時性任務(wù)。（二）財務(wù)處長：嚴(yán)格遵守會計法、新企業(yè)會計準(zhǔn)則及企業(yè)會計制度等法規(guī)制度，認(rèn)真組織做好會計核算工作，協(xié)助建立健全核算制度和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；協(xié)助組織編制和執(zhí)行公司預(yù)算、財務(wù)收支計劃；按照盈利性和成本

5、效益原則，協(xié)助對公司的運(yùn)營活動進(jìn)行優(yōu)化和監(jiān)控；規(guī)定本部門人員的職責(zé)、職權(quán)及相互關(guān)系，明確崗位職責(zé)，選擇勝任人員上崗；負(fù)責(zé)記帳憑證的匯總和總帳的登記，以及記帳憑證的復(fù)核工作；負(fù)責(zé)企業(yè)帳務(wù)的對帳、結(jié)帳工作，編制、合并企業(yè)財務(wù)報表；負(fù)責(zé)會計憑證、帳薄和報表等檔案的管理工作；掌握國家最新稅收政策，嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律、法規(guī)協(xié)調(diào)好國家、股東、公司之間的關(guān)系；組織編制各項財務(wù)計劃、預(yù)算、進(jìn)行實(shí)施和控制；組織開展財務(wù)、會計分析和成本核算，并及時反映有關(guān)財務(wù)信息；審核會計憑證，負(fù)責(zé)公司對外提供的會計資料、數(shù)據(jù)等的準(zhǔn)確性；組織會計人員參加學(xué)習(xí)，以提高整體思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；建立健全全體財務(wù)人員檔案，掌握財務(wù)人員

6、基本情況，負(fù)責(zé)所有財務(wù)人員考勤、工資等勞資方面的管理；負(fù)責(zé)財務(wù)人員培訓(xùn)、職稱報考、評定年檢等工作；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)本部門與其他部門的關(guān)系，保證各項工作順利進(jìn)行；完成總經(jīng)理交辦的臨時性任務(wù)。 （三）材料會計：按照會計法、新企業(yè)會計準(zhǔn)則及企業(yè)會計制度等法規(guī)制度，會同財務(wù)處長負(fù)責(zé)本公司材料核算工作，財務(wù)軟件的維護(hù)，會計資料的備份、打印和保存；以及材料核算和倉庫管理，記好材料明細(xì)帳，按類立帳，按品種和規(guī)格分戶，根據(jù)倉庫保管員提供的材料入庫單和材料消耗匯總表處理帳務(wù)，認(rèn)真審查，核對材料出庫憑證，要定期同倉庫保管員核對材料帳目，并掌握材料定額的執(zhí)行情況，負(fù)責(zé)材料物資實(shí)物賬薄的登記與管理，做到帳實(shí)相符，帳帳相符；負(fù)

7、責(zé)上報各統(tǒng)計部門的統(tǒng)計報表及內(nèi)部的生產(chǎn)報表，保證會計部門的會計核算準(zhǔn)確無誤，統(tǒng)計資料齊全，上報及時；協(xié)助財務(wù)處記帳憑證的復(fù)核工作，以及記帳憑證的匯總和總帳的登記；企業(yè)帳務(wù)的對帳、結(jié)帳工作，編制、合并企業(yè)財務(wù)報表；負(fù)責(zé)會計憑證、帳薄和報表等檔案的管理工作；做好上級交辦的其他臨時性工作任務(wù)。（四）出納：主要工作按照會計法、新企業(yè)會計準(zhǔn)則及企業(yè)會計制度及現(xiàn)金管理條例負(fù)責(zé)本公司的現(xiàn)金及銀行存款開支，公司內(nèi)部的費(fèi)用報銷，嚴(yán)格控制出納以外的財務(wù)人員經(jīng)辦與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會計業(yè)務(wù)，會同有關(guān)部門制定現(xiàn)金、銀行存款的管理及核算辦法，執(zhí)行國家金融政策。嚴(yán)把現(xiàn)金開支范圍關(guān)；負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳，做到日清

8、月結(jié)；做好安全防范工作，按規(guī)定限額支取現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金、票據(jù)、有價證券的安全；搞好銀企協(xié)作，負(fù)責(zé)辦理公司資金管理與外部銀行的各項經(jīng)濟(jì)往來手續(xù)，并定期向公司董事長、總經(jīng)理書面報告貨幣的收、支、存情況；嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度，登記好支票的使用情況，對作廢票據(jù)要加蓋作廢章與存根聯(lián)一起保存；根據(jù)審核無誤的原始憑證支付資金并做出記帳憑證，及時將記帳憑證及原始憑證移交給會計，在付款業(yè)務(wù)中，原始憑證不具備合法要素的，應(yīng)拒絕辦理；從銀行提取現(xiàn)金必須經(jīng)審核批準(zhǔn)；逐筆登記銀行日記帳，并與總帳核對，做到帳帳相符；對于銀行結(jié)算中遇到的問題要及時匯報，由于個人不負(fù)責(zé)任給單位造成損失的，要進(jìn)行賠償；次月2日前編制銀行存款余額

9、調(diào)節(jié)表，對未達(dá)帳項查明原因，及時處理；根據(jù)審核后的原始憑證支付資金，登記銀行備查帳，并傳遞給制證崗；完成上級交辦的臨時性工作任務(wù)。第三章 公司財務(wù)授權(quán)制度為了管理日常運(yùn)營費(fèi)用開支，公司制定以下授權(quán)程序：第十條：范圍本程序適用以下的費(fèi)用開支：例如： 采購固定資產(chǎn) 日常費(fèi)用開支 員工借支、備用金 采購原材料、軟件及勞務(wù) 取得租賃財產(chǎn)本程序也適用于批準(zhǔn)未來開支的文件及憑證例如： 簽訂采購合同 批準(zhǔn)資本性及特殊費(fèi)用支出申請 批準(zhǔn)資產(chǎn)報廢清理合同 簽訂租賃合同第十一條：程序和要求股東大會批準(zhǔn)：對外投資、新增固定資產(chǎn)100萬元以上、技術(shù)改造項目300萬元以上、其他需要股東會批準(zhǔn)的事項。董事會批準(zhǔn)：新增固定

10、資產(chǎn)100萬元以下30萬元以上、技術(shù)改造項目300萬元以下100萬元以上。公司高管層批準(zhǔn)：新增固定資產(chǎn)30萬元以下10萬元以上、技術(shù)改造項目100萬元以下30萬元以上。董事長、總經(jīng)理會審批準(zhǔn)：（一）新增固定資產(chǎn)10萬元以下、技術(shù)改造項目30萬元以下。（二）因公司工作需要開支的特殊費(fèi)用由董事長、總經(jīng)理會審后實(shí)報實(shí)銷。第十二條：所有的費(fèi)用及投資等的簽字授權(quán)必須在已批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)。費(fèi)用超過預(yù)算或者不在預(yù)算范圍內(nèi)時，根據(jù)需要分別經(jīng)過董事長、總經(jīng)理、董事會或股東大會的批準(zhǔn)。當(dāng)憑證后附有已批準(zhǔn)文件,例如批準(zhǔn)的采購合同時，不需要經(jīng)辦人提供更多的授權(quán),根據(jù)情況僅需董事長、總經(jīng)理簽字同意付款即可。第四章 財務(wù)

11、管理基礎(chǔ)工作第十三條：內(nèi)部稽核制度為了保證原始憑證，會計記帳憑證的正確、合法、真實(shí)、合理，保證會計帳簿的記帳正確，無遺漏、及會計報表的真實(shí)性、可比性、相關(guān)性、可靠性，應(yīng)建立稽核制度及內(nèi)部控制制度。（一）財務(wù)核算程序內(nèi)部控制：本著本公司的實(shí)際情況，根據(jù)會計法規(guī)、內(nèi)部控制制度和準(zhǔn)則，對財務(wù)核算程序及財務(wù)資料（包括原始憑證和記帳憑證、報表賬簿備份電子檔案）的流轉(zhuǎn)作出能有效保障資金安全和核算準(zhǔn)確核算程序和具體制度：為了嚴(yán)格各崗位的職責(zé)和分工，劃分責(zé)任界線，各負(fù)其責(zé)，從各部門取得的合法會計原始憑證，涉及到現(xiàn)金和銀行存款的必須由出納員做出正確的記帳憑證，經(jīng)會計主管審核無誤后錄入財務(wù)軟件進(jìn)行記帳，同時將憑證

12、移交給會計裝訂保管，出納不再經(jīng)手該憑證；從各部門取得合法的不涉及到現(xiàn)金和銀行存款的會計原始憑證，由會計作出記帳憑證，經(jīng)審核后錄入電腦，月底由會計審核電腦記帳憑證后做記帳結(jié)賬工作，計算出報表，對憑證報表帳頁進(jìn)行打印、備份存檔，對各部門按時報送。財務(wù)處自購空白收據(jù)實(shí)行登記領(lǐng)用制，收據(jù)應(yīng)由會計加蓋財務(wù)章后按收據(jù)號碼登記，領(lǐng)用人領(lǐng)用時須登記號碼并簽字，開完后經(jīng)核實(shí)收到的款項全部入賬后在會計處交收據(jù)存根銷號。增值稅專用發(fā)票由有證的財會人員購買、開具、保管，開具的增值稅發(fā)票應(yīng)由財務(wù)處審核后，才能發(fā)給客戶，然后入帳報稅等。（二）財務(wù)部門設(shè)置原始憑證審核人員（由責(zé)任會計擔(dān)任），負(fù)責(zé)對所有的材料和費(fèi)用的入帳、個

13、人借支、付款等憑證依據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定、公司簽訂的合同以及下發(fā)的有效文件，審核原始數(shù)據(jù)的合法性、正確性，審核匯總原始憑證金額是否正確。（三）記帳憑證審核內(nèi)容包括：是否按公司指令嚴(yán)格執(zhí)行；有無違背國家相關(guān)法規(guī)；會計科目運(yùn)用是否正確，金額與所附附件金額是否相等，所附單據(jù)是否都經(jīng)過審核，填寫的附件張數(shù)是否與所附張數(shù)相等。（四）會計人員及會計資料隨時接受財務(wù)主管或財務(wù)系統(tǒng)其他領(lǐng)導(dǎo)及部門的檢查、復(fù)核。對明細(xì)帳與總帳不相符，涂改、挖擦及虛假記載的，要求其整改，并結(jié)合實(shí)際給予一定處罰。（五）會計報表必須填寫完整，并交財務(wù)人員審核，公司簽章，確保其真實(shí)、合法、可靠、可比，可理解且明晰。第十四條：定額管理制度。

14、由公司生產(chǎn)、經(jīng)營部門在同行業(yè)定額指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，制定本單位的定額管理制度，并送總經(jīng)理同意后發(fā)布執(zhí)行，并送公司財務(wù)處備案。第十五條：財務(wù)預(yù)算的管理（一）財務(wù)預(yù)算是指對影響現(xiàn)金凈額的各因素進(jìn)行計劃目標(biāo)與控制管理。公司財務(wù)預(yù)算分為：資本性支出、銷售、產(chǎn)量、采購、成本、費(fèi)用、營運(yùn)資金、現(xiàn)金流量等預(yù)算計劃。財務(wù)預(yù)算年度自公歷1月l日起至12月31日止，為保證所編制財務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性、可行性，要認(rèn)真組織、指定專人負(fù)責(zé)。在編制預(yù)算時，要以市場為導(dǎo)向，充分考慮市場、資金、供應(yīng)、設(shè)備等狀況，科學(xué)客觀、實(shí)事求是地開展預(yù)算編制工作。（二）公司資本性支出由公司的工程項目部門根據(jù)工程預(yù)算、固定資產(chǎn)的

15、購置計劃進(jìn)行編制；公司的銷售預(yù)算由供銷處根據(jù)預(yù)定的市場價格、產(chǎn)品訂單和產(chǎn)品產(chǎn)量綜合分析編制；公司產(chǎn)量、成本預(yù)算由財務(wù)處根據(jù)公司的生產(chǎn)規(guī)模、歷年的產(chǎn)量、各種單耗定額結(jié)合歷史最好水平綜合測算，經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過后以內(nèi)部承包合同形式簽署下發(fā)；公司費(fèi)用的預(yù)算由財務(wù)處根據(jù)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用匯總編制，其中銷售費(fèi)用以產(chǎn)品銷量和運(yùn)輸費(fèi)用來測算、管理費(fèi)用以折舊、工資、業(yè)務(wù)、辦公等費(fèi)用來測算、財務(wù)費(fèi)用以銀行借款和利率來測算。公司各部門的年度財務(wù)預(yù)算應(yīng)在年底內(nèi)完成 由財務(wù)匯總后提交總經(jīng)理審核。第十六條：會計、統(tǒng)計檔案管理 （一）會計、統(tǒng)計檔案是指會計憑證、會計帳薄、會計報表等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映

16、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)。公司各單位必須加強(qiáng)會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等規(guī)范化工作，真正地管好會計檔案。（二）會計人員要按照國家和上級主管部門關(guān)于會計檔案管理辦法的規(guī)定和要求，對本單位的各種會計記帳憑證、會計帳簿、財務(wù)預(yù)算和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會計資料，定期收集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，指定專人妥善保管，防止丟失損壞。（三）會計檔案必須管理科學(xué)、妥善保管、存放有序、查找方便、專柜、專人保管、嚴(yán)禁隨意堆放、散失和泄密。（四）會計檔案必須按要求歸集整理，由經(jīng)辦人編輯、統(tǒng)一保管，不得自行封存和移交。財務(wù)、統(tǒng)計報送給公司領(lǐng)導(dǎo)及各有關(guān)職能部門應(yīng)加強(qiáng)管理，注意保密。（五）公司的會計

17、檔案需調(diào)閱的，要嚴(yán)格辦理手續(xù)。本單位人員調(diào)閱會計檔案，需經(jīng)財務(wù)處長同意，外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)方可調(diào)閱。在調(diào)閱登記簿上，要詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期等。（六）會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由檔案部門提交銷毀清冊，會同財務(wù)部門共同簽字，報公司總經(jīng)理審查批準(zhǔn)后銷毀。對其中未了結(jié)債權(quán)、債務(wù)的原始憑證可單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管直至結(jié)清債權(quán)、債務(wù)為止。（七）對保管期滿的會計檔案，要按照檔案管理辦法的規(guī)定，由財務(wù)部門和檔案部門共同鑒定，報批準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。對需要銷毀的會計檔案，要填寫“會計檔案銷毀清冊”。銷毀時，

18、由檔案部門和財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并認(rèn)真清點(diǎn)核對，在銷毀清冊上簽字蓋章，把情況向公司總經(jīng)理匯報?！皶嫏n案銷毀清冊”要長期保存。第五章 資金管理為提高資金使用效率，保證資金的安全性、流動性和收益性，降低公司加權(quán)平均資金成本，特制定本政策。資金管理包括資金籌集與資金調(diào)度。資金籌集包括直接融資、間接融資、融資租賃、補(bǔ)償貿(mào)易等方式。公司資金籌集的管理在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由公司財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門予以配合。第十七條：資金計劃公司財務(wù)處在年度預(yù)算中，根據(jù)銷售預(yù)測、成本水平、銷售與采購信用政策、年度固定資產(chǎn)及科研投入，制定公司年度資金預(yù)測計劃。公司的一切生產(chǎn)、經(jīng)營和基建工程所需支出的資金必須納入公司

19、年度、季度、月度財務(wù)收支計劃。公司總經(jīng)理審批資金計劃。各單位月初必須依據(jù)年度、季度、月度生產(chǎn)經(jīng)營情況向公司財務(wù)處提交資金使用計劃，由公司總經(jīng)理統(tǒng)一分配后，下達(dá)資金計劃，合理使用資金，使資金的使用達(dá)到最佳效果，提高資金的利用率。籌集資金應(yīng)首先做好資金需求量的預(yù)測與分析。公司資金需求量的分析與預(yù)測，由財務(wù)處預(yù)測公司的資金需要量，報公司董事會討論通過，編入年度財務(wù)預(yù)算；其次要注重資金成本，公司要在銀行信貸、銀行承兌、貿(mào)易融資等方式中提出最低成本籌資方案，提交董事長、總經(jīng)理審定。 第十八條：資金使用管理資金使用按內(nèi)容劃分為以下幾個方面：工程項目、原材料采購、生產(chǎn)費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。其中

20、工程項目的支出由董事長審批；銷售費(fèi)用、原材料采購、生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用、個人借支、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由總經(jīng)理審批入帳。 財務(wù)處報送資金收支日報表。月末負(fù)責(zé)編制當(dāng)期資金收支情況月報表，以便資金合理、準(zhǔn)確、及時地調(diào)度。現(xiàn)金收入的管理：現(xiàn)金收入支出由出納員一人統(tǒng)一辦理，嚴(yán)禁設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫；出納員收取現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)，當(dāng)日送存銀行。庫存現(xiàn)金嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理辦法現(xiàn)金保管：現(xiàn)金支票由出納員保管，支票印章由會財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)負(fù)責(zé)人分別保管。出納員不得開具空頭、遠(yuǎn)期支票，空頭支票不得加蓋印章；出納員必須設(shè)立現(xiàn)金日記帳，按時逐筆序時登記，日清月結(jié)，月末與現(xiàn)金總帳和庫存現(xiàn)金核對，作到帳帳、帳實(shí)

21、相符。現(xiàn)金支出范圍：銀行存款的日常管理：出納員必須根據(jù)手續(xù)完備的單據(jù)支出現(xiàn)金，凡因手續(xù)不全支出現(xiàn)金，責(zé)令出納員限期補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)或收回現(xiàn)金，否則由出納員全額賠償。出納員必須嚴(yán)格遵守支付結(jié)算辦法及國家關(guān)于銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定；必須按時逐筆序時登記銀行存款日記帳；日清月結(jié)，月末與總帳核對，次月5日前與銀行核對存款余額，及時查明末達(dá)帳項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交財務(wù)負(fù)責(zé)人審閱，保證帳實(shí)相符；對企業(yè)當(dāng)月未達(dá)帳項，應(yīng)及時查明原因，并于次月逐筆清理，對于超過三個月的未達(dá)帳項應(yīng)上報財務(wù)部及有關(guān)部門，并進(jìn)行處理；公司及所屬單位財務(wù)部門會同相關(guān)部門按月編制資金收支情況平衡表，資金的支付嚴(yán)格按資金計劃執(zhí)行，由財

22、務(wù)部門對資金執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并將分析資料報送公司領(lǐng)導(dǎo)。公司在籌集資本金以外，按照計劃和需要籌集營運(yùn)資金或其他專項資金，形成公司負(fù)債，公司財務(wù)處設(shè)立專人負(fù)責(zé)借款和債券管理，設(shè)立“長期借款、短期借款、應(yīng)付債券”等科目，按借款期限、借款單位核算，確保負(fù)債準(zhǔn)確無誤。公司接受供應(yīng)單位提供商品、勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款，均根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，在“應(yīng)付帳款”科目反映， 第六章 應(yīng)收款及應(yīng)付款項和應(yīng)收票據(jù)管理第十九條：財務(wù)處應(yīng)定期對應(yīng)收款項進(jìn)行核對和清理，至少每個月或每季度對應(yīng)收帳款進(jìn)行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，對應(yīng)收帳款按其帳齡長短逐項進(jìn)行分析，對帳齡超過一年的應(yīng)收帳款，督促公司指派專人催收。第

23、二十條：公司財務(wù)處每月應(yīng)對往來帳進(jìn)行分析，屬發(fā)出的商品按購銷合同由當(dāng)事人負(fù)責(zé)收回，按合同期限收不回的，按公司的有關(guān)文件精神，計算資金占用費(fèi)記入當(dāng)事人個人往來；屬個人借支，無正當(dāng)理由超過一個月未歸還的，扣抵借款人工資直至歸還借款；屬應(yīng)付款及應(yīng)付帳款的要加強(qiáng)往來賬款的管理，至少每個月或每季度對應(yīng)付款項進(jìn)行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，定期編制應(yīng)付款項明細(xì)表，向公司領(lǐng)導(dǎo)反映應(yīng)付款項的余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)付款項管理情況。按資金計劃憑應(yīng)付款單位收據(jù)付款，付款單位和帳面往來單位必須一致（有應(yīng)付款單位授權(quán)委托書例外），嚴(yán)禁現(xiàn)金支付應(yīng)付款及應(yīng)付帳款。 第二十一條：公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，根據(jù)應(yīng)收

24、票據(jù)種類設(shè)立明細(xì)科目，公司只收取銀行承兌匯票，收到票據(jù)后及時入帳，或背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。建立票據(jù)登記制度，反映和監(jiān)督各種應(yīng)收票據(jù)的取得、回收、貼現(xiàn)等情況，及時回收各種應(yīng)收票據(jù)，加速流動資金的周轉(zhuǎn)。同時應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、簽發(fā)日、到期日、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額以及收款日期、收款金額等資料，直到結(jié)清票據(jù)款后，在備查簿上逐筆注銷。第二十二條：屬銷售產(chǎn)品發(fā)生的應(yīng)收帳款，年終應(yīng)按現(xiàn)行制度規(guī)定，提取壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備核算采用備抵法，按帳齡分析法計提，計提比例為：1年以內(nèi)5%，1-2年10%，2-3年20%，3

25、-4年40%，4年以上100%。第二十三條：壞帳的確認(rèn)條件：一是債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項；二是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的款項。第二十四條：壞帳損失的審批程序 （一）逾期三年不能收回的應(yīng)收款項，由公司首先扣除責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)壞帳的損失，再按規(guī)定程序和審批進(jìn)行帳務(wù)處理。（二）債務(wù)單位撤銷或破產(chǎn)，債務(wù)人死亡而發(fā)生的壞賬損失，根據(jù)附有法律效力的文件，由所在單位按規(guī)定程序和審批范圍進(jìn)行帳務(wù)處理。公司壞帳損失申報程序和審批范圍如下：申報單位 金額范圍 審定部門 審批人公司財務(wù)處 1000元以下 財務(wù)處及相關(guān)部門 副總經(jīng)理 公司財務(wù)處 1000元-

26、10000元 財務(wù)處及相關(guān)部門 總經(jīng)理 公司財務(wù)處 10000元-50000元 財務(wù)處及相關(guān)部門 董事長、總經(jīng)理公司財務(wù)處 50000元-100000元 財務(wù)處及相關(guān)部門 董事會審議通過公司財務(wù)處 100000元以上 財務(wù)處及相關(guān)部門 股東大會審議通過第七章 存貨管理第二十五條：存貨是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處于在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，其管理工作主要由財務(wù)處責(zé)任會計和倉庫人員進(jìn)行。第二十六條：公司的材料、物資采用實(shí)際價格核算（不含稅價格）。第二十七條：產(chǎn)成品的入庫

27、，保管員要認(rèn)真清查數(shù)量并核對生產(chǎn)計劃通知單的數(shù)量、包裝、質(zhì)量是否相符，否則不得辦理入庫。第二十八條：材料、物資的入庫，倉庫保管員要認(rèn)真清點(diǎn)、登記，并核對入庫材料的品名、數(shù)量、型號、質(zhì)量是否相符，否則不得辦理入庫手續(xù)。第二十九條：材料、物資的入庫要按采購計劃單和合規(guī)的票據(jù)處理，對沒有采購計劃單及合法、合規(guī)票據(jù)而又沒有合法采購合同的材料、物資，倉庫不予辦理入庫手續(xù)。第三十條：對無采購計劃、無合同而生產(chǎn)，工程又急需的個別材料，須經(jīng)項目主管副總經(jīng)理審批、領(lǐng)用后辦理入庫手續(xù)。第三十一條：產(chǎn)成品的銷售出庫，倉庫保管員憑供銷處開出的內(nèi)容完整且印鑒章齊全的產(chǎn)品調(diào)撥單發(fā)貨，凡調(diào)撥單填寫不完整、印鑒章不齊全的，倉

28、庫不予發(fā)貨。第三十二條：材料的出庫，倉庫保管人員憑公司各車間及職能部門開出的內(nèi)容完整且加蓋各單位財務(wù)專用章或公章、會計人員私章及管理第一責(zé)任人簽字（章）的領(lǐng)料單發(fā)貨，并認(rèn)真辦理結(jié)算手續(xù)。凡領(lǐng)料單填寫不完整、手續(xù)不齊全的，倉庫不予發(fā)貨。第三十三條：產(chǎn)成品、材料的出庫應(yīng)執(zhí)行“先進(jìn)先出”的原則，出庫后要及時登記材料帳和有關(guān)卡片，做到“帳、物、卡”相符。第三十四條：對外單位求購和支援的材料、物資（不含產(chǎn)品正常銷售業(yè)務(wù)）由總經(jīng)理批準(zhǔn)，并按財務(wù)制度規(guī)定辦理好相關(guān)手續(xù)后，倉庫方可發(fā)貨。第三十五條：財務(wù)處、倉庫要加強(qiáng)庫存材料的定額管理，每季度對積壓物資按名稱、型號、價格、數(shù)量，清點(diǎn)造冊并查明原因，報供銷經(jīng)理和

29、總經(jīng)理，尋求渠道處理。第三十六條：倉庫必須每6個月對庫存材料、物資、產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，及時查找材料、商品盈虧原因，寫出書面報告和填寫存貨清查盤點(diǎn)表報送財務(wù)處。第三十七條；倉庫要加強(qiáng)對包裝物和廢舊材料的回收管理，對生產(chǎn)單位領(lǐng)用并隨產(chǎn)品作價銷售的包裝物作當(dāng)期生產(chǎn)成本進(jìn)行目標(biāo)考核；對生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物先作領(lǐng)用，當(dāng)月產(chǎn)品入庫后沖減領(lǐng)用數(shù)量，對毀損或差件應(yīng)記入當(dāng)月生產(chǎn)成本進(jìn)行考核；對毀損和無法返回的由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人寫出書面報告報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后作帳務(wù)處理；包裝物和廢舊材料的回收價根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定，由倉庫、財務(wù)、供銷處共同認(rèn)定，報總經(jīng)理審批。第三十八條：材料的采購，由倉庫按有關(guān)單位提交的采購計劃并依據(jù)庫存限額進(jìn)

30、行審查后，交供銷處采購，不得超限額采購而造成材料、物資的積壓。第三十九條：庫存材料、物資、產(chǎn)品擺放要合理，以便于收發(fā)、清點(diǎn)和保管，做到庫房清潔、防火、防腐、防潮，避免事故的發(fā)生。第四十條：倉庫保管員對保管的產(chǎn)成品、物資、材料負(fù)保管責(zé)任，不能因保管不善而造成損失、損毀、短少。第四十一條：倉庫必須每月向財務(wù)處報送各種材料、物資的過磅匯總表。第四十二條：加強(qiáng)產(chǎn)成品、材料電算化管理，提高辦理產(chǎn)成品、材料出、入庫手續(xù)效率，及時提供庫存信息，為公司“降成本、增效益”服務(wù)。第八章 會計核算為了加強(qiáng)公司的會計核算和會計管理工作，貫徹執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，準(zhǔn)確核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，特制定本章節(jié)，用于規(guī)范公司會計核算

31、工作。第四十三條 應(yīng)用統(tǒng)一的nc財務(wù)核算軟件，統(tǒng)一會計科目及編碼。第四十四條 生產(chǎn)成本核算一、生產(chǎn)成本的定義生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，即直接材料、直接動力、直接人工、制造費(fèi)用的總和。1直接材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。2直接動力，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的電力。3直接人工，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費(fèi)用。4制造費(fèi)用，是指企業(yè)

32、在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、保險費(fèi)、包裝物、加班生活費(fèi)、轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、汽耗費(fèi)、季節(jié)性、維修費(fèi)及期間的停工損失等。二、生產(chǎn)成本核算的一般程序產(chǎn)品成本核算程序，是指從生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生開始，直到計算出完工產(chǎn)品實(shí)際成本的順序和步驟。其基本步驟是：1應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用；2應(yīng)將計入本期產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品成本；3既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，采用一定的方法計算出該種完工產(chǎn)品的成本。三、要素費(fèi)用基本生產(chǎn)車間發(fā)生的各項要素費(fèi)用，最終都要計入產(chǎn)品

33、生產(chǎn)成本，即各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬。由于產(chǎn)品成本明細(xì)賬按產(chǎn)品設(shè)立，賬內(nèi)按成本項目登記，因此，在生產(chǎn)車間發(fā)生材料、動力、工資等各種要素費(fèi)用時，對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專門設(shè)有成本項目的費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)記入“生產(chǎn)成本”科目。如果是某種產(chǎn)品直接耗用的費(fèi)用，應(yīng)直接計入這種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的相關(guān)成本項目；如果是幾種產(chǎn)品共同耗用的費(fèi)用，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǎ峙溆嬋脒@幾種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的相關(guān)成本項目。基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專門設(shè)立成本項目的費(fèi)用，以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，應(yīng)先記入“制造費(fèi)用”科目及其相應(yīng)明細(xì)賬；月末，再將歸集的全部制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。通過上述要素費(fèi)用的歸集和分配，在“

34、生產(chǎn)成本”科目和所屬各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的各個成本項目中，就歸集了應(yīng)由本月基本生產(chǎn)車間的各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的全部生產(chǎn)費(fèi)用。將這些費(fèi)用加上月初在產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，就可算出各種完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。輔助生產(chǎn)車間的各項要素費(fèi)用的分配方法，與基本生產(chǎn)車間基本相同。四、基本生產(chǎn)成本的核算1直接材料基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料費(fèi)用，應(yīng)專門設(shè)置“直接材料”成本項目。這些原料和主要材料一般分產(chǎn)品領(lǐng)用，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)退料憑證直接記入某種產(chǎn)品成本的“直接材料”項目，按材料名稱設(shè)下級科目。例：公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用硫磺2000噸，金額2000000元，分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料硫磺二硫化

35、碳車間 2000000元（數(shù)量2000噸）貸：原材料硫磺 2000000元（數(shù)量2000噸）2直接動力基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費(fèi)用，應(yīng)專門設(shè)置“直接動力”成本項目。根據(jù)各車間耗用電量核算電費(fèi)，記入該種產(chǎn)品的“直接動力”。例：二硫化碳車間，二硫化碳耗用電量200000度，電價0.435元/度，分錄：借：生產(chǎn)成本直接動力二硫化碳 87000 （數(shù)量200000）貸：應(yīng)付賬款 往來 870003直接人工基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員的工資、福利費(fèi)等，應(yīng)專門設(shè)置“直接人工”成本項目。例：公司本月應(yīng)計發(fā)工資250000元，其中二硫化碳125000元，二甲基亞砜125000元，并按工資總額的14%計

36、提福利費(fèi)。分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工二硫化碳 142500生產(chǎn)成本直接人工二甲基亞砜 142500貸：應(yīng)付職工薪酬 2850004制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用，主要?dú)w集“4105制造費(fèi)用”科目明細(xì)賬，月末根據(jù)各產(chǎn)品的生產(chǎn)車間所發(fā)生的費(fèi)用匯總結(jié)轉(zhuǎn)。例：公司二硫化碳車間在倉庫領(lǐng)用輔助材料5000元，二甲基亞砜車間領(lǐng)用輔助材料8000元，分錄：借：制造費(fèi)用機(jī)物料消耗二硫化碳 5000制造費(fèi)用機(jī)物料消耗二甲基亞砜 8000貸：原材料輔助材料 13000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用二硫化碳 5000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用二甲基亞砜 8000貸：制造費(fèi)用機(jī)物料消耗二硫化碳 5000制造費(fèi)用機(jī)物料消耗二甲

37、基亞砜 80005月末完工結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)費(fèi)用：月末，根據(jù)各成本明細(xì)科目發(fā)生額，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，例：月末結(jié)轉(zhuǎn)二硫化碳產(chǎn)品生產(chǎn)成本，分錄：借：庫存商品二硫化碳 888888（貸方各科目合計數(shù)）貸：生產(chǎn)成本直接材料二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本直接動力二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本直接人工二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用二硫化碳 8888（該科目及車間匯總）五、制造費(fèi)用核算：（一）制造費(fèi)用的定義制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項目的各項費(fèi)用。大部分是間接生產(chǎn)于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，例如機(jī)物料消耗、生產(chǎn)

38、車間用房屋及建筑物的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)等，還包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨(dú)核算因而不專設(shè)成本項目的費(fèi)用。制造費(fèi)有歸集和分配，通過“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行，該科目應(yīng)該根據(jù)有關(guān)的記帳憑證和前述各種費(fèi)用分配表登記，此外，還按不同的車間設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項目設(shè)立專欄，分別反映各車間各項制造費(fèi)用的發(fā)生情況和分配轉(zhuǎn)出情況。（二）科目設(shè)置制造費(fèi)用共設(shè)置二級科目，一級科目“制造費(fèi)用”，二級科目按照發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置，分別按車間部門進(jìn)行核算。例：一級 制造費(fèi)用二級 職工薪酬 (車間、部門核算)二級 機(jī)物料消耗(車間、部門核算)（三）核算內(nèi)容簡述制造費(fèi)用發(fā)生時根據(jù)發(fā)生的生

39、產(chǎn)車間歸集，月末根據(jù)各車間匯總數(shù)，分配到各產(chǎn)品。制造費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用指可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容可以直接記入該產(chǎn)品的費(fèi)用；間接費(fèi)用指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，輔助生產(chǎn)是指為基本生產(chǎn)服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和提供勞務(wù)供應(yīng)，如動力車間、生產(chǎn)管理部門發(fā)生的費(fèi)用為輔助費(fèi)用。生產(chǎn)管理部門包括安全環(huán)保處、質(zhì)管處、生產(chǎn)處。職工薪酬，核算生產(chǎn)車間管理人員及輔助車間工人的工資、福利、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金、企業(yè)年金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除勞動關(guān)系補(bǔ)償?shù)?。月末分配到各產(chǎn)品成本，借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”；折舊費(fèi)，按使用固定資產(chǎn)車間計提折舊費(fèi)，計

40、入產(chǎn)品成本，借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計折舊”；修理費(fèi)，核算公司固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)及大修理費(fèi)用，按使用固定資產(chǎn)車間分部門核算，月末分配到各產(chǎn)品成本，發(fā)生時借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等；辦公費(fèi)，核算生產(chǎn)車間耗用的辦公用品、電話費(fèi)、印刷費(fèi)及郵電費(fèi)，月末按一定比例分配到各產(chǎn)品成本；水電費(fèi)，核算生產(chǎn)車間管理部門及輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的水、電，月末按實(shí)際耗用量，分配到各產(chǎn)品成本；機(jī)物料消耗，核算生產(chǎn)車間領(lǐng)用的輔助材料費(fèi)用及產(chǎn)車間叉車和裝載機(jī)耗用配件及修理費(fèi)、油料（小車油耗不進(jìn)此科目），月末按領(lǐng)用部門分配到各產(chǎn)品成本，領(lǐng)用時借記“制造費(fèi)用”貸記“原材料備品備件”；勞動保護(hù)費(fèi)，核算生產(chǎn)車間工作人

41、員領(lǐng)用的勞動保護(hù)用品，包括：勞保服、耐酸服、耐酸手套、洗衣粉、手套等防護(hù)用品、防暑降溫物品；差旅費(fèi)，核算生產(chǎn)車間管理人員及生產(chǎn)工作人員，出差、學(xué)習(xí)發(fā)生的車、船、住宿費(fèi)、生活及通訊補(bǔ)貼。在此科目下設(shè)科目（三級）-“縣內(nèi)交通費(fèi)”，核算考核各生產(chǎn)部門發(fā)生的縣內(nèi)交通費(fèi)；保險費(fèi)，核算生產(chǎn)車間工作人員的商業(yè)醫(yī)療保險及團(tuán)體人身意外傷害險、生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)財產(chǎn)險；包裝物，核算在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中領(lǐng)用的包裝物成本；轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，核算各生產(chǎn)車間之間發(fā)生的物料轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)（含廢料處置費(fèi)）；勞務(wù)費(fèi)，核算生產(chǎn)車間發(fā)生的勞務(wù)用工費(fèi)用；安措費(fèi)，核算生產(chǎn)車間為安全生產(chǎn)而增加的防護(hù)裝置發(fā)生的費(fèi)用，如勞保用品、防護(hù)網(wǎng)、防護(hù)攔、安全培訓(xùn)費(fèi)及安全

42、制度牌；生活補(bǔ)助，生產(chǎn)車間根據(jù)實(shí)際發(fā)生的核算；排污費(fèi)，環(huán)保部門發(fā)生的排污費(fèi)計入生產(chǎn)，月末分配到各產(chǎn)品費(fèi)用中；其他，核算生產(chǎn)車間發(fā)生已明確項目以外的其他費(fèi)用（非特殊情況不得歸集到該項目下）。車耗費(fèi)、根據(jù)各生產(chǎn)車間耗用的費(fèi)用，月末分配到各產(chǎn)品費(fèi)用中。行政規(guī)費(fèi)，核算國家行政機(jī)關(guān)針對產(chǎn)品收取的規(guī)費(fèi),包括資源補(bǔ)償費(fèi)等；無形資產(chǎn)攤銷，核算用于生產(chǎn)部門的無形資產(chǎn)，其攤銷金額按資產(chǎn)組分?jǐn)傆嬋敫鳟a(chǎn)品。3輔助車間制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)車間是指為基本生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)供應(yīng)，輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用是指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用。 第四十五條 管理費(fèi)用核算一、管理費(fèi)用的定義管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用。

43、包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項費(fèi)用。二、管理費(fèi)用的分類1企業(yè)管理部門方面的費(fèi)用：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門修理費(fèi)、低值易耗品攤銷（一次攤銷）、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。2企業(yè)職工薪酬方面的費(fèi)用:職工工資:指企業(yè)行政管理部門的職工工資。工會經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同）的2計提并撥交給工會使用的經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)；指按職工工資總額的1.5計提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。勞動保險費(fèi)：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、養(yǎng)老保險金、工傷保險、醫(yī)保費(fèi)（包括支付離退體人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)

44、用）、職工退職金、 按規(guī)定支付給離休人員的其他費(fèi)用。失業(yè)保險費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的失業(yè)保險基金。住房公積金：指企業(yè)按照一定金額交納的住房公積金。3用于企業(yè)直接管理和間接管理的費(fèi)用：董事會費(fèi)：指企業(yè)董事會或及其工作人員為辦理業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括津貼、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。 聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清賬以及聘請律師事務(wù)所支付的顧問咨詢等費(fèi)用。訴訟費(fèi)；指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費(fèi)用。 稅金：企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。4提供生產(chǎn)技術(shù)條件的管理費(fèi)用：綠化費(fèi)：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)綠化費(fèi)用。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：指

45、企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。研究與開發(fā)費(fèi)：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計劃的中間試驗費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)等。無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)應(yīng)計入管理費(fèi)用分期攤銷的無形資產(chǎn)價值。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷。5業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)。其中主要指業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即企業(yè)為辦理業(yè)務(wù)的合理需要而支付的費(fèi)用，這些費(fèi)用應(yīng)加以控制列入管理費(fèi)用。6損失或準(zhǔn)備：壞賬準(zhǔn)備：指企業(yè)按應(yīng)收款項的一定比例計提的壞賬準(zhǔn)備，1年內(nèi)5%，1-2年10%，2-3年20%，3-4年40%，4年以上100%。存貨跌價準(zhǔn)備：指企業(yè)按

46、存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準(zhǔn)備。存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點(diǎn)的盈虧、盤盈凈額，但不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失。7其他費(fèi)用：這里指不包括在以上各項之內(nèi)又應(yīng)列入管理費(fèi)用的費(fèi)用，主要指化工企業(yè)計提的安全技術(shù)措施專項費(fèi)用，按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。管理費(fèi)用科目表科目編碼科 目 名 稱輔助核算備 注6602管理費(fèi)用一級科目660201職工薪酬部門核算二級科目660202辦公費(fèi)部門核算二級科目660203差旅費(fèi)部門核算二級科目660204勞動保險費(fèi)二級科目660205車耗費(fèi)部門核算二級科目660206折舊費(fèi)二級科目660207修理費(fèi)二級科目660208低值易耗品攤銷二級科目660

47、209水電費(fèi)二級科目660210業(yè)務(wù)招待費(fèi)部門核算二級科目660211無形資產(chǎn)攤銷二級科目660212董事會費(fèi)二級科目660213訴訟費(fèi)二級科目660214聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)二級科目660215財產(chǎn)保險費(fèi)二級科目660216壞賬準(zhǔn)備二級科目660217房產(chǎn)稅二級科目660218車船使用稅二級科目660219土地使用稅二級科目660220印花稅二級科目660221存貨盤虧或盤盈二級科目660222研究與開發(fā)費(fèi)二級科目660223銀行手續(xù)費(fèi)二級科目660224證照審檢費(fèi)二級科目660225其他二級科目三、管理費(fèi)用的會計核算1管理部門工資：提取時按照核定的工資基數(shù)計提工資，發(fā)放時根據(jù)工資管理部門計算審核

48、的工資表經(jīng)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)部門出納付款，進(jìn)行賬務(wù)處理。計提時分錄：借：管理費(fèi)用職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬工資（公司行管）2職工福利費(fèi)：根據(jù)計提工資總額的14%計提職工福利費(fèi)，計提時會計分錄：借：管理費(fèi)用職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)（公司行管）3工會經(jīng)費(fèi)：根據(jù)計提工資總額的2%計提工會經(jīng)費(fèi)，計提時會計分錄：借：管理費(fèi)用職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費(fèi)（公司行管）4職工教育經(jīng)費(fèi)：根據(jù)計提工資總額的1.5%計提職工教育經(jīng)費(fèi)，計提時會計分錄：借：管理費(fèi)用職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)（公司行管）5社會保險費(fèi)：根據(jù)工資總額的60%和相應(yīng)比例

49、計提繳納社保費(fèi)，其中：養(yǎng)老20%，醫(yī)療6%，生育1%，失業(yè)2%，工傷保險金2%，按重慶市社保管理辦法執(zhí)行。計提時會計分錄：借：管理費(fèi)用職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費(fèi)（公司行管）6住房公積金：按照 元/人計提交納住房公積金，計提時會計分錄：借：管理費(fèi)用職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金（公司行管）7差旅費(fèi)：包括行管人員因公出差期間的車船費(fèi)、飛機(jī)費(fèi)用、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通、伙食補(bǔ)助。審批程序：出差人員必須于出差回來十個工作日內(nèi)，在出差審批單批準(zhǔn)范圍內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，由出差人員填寫差旅費(fèi)報銷單（附出差審批單）->審批出差的領(lǐng)導(dǎo)簽字->財務(wù)部門稽核人員稽核->財務(wù)

50、部門出納報銷，然后分部門核算，進(jìn)行賬務(wù)處理（見公司差旅費(fèi)管理辦法）。付款分錄 ： 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)貸：銀行存款沖銷往來：借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款8辦公費(fèi)：包括打印紙、復(fù)寫紙、圓珠筆、訂書機(jī)、訂書針、膠水、文件夾、大頭針、回形針、報表封面等。報銷程序：辦公室經(jīng)辦人員取得采購計劃合規(guī)發(fā)票填制費(fèi)用報銷單登記并簽字->財務(wù)部門稽核人員稽核->分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批->財務(wù)部門出納報銷付款，然后分部門核算，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 貸：銀行存款9業(yè)務(wù)招待費(fèi)：包括行政業(yè)務(wù)活動開支的各項接待費(fèi)用，公司接待部門實(shí)行總額預(yù)算控制，各職能部門實(shí)行年度定額包干。報銷程序：憑合規(guī)發(fā)票

51、填寫招待費(fèi)匯總報銷單->在接待管理部門審核登記蓋章后->經(jīng)分管接待的領(lǐng)導(dǎo)簽字->分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批->財務(wù)部門出納報銷,然后分部門核算,進(jìn)行賬務(wù)處理: 借:管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)（部門）貸:銀行存款10銀行手續(xù)費(fèi)：電匯手續(xù)費(fèi)、票據(jù)工本費(fèi)、代發(fā)工資手續(xù)費(fèi)、銀行詢證費(fèi)、網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀年費(fèi)、大額取款手續(xù)費(fèi)、賬戶維護(hù)費(fèi)。 借:管理費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸:銀行存款第四十六條 采購業(yè)務(wù)核算一、原材料1采購流程:對于公司生產(chǎn)所需的各種原輔材料,由生產(chǎn)處根據(jù)生產(chǎn)計劃和產(chǎn)品消耗定額及倉庫庫存的基礎(chǔ)上,計算出月度物資需求數(shù)量,編制需求計劃報送供銷處。供銷處在接到需求計劃后編制采購計劃，經(jīng)過供銷經(jīng)理

52、批準(zhǔn)的計劃進(jìn)行采購。2入庫及入賬審核:倉庫管理原材料:憑主管供銷經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人簽字合同、訂單、質(zhì)檢部門檢驗合格的質(zhì)檢報告單、供貨方開具增值稅發(fā)票在倉庫辦理入庫確認(rèn)數(shù)量，財務(wù)處憑入庫單、審批的訂單或合同、增值稅發(fā)票審核后入賬。主要原材料先經(jīng)倉庫保管員辦理入庫單，采購經(jīng)辦人簽字，后由倉庫微機(jī)制單員進(jìn)行微機(jī)入庫，再經(jīng)供銷處統(tǒng)計員對賬后將發(fā)票及入庫單交給材料會計，材料會計對簽字的入庫單進(jìn)行審核簽字。材料會計審簽后由財務(wù)總監(jiān)審核簽字，最后報公司總經(jīng)理審批后，由材料會計辦理入賬。月末如發(fā)票未辦理入賬，先暫估入賬來票時再回沖。未進(jìn)倉庫管理的原材料: 憑過磅房開具的過磅單的收貨聯(lián)、質(zhì)檢部門出具化驗單（原件）

53、、合同，在供銷處開具結(jié)算單確認(rèn)數(shù)量，財務(wù)處憑主管供銷經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人簽字的發(fā)票、結(jié)算單、化驗單審核后入賬；由過磅員填寫進(jìn)出物資過磅單并將倉庫保管聯(lián)傳遞倉庫登臺賬，同時質(zhì)檢科到堆場抽樣化驗，并根據(jù)原材料采購訂單上的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及考核細(xì)則和化驗結(jié)果出具化驗報告。報告列明各項指標(biāo)合格與否、原因分析及處理意見，分、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后交供銷處與供應(yīng)商對賬，同時通知供應(yīng)商開票辦理入庫手續(xù)，由采購、驗收人簽字后移交財務(wù)材料會計審核簽字。對不符合請購要求但市場供應(yīng)相對緊張，主管領(lǐng)導(dǎo)同意讓步接收的，經(jīng)生產(chǎn)處、質(zhì)管處、供銷處協(xié)商簽訂協(xié)議，報總經(jīng)理審批后按協(xié)議價格開具結(jié)算單辦理入賬。具體會計處理: 借:原材料 買價 (

54、明細(xì)原材料) 運(yùn)費(fèi) (明細(xì)原材料) 其它 (明細(xì)原材料) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅/計提進(jìn)項稅額(運(yùn)費(fèi)的7%) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商如果存在扣噸情況:同時貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?！霸牧稀笨颇繎?yīng)設(shè)數(shù)量、部門輔助核算?！皯?yīng)付賬款”科目設(shè)數(shù)量賬，便于對供應(yīng)商采購量進(jìn)行統(tǒng)計。 3原材料領(lǐng)用:原材料領(lǐng)用采用全月一次加權(quán)平均單價核算。倉庫管理的原材料:憑生產(chǎn)車間開具的領(lǐng)料單，倉庫辦理出庫，財務(wù)處憑倉庫出庫單、領(lǐng)料單入賬。未進(jìn)倉庫管理的原材料:每月26號財務(wù)處、供銷處、生產(chǎn)處、車間核算員進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)折算出實(shí)際消耗數(shù)量（上月盤點(diǎn)數(shù)量+本月購進(jìn)數(shù)量-本月盤點(diǎn)數(shù)量）,財務(wù)根

55、據(jù)加權(quán)平均單價計入產(chǎn)品成本。具體會計處理: 借:生產(chǎn)成本產(chǎn)品直接材料(明細(xì)原材料)貸:原材料(明細(xì)材料)原材料暫估:月底倉庫、供銷處應(yīng)對未辦理入庫的材料編制原材料暫估明細(xì)表報送財務(wù)處，財務(wù)處根據(jù)暫估明細(xì)表對未辦理入賬手續(xù)的材料進(jìn)行暫估,下月初紅字沖回。具體會計處理: 借:原材料明細(xì)材料 應(yīng)付賬款原材料暫估（暫估明細(xì)）4供銷處業(yè)務(wù)費(fèi)的報銷 每月發(fā)生的費(fèi)用根據(jù)采購業(yè)務(wù)參照當(dāng)月采購任務(wù)進(jìn)行考核，經(jīng)總經(jīng)理審批后,計入采購成本.具體會計處理: 借: 原材料其它(明細(xì)原材料)貸：銀行存款借：原材料其它貸：應(yīng)付職工薪酬按照業(yè)務(wù)費(fèi)計提工資及其他相關(guān)費(fèi)用：借：原材料其它貸：應(yīng)付職工薪酬工資 福利費(fèi) 工會經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)二、輔助材料、包裝物1輔助材料購進(jìn)：倉庫保管員根據(jù)生產(chǎn)需求申報采購計劃，參照生成采購入庫單。2設(shè)備的備品備件購進(jìn)：先由各生產(chǎn)車間設(shè)備員根據(jù)需