財政部門以撥代支資金使用效率低下的審計

1、一、經(jīng)驗標(biāo)題：財政部門以撥代支資金使用效率低下的審計二、經(jīng)驗類別：預(yù)算執(zhí)行三、經(jīng)驗層次：審計署專家經(jīng)驗四、經(jīng)驗種類：重點事項經(jīng)驗五、經(jīng)驗描述：由于財政集中收付制度的改革，資金的調(diào)配越來越趨于集中，因此審計人員可以利用 計算機來對財政數(shù)據(jù)進(jìn)行全局分析、把握重點，財政國庫集中支付中存在的問題包括 以下幾點：1. 財政撥付不完整、不真實。表現(xiàn)在大量財政資金預(yù)算列支后，轉(zhuǎn)入財政專戶，以撥 代支，以掛暫存款”等方式虛列一般預(yù)算支岀及基金支岀等問題。2. 財政資金的效益尚未得到充分發(fā)揮，表現(xiàn)在項目的支岀進(jìn)度滯后，資金使用不及時 等問題。在實施審計時，審計組根據(jù)被審計單位的特點，將國庫支岀數(shù)按時間分組并進(jìn)行

2、橫向 的對比分析與趨勢分析，以發(fā)現(xiàn)異常指標(biāo)和線索，確定重點審計事項；然后由面到點 深入下去，在國庫中篩選岀財政部門開立的賬戶，并在國庫支付明細(xì)中查找撥付至這 些賬戶資金的記錄，最后延伸查明資金性質(zhì)，確定存在的問題。六、作者：盧云龍劉云輝七、提交單位：審計署駐南京特派員辦事處八、提交日期：2010-04-29 00:00資料內(nèi)容：1. 審計組重點關(guān)注核心系統(tǒng) ？?與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的信息系統(tǒng)從國庫集中支付系統(tǒng)中下載了三張包含 2007年數(shù)據(jù)的關(guān)鍵表，導(dǎo)出格式為SQL SERVER數(shù)據(jù) 庫，然后從國庫會計核算系統(tǒng)中下載了 2007年全年的電子賬，導(dǎo)出格式為 SQL SERVER數(shù)據(jù) 庫備份包。經(jīng)驗步驟

3、：1.數(shù)據(jù)導(dǎo)入首先，審計組取得了被審計單位國庫支付中心2007年的數(shù)據(jù)。整理成我們需要的三張關(guān)鍵表：分別是指標(biāo)賬、支付明細(xì)、結(jié)余表。2. 對國庫支付數(shù)據(jù)進(jìn)行總體分析，了解國庫支岀的總體進(jìn)度。指標(biāo)作為財政國庫集中支付的核心，起到控制計劃進(jìn)而控制支付的作用，因此下面我們先分析指標(biāo)動態(tài)支付情況，并按月份對實際支岀數(shù)目、總金額、金額分布狀況進(jìn)行分組統(tǒng)計。select MID（日期,6,2） as月份,count（金額）as指標(biāo)單數(shù)目,sum（金額）as指標(biāo)單總金額 from 源_SJ指標(biāo)賬where 年份=2007group by MID（日期,6,2）select MID（支出日期,6,2） as月

4、份,count（金額）as指標(biāo)單數(shù)目,sum（金額）as指標(biāo)單總金額 from 源 SJ支付明細(xì)where 年份=2007group by MID（支出日期,6,2）3. 解讀全局分析結(jié)果。根據(jù)上面分析所得數(shù)據(jù)，我們掌握國庫支付中心2007年全年實際支出金額為 30852963344元，而僅12月一個月的實際支出金額就達(dá)7818704006.13元，占全年實際總支出金額的 25.34%。通過趨勢分析我們發(fā)現(xiàn)，2007年12月指標(biāo)的計劃數(shù)變化不是很大，實際支出的筆數(shù)也不是很多，但 是實際支岀金額占全年比重卻最大，我們據(jù)此推測可能存在年底突擊花錢、以撥代支的情況，下一步重點關(guān)注此類問題。4. 整理

5、匯總財政部門開立的賬戶。為查明以撥代支的情況，我們首先從資金流向到財政部門開立的賬戶著手，通過觀察指標(biāo)支付的明細(xì)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中存在收款人與賬號的信息，編寫SQL語句篩選出指標(biāo)支付明細(xì)中所有包含財政廳”三個字的收款人。select 收款人,賬號into 財政集中支付中的賬戶from 源_SJ支付明細(xì)where 收款人like '%財政廳%'為了確保沒有遺漏，我們將上述表與從人民銀行查詢到的該財政部門銀行開戶情況表合并，并剔除重復(fù)記錄，得到一張完整的銀行開戶情況表。5. 由面及點，檢查以撥代支問題通過上面生成的銀行開戶情況表與國庫支付明細(xì)，我們可以檢查從國庫撥款到財政部門開立的專戶

6、的所有記錄。select 源_SJ 支付明細(xì).*from 源_SJ支付明細(xì)? inner Join?源_所有整理的賬號on right（源_SJ支付明細(xì).賬號,9）=right（源 所有整理的賬號.賬號,9）對上面查詢的結(jié)果，篩除金額小于100萬的，并按由大到小進(jìn)行排序。select 源_SJ 支付明細(xì).*from 源_SJ支付明細(xì)? inner Join?源_所有整理的賬號on right（源_SJ支付明細(xì).賬號,9）=right（源 所有整理的賬號.賬號,9）where 金額1000000order by 金額desc最后，審計人員通過延伸調(diào)查數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，綜合分析撥款的性質(zhì)、資金沉淀的比例、原因來確定 以撥代支的問題經(jīng)驗?zāi)Ｐ徒?jīng)驗?zāi)Ｐ停合嚓P(guān)法規(guī):法規(guī)名稱：中華人民共和國預(yù)算法實施條例發(fā)文文號：國務(wù)院令第186號發(fā)文單位：國務(wù)院適用范圍：置換、挪用中央補助資金。生效日期：1995-11-22失效日期：無“接受上級返還或