稅法練習作業(yè)答案

1、增值稅作業(yè)1、一般納稅人，相關發(fā)票均在本月認證并抵扣，業(yè)務事項如下：（1）外購低值易耗品15000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2550元。可以抵扣進項稅額2550元（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進棉花價款40000元，無進項稅額。進項稅額=40000×13%5200（元）（3）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進修理用配件6000元，發(fā)票未注明稅額。不得扣除進項稅額（4）銷售給一般納稅人取得銷售收入280000元（不含稅），銷售給小規(guī)模納稅人取得價稅混合收取計40000元。銷項稅額=280000×17%+40000÷（117%）×17%47600+5811.9753411.9

2、7（元）（5）采用分批收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為300萬元，本月收回50%貨款，其余貨款于4月10日收回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額l00萬元。本月銷項稅額=150×17%=25.5（萬元）（6）實際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品實際取得收入50萬元，收購的舊貨作價6萬元。 銷項稅額=（2286）/（117%）×17%=34（萬元）（7）從一般納稅人購進的貨物發(fā)生非正常損失，賬面成本4萬元。進項稅額轉出=4×17%=0.68（萬元）（8）將本月原材料轉為本單位基本建設使用，價款86000元。進項稅額轉出=8

3、6000×17%=14620（元）（9）公司倉庫管理不善，本月購進的原材料被盜，價款49000元。進項稅額轉出=49000×17%=8330（元）（10）銷售A商品2000臺，銷售額1000萬元，20天內付清貨款給予5%的銷售折扣。銷項稅額=1000×17%170（萬元）（11）發(fā)貨給外省分支機構A商品200臺，用于銷售，并支付發(fā)貨運費等費用1000元，其中，取得運輸單位開具的貨票上注明的運費600元，建設基金l00元，裝卸費100元，保險費100元，保管費100元。（提示：與業(yè)務10相對應。）視同銷售銷項稅額=200×5000×17%1700

4、00（元） 進項稅額=（600100）×7%49（元）（12）向全國第九屆冬季運動會贈送A商品20臺。（提示：與業(yè)務10相對應。）視同銷售銷項稅=20×5000×17%17000（元）（13）銷售貨物，支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。進項稅額=12000×7%=840（元）（14）委托外單位加工產(chǎn)品，企業(yè)收回時取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元?？梢缘挚圻M項稅額5100元。（15）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本

5、月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。銷項稅額585000÷（117%）×17%85000（元）進項稅額（7650022500×7%）×80%62460（元）（16）本月生產(chǎn)一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。（成本利潤率為10%）銷項稅額450×380×（110%）×17%31977（元）（17）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）。進項稅額轉出（5

6、00004650）×17%4650÷（1-7%）×7%8059.50（元）（18）銷售產(chǎn)品，每件售價23.4元（含稅價），零售50件；批發(fā)800件，實行七折優(yōu)惠，開票時將銷售額與折扣額開在了同一張專用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內付款再給5%折扣，購貨方如期付款。銷項稅23.4÷1.17×50×17%23.4÷（117%）×800×70%×17%170+19042074（元）請計算本月的增值稅。進項稅額2550+5200-6800-14620-8330+49+840+5100+62460-8059.53

7、8389.5（元）銷項稅額53411.97+255000+340000+1700000+170000+17000+85000+31977+20742654462.97應納增值稅2654462.97-38389.52616073.47（元）2某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年4-6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）4月5日，銷售藥品價款10萬元（不含稅），貨款及稅款已經(jīng)收到；銷項稅額100000×17%17000（元）（2）4月7日從某農(nóng)場購進玉米，收購憑證上注明數(shù)量100噸，單價1000元，款已經(jīng)付清，玉米已經(jīng)驗收入庫；進項稅額100×1000×13%13000（元）（3

8、）4月13日，收購農(nóng)民個人玉米50噸，單價1020元，開具由稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的“收購農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票”，玉米已經(jīng)驗收入庫；進項稅額50×1020×13%6630（元）（4）4月20日，銷售藥品一批，價值20萬元（不含稅），開出專用發(fā)票，貨物已經(jīng)發(fā)出，款尚未收到；銷項稅額200000×17%34000（元）（5）5月8日從小規(guī)模納稅人購入玉米5噸，單價1240元，取得普通發(fā)票；進項稅額5×1240×13%806（元）（6）5月15日采取分期收款銷售藥品一批，價款20萬元（不含稅），制造成本15萬元，合同約定分三期收款，發(fā)貨時收取貨款和稅款的50%，

9、其余貨款和稅款6、7月兩月等額收回，5月份收到貨款8萬元；銷項稅額200000×50%×17%17000（元）（6月銷項稅額200000×25%×17%8500元7月銷項稅額200000×25%×17%8500元）（7）5月19日，銷售藥品一批，銷售額100萬元（不含稅），支付運輸部門運費2000元，貨款存入銀行，取得運費票據(jù)；銷項稅額1000000×17%170000（元） 進項稅額2000×7%140（元）（8）5月21日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，稅款3.4萬元，款項已付，原材料

10、入庫；進項稅額34000（元）（9）5月25日，上月發(fā)出貨物被退回一部分，有關證明齊全，價稅合計58500元，藥品入庫；減少銷項稅額58500×17%/（1+17%）8500（元）（10）6月12日，把一批藥品銷售給醫(yī)院，價款12萬元，稅款2.04萬元，貨物已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到；銷項稅額20400（元）（11）6月20日購入玉米10噸，取得增值稅專用發(fā)票注明的單價為1050元/噸，付款并入庫；進項稅額10×1050×13%1365（元）（12）6月30日盤點原材料，4月份從農(nóng)民個人購入的庫存玉米發(fā)生霉爛變質20噸，成本17748元。進項稅額轉出17748

11、5;13%/（113%）2652（元）上月按分期收款方式銷售的藥品，本月未收到貨款及稅款。銷項稅額200000×25%×17%8500（元）根據(jù)上述資料分別計算4月、5月、6月應納增值稅稅額。4月應納增值稅（17000+34000）（13000+6630）31370（元）5月應納增值稅（17000+170000-8500）（806+140+34000）143554（元）6月應納增值稅（20400+8500）（13652652）30187（元）或者：4月應納增值稅=（100000+200000）×17%（1000×100+1020×50）

12、5;13%=31370（元）5月應納增值稅=（100000+1000000）×17%58500/（1+17%）×17%（1240×5×13%+34000+2000×7%）=143554（元）6月應納增值稅=（120000+50000）×17%1050×10×13%17748/（113%）×13%=30187（元）消費稅作業(yè)1、某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護膚護發(fā)品的增值稅一般納稅人，2011年10月發(fā)生以下各項業(yè)務：(1)用生產(chǎn)成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝

13、品當月銷售平均價格250元/盒進行結算，雙方互開專用發(fā)票。(2)將A化妝品60盒與B護膚護發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，售價每套360元，B護膚護發(fā)品的成本為35元/盒。(3)從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元，繳納關稅35000元。取得海關增值稅完稅憑證當月已向稅務機關申請并通過認證。當月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。(4)本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價為60元/盒，本月收到全部價款。(5)本期購進酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為70000元。(6)將成本25000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費8000元并取得專

14、用發(fā)票，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價格。（化妝品的利潤率是5，護膚護發(fā)品的利潤率是5，本期取得電、水等其他的增值稅專用發(fā)票注明稅額3902元，本期專用發(fā)票均通過認證，A化妝品當期最高價格295元/盒）根據(jù)上述資料回答下列問題：<1>當期進口化妝品進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅稅金各為多少元？<2>本期委托加工業(yè)務加工方代收代繳的消費稅稅金多少元？<3>本期計算應繳納增值稅多少？<4>本期實際應向稅務機關繳納消費稅多少元？【答案解析】：業(yè)務（1）以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，消費稅按最高價計稅。銷項稅進項稅250×350

15、×1714875（元）消費稅350×295×3030975（元）業(yè)務（2）銷項稅360×60×173672（元）消費稅360×60×306480（元）業(yè)務（3）國外進口貨物應按組成計稅價格計征消費稅和增值稅。進口香粉應納消費稅（6000035000）÷（130%）×30%40714.29（元）進口香粉應納增值稅（6000035000）÷（130%）×17%23071.43（元）消費稅是按生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣的；允許扣除的消費稅40714.29×80%32571.43（元）進口環(huán)節(jié)

16、的（消費稅和增值稅）稅金合計40714.29+23071.4363785.72（元）業(yè)務（4）為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費稅的征收范圍；銷項稅500×60×175100（元）業(yè)務（5）進項稅70000×1711900（元）業(yè)務（6）委托加工的應納消費品，應于提貨時由受托方按其同類消費品的銷售價格代收代繳消費稅，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計算應代收代繳的消費稅。代收代繳消費稅（8000+25000）÷（1-30）×3014142.86（元）進項稅8000×171360（元）本期進項稅合計14875+23071.43+119

17、00+1360+3902（水電）55108.43（元）應向稅務機關繳納的消費稅30975648032571.434883.57（元）應納增值稅14875+3672+5100-55108.43-31461.43（元） 2、某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)醬香型白酒，產(chǎn)品有3類：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2011年8月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下： （1）本月自農(nóng)場購進其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價款350000元，委托運輸企業(yè)運輸?shù)奖締挝?，支付運費28000元，取得運費發(fā)票；（2）將庫存玉米、小麥（賬面成本合計為190000元）發(fā)往縣城一酒精加工廠加工酒精，收回后將其封存入庫，取得專

18、用發(fā)票，注明加工費59000元，酒精廠依法代收代繳消費稅（受托方?jīng)]有同類售價）；（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費18000元；（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還；（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行；（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料（含稅價款）136890元，雙方不再支付價款；雙方互開專用發(fā)票；（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工25箱；（8）購進香料一批，合同注明價款350000元，分兩次付清貨款，

19、對方一次全額開具專用發(fā)票；本期電費和水費，均取得專用發(fā)票，注明稅款分別為30600元和13800元。經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20，從量定額消費稅為0.5/斤，酒精消費稅率為5%）根據(jù)以上資料，回答下列問題：<1>計算委托加工應代收代繳消費稅多少元？<2>計算該酒業(yè)公司實際可以抵扣進項稅多少元？<3>計算該酒業(yè)公司應向稅務機關繳納消費稅多少元？<4>計算該酒業(yè)公司本月份應繳納的增值稅是多少元？【答案解析】：業(yè)務（1）進項稅350000

20、15;13+28000×747460（元）業(yè)務（2）進項稅59000×1710030（元）受托方代收代繳消費稅（190000+59000）÷（1-5）×513105.26（元）業(yè)務(3)稅法規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。定額稅率為0.5元/斤。應納消費稅1500×12×1×0.5（1500×45818000）÷（117%）×20%129512.82（元）應納增值稅銷項稅（1500×45818000）

21、÷（117%）×17%102435.90（元）業(yè)務（4）從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，征收消費稅。應納消費稅13×2000×0.513×6880×20%15540÷（117%）×20%33544.41（元）應納增值稅銷項稅13×6880×17%15540÷（117%）×17%17462.75（元）業(yè)務（5）稅法規(guī)定，用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。薯類白酒的稅率為20%

22、。應納消費稅16×2000×0.53880×16÷（117%）×20%26611.97（元）應納增值稅銷項稅3880×16÷（117%）×17%9020.17（元）業(yè)務（6）等價交換，則換回的材料的價格就是銷售價稅合計金額。應交納消費稅15×2000×0.5136890÷（117%）×20%38400（元）應納增值稅銷項稅136890÷（117%）×17%19890（元）進項稅19890（元）業(yè)務（7）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，

23、不納稅；用于其他方面（生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面）的，于移送使用時納稅。應納消費稅（8525）×12×0.5458×（8525）÷1.17×20%9271.97（元）應納增值稅銷項稅458×（8525）÷1.17×17%7320.17（元）業(yè)務（8）元和進項稅350000×17+30600×17×4÷5+13800×4÷595020（元）綜上，銷項稅合計102435.

24、90+17462.75+9020.17+19890+7320.17156128.99（元） 進項稅47460+10030+19890+95020172400（元）應納增值稅156128.99-172400-16271.01（元）本月應納消費稅合計129512.8233544.4126611.97384009271.97237341.17（元）營業(yè)稅作業(yè)娛樂業(yè)的稅率除保齡球和臺球業(yè)務外，均為20%1、某大型酒店2004年10月取得如下收入，客房收入60萬元，餐廳收入36.8萬元，租賃收入5萬元；另有獨立核算的歌廳門票及點歌費收入8萬元，歌廳出售飲料、煙酒收入4萬元。該酒店10月應納營業(yè)稅多少元？

25、營業(yè)稅=（60+36.8+5）×5%（8+4）×20%=5.092.4=7.49（萬元）2、2007年A企業(yè)采用預收款方式銷售不動產(chǎn)給B企業(yè)，合同規(guī)定銷售價格為2000萬元。5月，A企業(yè)收到B企業(yè)的預付款1000萬元，8月，A企業(yè)收到B企業(yè)預付款500萬元，12月，A企業(yè)與B企業(yè)結算，A企業(yè)開具銷售發(fā)票共計價款2000萬元，當月B企業(yè)又支付300萬元，還有200萬元留待2008年支付。2007年12月31日，該不動產(chǎn)正式轉給B企業(yè)使用。請計算A企業(yè)5月和12月分別應納營業(yè)稅是多少？5月應納營業(yè)稅=1000×5%=50（萬元）12月應納營業(yè)稅=500×5%

26、=25（萬元）3、某協(xié)會是經(jīng)民政部門批準成立的非營利性社會團體，2007年10月發(fā)生如下業(yè)務：根據(jù)協(xié)會章程，收取團體會員費25萬元；代售大型演唱會門票收入5萬元，取得代銷手續(xù)費0.5萬元；舉辦培訓班收取培訓費8萬元、資料費1.5萬元。該協(xié)會10月應納營業(yè)稅稅額為多少元？營業(yè)稅=0.5×5%（8+1.5）×3%=0.0250.285=0.31（萬元）4、某房地產(chǎn)公司2009年9月有關業(yè)務如下：（1）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價款收入500萬元，以預收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價款150萬元，本月取得預收款90萬元；（2）采用“還本”方式銷售商品房，分月發(fā)生還本支出50萬元

27、；（3）銷售配套基礎設施收入40萬元；（4）以一棟寫字樓投資入股某貿(mào)易公司，評估作價400萬元；（5）將空置商品房出租取得租金收入15萬元；（6）2年前以一棟商品房抵押給銀行，取得貸款700萬元（貸款期限2年，貸款年利率8%，貸款期間該商品房已給銀行使用），本月貸款到期，該公司無力歸還，銀行將抵押商品房沒收，雙方核對該商品房價值為850萬元，扣除貸款本息，銀行已向該公司支付差價38萬元；（7）自建經(jīng)濟適用房若干棟，建造成本5000萬元，9月份把其中的90%出售，取得銷售收入8000萬元，10%作為辦公室（建筑業(yè)成本利潤率為10%）。請計算：（1）銷售商品房應交的營業(yè)稅 （2）自建自售行為應納的

28、營業(yè)稅 （3）本月應納的營業(yè)稅（1）銷售商品房應交的營業(yè)稅=（500+90）×5%=29.5（萬元）（2）自建自售行為應納的營業(yè)稅=5000（1+10%）/（1-3%） ×90%×3%+8000×5%=553.09（萬元）（3）商品房抵押業(yè)務應納的營業(yè)稅850×5%112×5%48.1（萬元）（因為抵押期間房子由銀行使用，相當于租金部分要納稅）本月應納的營業(yè)稅=29.5+553.09+48.1+15×5%+40×5%=633.44（萬元）企業(yè)所得稅作業(yè)1、 假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2011年資產(chǎn)總額是2800萬元，在

29、職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1343萬元。（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用400萬元（其中業(yè)務招待費15萬元）；財務費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元，經(jīng)核定職工福利費和教育經(jīng)費均超過扣除限額。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額。 <1>、 企業(yè)

30、銷售費用和管理費用應調增的應納稅所得額。【答案解析】：廣告費調增所得額4502500×15%45037575（萬元）2500×512.5（萬元）15×60%9（萬元）業(yè)務招待費調增所得額1515×60%1596（萬元）合計調增數(shù)額75681（萬元） <2>、 企業(yè)營業(yè)外支出需要調增的所得額。【答案解析】：會計利潤總額250070134367040060（160120）507（萬元）捐贈支出扣除的限額7×12%0.84（萬元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調增額100.84615.16（萬元） <3>、 企業(yè)“三

31、項經(jīng)費”應調增所得額?！敬鸢附馕觥浚郝毠す?jīng)費扣除限額150×23（萬元），實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調整，職工福利費和職工教育經(jīng)費 應調增的數(shù)額29150×16.54.25（萬元） <4>、 企業(yè)應納企業(yè)所得稅為（）萬元?！敬鸢附馕觥浚簯{稅所得額78115.164.25107.41（萬元），應納稅所得額大于30萬元，不符合小型微利企業(yè)的標準，因此不可以享受20的優(yōu)惠稅率，應繳企業(yè)所得稅107.41×25%26.85（萬元） 2、 某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2011年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售彩電取得不含

32、稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。（2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元。（3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票。（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。（6）管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元。（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企

33、業(yè)貸款的年利率為5.8%）。（8）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。（其他相關資料：上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用。取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：<1>、 企業(yè)2011年應繳納的營業(yè)稅金及附加。【答案解析】：應繳納的增值稅8600×17%8.5510230×7%927.4（萬元）應繳納的營業(yè)稅200×5%10（萬元）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加（927.4+10）×（7%+3%）93.74（萬元）應繳納的營業(yè)

34、稅金及附加=10+93.74=103.74（萬元） <2>、 企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤?！敬鸢附馕觥浚簳嬂麧?6005660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76（萬元） <3>、 廣告費、業(yè)務招待費、財務費用應調整的應納稅所得額?！敬鸢附馕觥浚轰N售（營業(yè)）收入8600+2008800（萬元）廣告費用應調整的應納稅所得額14008800×15%80（萬元）業(yè)務招待費×60%90×60%54（萬元），銷售（營業(yè)）收入×0.5%8800×0.5%44（萬元）業(yè)務招待

35、費應調整的應納稅所得額904446（萬元）財務費用應調整的應納稅所得額40500×5.8%11（萬元）合計應調整應納稅所得額=80+46+11=137（萬元） <4>、 企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢附馕觥浚汗嫘跃栀洃{整的應納稅所得額150844.76×12%48.63（萬元）企業(yè)所得稅的應納稅所得額844.76+80+46+11+48.6330-500-100×50%450.39（萬元）應繳納的企業(yè)所得稅450.39×25%112.60（萬元） 綜合分析題1、 某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2011年銷售產(chǎn)品取得不含

36、稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。2011年年末經(jīng)稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元；（4）4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理。取得購置設備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款81.9萬元，預計使用10年無殘值；（5）實繳“三稅”40萬元，企業(yè)未計城建稅及教育費附加；（6）在A國設

37、有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30；從A國分后稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：<1>、 企業(yè)當年廣告費和業(yè)務招待費的納稅調整為（ ）萬元?！敬鸢附馕觥浚簭V告費的納稅調整額4502500×1545037575（萬元）業(yè)務招待費扣除限額：2500×512.5（萬元）>15×609（萬元）業(yè)務招待費納稅調整額1596（萬元）當年廣告費和業(yè)務招待費的納稅調整額=75+6=81（萬元

38、） <2>、 企業(yè)當年調賬后的會計利潤總額?！敬鸢附馕觥浚簩Ｓ迷O備對會計利潤的影響額=81.9÷10÷12×85.46（萬元）調賬后的會計利潤總額6005.464230820.54（萬元） 【您的回答】：您未答題 <3>、 企業(yè)當年對外捐贈的納稅調整額?！敬鸢附馕觥浚汗婢栀浛鄢揞~820.54×1298.46（萬元）實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調整。直接捐贈不得稅前扣除，對外捐贈的納稅調整額6（萬元） <4>、 企業(yè)當年工資及“三項經(jīng)費”的納稅調整額?！敬鸢附馕觥浚簩嵃l(fā)的工資可以據(jù)實扣除。工會經(jīng)費扣除限額1

39、50×23（萬元），實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調整。職工福利費扣除限額150×1421（萬元），實際支出23萬元，應當調增所得額2萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額150×2.53.75（萬元），實際支出6萬元，應當調增所得額63.752.25（萬元）工資及“三項經(jīng)費”的納稅調整額22.254.25（萬元） <5>、 企業(yè)A國所得在我國境內應補繳的企業(yè)所得稅額?！敬鸢附馕觥浚篈國分支機構在境外實際繳納的稅額200×20100×3070（萬元），A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額300×2575（萬元）A國所

40、得在我國應補繳企業(yè)所得稅額75705（萬元） <6>、 企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅。【答案解析】：研究開發(fā)費用加計扣除20×5010萬元，可以調減所得額。境內應納稅所得額820.5475664.2510230671.79（萬元）企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅671.79×2581.9×10515014.76（萬元） 2、 上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2011年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元，產(chǎn)品銷售成本2000萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，發(fā)生銷售費用1500萬元，管理費用900萬元，財務費用150萬元，營業(yè)外收入90萬元，投

41、資收益60萬元，營業(yè)外支出110萬元。2011年年末，企業(yè)聘請注冊稅務師對納稅事項進行審核，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項未作納稅調整：（1）管理費用中含業(yè)務招待費100萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用50萬元，支付給其他企業(yè)管理費用 50萬元。（2）銷售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費200萬元。（3）財務費用中含2010年1月1日向非關聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬元用于建造車間，支付的2011年利息22萬元；已知該車間于2010年1月1日開始施工，2011年9月30日竣工結算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（不考慮廠房的折舊問題）（4）營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬元，企業(yè)直接向災

42、區(qū)捐贈20萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬元；繳納稅收滯納金10萬元。（5）投資收益中含從境內居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息25萬元；從境外A國分回股息15萬元，A國的所得稅稅率為20%；另外還有 20萬元為國債利息收入。（6）已計入成本費用中實際支付的合理的工資總額為310萬元，上繳工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費50萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費7.5萬元。（7）接受北京市某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額5.1萬元，企業(yè)未入賬，但是進項稅額已經(jīng)申請抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：<1>、 企業(yè) “管理費用”納稅調整金額（考慮加計

43、扣除因素）?！敬鸢附馕觥浚簶I(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5；實際發(fā)生額×60%100×60%60（萬元）6000×530（萬元），所以業(yè)務招待費納稅調增金額=100-30=70（萬元）；支付給其他企業(yè)的管理費用50萬元，不能在所得稅前扣除，納稅調增；“三新”的研究開發(fā)費用可以加計扣除50%，所以納稅調減金額=50×50%25（萬元）；所以，企業(yè) “管理費用”納稅調整金額70+50-2595（萬元）。 <2>、 企業(yè) “銷售費用”納稅調整金額。【答案解析】：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額6000×1

44、5%900（萬元），實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出800+2001000（萬元），企業(yè) “銷售費用”納稅調整金額=1000-900=100（萬元）。 <3>、 企業(yè) “財務費用”納稅調整金額?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出要計入固定資產(chǎn)的成本，所以不可以扣除。固定資產(chǎn)竣工結算之后發(fā)生的利息費用可以稅前扣除，但是不可以超過同期同類貸款銀行利率計算的部分?？梢栽诙惽翱鄢慕痤~300×6.5%÷12×34.88（萬元）。所以，企業(yè) “財務費用”納稅調整金額=22-4.88=17.12（萬元）。 <4>、 企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅

45、調整金額?！敬鸢附馕觥浚航邮芫栀浀脑牧蠎嬋霠I業(yè)外收入。建造廠房資本化的利息不可以在會計利潤中扣除，所以應調減財務費用=22-22÷12×3=16.5（萬元）（提示：會計上可以扣除的利息費用沒有銀行同期同類貸款利率的限制）2011年度企業(yè)會計利潤總額=6000-2000-100-1500-900-（150-16.5）+（90+35.1）+60-110=1441.6（萬元）公益性捐贈的扣除限額=1441.6×12%=172.99（萬元），實際公益性捐贈70萬元，不用作納稅調整，企業(yè)直接向災區(qū)的捐贈及稅收滯納金不可以扣除。所以，企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅調整金額=20

46、+10=30（萬元） <5>、 工資與“三項經(jīng)費”納稅調整金額?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)實際支付的合理的工資可以據(jù)實扣除；工會經(jīng)費扣除限額310×2%6.2（萬元），實際發(fā)生7萬元，納稅調增額=7-6.2=0.8（萬元）；職工福利費扣除限額310×14%43.4（萬元），實際發(fā)生50萬元，納稅調增金額50-43.46.6（萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額310×2.5%7.75（萬元），實際發(fā)生額7.5萬元，據(jù)實扣除；所以，工資與“三項經(jīng)費”納稅調整金額=0.8+6.6=7.4（萬元）。 <6>、 該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅額為（ ）萬元?！敬鸢附馕觥浚?/p>

47、國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅，境外分回的股息單獨計算抵免限額補稅。2011年該企業(yè)境內應納稅所得額1441.6+95+100+（17.12-16.5）+30+7.4-25-20-151614.62（萬元）或者：2011年該企業(yè)境內應納稅所得額6000-2000-100-（1500-100）-（900-95）-（150-17.12）+（90+35.1）-（110-30）+7.41614.62（萬元）從境外A國分回股息在我國應補繳稅額15÷（1-20%）×（25%-20%）0.94（萬元）2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅1614.62

48、×25%+0.94404.6（萬元）。個人所得稅作業(yè)1、 公民李某是高校教授，2011年取得以下各項收入：（1）每月取得工資4000元，6月份取得上半年學期獎金6000元，12月份取得下半年學期獎金8000元，12月份學校為其家庭財產(chǎn)購買商業(yè)保險4000元，其所在學校選擇將下半年學期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅。（2）2月份以10萬元購買A企業(yè)股權，并于10月份以25萬元將股權轉讓給B，不考慮相關的稅費。（3）5月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當即拿出10000元通過政府部門捐給農(nóng)村義務教育。（4）6月份為B公司進行營銷籌劃，取不含稅得報酬35000元，該公司決定為李某負擔個人所得稅。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：<1>、 2011年李某取得的工資、學期獎金以及學校為其購買的商業(yè)保險應繳納的個人所得稅合計。【答案解析】：對于雇員取得的全年一次性獎金，可以單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，但是該辦法在一個納稅年度內，對于一個納稅人，只允許采用一次，該學校選擇將下半年學期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅，6月份取得的上半年學期獎金