建筑業(yè)-進項抵扣稅率(共15頁)

1、一、工程物資的一般情形由于工程材料物資種類繁多，所以供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%（供應(yīng)商是一般納稅人）、3%（供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人）。二、工程物資的特殊情形1. 木材及竹木制品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入原木和原竹取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，從商品流通企業(yè)購入原木和原竹取得3%稅率的專票，但同樣可以計算抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。1原木和原竹（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票、增值稅普通發(fā)票10%允許抵扣進項稅額=發(fā)票上注明的購買

2、價×10%2原木和原竹（流通企業(yè)外購的）增值稅專用發(fā)票（10%、3%）10%允許抵扣進項稅額=發(fā)票上注明的購買價×10%增值稅普通發(fā)票不得抵扣3板材及竹木制品（方木、木板、竹膠板、木膠板等）增值稅專用發(fā)票16% 3%增值稅普通發(fā)票不得抵扣2. 水泥、商品混凝土、瀝青小規(guī)模納稅人提供水泥、商品混凝土、瀝青發(fā)票的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：1一般商品混凝土16%2以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應(yīng)商銷售自產(chǎn)，采用簡易征收）3%3以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應(yīng)商銷售自產(chǎn)，采用一般處理）16%4以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（商貿(mào)企業(yè)非自產(chǎn)）16%5瀝青混凝土（產(chǎn)品原

3、料30%以上來自廢舊瀝青混凝土）16%供應(yīng)商可享受資源綜合利用即征即退50%優(yōu)惠政策6普通水泥16%7水泥（及以上等級水泥的原料20%以上來自廢渣，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來自廢渣）16%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策8瀝青16%3. 砂土石料等地材在商貿(mào)流通企業(yè)（一般納稅人）購買的砂土石料等地材適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。小規(guī)模納稅人提供的砂土石料等地材發(fā)票的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：1砂、土、石料（供應(yīng)商采用簡易征收）3%2砂、土、

4、石料（供應(yīng)商采用一般計稅）16%3砂漿（產(chǎn)品原料70%以上來自廢渣）16%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策4磚、瓦、石灰供應(yīng)商以其采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），且供應(yīng)商采用簡易征收3%5磚、瓦、石灰（供應(yīng)商采用一般計稅）16%6磚、瓦（不含燒結(jié)普通磚，產(chǎn)品原料70%以上來自廢渣）16%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策4. 設(shè)備租賃及不動產(chǎn)租賃小規(guī)模納稅人提供設(shè)備租賃發(fā)票的稅率均為3%；小規(guī)模納稅人提供房屋及場地租賃費的稅率均為5%。一般納稅人處取票情況如下：1外租機械使用費16%2外租機械設(shè)備（租設(shè)備+操作人員）10%應(yīng)按建筑服務(wù)開票3房

5、屋及場地租賃費（出租方采用簡易征收）5%一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)、土地所有權(quán)，可以選擇適用簡易征收4房屋及場地租賃費（出租方采用一般計稅）10%5. 供水、供電、供燃氣、供熱費用小規(guī)模納稅人提供水、電、燃氣費用的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：1水費（供應(yīng)商采用一般計稅）10%2水費（供應(yīng)商采用簡易征收）3%水廠生產(chǎn)自來水并銷售和自來水公司銷售自來水，可采用簡易征收3電費（供應(yīng)商采用一般計稅）16%4電費（供應(yīng)商采用簡易征收）3%縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可采用簡易征收5供氣10%6供熱（除居民供熱）10%居民供熱免稅三、其他常見費用小規(guī)模納稅

6、人通常可提供發(fā)票稅率為3%。一般納稅人處取票情況如下：1檢驗試驗費6%2搬運費6%3采購活動板房16%4工程、設(shè)備及人員的保險費用（除一年期以上人身保險）6%財產(chǎn)保險可抵扣，人身保險除特殊工種職工支付的人身安全保險費外，暫不可抵扣5會議費6%不能包含餐飲6培訓(xùn)費6%除學歷教育相關(guān)以外的可抵扣7通信費（基礎(chǔ)電信服務(wù)）10%8通信費（增值電信服務(wù)）6%9物業(yè)管理費6%屬于商務(wù)輔助服務(wù)11污水及垃圾處理費*不能取得發(fā)票不可抵扣12非專利技術(shù)6%13技術(shù)服務(wù)費6%14技術(shù)轉(zhuǎn)讓費6%15勘察設(shè)計成本6%16建筑業(yè)勘察測繪費6%17軟件服務(wù)、維修費6%18可行性研究費6%19商標權(quán)6%20設(shè)備及儀器維修（

7、包含電梯維修）16%21電梯維護6%22信息系統(tǒng)維護費6%23材料研發(fā)費6%24研究開發(fā)費6%25測量費6%26專利權(quán)6%27設(shè)計費6%28鑒證咨詢費6%29工程監(jiān)理費6%30差旅交通費（住宿類）6%31圖書、報紙、雜志費（不采用免稅）10%32圖書、報紙、雜志費（采用免稅）免稅免稅，無需抵扣33與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費6%不可抵扣34與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費6%不可抵扣35與貸款直接相關(guān)的咨詢費6%不可抵扣36利息支出6%不可抵扣37綠化費（直接購買綠化植物）10%38綠化費（外包給綠化公司）10%39綠化費（租賃綠化植物）16%40運輸費10%41展覽費6%42裝卸費6%43融資性售后回租6%現(xiàn)在屬于貸款服務(wù)，不可抵扣44融資租入不動產(chǎn)10%可以抵扣45融資租入設(shè)備16%可以抵扣46拆遷工程費10%四、分包款項小規(guī)模納稅人提供分包業(yè)務(wù)的發(fā)票的稅率均為3%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以是全額納稅適用3%稅率、也可以是差額納稅適用5%稅率。