逃稅財政稅收論文范文-研討個稅征管的完全信息靜態(tài)博弈論文

1、逃稅財政稅收論文范文:研討個稅征管的完全信息靜態(tài)博弈論文【摘 要】個人所得稅稅收流失是困擾當前稅收征管工作的一大難 題。這主要是因為個人所得稅的征管過程涉及到兒方的利益。本文基 于政府、稅務人員和納稅人之間的關系，建立起完全信息靜態(tài)博弈模 型，說明政府設計稅收征管政策時該采取何種措施以有效緩解稅收流 失。【關鍵詞】政府；稅務人員；納稅人；完全信息靜態(tài)博弈1. 引言目前，個人所得稅征管過程中流失率較高是一個受到廣泛關注 的理市。劉黎明、劉玲玲(2005)曾對1995年2004年個人所得稅 的流失率進行測算后發(fā)現(xiàn)，在這10年里，該稅種的流失率基本都在 80%以上。其中流失狀況最嚴重的1997年竟然

2、達到了 87.96%,最輕 的2004年也高達75. 53%o當然，這一現(xiàn)象的產(chǎn)生一方面與個人所得 稅稅制設計本身的缺陷存在著密切聯(lián)系，另一方而，也是與征管體系 的漏洞是密不可分的。那么究竟該采取什么措施以緩解這一局面呢？當前存在的主要 觀點是加強對稅收征管過程的監(jiān)督，加大對偷稅漏稅行為的懲罰力 度。但是，如前所述，個人所得稅的征管過程涉及到幾方的利益，如 果從經(jīng)濟人的假設來考慮，各方在整個過程中都會努力的追求自身利 益的最大化，甚至不惜損害對方的利益。因此最終的行動方案將是各 方衡量利益得失后的選擇。下而我們就從博弈的角度來考察個人所得 稅征管中各方行動的選擇理rh。2. 個人所得稅征管的完

3、全信息靜態(tài)博弈在完全信息靜態(tài)博弈的假定下，我們認為博弈各方的信息都是 完全的，對各種行動選擇下的利益得失都有充分的了解，各方同時做 出行動決策。2. 1簡化的個人所得稅征管的博弈模型我們從最簡單的兩個局中人的情況開始分析。（1）策略選擇。對于局中人1納稅人來講，他的策略選擇是逃 稅或者是不逃稅；對于局中人2稅務人員來講，他的策略選擇是嚴查 和不嚴查。（2）局中人的得益。假定納稅人的應納稅所得額為，而他申報 的所得額為（顯然有），適用的稅率為；如果他逃稅被發(fā)現(xiàn)，那么將 根據(jù)他所逃掉的數(shù)額對其施以懲罰，懲罰系數(shù)為。稅務人員的嚴查將 付出額外的成本，成本系數(shù)為。從而行動雙方在各種情況下的利益得 失為

4、：如果納稅人選擇不逃稅而稅務人員選擇嚴查，雙方的得失分別 為（0,）；如果納稅人選擇不逃稅而稅務人員選擇不嚴查，雙方的得 失為（0,）；如果納稅人選擇逃稅而稅務人員選擇嚴查，雙方的得失 為（，）；如果納稅人選擇逃稅而稅務人員選擇不嚴查，雙方的得失為 （）o據(jù)此，可以寫成如下的支付矩陣：需要指出的稅務人員在嚴查中對逃稅者施以懲罰的力度一定要 大于其自身額外付出的成本，否則他不可能采用嚴查的方式，即。而 逃稅者因為逃稅而付出的代價也必須要大于他所逃掉的稅額，即。（3）模型的求解。很顯然，利用劃線法可以發(fā)現(xiàn)上面的完全信 息靜態(tài)博弈模型不存在純策略作用下的納什均衡。下面考察該博弈的 混合策略納什均衡。

5、假定納稅人分別以和的概率選擇不逃稅或者逃 稅，稅務人員以和的概率選擇嚴查或者不嚴查。雙方的概率選擇一定 要是對方無法在博弈中由于采用某種策略而獲益。于是有：從而解得該博弈唯一的混合策略下的納什均衡為：（4）對模型解的說明。博弈的混合策略納什均衡結果表明，在 懲罰力度以及嚴查的成本都與逃稅的額度成正比的假定下，博弈雙方 對于每種策略的選擇概率與納稅人的實際應納稅所得額以及申報的 應納稅所得額的大小無關，而是取決于懲罰的力度系數(shù)以及嚴查的成 本系數(shù)（稅率通常在一個相對長的時期是保持穩(wěn)定的）。納稅人以的 概率選擇按照規(guī)定納稅，而稅務人員以的概率選擇嚴查。現(xiàn)在從可供稅務人員采取的策略的角度來分析這一均

6、衡結果。 稅務人員如果選擇嚴查，稅務人員付出成本的增加必定導致在納稅人 逃稅的概率不變的情況下，其自身的收益要比不嚴查大，即。而這樣 做的直接結果就是使得納稅人不敢逃稅。如果選擇加大懲罰的強度， 即調(diào)整，使其變大，在稅務人員的成本系數(shù)保持穩(wěn)定的情況下，納稅 人不逃稅的概率會逐步變大。但同時也使得稅務人員嚴查的概率變 小，如果當這一博弈過程不是一個靜態(tài)的過程，而是一個長期動態(tài)的 過程時，納稅人就有可能了解到稅務人員嚴查可能性變小的這一信 息，從而又會增加逃稅的概率。因此，一味的加強懲罰的力度從長遠 看并非上策。顯然，通過對比發(fā)現(xiàn)稅務人員嚴查從長期來看是比加強 懲罰力度更為有效的措施。2. 2考慮

7、稅收合謀的個人所得稅征管三方博弈上文的分析是把個人所得稅的征管過程放到納稅人和稅務人員 兩個局中人博弈的框架下進行考慮的。實際上，稅收的征管過程是一 個納稅人、稅務人員以及政府三方參與的博弈過程。而在上一節(jié)的分 析中，直接認為稅務人員就是稅收獲得考，同時沒有考慮可能出現(xiàn)的 納稅人與稅務人員稅收合謀的情況。現(xiàn)在，我們引入第三個局中人 政府，把上文的分析擴展到一個三方博弈的框架下，來分析納稅 人、稅收征管過程的執(zhí)行者一一稅務人員以及稅收收入的實際獲得者 政府三方是如何在博弈的過程中對自身的策略進行選擇的。(1)策略選擇。對于政府來說，假定它分別以和的概率選擇對 稅收征管進行核查或者不核查。政府進行核查后查明納稅人和稅務人 員具有合謀行為的概率為，未查明的概率為。而稅務人員和納稅人假 定分別以和的概率選擇進行稅收合謀或者不合謀。(2)局中人的得益。如果稅務人員同意合謀，那么納稅人將付 給其一定的收益。該系數(shù)設為。與此同時，稅務人員同意合謀的后果 是他必須為納稅人提供一定的信息（諸如政府部門可能出臺的某種稅 收措施），這樣做的成本系數(shù)假定為。政府部門如果要核查稅務人員 和納稅人之間的合謀情況，也必