會(huì)計(jì)核算組織程序1PPT課件

1、1本章主要核算內(nèi)容會(huì)計(jì)核算組織程序概述記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序第1頁(yè)/共29頁(yè)2第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序概念所謂會(huì)計(jì)核算組織程序，是指企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，將特定的憑證和賬簿組織與特定的記賬程序有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)所形成的會(huì)計(jì)核算組織程序，也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算程序或賬務(wù)處理程序。二、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義、既能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，又能簡(jiǎn)化手續(xù)、節(jié)約時(shí)間；、可以提高會(huì)計(jì)工作效率；、更好的滿(mǎn)足單位內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者的需要。三、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的要求、既有利于分工協(xié)作，又有利于會(huì)計(jì)工作的加強(qiáng)；、及時(shí)、正確、完整的提供會(huì)計(jì)資料，滿(mǎn)足使用信息的要

2、求；、力求簡(jiǎn)化手續(xù)，節(jié)約人力、物力、提高工作效力。第2頁(yè)/共29頁(yè)3會(huì)計(jì)核算組織程序種類(lèi)記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序多欄式日記賬核算組織程序日記總賬核算組織程序通用日記賬核算組織程序第3頁(yè)/共29頁(yè)4第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)、概念：是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。、特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的。二憑證和賬簿設(shè)置1憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；也可采用通用記賬憑證。2賬簿：設(shè)置總分類(lèi)賬（三欄式）、明細(xì)分類(lèi)賬

3、（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。第4頁(yè)/共29頁(yè)5三、記帳憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總編填制記賬憑證；第二、 根據(jù)記賬憑證中的收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆地登 記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；第三 、 根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證總匯表 逐筆登記明細(xì)分類(lèi)賬；第四、 根據(jù)記賬憑證（包括收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）逐筆登記總分類(lèi)賬；第五、 期末，將現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬的余額和明細(xì)分類(lèi)賬余額合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類(lèi)賬中有關(guān)科目的余額相互核對(duì)；第六、 根據(jù)審核無(wú)誤的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 記帳憑證核算

4、組織程序的賬務(wù)處理程序也可用圖表示：第5頁(yè)/共29頁(yè)6原始憑證原始憑證匯總表 收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬（ 5 ）（ 3 ）（ 1 ）會(huì) 計(jì) 報(bào) 表（6）日 記 賬（ 2 ）（4） 現(xiàn)金日記帳銀行存款 日記賬（ 5 ）：是填制、 編制登賬或編報(bào)符號(hào)：是核對(duì)符號(hào)記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖、 （圖）第6頁(yè)/共29頁(yè)7四、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn) 1、 總分類(lèi)賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，便于核對(duì)審核； 2、 記賬程序比較簡(jiǎn)化，且易于理解，操作方便。（二）記賬憑證核算組織程序的缺點(diǎn) 由于登記總分類(lèi)賬時(shí)直接根據(jù)

5、記賬憑證逐筆登記的，如果一個(gè)企業(yè)規(guī)模較大、 業(yè)務(wù)量較多、 記賬數(shù)量較多時(shí)，登記總分類(lèi)賬的工作量較大，難以保證登賬工作的效率和工作質(zhì)量；（三） 記賬憑證核算組織程序的適用范圍 記賬憑證核算組織程序一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大, 業(yè)務(wù)量較少、 記賬憑證數(shù)量不多的企業(yè)單位。第7頁(yè)/共29頁(yè)8第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)、概念：是指先定期將各種記賬憑證匯總編制成科目匯總 表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種核算組織程序。、特點(diǎn)：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后 再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。二、憑證和賬簿的設(shè)置1憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；也可采用通用記賬憑證

6、；登記總賬用的科目匯總表。2賬簿：設(shè)置總分類(lèi)賬（三欄式）、明細(xì)分類(lèi)賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。第8頁(yè)/共29頁(yè)9三、科目匯總表的編制方法、定期編制科目匯總，表最長(zhǎng)時(shí)間不超過(guò)十天；、匯總時(shí)可用“”型帳戶(hù)作為工作底稿；、在“”型帳戶(hù)中計(jì)算出本期發(fā)生額，填入科目匯總表中。科目匯總表見(jiàn)表所示：例：資料見(jiàn)練習(xí)冊(cè)82頁(yè)業(yè)務(wù)題要求：1、編制記帳憑證； 2、編制科目匯總表；所編科目匯總表見(jiàn)表所示： 第9頁(yè)/共29頁(yè)10借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方日至日日至日日至日會(huì)計(jì)科目發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額合計(jì)總賬頁(yè)數(shù)表科目匯總表2001年月份第10頁(yè)/共29頁(yè)11會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額借

7、方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額總帳頁(yè)數(shù)總帳頁(yè)數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金52 2002 500銀行存款銀行存款1 06000053 600應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款38 00020 000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2 5002 500原材料原材料30 00018 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本18 000應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款30 000實(shí)收資本實(shí)收資本1 000 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用3 900合計(jì)合計(jì)1 204 6001 204 600科目匯總表年月日至編表舉例第11頁(yè)/共29頁(yè)12四、科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總編填制記賬憑證；第二、 根據(jù)記賬憑證中的

8、收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆地登 記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；第三 、 根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證總匯表逐筆登記明細(xì)分類(lèi)賬；第四、 根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表；第五、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類(lèi)賬；第六、期末將現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬余額和明細(xì)分類(lèi)賬余額合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類(lèi)賬中有關(guān)科目余額相互核對(duì)；第七 、 根據(jù)審核無(wú)誤的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第12頁(yè)/共29頁(yè)13 原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬（ 6 ）（ 3 ）（ 1 ）會(huì) 計(jì) 報(bào) 表（7）日 記 賬（ 2 ）（4） 現(xiàn)金日記帳銀行存款

9、 日記賬（ 6 ）：是填制、 編制登賬或編報(bào)符號(hào)：是核對(duì)符號(hào)科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖、 科目匯總表（5）圖第13頁(yè)/共29頁(yè)14五、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍（一） 科目匯總表核算組織程序的優(yōu)點(diǎn) 1、 科目匯總表核算組織程序是定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并根據(jù)此于期末一次性登記總賬，可以大大的簡(jiǎn)化登記總分類(lèi)賬手續(xù)，減少登記總賬的工作量； 2、 由于科目匯總表本身具有入賬前的試算平衡作用，所以大 大減少了登賬的錯(cuò)誤。（二） 科目匯總表核算組織程序的缺點(diǎn) 定期根據(jù)記賬憑證編制匯總表，破壞了帳戶(hù)的對(duì) 關(guān)系， 難以通過(guò)總分類(lèi)賬來(lái)了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈， 給審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帶

10、來(lái)了困難。（三） 科目匯總核算組織程序的適用范圍一般適應(yīng)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)量較多，記賬憑證數(shù)量較多的企業(yè)單位。第14頁(yè)/共29頁(yè)15第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及特點(diǎn)、概念：是指定期將全部記賬憑證按收款、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類(lèi)編成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。、特點(diǎn)：先定期將一定期間內(nèi)全部記賬憑證按收款、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類(lèi)編成匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。二、憑證和賬簿的設(shè)置1憑證：可采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種；還可采用登總賬用的匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證三

11、種憑證。2賬簿：設(shè)置總分類(lèi)賬（三欄式）、明細(xì)分類(lèi)賬（三欄式、數(shù)量金額式和多欄式）、日記賬（三欄式）。第15頁(yè)/共29頁(yè)16三匯總記賬憑證的編制（一）匯總收款憑證的編制方法 按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證，按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類(lèi)，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額的總數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終計(jì)算出每個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。匯總收款憑證格式見(jiàn)表、所示：第16頁(yè)/共29頁(yè)17合 計(jì)貸方科目 金 額 總賬頁(yè)數(shù) 110日現(xiàn)收憑證共 張 1120日現(xiàn)收憑證共 張 2131日現(xiàn)收

12、憑證共 張合 計(jì) 借 方 貸 方會(huì)計(jì)主管：XXX 記帳：XXX 審核：XXX 填列：XXX匯 總 收 款 憑 證借方科目：現(xiàn)金 年 月 第 號(hào)表第17頁(yè)/共29頁(yè)18合 計(jì)貸方科目 金 額 總賬頁(yè)數(shù) 110日銀收憑證共 張 1120日銀收憑證共 張 2131日銀收憑證共 張合 計(jì) 借 方 貸 方會(huì)計(jì)主管：XXX 記帳：XXX 審核：XXX 填列：XXX匯 總 收 款 憑 證借方科目：銀行存款 年 月第 號(hào)表第18頁(yè)/共29頁(yè)19（二）匯總付款憑證的編制方法 按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。其編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的付款憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類(lèi)，計(jì)算出每

13、一個(gè)借方科目發(fā)生額總計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。其格式見(jiàn)表、所示：第19頁(yè)/共29頁(yè)20合 計(jì)借方科目 金 額 總賬頁(yè)數(shù) 110日現(xiàn)付憑證共 張 1120日現(xiàn)付憑證共 張 2131日現(xiàn)付憑證共 張合 計(jì) 借 方 貸 方會(huì)計(jì)主管：XXX 記帳：XXX 審核：XXX 填列：XXX匯 總 付 款 憑 證貸方科目：現(xiàn)金 年 月 第 號(hào)表第20頁(yè)/共29頁(yè)21合 計(jì)借方科目 金 額 總賬頁(yè)數(shù) 110日銀付憑證共 張 1120日銀付憑證共 張 2131日銀付憑證共 張合 計(jì) 借 方 貸 方會(huì)計(jì)主管：XXX 記帳：X

14、XX 審核：XXX 填列：XXX匯 總 付 款 科 目貸方科目：銀行存款 年 月 第 號(hào)表第21頁(yè)/共29頁(yè)22（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置的，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。在實(shí)務(wù)中通常按天或十天匯總填制一次，每月編制一張。月末時(shí)根據(jù)匯總憑證中借方科目合計(jì)數(shù)，登記總分類(lèi)賬。按貸方科目設(shè)置。為了便于匯總，平時(shí)應(yīng)編制一借一貸或多借一貸的記帳憑證，不宜編制一借多貸的轉(zhuǎn)帳憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式見(jiàn)表所示：第22頁(yè)/共29頁(yè)23合 計(jì)借方科目 金 額 總賬頁(yè)數(shù) 110日轉(zhuǎn)賬憑證共 張 1120日轉(zhuǎn)賬憑證共 張 2131日轉(zhuǎn)賬憑證共 張合 計(jì) 借 方

15、 貸 方會(huì)計(jì)主管：XXX 記帳：XXX 審核：XXX 填列：XXX匯 總 轉(zhuǎn) 賬 憑 證貸方科目： 年 月 第號(hào) 表第23頁(yè)/共29頁(yè)24四、匯總記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序第一、 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；第二、 根據(jù)原始憑證中的收款憑證和付款憑證序時(shí)逐筆地登記日記賬（包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）；第三、 根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類(lèi)賬；第四、 定期根據(jù)收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別填制匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；第五、 根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；第六、 現(xiàn)金日記賬

16、、 銀行存款日記帳的余額和明細(xì)分類(lèi)賬余額合計(jì)數(shù)，分別與對(duì)應(yīng)的總分類(lèi)賬中有關(guān)科目的余額相互核對(duì)；第七 、 根據(jù)審核無(wú)誤的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理程序圖見(jiàn)圖所示：第24頁(yè)/共29頁(yè)25原始憑證原始憑證匯總表明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬（ 6 ）（ 3 ）（ 1 ）會(huì) 計(jì) 報(bào) 表（7）日 記 賬（ 2 ）（4） 現(xiàn)金日記帳銀行存款 日記賬（ 6 ）：是填制、 編制登賬或編報(bào)符號(hào)：是核對(duì)符號(hào)匯總記賬憑證核算組織程序賬務(wù)處理程序圖 （5） 收 款 憑 證 付 款 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 憑 證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證記 賬 憑 證匯總記賬憑證圖第25頁(yè)/共29頁(yè)26

17、五、總匯記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和使用范圍（一） 匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn) 1、 總分類(lèi)賬是在期末根據(jù)匯總記賬憑證登記的，簡(jiǎn)化了登記 記總賬的工作手續(xù)； 2、 匯總記賬憑證中的匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn) 賬憑證，均是按會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系歸類(lèi)匯總的，這樣既 有利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，又便于核對(duì)帳目。（二） 匯總記賬憑證核算組織程序的缺點(diǎn) 1、 定期填制匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的 工作量較大； 2、 匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按貸方科目設(shè)置，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類(lèi)匯總的，不利于會(huì)計(jì)工作的分工核算。（三） 匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍 匯總記賬憑證核算組織程序一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多且記賬憑證數(shù)量多的企業(yè)單位。第26頁(yè)/共29頁(yè)27第四節(jié) 其他賬