會(huì)計(jì)學(xué)之利潤(rùn)核算

1、會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué)主講：李相波財(cái)會(huì)學(xué)院主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 1.1.資金籌集資金籌集2.2.材料核算材料核算3.3.生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算4.4.銷售核算銷售核算5.5.利潤(rùn)核算利潤(rùn)核算 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。等。 第八章第八章 利潤(rùn)核算利潤(rùn)核算 收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)；收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)；直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、直接計(jì)入當(dāng)期利

2、潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分收入和利得、費(fèi)用和損失之間的區(qū)別，以更加全面地區(qū)分收入和利得、費(fèi)用和損失之間的區(qū)別，以更加全面地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 利潤(rùn)是收入減去費(fèi)用后、利得減去損失后的凈額，利利潤(rùn)是收入減去費(fèi)用后、利得減去損失后的凈額，利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。失金額的計(jì)量。

3、 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。等。 利潤(rùn)利潤(rùn)總額總額=營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)+投資收益投資收益(損失損失)營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收入收入營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外支出支出凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 第八章第八章 利潤(rùn)核算利潤(rùn)核算公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)收益收益(損失損失)資產(chǎn)減資產(chǎn)減值損失值損失財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用管理管理費(fèi)用費(fèi)用銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用營(yíng) 業(yè) 稅 金營(yíng) 業(yè) 稅 金及附加及附加營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)成本成本營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)收入收入=營(yíng)業(yè)

4、收入營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本8 .1 費(fèi)用費(fèi)用 一、費(fèi)用的概念、特征和確認(rèn)原則一、費(fèi)用的概念、特征和確認(rèn)原則 (一一) 費(fèi)用的概念費(fèi)用的概念 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用是相對(duì)收入活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用是相對(duì)收入而存在的。而存在的。 成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 8 .1 費(fèi)用費(fèi)用 一、費(fèi)用的概念、特

5、征和確認(rèn)原則一、費(fèi)用的概念、特征和確認(rèn)原則 (二二) 費(fèi)用的特征費(fèi)用的特征 1費(fèi)用最終將會(huì)減少企業(yè)的資源。費(fèi)用最終將會(huì)減少企業(yè)的資源。 2費(fèi)用最終將會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。費(fèi)用最終將會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。 另外，并不是所有資產(chǎn)減少都屬于支出。例如，從銀另外，并不是所有資產(chǎn)減少都屬于支出。例如，從銀行提取現(xiàn)金，銀行存款的減少并非支出，只是貨幣資金形行提取現(xiàn)金，銀行存款的減少并非支出，只是貨幣資金形態(tài)的轉(zhuǎn)變；又如，收回應(yīng)收賬款存入銀行，應(yīng)收賬款的減態(tài)的轉(zhuǎn)變；又如，收回應(yīng)收賬款存入銀行，應(yīng)收賬款的減少也不屬于支出，只是應(yīng)收收入的收回。少也不屬于支出，只是應(yīng)收收入的收回。 8 .1 費(fèi)用費(fèi)用 一、費(fèi)

6、用的概念、特征和確認(rèn)原則一、費(fèi)用的概念、特征和確認(rèn)原則 (三三) 費(fèi)用的確認(rèn)原則費(fèi)用的確認(rèn)原則 費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認(rèn)，凡費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則確認(rèn)，凡應(yīng)屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否支付，應(yīng)屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否支付，均確認(rèn)為本期費(fèi)用；反之，不屬于本期發(fā)生的費(fèi)均確認(rèn)為本期費(fèi)用；反之，不屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，即使其款項(xiàng)已在本期支付，也不確認(rèn)為本期用，即使其款項(xiàng)已在本期支付，也不確認(rèn)為本期費(fèi)用。費(fèi)用。 8 .1 費(fèi)用費(fèi)用 二、費(fèi)用的分類二、費(fèi)用的分類 (一一) 按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(或性質(zhì)或性質(zhì)) 分類分類(要素費(fèi)用要素費(fèi)用 ) 1 .外購(gòu)材料費(fèi)

7、用。外購(gòu)材料費(fèi)用。是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)而耗費(fèi)的一切從外部是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)而耗費(fèi)的一切從外部購(gòu)入的原材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易購(gòu)入的原材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。耗品等。2. 外購(gòu)燃料費(fèi)用，外購(gòu)燃料費(fèi)用，是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)而耗用的一切從外部是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)而耗用的一切從外部購(gòu)進(jìn)的各種燃料購(gòu)進(jìn)的各種燃料3. 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用，外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用，是指企業(yè)為進(jìn)生產(chǎn)而耗用的一切從外部購(gòu)是指企業(yè)為進(jìn)生產(chǎn)而耗用的一切從外部購(gòu)進(jìn)的各種動(dòng)力。進(jìn)的各種動(dòng)力。4. 工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用，工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資以

8、及按照工資總額的一定比例提取的職工福利費(fèi)。的職工工資以及按照工資總額的一定比例提取的職工福利費(fèi)。5. 折舊費(fèi)用，折舊費(fèi)用，是指企業(yè)所擁有的或控制的固定資產(chǎn)按照使用情是指企業(yè)所擁有的或控制的固定資產(chǎn)按照使用情況計(jì)提的折舊費(fèi)用。況計(jì)提的折舊費(fèi)用。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用 二、費(fèi)用的分類二、費(fèi)用的分類 (一一) 按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(或性質(zhì)或性質(zhì)) 分類分類(要素費(fèi)用要素費(fèi)用 ) 1 .外購(gòu)材料費(fèi)用外購(gòu)材料費(fèi)用2. 外購(gòu)燃料費(fèi)用外購(gòu)燃料費(fèi)用3. 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用4. 工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用5. 折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用6. 利息支出，利息支出，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資

9、金而發(fā)生的利息支出是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的利息支出7. 稅金，稅金，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金。如房產(chǎn)稅、車是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金。如房產(chǎn)稅、車船使用稅、主地使用稅等。船使用稅、主地使用稅等。8 .其他支出，其他支出，是指不屬于以上各費(fèi)用要素的費(fèi)用支出。是指不屬于以上各費(fèi)用要素的費(fèi)用支出。8 .1 費(fèi)用費(fèi)用 二、費(fèi)用的分類二、費(fèi)用的分類 (二二) 按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類 1. 生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品

10、實(shí)體的原的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)料、主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。品形成的輔助材料。企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，由直企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，由直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取的職工人工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。福利費(fèi)。 企業(yè)各生產(chǎn)單位企業(yè)各生產(chǎn)單位( 如生產(chǎn)車間如生產(chǎn)車間)為組織和管為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括工資和福利包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水

11、電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)及其他制造費(fèi)用。機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)及其他制造費(fèi)用。 2. 期間期間費(fèi)用費(fèi)用 8 .1 費(fèi)用費(fèi)用 二、費(fèi)用的分類二、費(fèi)用的分類 (二二) 按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類 2. 期間期間費(fèi)用費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介

12、機(jī)構(gòu)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、勞公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及其他動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及其他管理費(fèi)用。管理費(fèi)用。 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 商品流通企業(yè)在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、商品流通企業(yè)在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用，也作為銷售費(fèi)用運(yùn)輸途中的

13、合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用，也作為銷售費(fèi)用處理。處理。 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息凈支出括：利息凈支出(減利息收入減利息收入)、匯兌凈損失、匯兌凈損失(減匯兌收益減匯兌收益)、金融機(jī)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。 1. 生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本 8 .1 費(fèi)用費(fèi)用 三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理 (一一)費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置 1.“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”是損益類賬戶，屬于期間費(fèi)用，是期間費(fèi)是損益類賬戶，屬于期間費(fèi)用，是

14、期間費(fèi)用賬戶。用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生用賬戶。用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。的管理費(fèi)用。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 登記登記:管理費(fèi)用管理費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額的實(shí)際發(fā)生額 a4 平時(shí)有余額平時(shí)有余額c4=a4期末結(jié)轉(zhuǎn)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)余額 借借:本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) c4 貸貸:管理費(fèi)用管理費(fèi)用 c4c4c4借借:管理費(fèi)用管理費(fèi)用 a4 貸貸: 銀行存款等銀行存款等 a48 .1 費(fèi)用費(fèi)用 三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理 (一一)費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置 2.“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”是損益類賬戶，屬于期間費(fèi)用，是期間費(fèi)是損益類賬戶，屬于

15、期間費(fèi)用，是期間費(fèi)用賬戶。用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生用賬戶。用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。的費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 登記登記:財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額的實(shí)際發(fā)生額 a5 平時(shí)有余額平時(shí)有余額c5=a5期末結(jié)轉(zhuǎn)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)余額 借借:本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) c5 貸貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 c5c5c5借借:財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 a5 貸貸: 銀行存款等銀行存款等 a58 .1 費(fèi)用費(fèi)用 三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理 (一一)費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置 3.“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶，屬于損益類賬戶，是期間費(fèi)用賬戶。賬戶，屬于損

16、益類賬戶，是期間費(fèi)用賬戶。用于核算企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。用于核算企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 登記登記:銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額的實(shí)際發(fā)生額 a6 平時(shí)有余額平時(shí)有余額c6=a6期末結(jié)轉(zhuǎn)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)余額 借借:本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) c6 貸貸:銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 c6c6c6借借:銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 a6 貸貸: 銀行存款等銀行存款等 a68 .1 費(fèi)用費(fèi)用 (二二)費(fèi)用核算方法費(fèi)用核算方法 三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理 例題例題1：長(zhǎng)江公司于：長(zhǎng)江公司于2007年年12月銷售的商品中月銷售的商品中有一部分屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)

17、交有一部分屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交納的消費(fèi)稅為納的消費(fèi)稅為67 500元。元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 67 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 67 500 例題例題2：長(zhǎng)江公司根據(jù)應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、：長(zhǎng)江公司根據(jù)應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一定比例，計(jì)算確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅的一定比例，計(jì)算確認(rèn)2007年年12月份應(yīng)交月份應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅為納的城市維護(hù)建設(shè)稅為1100元。元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 1 1002008年11月25日奉浦本科8 .1 費(fèi)用費(fèi)用 (二二)費(fèi)用核

18、算方法費(fèi)用核算方法 三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理 例題例題3：長(zhǎng)江公司根據(jù)應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、：長(zhǎng)江公司根據(jù)應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一定比例，計(jì)算確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅的一定比例，計(jì)算確認(rèn)2007年年12月份應(yīng)提月份應(yīng)提取的教育費(fèi)附加為取的教育費(fèi)附加為472元。元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 472 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加472 例題例題4： 2007年年12月長(zhǎng)江公司以銀行存款月長(zhǎng)江公司以銀行存款 2 000 元購(gòu)買公司用辦公用品。元購(gòu)買公司用辦公用品。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 8 .1 費(fèi)用費(fèi)用

19、 (二二)費(fèi)用核算方法費(fèi)用核算方法 三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理 例題例題5：2007年年12月長(zhǎng)江公司預(yù)提本月應(yīng)負(fù)月長(zhǎng)江公司預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息擔(dān)的短期借款利息4 000 元。元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 4 000 例題例題6：2007年年12月長(zhǎng)江公司經(jīng)理王大權(quán)出差月長(zhǎng)江公司經(jīng)理王大權(quán)出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)5 600元，扣除原借款元，扣除原借款5 000元后，元后，差額以現(xiàn)金支付。差額以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款王大權(quán)王大權(quán) 5 000

20、8 .1 費(fèi)用費(fèi)用 (二二)費(fèi)用核算方法費(fèi)用核算方法 三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理三、費(fèi)用核算的賬務(wù)處理 例題例題8 2007年年12月，長(zhǎng)江公司攤銷應(yīng)由本月月，長(zhǎng)江公司攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 3 000 例題例題9 長(zhǎng)江公司長(zhǎng)江公司2007年年12月份，用銀行存款月份，用銀行存款支付廣告費(fèi)支付廣告費(fèi)4000元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 4 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 0008 .2 利潤(rùn)、利潤(rùn)分配利潤(rùn)、利潤(rùn)分配 一、利潤(rùn)的核算一、利潤(rùn)的核算 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，屬于所

21、有者權(quán)益類賬戶，賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，用于核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)用于核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損或發(fā)生的凈虧損)。 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入收入、結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入收入、利得利得本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入費(fèi)用、損失損失本年確認(rèn)的虧損本年確認(rèn)的虧損收入、利得使收入、利得使利潤(rùn)增加利潤(rùn)增加費(fèi)用、損費(fèi)用、損失使利潤(rùn)失使利潤(rùn)減少減少本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益投資收益 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)

22、費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 投資收益投資收益(虧虧) 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)800080008000550055005500250025002500800055008000本年實(shí)現(xiàn)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)的利潤(rùn)本年形成本年形成的可供分的可供分配的利潤(rùn)配的利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 500 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 400 投資收益投資收益 1 100 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 8 000借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 5 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 400 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 200 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)

23、成本 400 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 575 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 200 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 8258 .2 利潤(rùn)、利潤(rùn)分配利潤(rùn)、利潤(rùn)分配 一、利潤(rùn)的核算一、利潤(rùn)的核算 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 2 500 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 2 500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 280 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 400 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 1 280 400 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 847 972 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 760 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 760 000 其他業(yè)務(wù)成本其

24、他業(yè)務(wù)成本 300 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 例題例題10 長(zhǎng)江公司長(zhǎng)江公司2004年年12月份有關(guān)收入和費(fèi)用的月份有關(guān)收入和費(fèi)用的賬戶料如下：賬戶料如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 280 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 400主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 760 000 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 300營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 69 072 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 二、利潤(rùn)分配二、利潤(rùn)分配(一一) 利潤(rùn)分配的內(nèi)容利潤(rùn)分配的內(nèi)容 8 .2 利潤(rùn)、利潤(rùn)分配利潤(rùn)

25、、利潤(rùn)分配 年初未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入可供分可供分配利潤(rùn)配利潤(rùn)提取法定盈余公積提取法定盈余公積 留在企業(yè)留在企業(yè)可供投資者可供投資者分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)離開(kāi)企業(yè)離開(kāi)企業(yè)分出去分出去尚未分配尚未分配留待以后留待以后分配分配應(yīng)付優(yōu)先股股利應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)根據(jù)當(dāng)年凈利潤(rùn)的根據(jù)當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取，提取，累計(jì)提取額達(dá)注冊(cè)資本金的累計(jì)提取額達(dá)注冊(cè)資本金的50%時(shí)可以不再提取。時(shí)可以不再提取。二、利潤(rùn)分配二、利潤(rùn)分配8 .2 利潤(rùn)、利潤(rùn)分配利潤(rùn)、利潤(rùn)分配 (二二) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配

26、的核算 例題例題11 長(zhǎng)江公司長(zhǎng)江公司2007年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額（假年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額（假設(shè)與應(yīng)納稅所得額一致）為設(shè)與應(yīng)納稅所得額一致）為342428元，假定該公元，假定該公司所得稅稅率為司所得稅稅率為33%。應(yīng)交納的所得稅計(jì)算如下：。應(yīng)交納的所得稅計(jì)算如下：應(yīng)交納的所得稅應(yīng)交納的所得稅=342 42833%=113 001.24(元元)會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 113 001.24 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 113 001.24 二、利潤(rùn)分配二、利潤(rùn)分配8 .2 利潤(rùn)、利潤(rùn)分配利潤(rùn)、利潤(rùn)分配 (二二) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算 例題例題12

27、 長(zhǎng)江公司將所得稅轉(zhuǎn)入長(zhǎng)江公司將所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 113 001.24 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 113 001.24凈利潤(rùn)為：凈利潤(rùn)為：342428-113001.24=229426.76(元元)二、利潤(rùn)分配二、利潤(rùn)分配8 .2 利潤(rùn)、利潤(rùn)分配利潤(rùn)、利潤(rùn)分配 (二二) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算 例題例題13 長(zhǎng)江公司將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入長(zhǎng)江公司將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下：賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 229 426.76 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 229 426.

28、76二、利潤(rùn)分配二、利潤(rùn)分配8 .2 利潤(rùn)、利潤(rùn)分配利潤(rùn)、利潤(rùn)分配 (二二) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算 例題例題21 長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積、提取法定盈余公積、余下利潤(rùn)的余下利潤(rùn)的50%向投資者分配現(xiàn)金股利。向投資者分配現(xiàn)金股利。計(jì)算過(guò)程如下：計(jì)算過(guò)程如下：提取法定盈余公積提取法定盈余公積=229426.7610%=22942.68(元元)分配現(xiàn)金股利分配現(xiàn)金股利=(229426.76-22942.68)50% =103242.04(元元)借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 22 942.68 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 22 942.68 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 103242 .