企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

1、第一章 導(dǎo)論知識(shí)點(diǎn)和重點(diǎn) 本章主要介紹作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要組成部分的企業(yè)會(huì)計(jì)，主要功能在于為管理當(dāng)局、投資者和與切有利害關(guān)系的其他單位及個(gè)人提供可靠、有用和公允的財(cái)務(wù)信息。本章重點(diǎn)內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：一、企業(yè)會(huì)計(jì)的概念（p2）二、企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象：詳細(xì)內(nèi)容（一）企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)1.資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)：一定時(shí)點(diǎn)的資金運(yùn)用和資金來(lái)源狀況（1）資金運(yùn)用：資產(chǎn)和費(fèi)用（2）資金來(lái)源：負(fù)債、所有者權(quán)益和收入2.資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金形態(tài)的量和質(zhì)的變化（二）會(huì)計(jì)對(duì)象的具體表現(xiàn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）（三）會(huì)計(jì)要素（會(huì)計(jì)報(bào)表要素）1.概念：按產(chǎn)權(quán)關(guān)系對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)用與資金來(lái)源所作的分類。產(chǎn)權(quán)方程式

2、：資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+業(yè)主權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.資產(chǎn)負(fù)債表要素（1）資產(chǎn)：按照資產(chǎn)的變現(xiàn)速度和耗用時(shí)間，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。（2）負(fù)債：按照負(fù)債的償還期限分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。（3）所有者權(quán)益：包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。3.利潤(rùn)表要素（1）收入：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（2）費(fèi)用：（3）利潤(rùn)：包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和非營(yíng)業(yè)性收支凈額等。三、企業(yè)會(huì)計(jì)的任務(wù)（職能）詳細(xì)內(nèi)容1.核算2.監(jiān)督3.提供信息歷年試題1.下列屬于企業(yè)資金運(yùn)用的會(huì)計(jì)要素是（a）a、資產(chǎn)b、負(fù)債c、所有者權(quán)益d、收入2.企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的（c）a、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

3、b、全部活動(dòng)c、資金運(yùn)動(dòng)d、財(cái)產(chǎn)物資3.企業(yè)會(huì)計(jì)的職能是（d）a、核算b、監(jiān)督c、提供信息d、核算、監(jiān)督和提供信息4.從會(huì)計(jì)要素之間的財(cái)產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)的等量關(guān)系中，能夠反映產(chǎn)權(quán)方程式的是（c）a、資產(chǎn)=負(fù)債+利潤(rùn)b、資產(chǎn)+費(fèi)用=債權(quán)人權(quán)益+（收入費(fèi)用）c、資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+業(yè)主權(quán)益d、資產(chǎn)=業(yè)主權(quán)益+利潤(rùn)第二章 資本和資本公積的核算 知識(shí)點(diǎn)講解本章主要介紹作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要組成部分的企業(yè)會(huì)計(jì)，主要功能在于為管理當(dāng)局、投資者和與切有利害關(guān)系的其他單位及個(gè)人提供可*、有用和公允的財(cái)務(wù)信息。本章重點(diǎn)內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：一、主要概念：詳細(xì)內(nèi)容1.資金：企業(yè)資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)（廣義）；現(xiàn)金或營(yíng)運(yùn)資本（狹義）。2.

4、基金：企業(yè)具有專門(mén)用途的資金。3.資本：特指實(shí)收資本。廣義資本概念4.資本金：注冊(cè)資金（法律）。二、投入資本的核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）投入資本的內(nèi)容1.國(guó)家投入資本2.法人投入資本3.個(gè)人投入資本4.外商投入資本（二）核算賬戶實(shí)收資本注意：實(shí)收資本指非股份有限公司接受所有者投資應(yīng)采用的會(huì)計(jì)科目，股本是只股份有限公司所接受所有者投資應(yīng)采用的會(huì)計(jì)科目（三）基本賬務(wù)處理1.貨幣投資方式2.實(shí)物投資方式：實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值反映實(shí)收資本的增加。3.有價(jià)證券投資方式4.無(wú)形資產(chǎn)投資方式無(wú)形資產(chǎn)不超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的20%，最高不超過(guò)30%.三、資本公積的核算詳細(xì)內(nèi)容（一）資本公積的基本內(nèi)容1.資本溢價(jià)2.接

5、受捐贈(zèng)價(jià)值3.資產(chǎn)重估增值（二）核算賬戶資本公積（三）基本賬務(wù)處理1.資本溢價(jià)2.接受捐贈(zèng)3.資產(chǎn)重估增值重估價(jià)高出賬面價(jià)值的部分記入資本公積。4.轉(zhuǎn)增資本金歷年試題1.企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)，對(duì)資產(chǎn)重估價(jià)高出賬面價(jià)值的部分，應(yīng)貸記的賬戶是（b）a、實(shí)收資本b、資本公積c、盈余公積d、本年利潤(rùn)2.企業(yè)收到國(guó)內(nèi)外單位和個(gè)人的捐贈(zèng)，應(yīng)記入（b） a、實(shí)收資本b、資本公積c、盈余公積d、營(yíng)業(yè)外收入3.下列事項(xiàng)可引起所有者權(quán)益增減變動(dòng)的有（ab）a、企業(yè)按規(guī)定減資b、收到國(guó)家投入的原材料c、盈余公積轉(zhuǎn)增資本d、向其他單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)4.投入資本一般可分為（abcd）a、國(guó)家投入資本b、法人投入資本c、

6、個(gè)人投入資本d、外商投入資本e、接受社會(huì)捐贈(zèng)5.名詞解釋：資本公積企業(yè)在籌措資本過(guò)程中，因接受資本而發(fā)生，與投入資本有直接聯(lián)系，但不能直接記入所有者投資的積存基金，一般包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)價(jià)值和財(cái)產(chǎn)重估增值。第三章 貨幣資金核算知識(shí)點(diǎn)講解一、貨幣資金的概念和特點(diǎn)：詳細(xì)內(nèi)容（一）貨幣資金：可以隨時(shí)用作購(gòu)買手段和支付手段的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（二）貨幣資金的特點(diǎn)1.資金一般形態(tài)2.具有普遍的接受性和最強(qiáng)的流動(dòng)性3.分析判斷償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。二、庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍（現(xiàn)金管理暫行規(guī)定）：詳細(xì)內(nèi)容1.職工工資津貼2.個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬3.頒發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金4.各種勞保、福利費(fèi)及

7、國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出。5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。6.出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)。7.零星支出。8.中國(guó)人民銀行確定的其他支出。三、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式：詳細(xì)內(nèi)容（一）銀行匯票1.銀行匯票是異地結(jié)算憑證。2.銀行匯票可以背書(shū)。3.銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。（二）銀行本票1.銀行匯票用于同城結(jié)算。2.銀行本票的付款期限自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)兩個(gè)月。（三）商業(yè)匯票1.商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，其付款人即承兌人。2.商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月。3.商業(yè)匯票可以辦理貼現(xiàn)。（四）支票 1.支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。2.支票既可用于同城結(jié)算也可用于異

8、地結(jié)算。3.支票不允許簽發(fā)空頭支票。（五）信用卡1.信用卡包括單位卡和個(gè)人卡。按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。2.信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。金卡最高透支金額為10，000元，普通卡不超過(guò)5，000元。（六）匯兌1.匯兌包括信匯和電匯兩種。2.匯兌結(jié)算方式用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。（七）委托收款1.委托收款包括郵寄和電報(bào)劃回兩種。2.委托收款既可用于同城結(jié)算，也可用于異地結(jié)算。（八）托收承付1.托收承付包括郵寄和電報(bào)兩種，結(jié)算金額起點(diǎn)為10，000元，新華書(shū)店系統(tǒng)金額起點(diǎn)為1，000元。2.托收承付屬異地結(jié)算方式。（九）信用證1.信用證結(jié)算是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。2.從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)

9、的國(guó)內(nèi)企業(yè)間商品交易也可使用信用證結(jié)算方式。四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表：詳細(xì)內(nèi)容1.未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行間對(duì)于同一業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證登記入帳，另一方由于尚未取得結(jié)算憑證沒(méi)有入帳的款項(xiàng)。2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制基礎(chǔ)：企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。五、其他貨幣資金：詳細(xì)內(nèi)容現(xiàn)金、銀行存款外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。六、外幣業(yè)務(wù)核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）基本概念1.外幣業(yè)務(wù)：

10、以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.外匯：指外幣和以外幣用于國(guó)際結(jié)算的各種支付手段，包括紙幣、鑄幣、外幣有價(jià)證券、外幣支付憑證、外幣存款憑證等。3.匯率：一種貨幣兌換另一種貨幣的比值。4.外幣統(tǒng)賬制：發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，必須及時(shí)折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會(huì)計(jì)報(bào)表。5.匯兌損益：持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間，由于外匯匯率擠價(jià)的不同或變動(dòng)而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值發(fā)生變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。（二）賬務(wù)處理基本程序1.業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，將外幣金額按照適當(dāng)?shù)膮R率（當(dāng)時(shí)市場(chǎng)匯率或期初市場(chǎng)匯率）折算為記賬本位幣金額記入有關(guān)賬戶；同時(shí)以外幣金額登記對(duì)應(yīng)的外幣賬戶。2.期末，將外幣

11、賬戶的外幣余額按照期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣。該折算金額與原賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）外幣基本業(yè)務(wù)1.外幣兌換業(yè)務(wù)（銀行買入價(jià)、銀行賣出價(jià)）2.外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)3.外幣借款業(yè)務(wù)4.接受外幣投資業(yè)務(wù)（實(shí)收資本一般按照合同約定匯率折合）5.期末匯兌損益的記列。 （1）籌建期間，記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（2）購(gòu)建固定資產(chǎn)的，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。（3）一般記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。p58例題。歷年試題1.下列銀行結(jié)算方式中同城異地均可采用的方式是（ac）a、支票結(jié)算方式b、匯兌結(jié)算方式c、委托收款結(jié)算方式d、銀行匯票結(jié)算方式2.貨幣資金按其用途和存放地點(diǎn)的不同，可分為（b）a、現(xiàn)金和

12、銀行存款b、現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金c、銀行存款和其他貨幣資金d、現(xiàn)金和其他貨幣資金3.根據(jù)銀行現(xiàn)金管理的規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金結(jié)算的有（abc）a、支付職工工資b、職工預(yù)借差旅費(fèi)c、向職工收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款d、購(gòu)買機(jī)器設(shè)備e、支付供電局托收的電費(fèi)第四章 存貨的核算知識(shí)點(diǎn)講解存貨：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將耗用的材料或物資等。一、存貨的計(jì)價(jià)：詳細(xì)內(nèi)容（一）計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：歷史成本計(jì)價(jià)原則（二）影響存貨入帳價(jià)值的因素：1.購(gòu)貨價(jià)格：商業(yè)折扣；現(xiàn)金折扣2.購(gòu)貨費(fèi)用：運(yùn)輸費(fèi)準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額不記入存貨成本；商品流通企業(yè)的購(gòu)貨費(fèi)用列為營(yíng)業(yè)費(fèi)用

13、，不記入存貨成本。3.稅金：消費(fèi)稅、資源稅等的價(jià)內(nèi)稅；增值稅價(jià)外稅。4.制造費(fèi)用：自制存貨的取得成本。（三）存貨實(shí)際成本的計(jì)列方法：1.外購(gòu)存貨2.自制存貨3.委托加工存貨4.投資者投入存貨5.接受捐贈(zèng)的存貨6.非貨幣性交易換入存貨7.抵償債務(wù)方式取得的存貨（四）存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 1.先進(jìn)先出法2.加權(quán)平均法3.移動(dòng)平均法4.后進(jìn)先出法5.個(gè)別計(jì)價(jià)法6.毛利率法二、原材料的核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）實(shí)際成本法核算1.“原材料”賬戶與“物資采購(gòu)”賬戶2.外購(gòu)原材料業(yè)務(wù)：（1）款付料已到（2）款付料未到（3）料到款未付3.發(fā)出原材料的核算4.簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：（1）直接提供材料資金的實(shí)際占用額。（2）直接

14、提供產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的實(shí)際材料費(fèi)用數(shù)據(jù)。（3）核算結(jié)果比較正確。缺點(diǎn)：（1）材料計(jì)價(jià)工作量較大。（2）賬戶中不能反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的成果。（二）計(jì)劃成本法核算1.有關(guān)帳戶：“原材料”（實(shí)際成本登記）；“物資采購(gòu)”（計(jì)劃成本登記）；“材料成本差異”2.“材料成本差異”的月末分配及發(fā)出材料的成本調(diào)整本月材料成本差異率=本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異=本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本×本月材料成本差異率3.評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：（1）計(jì)劃成本法有利于考核材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的成果。（2）有利于考核各用料部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效果。（3）簡(jiǎn)化材料收發(fā)計(jì)價(jià)的明細(xì)核算工作。缺點(diǎn)：成本計(jì)算的結(jié)果因月末成本差異的調(diào)整而不準(zhǔn)確。三、包裝物和低值易耗品

15、的核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）包裝物的類型（具體用途）及核算1.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物：記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；2.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：營(yíng)業(yè)費(fèi)用3.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：其他業(yè)務(wù)支出（視同材料銷售）4.出租包裝物：其他業(yè)務(wù)支出（副營(yíng)業(yè)務(wù)）5.出借包裝物：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（二）低值易耗品（包裝物）的攤銷方法1.一次攤銷法：領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，將其價(jià)值一次計(jì)入成本、費(fèi)用的方法。2.分期攤銷法：根據(jù)領(lǐng)用低值易耗品的原價(jià)和預(yù)計(jì)使用期限，計(jì)算出每月平均攤銷額，分月攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的方法。 3.五五攤銷法：低值易耗品領(lǐng)用時(shí)先攤銷其價(jià)值的一半，報(bào)廢時(shí)再攤其余一半的方法。（1）賬戶：低值易耗品在庫(kù)低值易耗品 在用低值易耗

16、品 低值易耗品攤銷（2）例410（p89）四、委托加工物資的核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）委托加工物資實(shí)際成本的構(gòu)成1.加工中實(shí)耗物資的實(shí)際成本2.支付的加工費(fèi)及往返運(yùn)輸費(fèi)3.支付的稅金，包括委托加工物資負(fù)擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅。注意：（1）增值稅：一般納稅人，負(fù)擔(dān)增值稅金不記入加工物資成本；小規(guī)模納稅人及非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目，增值稅金記入加工物資成本。（2）消費(fèi)稅：加工物資收回后直接用于銷售的，消費(fèi)稅記入委托加工物資；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)品的，記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。（二）核算舉例例：w公司委托u公司加工b材料（應(yīng)稅消費(fèi)品）一批。發(fā)出原材料a的實(shí)際成本70萬(wàn)元。加工合同規(guī)定的加工費(fèi)20萬(wàn)

17、元（不含增值稅）。該企業(yè)的消費(fèi)稅率10%，為一般納稅人，增值稅率17%.委托加工物資收回后，直接對(duì)外銷售40%，其余用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。有關(guān)款項(xiàng)通過(guò)銀行結(jié)清。發(fā)出原材料：借：委托加工物資b 700，000貸：原材料a 700，000支付加工費(fèi)，計(jì)算有關(guān)稅金：增值稅：200000×17%=34000消費(fèi)稅：準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅：100000×60%=60000應(yīng)記入委托加工物資的消費(fèi)稅：100000×40%=40000借：委托加工物資b 240，000 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅60，000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34，000貸：銀行存款334，000收回委托加工物

18、資借：原材料940，000貸：委托加工物資b 940，000四、商品存貨的核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）核算方法：1.進(jìn)價(jià)法核算（類似于制造業(yè)企業(yè)的實(shí)際成本法）2.售價(jià)法核算（類似于制造業(yè)企業(yè)的計(jì)劃成本法）（二）賬戶設(shè)置：1.物資采購(gòu)2.庫(kù)存商品3.商品進(jìn)銷差價(jià)：售價(jià)法核算商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間差異的賬戶。（三）具體核算 1.商品購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)：進(jìn)貨費(fèi)用記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。2.商品發(fā)出的核算：售價(jià)法下還需要計(jì)算發(fā)出商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的商品進(jìn)銷差價(jià)。五、存貨清查結(jié)果的核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）賬戶設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（二）清查結(jié)果的處理：1.盤(pán)盈材料，批準(zhǔn)后一般沖減“管理費(fèi)用”。2.盤(pán)虧毀損材料：（1）定額內(nèi)損耗

19、：記入“管理費(fèi)用”；（2）管理不善等原因?qū)е碌拇尕浂倘?，記入“管理費(fèi)用”；（3）自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，凈損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”。六、存貨價(jià)值的再確認(rèn)：詳細(xì)內(nèi)容（一）再確認(rèn)指會(huì)計(jì)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)對(duì)存貨價(jià)值進(jìn)行再確認(rèn)。（二）再確認(rèn)的方法成本與市價(jià)孰低法：對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。成本：歷史成本可變現(xiàn)凈值：企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本及銷售所必須的費(fèi)用和稅金后的凈額。（三）具體會(huì)計(jì)處理：1.直接轉(zhuǎn)銷法2.備抵法：“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”歷年試題1.如果存貨盤(pán)虧是因管理不善造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入（b）a、“生產(chǎn)成本”賬戶b、“管理費(fèi)用”賬戶c、

20、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶d、“其他應(yīng)收款”賬戶2.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成企業(yè)外購(gòu)存貨實(shí)際成本的有（abe）a、買價(jià)b、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗c、入庫(kù)后的挑選整理費(fèi)用d、一般納稅人支付的增值稅e、外匯價(jià)差3.發(fā)出存貨、庫(kù)存存貨的計(jì)價(jià)方法，一般有（abde）a、先進(jìn)先出法b、加權(quán)平均法c、成本與市價(jià)孰低法d、售價(jià)法4.下列賬戶的余額，應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的有（abcde）a、“材料成本差異”b、“生產(chǎn)成本”c、“自制半成品”d、“分期收款發(fā)出商品”e、“材料采購(gòu)”e、個(gè)別計(jì)價(jià)法第五章 費(fèi)用和成本的管理知識(shí)點(diǎn)講解一、基本概念：詳細(xì)內(nèi)容1.費(fèi)用：企業(yè)為取得一定收入而耗費(fèi)的資財(cái)或付出的代價(jià)，表現(xiàn)為企業(yè)控制或擁有

21、的經(jīng)濟(jì)資源的減少或負(fù)債的增加。2.成本：對(duì)象在過(guò)程中所付出的代價(jià)，是對(duì)象化了的費(fèi)用。3.期間費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門(mén)因組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生并在當(dāng)期收益中扣除的費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。二、費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量及核算：詳細(xì)內(nèi)容 （一）費(fèi)用確認(rèn)的原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則2.劃分收益性支出和資本性支出的原則3.配比原則（二）費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1.按費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的直接關(guān)系和因果關(guān)系確認(rèn)2.按系統(tǒng)合理的分?jǐn)偡绞酱_認(rèn)：固定資產(chǎn)折舊3.直接作為當(dāng)期費(fèi)用：廣告費(fèi)（三）費(fèi)用的計(jì)量：實(shí)際成本。如果資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的減少并且能夠可*的計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用。三、成本計(jì)算：詳細(xì)內(nèi)容

22、（一）成本計(jì)算的基本方法成本計(jì)算的基本方法有直接成本計(jì)算法、間接成本計(jì)算法、完工成本及未完工成本計(jì)算法。1、直接成本計(jì)算法：直接材料、直接人工的計(jì)算。2、間接成本計(jì)算法：解決間接費(fèi)用如何計(jì)算成本的方法。制造費(fèi)用分配的計(jì)算一般以生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)動(dòng)工時(shí)、產(chǎn)值、直接成本為標(biāo)準(zhǔn)。某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用額=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×間接費(fèi)用分配率3、完工成本及未完工成本計(jì)算法：（1）約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量即月末在產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量按其完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量。（2）定額耗用量比例法。即將各種產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品定額耗用量和在產(chǎn)品定額耗用量的比例分別成本項(xiàng)目計(jì)算劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的方法。（3）在

23、產(chǎn)品定額成本扣除法。定額成本是根據(jù)消耗定額資料對(duì)各加工步驟的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品確定的單位定額成本。（二）成本計(jì)算的具體方法1、品種法。按產(chǎn)品品種組織成本計(jì)算，適用于大量大批單步驟生產(chǎn)。2、分批法。按批別產(chǎn)品組織成本計(jì)算，適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)新產(chǎn)品試制、大型設(shè)備修造等。3、分步法。按產(chǎn)品在加工過(guò)程中的步驟組織成本計(jì)算，適用于大量大批連續(xù)式多步驟生產(chǎn)企業(yè)。又分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指按照產(chǎn)品生產(chǎn)加工的先后順序，逐步結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直至最后一個(gè)步驟算出產(chǎn)成品成本。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指按照各步驟歸集所發(fā)生的成本費(fèi)用，最后從各步驟一起將應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額結(jié)轉(zhuǎn)出來(lái)，

24、再匯總計(jì)算產(chǎn)成品成本。4、分類法。按照類別產(chǎn)品匯集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算出各類產(chǎn)品的總成本，然后將總成本按一定標(biāo)準(zhǔn)在該類產(chǎn)品的各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配，計(jì)算出各種產(chǎn)品成本。適用于產(chǎn)品品種、規(guī)格繁多，并且可以按一定標(biāo)準(zhǔn)將產(chǎn)品劃分為若干類別的制造企業(yè)。（三）產(chǎn)品制造成本的計(jì)算1、制造成本的成本項(xiàng)目：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。2、成本核算的基本賬戶：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用。3、基本賬務(wù)處理程序（1）直接材料的賬務(wù)處理。（2）直接人工及福利費(fèi)的賬務(wù)處理。（3）輔助生產(chǎn)成本的賬務(wù)處理。（p158例5-18）a直接分配法，不考慮輔助生產(chǎn)車間相互提供商品和勞務(wù)，將輔助生產(chǎn)成本直接分配給輔

25、助生產(chǎn)車間以外的各受益對(duì)象。b交互分配法，輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配分兩步進(jìn)行，第一步只在相互提供商品和勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配。第二步輔助生產(chǎn)車間的對(duì)外分配。（4）制造費(fèi)用的分配（5）生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配（6）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（四）成本還原 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下采用綜合方式結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，需要進(jìn)行成本還原。成本還原的概念：將本步驟產(chǎn)成品所耗用的自制半成品的綜合成本逐步分解還原為上步驟各成本項(xiàng)目的成本，以求得產(chǎn)成品原本的項(xiàng)目成本。還原的方法叫做成本項(xiàng)目比重分解法。（p165）第六章 對(duì)外投資的核算知識(shí)點(diǎn)講解對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。一、短期投資核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）初始投資成

26、本的確定初始投資成本是指取得短期投資時(shí)支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。但是以宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息作為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨(dú)核算。（二）短期投資的賬務(wù)處理1、短期投資取得的核算2、短期投資收益的核算3、短期投資處置的核算（三）短期投資期末計(jì)價(jià)成本與市價(jià)孰低法計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備分別按投資總額、投資類別和單項(xiàng)投資計(jì)提。二、長(zhǎng)期債權(quán)投資核算：詳細(xì)內(nèi)容長(zhǎng)期債權(quán)投資包括長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期債權(quán)投資。（一）長(zhǎng)期債券投資核算的基本賬戶長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息、債券費(fèi)用）（二）債券投資取得的賬務(wù)處理1、面值購(gòu)入2、溢價(jià)購(gòu)入票面利率高于市場(chǎng)利率3、折價(jià)購(gòu)入票面利

27、率低于市場(chǎng)利率（三）債券溢價(jià)、折價(jià)的攤銷直線攤銷法：將債券購(gòu)入時(shí)的溢價(jià)和折價(jià)按債券的償還期平均攤銷實(shí)際利率法：按照各期債券賬面價(jià)值和實(shí)際利率計(jì)算的利息與按票面利率和面值計(jì)算的利息二者的差額確定債券溢價(jià)、折價(jià)的各期攤銷額。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）成本法應(yīng)沖減初始投資成本的金額=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利×投資企業(yè)持股比例-投資企業(yè)投資年度應(yīng)享有的投資收益投資企業(yè)投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益×投資企業(yè)持股比例×（當(dāng)年投資持有月份÷全年月份）（p206，例6-19）（二）權(quán)益法1、賬戶設(shè)置長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 股權(quán)投

28、資差額 損益調(diào)整2、股權(quán)投資差額：采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額股權(quán)投資差額是初始投資成本的調(diào)整項(xiàng)目。股權(quán)投資差額的攤銷計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。3、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、發(fā)生凈虧損，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值需要作相應(yīng)調(diào)整。被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)以投資賬面價(jià)值減至零為限。（p213，例6-22）四、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備：詳細(xì)內(nèi)容借：投資收益計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備1.長(zhǎng)期股票投資采用權(quán)益法核算，企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄

29、是：（c） a、借：“現(xiàn)金”賬戶貸：“投資收益”賬戶b、借：“銀行存款”賬戶貸：“投資收益”賬戶c、借：“現(xiàn)金”賬戶貸：“長(zhǎng)期投資”賬戶d、借：“長(zhǎng)期投資”賬戶貸：“投資收益”賬戶2.長(zhǎng)期債券投資購(gòu)入的企業(yè)債券，應(yīng)按成本入賬，債券的成本包括：（c）a、實(shí)際支付債券買價(jià)（不包括應(yīng)計(jì)利息）b、實(shí)際支付債券買價(jià)（包括應(yīng)計(jì)利息）c、實(shí)際支付債券買價(jià)（不包括應(yīng)計(jì)利息）和支付的交易費(fèi)用d、實(shí)際支付債券買價(jià)（包括應(yīng)計(jì)利息）和支付的交易費(fèi)用3.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中短期投資的計(jì)價(jià)方法有：（bd）a、權(quán)益法b、成本法c、市價(jià)法d、成本與市價(jià)孰低法e、計(jì)劃成本法4.資料：某企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)債券投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2000年

30、1月1日在證券市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)a公司發(fā)行的年利率為12%、期限為2年的債券，面值為200000元，實(shí)際支付210000元。（2）該企業(yè)每年12月31日結(jié)算應(yīng)收利息一次，債券溢價(jià)采用直線法攤銷法進(jìn)行攤銷。（3）2002年1月1日，該項(xiàng)債券到期收回債券的本金和利息。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（面值）200000-債券投資（溢價(jià)）10000貸：銀行存款210000（2）借：應(yīng)收利息24000貸：投資收益-債券利息收入19000長(zhǎng)期債權(quán)投資-債債券投資（溢價(jià)）5000（3）借：銀行存款248000貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（面值）200000-債券投資（溢價(jià)）48

31、0005.甲公司進(jìn)行長(zhǎng)期股票投資，于2001年初以銀行存款6000000元購(gòu)入乙公司股票（普通股）的15%.乙公司當(dāng)年獲凈利300000元，從中發(fā)放現(xiàn)金股利80000元。 要求：采用成本法編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）購(gòu)入股票；（2）收到乙公司發(fā)放股利存入銀行。答：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（投資成本）6000000貸：銀行存款6000000（2）借：銀行存款12000貸：投資收益12000第七章 固定資產(chǎn)的核算知識(shí)點(diǎn)講解一、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：詳細(xì)內(nèi)容實(shí)際成本計(jì)價(jià)凈值計(jì)價(jià)二、固定資產(chǎn)取得的核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)（二）自行建造固定資產(chǎn)（三）投資者投入固定資產(chǎn)（四）融資租入

32、固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)折舊的核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）固定資產(chǎn)折舊范圍1、空間范圍2、時(shí)間范圍（二）固定資產(chǎn)折舊方法1、年限平均法2、工作量法3、雙倍余額遞減法（p248，例7-15）4、年數(shù)總和法（p249例7-16）（三）固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理四、固定資產(chǎn)處置的核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）固定資產(chǎn)清理賬戶（二）固定資產(chǎn)處置的基本業(yè)務(wù)1、轉(zhuǎn)入清理2、發(fā)生清理費(fèi)3、計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅4、殘料變現(xiàn)收入5、清理凈損益的處理（p255，例7-20，7-21）五、固定資產(chǎn)清查的核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益（二）盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理（營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出）六、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：詳細(xì)內(nèi)容（一）基本賬務(wù)處

33、理借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（二）轉(zhuǎn)回計(jì)提的減值準(zhǔn)備 當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回?cái)?shù)額大于其賬面價(jià)值時(shí)予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額不能超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（p265，例7-27）歷年試題1.能夠反映固定資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是（ac）a、重置成本（或重置完全價(jià)值）b、原始成本（或歷史成本、原始購(gòu)置成本）c、凈值（或折余價(jià)值）d、實(shí)際成本2.收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記（b）a、“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶b、“固定資產(chǎn)清理”賬戶c、“固定資產(chǎn)”賬戶d、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶3.決定固定資產(chǎn)折舊額的因素有（bcde）a、固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值b、固定資產(chǎn)凈殘值c、固定資產(chǎn)折

34、舊年限d、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法e、固定資產(chǎn)原始成本4.簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的范圍答：固定資產(chǎn)的折舊范圍包括空間范圍和時(shí)間范圍兩層意義?？臻g范圍：除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。時(shí)間范圍：企業(yè)一般按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起提取折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊，不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。5.資料：某企業(yè)一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)原值100000元，預(yù)計(jì)凈殘值1000元，預(yù)計(jì)使用5年。要求：（1）采用平均年限法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)第三

35、年的折舊額；（2）采用雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)第一年和第二年的折舊額；（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)第四年的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。（以上計(jì)算要求寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程）答：（1）（100000-1000）÷5=19800（2）第一年：100000×2/5=40000第二年：（100000-40000）×2/5=24000（3）（100000-1000）×2/15=13200借：制造費(fèi)用13200貸：累計(jì)折舊13200第八章 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的核算 知識(shí)點(diǎn)講解一、無(wú)形資產(chǎn)的概念和種類：詳細(xì)內(nèi)容專利權(quán)和非專利技術(shù)的區(qū)別、商譽(yù)的特點(diǎn)二、無(wú)形資產(chǎn)取得的核算：

36、詳細(xì)內(nèi)容無(wú)形資產(chǎn)取得方式有外購(gòu)、自創(chuàng)、投資者投入、非貨幣性交易換入、接受捐贈(zèng)等方式。通過(guò)非貨幣性交易換入的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值確定的幾種情況：1、不涉及補(bǔ)價(jià)換入的無(wú)形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上相關(guān)的稅費(fèi)；2、涉及補(bǔ)價(jià)換入的無(wú)形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為：（1）支付補(bǔ)價(jià)：換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；（2）收到補(bǔ)價(jià)：換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去收到補(bǔ)價(jià)后的余額。非貨幣性交易收益=收到的補(bǔ)價(jià)×（1-賬面價(jià)值÷公允價(jià)值）（p280，例8-6）三、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷四、無(wú)形資產(chǎn)出租（其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出）五、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備六、其他資

37、產(chǎn)：詳細(xì)內(nèi)容（一）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（二）企業(yè)籌建費(fèi)用（三）待準(zhǔn)儲(chǔ)備物資（四）銀行凍結(jié)存款（五）涉及訴訟財(cái)產(chǎn)歷年試題1.名詞解釋：無(wú)形資產(chǎn)答：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械?。沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。一半包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。第九章流動(dòng)負(fù)債的核算知識(shí)點(diǎn)講解一、短期借款賬務(wù)處理：詳細(xì)內(nèi)容預(yù)提利息費(fèi)用二、應(yīng)付票據(jù)核算（聯(lián)系材料采購(gòu)業(yè)務(wù)）（p301，例9-6）三、應(yīng)付工資核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）應(yīng)付工資的計(jì)算1、計(jì)時(shí)工資計(jì)算扣缺勤法：月應(yīng)付工資=月基礎(chǔ)工資-曠工事假應(yīng)扣工資-病假應(yīng)扣工資+計(jì)入工資總額的獎(jiǎng)金+工資性津貼和補(bǔ)貼+加班加點(diǎn)工資+

38、其他工資（p310，例9-10）2、計(jì)件工資（1）個(gè)人計(jì)件工資（p311，例9-11）（2）集體計(jì)件工資（p311，例9-12）（二）工資分配的賬務(wù)處理（p316）四、應(yīng)付福利費(fèi)核算五、應(yīng)交稅金核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）應(yīng)交增值稅核算 1、一般納稅人2、小規(guī)模納稅人3、進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（p323，例9-15）4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（1）原材料毀損（2）在建工程領(lǐng)用原材料（3）自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（二）應(yīng)交消費(fèi)稅核算1、從量定額2、從價(jià)定率3、賬務(wù)處理（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的賬務(wù)處理（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加）（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理（見(jiàn)委托加工物資）（

39、3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理（4）組成計(jì)稅價(jià)格=（進(jìn)口商品的到岸價(jià)+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）（三）應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金1、房產(chǎn)稅2、土地使用稅3、車船使用稅4、印花稅六、或有負(fù)債的核算：詳細(xì)內(nèi)容或有負(fù)債：由于可能導(dǎo)致?lián)p失的偶發(fā)事件而形成的債務(wù)責(zé)任賬務(wù)處理：“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶（p341-p342，例9-28，9-29）歷年試題1.負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的依據(jù)是（d）a、負(fù)債數(shù)額大小b、負(fù)債取得來(lái)源c、負(fù)債利息多少d、負(fù)債償還期限長(zhǎng)短2.某企業(yè)廠部行政管理人員工資30000元，醫(yī)務(wù)及福利部門(mén)人員工資9000元，退休人員工資2000元，長(zhǎng)期病假人員工資3000元。按14%計(jì)提職工福利費(fèi)

40、。應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶借方的應(yīng)付福利費(fèi)是（c）a、6180元b、4200元c、5880元d、4900元3.流動(dòng)負(fù)債包括（ace）a、應(yīng)付工資b、應(yīng)付債券c、應(yīng)付利潤(rùn)d、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款e、應(yīng)付賬款3.流動(dòng)負(fù)債包括（）a、應(yīng)付工資b、應(yīng)付債券c、應(yīng)付利潤(rùn)d、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款e、應(yīng)付賬款4.某公司2002年5月份有關(guān)稅金業(yè)務(wù)如下：以銀行存款交納增值稅1500元；計(jì)算應(yīng)交土地使用稅200元；計(jì)算出售固定資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600元；代扣職工本月個(gè)人所得稅2600元；計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅300元。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”賬戶列示明細(xì)賬）。答：（1）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅1500貸：銀行存款1

41、500（2）借：管理費(fèi)用200貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地使用稅200（3）借：固定資產(chǎn)清理600貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600（4）借：應(yīng)付工資2600貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅2600（5）借：銷售稅金及附加300貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅300第十章 長(zhǎng)期負(fù)債的核算知識(shí)點(diǎn)講解一、長(zhǎng)期負(fù)債的類型：詳細(xì)內(nèi)容長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款二、長(zhǎng)期借款的核算：詳細(xì)內(nèi)容長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理1、財(cái)務(wù)費(fèi)用2、借款費(fèi)用資本化（p350，例10-1）三、企業(yè)債券的核算：詳細(xì)內(nèi)容（一）債券發(fā)行價(jià)格的確定1、發(fā)行價(jià)格包括債券面值、現(xiàn)市場(chǎng)利率計(jì)算的現(xiàn)值、債券各期利息的現(xiàn)值（p354，例10-2）2、平價(jià)

42、債券、折價(jià)債券、溢價(jià)債券（二）賬戶設(shè)置應(yīng)付債券債券面值 債券溢價(jià) 債券折價(jià) 應(yīng)計(jì)利息（三）債券溢、折價(jià)的攤銷1、直線法2、實(shí)際利率法（p357，例10-4；p358，例10-5）四、可轉(zhuǎn)換公司債券的核算： 詳細(xì)內(nèi)容可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份時(shí)按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。五、債務(wù)重組：詳細(xì)內(nèi)容債權(quán)人按其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。包括：1、以低于賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；（p369，例10-8）2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；（1）以存貨清償債務(wù)（p370，例10-9）（2）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)（p372，例10-10）（3）以短期投資清償債務(wù)3、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（p374，

43、例10-11）歷年試題1.某公司經(jīng)批準(zhǔn)于2000年1月1日按面值發(fā)行債券1000000元，用于購(gòu)建一條生產(chǎn)線。該債券票面利率12%，期限3年。要求：編制以下會(huì)計(jì)分錄：（1）收到債券款，存入銀行；（2）以銀行存款支付購(gòu)入設(shè)備款850000元，安裝費(fèi)5000元。該工程應(yīng)承擔(dān)債券利息120000元；（3）該工程于2000年12月31日竣工，經(jīng)驗(yàn)收，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本；（4）債券到期，償還債券本息。答：（1）借：銀行存款1000000貸：應(yīng)付債券-債券面值1000000（2）借：在建工程900000貸：銀行存款900000借：在建工程120000貸：應(yīng)付債券-應(yīng)付利息120000（3）借：固定資產(chǎn)10200

44、00貸：在建工程1020000借：應(yīng)付債券-債券面值1000000-應(yīng)付利息360000貸：銀行存款1360000第十一章 收入及其成本和稅金的核算知識(shí)點(diǎn)講解一、銷售收入確認(rèn)的條件及核算：詳細(xì)內(nèi)容1、企業(yè)已將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；2、企業(yè)沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制；3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；4、相關(guān)的收入和成本能夠可*的計(jì)量。企業(yè)對(duì)商品銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，符合規(guī)定四個(gè)條件的，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的銷售成本，否則不能確認(rèn)收入。（p387，例11-11）二、銷售退回： 詳細(xì)內(nèi)容企業(yè)出售商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生

45、的退貨，區(qū)別不同情況進(jìn)行處理。1、確認(rèn)收入之前發(fā)生的銷售退回；2、確認(rèn)收入之后發(fā)生的銷售退回；（1）一般情況的銷售退回：發(fā)生時(shí)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入，沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。（p389，例11-13）（2）特殊情況的銷售退回：作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，對(duì)銷售退回影響的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整（資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日之間的銷售退回）。三、特殊商品銷售：詳細(xì)內(nèi)容（一）代銷1、委托方設(shè)置“委托代銷商品”賬戶，受托方設(shè)置“受托代銷商品”賬戶。2、代銷商品價(jià)款形成的負(fù)債通過(guò)“代銷商品款”賬戶核算。（p391，例11-15）（二）分期收款銷售設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”賬戶（p393，例11-16）四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入核算：詳細(xì)內(nèi)容1、利息收入2、使用費(fèi)收入（p403，例11-