準確把握稅收籌劃的尺度

1、準確把握稅收籌劃的尺度一、稅收籌劃不應只是稅收籌劃人員“孤軍奮戰(zhàn)”稅收籌劃是一項系統性工作，在稅收籌劃過程中，需要 方方面面的協調配合。稅收籌劃的成功與否，受到多種因素 的共同影響和制約。但總括來講，成就稅收籌劃的充分條件 不外乎三個方面，即“天時、地利、人和”?！疤鞎r”是指稅收 政策為稅收籌劃創(chuàng)造的空間：“地利”是指所在地方的稅收政 策和稅收觀念對稅收籌劃提供的環(huán)境支持：“人和”是指稅收 籌劃人員的稅收政策水平和內外相關人員關系的協調。稅務 籌劃涉及企業(yè)管理、生產經營的全過程，不僅僅是稅收籌劃 人員、財務部門的事，也應是企業(yè)其他業(yè)務部門、工作人員 的事，需要企業(yè)所有部門、所有人員步調一致，共

2、同行動， 才能完成。所以，稅收籌劃不應只是稅收籌劃人員的孤立籌 劃、"閉門造車”，而應與其他部門、其他人員溝通和協調， 得到他們的理解和支持。稅收籌劃人員還應密切保持與稅務 部門的聯系，在某些模糊或新生事物處理上及時得到稅務機 關的認可，與此同時，還能盡早獲取國家對相關稅收政策調 整或新政策出臺的信息，及時調整稅務籌劃方案，達到事半 功倍的效果。二、稅收籌劃不應忽視非稅利益稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利 益分析不夠重視，而納稅人所關心的不僅僅是涉稅利益，還 關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對納稅人 有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經濟利益、結構經 濟

3、利益、比較經濟利益、廣告經濟利益等非稅利益，不能過 分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。對涉稅利益較大但 非稅利益較小甚至有損的稅收籌劃方案要避免使用，對涉稅 利益和非稅利益都較小的稅收籌劃方案要少用或不用，對涉 稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案要多用、快用。三、稅收籌劃不應忽略享用稅收優(yōu)惠政策潛在的機會成 本當前，我國稅制正處于日趨完善階段，稅收優(yōu)惠政策的 調整比較頻繁，所以，對優(yōu)惠政策的享用需要充分考慮機會 成本問題。稅務籌劃成本包括顯性成本和隱性成本，顯性成 本是籌劃吋花費的吋間、精力、財力，較為直觀，一般會予 以考慮。隱性成本即機會成本，是指企業(yè)因采用擬定的稅務 籌劃方案，從事某項

4、經營、生產某種產品而不能從事其他經 營、生產其他產品放棄的潛在收益，一般容易被忽視。如果 稅收優(yōu)惠政策期限很短，企業(yè)為了享用這種優(yōu)惠，必須對原 有經營結構做大的調整，則企業(yè)付出的機會成本就會很大。 并且，很多稅收優(yōu)惠有期限限制，一些沒有期限限制的優(yōu)惠 政策，存在隨時修改的可能性，因此，都存在機會成本問題。 企業(yè)在籌劃時，需認真進行成本效益分析，判斷經濟上是否 可行、必要，能否給企業(yè)帶來純經濟效益的增加，只有稅務 籌劃的顯性成本加隱性成本低于籌劃收益時，方案才可行， 否則應放棄籌劃。選擇稅收優(yōu)惠作為稅務籌劃突破口時，應 注意兩點：企業(yè)不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以 欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；企業(yè)應充分了解稅收優(yōu)惠條款，并 按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有的權益。稅收籌劃不應忽視涉稅風險稅收籌劃一般需要在納稅人的經濟行為發(fā)生之前做出 安排。由于經濟環(huán)境及其他考慮變數錯綜復雜，且常常有些 非主觀所左右的事件發(fā)生，這就使得稅收籌劃帶有很多不確 定性的因素，因此，籌劃中運用風險分析原理，充分考慮不 同節(jié)稅方案的風險價值，具有重要的意義?，F實中，有些籌 劃方案制訂當時很完美，但其一般僅僅是立足、勺前的，長期 看則蘊含著較大的風險性，如在較長一段時間內，國家可能 調整稅法、開征新稅種、