準(zhǔn)確把握稅收籌劃的尺度

1、準(zhǔn)確把握稅收籌劃的尺度一、稅收籌劃不應(yīng)只是稅收籌劃人員“孤軍奮戰(zhàn)”稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，在稅收籌劃過(guò)程中，需要 方方面面的協(xié)調(diào)配合。稅收籌劃的成功與否，受到多種因素 的共同影響和制約。但總括來(lái)講，成就稅收籌劃的充分條件 不外乎三個(gè)方面，即“天時(shí)、地利、人和”?！疤鞎r(shí)”是指稅收 政策為稅收籌劃創(chuàng)造的空間：“地利”是指所在地方的稅收政 策和稅收觀念對(duì)稅收籌劃提供的環(huán)境支持：“人和”是指稅收 籌劃人員的稅收政策水平和內(nèi)外相關(guān)人員關(guān)系的協(xié)調(diào)。稅務(wù) 籌劃涉及企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，不僅僅是稅收籌劃 人員、財(cái)務(wù)部門的事，也應(yīng)是企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門、工作人員 的事，需要企業(yè)所有部門、所有人員步調(diào)一致，共

2、同行動(dòng)， 才能完成。所以，稅收籌劃不應(yīng)只是稅收籌劃人員的孤立籌 劃、"閉門造車”，而應(yīng)與其他部門、其他人員溝通和協(xié)調(diào)， 得到他們的理解和支持。稅收籌劃人員還應(yīng)密切保持與稅務(wù) 部門的聯(lián)系，在某些模糊或新生事物處理上及時(shí)得到稅務(wù)機(jī) 關(guān)的認(rèn)可，與此同時(shí)，還能盡早獲取國(guó)家對(duì)相關(guān)稅收政策調(diào) 整或新政策出臺(tái)的信息，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，達(dá)到事半 功倍的效果。二、稅收籌劃不應(yīng)忽視非稅利益稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利 益分析不夠重視，而納稅人所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還 關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過(guò)程中要重視分析對(duì)納稅人 有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng) 濟(jì)

3、利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過(guò) 分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。對(duì)涉稅利益較大但 非稅利益較小甚至有損的稅收籌劃方案要避免使用，對(duì)涉稅 利益和非稅利益都較小的稅收籌劃方案要少用或不用，對(duì)涉 稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案要多用、快用。三、稅收籌劃不應(yīng)忽略享用稅收優(yōu)惠政策潛在的機(jī)會(huì)成 本當(dāng)前，我國(guó)稅制正處于日趨完善階段，稅收優(yōu)惠政策的 調(diào)整比較頻繁，所以，對(duì)優(yōu)惠政策的享用需要充分考慮機(jī)會(huì) 成本問(wèn)題。稅務(wù)籌劃成本包括顯性成本和隱性成本，顯性成 本是籌劃吋花費(fèi)的吋間、精力、財(cái)力，較為直觀，一般會(huì)予 以考慮。隱性成本即機(jī)會(huì)成本，是指企業(yè)因采用擬定的稅務(wù) 籌劃方案，從事某項(xiàng)

4、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)某種產(chǎn)品而不能從事其他經(jīng) 營(yíng)、生產(chǎn)其他產(chǎn)品放棄的潛在收益，一般容易被忽視。如果 稅收優(yōu)惠政策期限很短，企業(yè)為了享用這種優(yōu)惠，必須對(duì)原 有經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)做大的調(diào)整，則企業(yè)付出的機(jī)會(huì)成本就會(huì)很大。 并且，很多稅收優(yōu)惠有期限限制，一些沒(méi)有期限限制的優(yōu)惠 政策，存在隨時(shí)修改的可能性，因此，都存在機(jī)會(huì)成本問(wèn)題。 企業(yè)在籌劃時(shí)，需認(rèn)真進(jìn)行成本效益分析，判斷經(jīng)濟(jì)上是否 可行、必要，能否給企業(yè)帶來(lái)純經(jīng)濟(jì)效益的增加，只有稅務(wù) 籌劃的顯性成本加隱性成本低于籌劃收益時(shí)，方案才可行， 否則應(yīng)放棄籌劃。選擇稅收優(yōu)惠作為稅務(wù)籌劃突破口時(shí)，應(yīng) 注意兩點(diǎn)：企業(yè)不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以 欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；企業(yè)應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并 按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益。稅收籌劃不應(yīng)忽視涉稅風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃一般需要在納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出 安排。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，且常常有些 非主觀所左右的事件發(fā)生，這就使得稅收籌劃帶有很多不確 定性的因素，因此，籌劃中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析原理，充分考慮不 同節(jié)稅方案的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，具有重要的意義?，F(xiàn)實(shí)中，有些籌 劃方案制訂當(dāng)時(shí)很完美，但其一般僅僅是立足、勺前的，長(zhǎng)期 看則蘊(yùn)含著較大的風(fēng)險(xiǎn)性，如在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)家可能 調(diào)整稅法、開(kāi)征新稅種、