注冊會計(jì)師試題

1、一、1、對于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作包括（）。A、向管理層通報(bào)B、向治理層通報(bào)C、以口頭形式通報(bào) D、以書面形式通報(bào)正確答案： ABD題目解析： 對于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層和管理 層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。2、 關(guān)于審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)，以下說法不正確的是（）。A、只有涉及持續(xù)經(jīng)營和重大不確定性，才可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B、根據(jù)注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，如果某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，則 就可以作為強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)增加在審計(jì)報(bào)告中C、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)是指與使用者理解審計(jì)工作、注冊會計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)D、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

2、限定在已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)正確答案： ABC題目解析： 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段， 是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個段落， 該段落提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng) 列報(bào)或披露的事項(xiàng)， 根據(jù)注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷， 該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至 關(guān)重要。3、 對于識別出的錯報(bào)，注冊會計(jì)師的工作包括（）。A、累積審計(jì)過程中識別出的錯報(bào)，除非錯報(bào)明顯微小B、如果錯報(bào)的性質(zhì)顯示存在其他錯報(bào)，或累積的錯報(bào)合計(jì)數(shù)接近重要性，考慮是否需要修 改總體審記策略和具體審計(jì)計(jì)劃C、及時將審計(jì)過程中累積的所有錯報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通，要求管理層更正這些 錯報(bào)，并了解不更正的理由D 、與治理層溝通未更正錯報(bào)及其影響正確答案： A

3、BCD題目解析： 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過程中識別出的錯報(bào)， 除非錯報(bào)明顯微小。 如果出現(xiàn)下 列情況之一，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否需要修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃： （一）識別 出的錯報(bào)的性質(zhì)以及錯報(bào)發(fā)生的環(huán)境表明可能存在其他錯報(bào)， 并且可能存在的其他錯報(bào)與審 計(jì)過程中累積的錯報(bào)合計(jì)起來可能是重大的； （二） 審計(jì)過程中累積的錯報(bào)合計(jì)數(shù)接近按照 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1221 號 計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時的重要性 的規(guī)定確定的 重要性。 除非法律法規(guī)禁止， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時將審計(jì)過程中累積的所有錯報(bào)與適當(dāng)層級 的管理層進(jìn)行溝通。 注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯報(bào)。 除非法律法規(guī)禁止，

4、注冊 會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報(bào)， 以及這些錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能對審計(jì)意見產(chǎn)生的 影響。4 、審計(jì)報(bào)告中的其他事項(xiàng)段包括（）。A、與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)B、與使用者理解注冊會計(jì)師的責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)C、與使用者理解審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)D、已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)正確答案： ABC題目解析： 其他事項(xiàng)段， 是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個段落， 該段落提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào) 或披露的事項(xiàng)， 根據(jù)注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷， 該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、 注冊 會計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)。5 、錯報(bào)包括（ ）。A、判斷錯報(bào) B、推斷錯報(bào) C、事實(shí)錯報(bào) D、累積錯報(bào)題目解析：錯報(bào)分為判斷錯

5、報(bào)、推斷錯報(bào)和事實(shí)錯報(bào)三類。6、注冊會計(jì)師向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容包括（）A、對控制缺陷的描述B、對控制缺陷的潛在影響的解釋C、說明審計(jì)的目的并非對內(nèi)部控制發(fā)表意見D、說明通報(bào)僅限于已發(fā)現(xiàn)的缺陷正確答案： ABCD題目解析：書面溝通文件包含的內(nèi)容包括：（1）對控制缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋；（ 2）使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息，如審計(jì)的目的并非對內(nèi)部控制發(fā)表意見，通報(bào)僅限于已發(fā)現(xiàn)的缺陷等。7、 注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)是（）。 查看答案A、對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見B、出具管理建議書C、出具審計(jì)報(bào)告D、與管理層和治理層溝通正確

6、答案： ACD題目解析：注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)是：（1）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證， 使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在 所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。8、國際審計(jì)準(zhǔn)則與 PCAOB 準(zhǔn)則在哪些領(lǐng)域存在實(shí)質(zhì)性差異（ ）。 查看答案A、工作底稿歸檔B、持續(xù)經(jīng)營C、對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評價(jià)與報(bào)告D、在集團(tuán)審計(jì)中利用其他注冊會計(jì)師的工作正確答案： ABCD題目解析： 國際審計(jì)準(zhǔn)則與 PCAOB 準(zhǔn)則在 4 個領(lǐng)域存在實(shí)質(zhì)性差異： 工作

7、底稿歸檔、 持續(xù) 經(jīng)營、對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評價(jià)與報(bào)告、在集團(tuán)審計(jì)中利用其他注冊會計(jì)師的工作。9 、以下屬于內(nèi)部控制缺陷的是（）。 查看答案A、某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)不能及時防止財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)B、某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)C、某項(xiàng)控制的運(yùn)行不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)D、缺少用以及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的必要控制正確答案： ABCD題目解析：內(nèi)部控制缺陷，是指在下列任一情況下內(nèi)部控制存在的缺陷：（一）某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、 執(zhí)行或運(yùn)行不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)； （二） 缺少用以及時防止或發(fā) 現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的必要控制。10 、以下屬于特殊目的編制基礎(chǔ)的是（ ）

8、。 查看答案A、計(jì)稅核算基礎(chǔ)B、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求C、企業(yè)會計(jì)制度D、合同的約定正確答案： ABD題目解析： 特殊目的編制基礎(chǔ)， 是指用以滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào) 告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求、合同的約定等。12 、修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則體系具有的特點(diǎn)包括（ ）。 查看答案A、全面體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)B、增強(qiáng)識別和應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有效性C、提高準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性D、加強(qiáng)與治理層的有效溝通正確答案： ABCD題目解析： 修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則體系具有的特點(diǎn)包括： 提高準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性、 全面體 現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、 增強(qiáng)識別和應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有效性、 加強(qiáng)與治理層的有效

9、溝通、 增強(qiáng)對小 型企業(yè)審計(jì)的相關(guān)性。二、1 、注冊會計(jì)師向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容包括（ ）。 查看答案A、對控制缺陷的描述B、對控制缺陷的潛在影響的解釋C、說明審計(jì)的目的并非對內(nèi)部控制發(fā)表意見D、說明通報(bào)僅限于已發(fā)現(xiàn)的缺陷正確答案： ABCD題目解析：書面溝通文件包含的內(nèi)容包括：（1）對控制缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋；（ 2）使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息，如審計(jì)的目的并非對內(nèi)部控制 發(fā)表意見，通報(bào)僅限于已發(fā)現(xiàn)的缺陷等。2、 在評價(jià)專家的客觀性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。 查看答案A、專家為被審計(jì)單位提供的經(jīng)濟(jì)利益B、專家與被審

10、計(jì)單位的商業(yè)關(guān)系和私人關(guān)系C、專家為被審計(jì)單位提供的其他服務(wù)D、專家為消除或減少客觀性威脅的防范措施正確答案： ABCD題目解析：見審計(jì)準(zhǔn)則 1421 第十條和準(zhǔn)則指南第 20 條。3、 以下關(guān)于評價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，正確的是（）。A、專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關(guān)。B、專家的專業(yè)素質(zhì)與在業(yè)務(wù)的具體情況下對勝任能力的發(fā)揮相關(guān)。C、專家的客觀性與其偏見、禾U益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)。D、如果存在對專家的客觀性產(chǎn)生不利影響的因素，完全可以通過采取防范措施予以消除 正確答案： ABC題目解析：很多情況可能會對客觀性產(chǎn)生不利影響，如自身利益、自

11、我評價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力等。某些防范措施可能會消除或減少這樣的不利影響。4 、審計(jì)報(bào)告中的其他事項(xiàng)段所指的 “其他事項(xiàng) ”包括（ ）。 查看答案A、與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)B、與使用者理解注冊會計(jì)師的責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)C、與使用者理解審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)D、已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)正確答案： ABC題目解析： 其他事項(xiàng)段， 是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個段落， 該段落提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào) 或披露的事項(xiàng)， 根據(jù)注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷， 該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、 注冊 會計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)。5、在確定與利用專家的工作相關(guān)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)

12、當(dāng) 考慮的事項(xiàng)包括（ ）。 查看答案A、與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)嗎 B、與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、專家的工作在審計(jì)中的重要程度D、注冊會計(jì)師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)正確答案： ABCD題目解析： 在確定與利用專家的工作相關(guān)的審計(jì)程序的性質(zhì)、 時間安排和范圍時， 注冊會計(jì) 師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)： （一）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)； （二）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng) 中存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（三）專家的工作在審計(jì)中的重要程度；（四）注冊會計(jì)師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)； （五）專家是否需要遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。6、以下屬于內(nèi)部控制缺陷

13、的是（ ）。 查看答案A、某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)不能及時防止財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)B、某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)C、某項(xiàng)控制的運(yùn)行不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)合同的約定D、缺少用以及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的必要控制正確答案： ABCD題目解析： 特殊目的編制基礎(chǔ)， 是指用以滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào) 告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求、合同的約定等。7、對于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作包括（）。 查看答案A、 向管理層通報(bào)B、向治理層通報(bào)C、以口頭形式通報(bào)D、以書面形式通報(bào)正確答案： ABD題目解析： 對于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺

14、陷， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層和管理 層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。5、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括（）。 查看答案A 、注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任B、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間的總體安排C、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題D 、對于上市實(shí)體，還包括注冊會計(jì)師的獨(dú)立性正確答案： ABCD題目解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括：（ 1）注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任；（ 2）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間的總體安排；（3）審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題；（4）對于上市實(shí)體，還包括注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。三、1、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮的因素包括（ ）

15、。 查看答案A、對被審計(jì)單位的了解B、前期審計(jì)工作中識別出的錯報(bào)的性質(zhì)和范圍C、根據(jù)前期識別出的錯報(bào)對本期錯報(bào)作出的預(yù)期D、本審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)正確答案： ABC題目解析：確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷并考慮上述ABC 的因素。2、 下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成工作底稿的有（）。 查看答案A、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、實(shí)際執(zhí)行的重要性C、 特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要水平（如適用）D、隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性、特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要水平作出的修改正確答案： ABCD題目解析：上述均應(yīng)包括在注冊會計(jì)師的工作底稿

16、中。3、在確定重要性時通常需要先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括（ ）。 查看答案A、財(cái)務(wù)報(bào)表要素B、是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C、被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段、所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式D 、基準(zhǔn)的相對波動性正確答案： ABCD題目解析：確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷，上述均是考慮的因素。四、1 、即使某些錯報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯報(bào)相關(guān)的某些情況，在 將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯報(bào)一并考慮時， 注冊會計(jì)師也可能將這些錯報(bào)評 價(jià)為重大錯報(bào)，可能影響評價(jià)的

17、情況包括（ ）。 查看答案A、錯報(bào)對遵守監(jiān)管要求的影響程度B、錯報(bào)對遵守債務(wù)合同或其他合同條款的影響程度C、錯報(bào)掩蓋收益的變化或其他趨勢的程度D、錯報(bào)對涉及特定機(jī)構(gòu)或人員的項(xiàng)目的相關(guān)程度。正確答案： ABCD題目解析：確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷，上述均是考慮的因素。2、 下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在形成工作底稿時需要考慮的是（）。 查看答案A、未更正錯報(bào)的匯總影響B(tài)、對是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平作出的評價(jià)C、就未更正錯報(bào)對關(guān)鍵比率或趨勢以及遵守法律法規(guī)、監(jiān)管要求與合同要求的影響做出的評價(jià)D、選項(xiàng)中所有的內(nèi)容正確答案： ABCD題目解析：上述均應(yīng)包括在注冊會計(jì)師

18、的工作底稿中。3、 以下哪些是就審計(jì)過程中識別出的錯報(bào)與管理層和治理層溝通的正確方式（）。A、如果注冊會計(jì)師就未更正錯報(bào)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時負(fù)有治理 責(zé)任，則無需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員進(jìn)行溝通。B、注冊會計(jì)師需要確信與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能夠向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳 遞應(yīng)予溝通的內(nèi)容。C、如果存在大量單項(xiàng)不重大的未更正錯報(bào)，注冊會計(jì)師需要逐筆溝通單項(xiàng)未更正錯報(bào)的細(xì) 節(jié)。D、注冊會計(jì)師就其要求管理層和治理層提供的書面聲明與治理層進(jìn)行溝通正確答案： ABD題目解析： C 應(yīng)該為如果存在大量單項(xiàng)不重大的未更正錯報(bào)， 注冊會計(jì)師可能就未更正錯報(bào) 的筆數(shù)和總

19、金額的影響進(jìn)行溝通，而不是逐筆溝通單項(xiàng)未更正錯報(bào)的細(xì)節(jié)。五、1、當(dāng)被審計(jì)單位采用模型確定公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)時，模型的驗(yàn)證程序可能包括下列 哪些事項(xiàng)（ ）。 查看答案A、模型理論上的合理性B、數(shù)學(xué)上的可靠性C、模型參數(shù)的恰當(dāng)性D 、與實(shí)際交易相比的模型輸出數(shù)據(jù)正確答案： ABCD4）題目解析： 當(dāng)被審計(jì)單位采用模型確定公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)時， 模型的驗(yàn)證程序可能包括下列 事項(xiàng)：（ 1）模型理論上的合理性；（ 2）數(shù)學(xué)上的可靠性；（ 3）模型參數(shù)的恰當(dāng)性；（ 與實(shí)際交易相比的模型輸出數(shù)據(jù)。2、當(dāng)被審計(jì)單位使用特定模型作出會計(jì)估計(jì)時，管理層可能針對該模型建立專門的政策和 程序。相關(guān)控制可能包括對下列哪些事

20、項(xiàng)的控制（ ）。 查看答案A 、為特定目的而設(shè)計(jì)和開發(fā)或選擇特定模型C、該模型可靠性的維護(hù)和定期驗(yàn)證D、模型的理論性正確答案： ABC題目解析： 當(dāng)被審計(jì)單位使用特定模型作出會計(jì)估計(jì)時， 管理層可能針對該模型建立專門的 政策和程序。相關(guān)控制可能包括對下列事項(xiàng)的控制：（ 1）為特定目的而設(shè)計(jì)和開發(fā)或選擇 特定模型；（ 2）該模型的使用；（ 3）該模型可靠性的維護(hù)和定期驗(yàn)證。3、管理層識別需要作出會計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況可能依據(jù)的因素主要包括（）。A、管理層對被審計(jì)單位經(jīng)營情況和所在行業(yè)的了解B、管理層對當(dāng)前期間實(shí)施經(jīng)營戰(zhàn)略情況的了解C、管理層在以前期間編制財(cái)務(wù)報(bào)表所積累的經(jīng)驗(yàn)（如適用）D、會計(jì)

21、估計(jì)的性質(zhì)正確答案： ABC題目解析：管理層識別需要作出會計(jì)估計(jì)的交易、 事項(xiàng)和情況可能依據(jù)的因素主要包括：（ 1）管理層對被審計(jì)單位經(jīng)營情況和所在行業(yè)的了解；（2）管理層對當(dāng)前期間實(shí)施經(jīng)營戰(zhàn)略情況的了解；（ 3）管理層在以前期間編制財(cái)務(wù)報(bào)表所積累的經(jīng)驗(yàn)（如適用）。4、 管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括（）。 查看答案A、用以作出會計(jì)估計(jì)的方法，包括模型（如適用）B、相關(guān)控制C、管理層是否利用專家的工作D 、會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)題目解析：管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括：（ 1 ）用以作出會計(jì)估計(jì)的方法，包括 模型（如適用）；（ 2 ）相關(guān)控制；（ 3 ）管理層是否利用專家的工作；（4 ）

22、會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)。5 、估計(jì)不確定性的程度取決于下列那些因素（）。 查看答案A、會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)B、作出會計(jì)估計(jì)所使用的方法或模型被普遍認(rèn)可的程度C、注冊會計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和能力D、作出會計(jì)估計(jì)所使用的假設(shè)的主觀程度正確答案： ABD題目解析：估計(jì)不確定性的程度取決于下列因素：（1）會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)；（ 2）作出會計(jì)估計(jì)所使用的方法或模型被普遍認(rèn)可的程度； （3）作出會計(jì)估計(jì)所使用的假設(shè)的主觀程度。 6、與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列哪些因素的影響（）。 查看答案A、會計(jì)估計(jì)對判斷的依賴程度B、會計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性C、存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)D 、預(yù)測期的長度正確答

23、案： ABCD 題目解析：與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響：（1）會計(jì)估計(jì)對判斷的依賴程度；（ 2）會計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性；（3）存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)；（ 4）預(yù)測期的長度。六 1、如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方 交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。A、要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便作出進(jìn)一步評價(jià)，并詢 問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易B、對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序C、重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的其他

24、關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián) 方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序D、如果顯示管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)這一情況對審計(jì)的影響正確答案： BCD題目解析：見中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1323 號 關(guān)聯(lián)方第二十三條。2、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查下列文件和記錄，以確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會 計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易（ ）。 查看答案A、實(shí)施審計(jì)程序時獲取的銀行詢證函回函B、實(shí)施審計(jì)程序時獲取的律師詢證函回函C、股東會和治理層會議的紀(jì)要D 、股東登記名冊正確答案： ABC題目解析：見中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1323 號 關(guān)聯(lián)方

25、第十六條。3、 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿（）。 查看答案A 、關(guān)聯(lián)方名稱B、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)C、關(guān)聯(lián)方交易的類型D、關(guān)聯(lián)方交易要素正確答案： ABCD題目解析：見中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1323 號 關(guān)聯(lián)方第二十九條。4、在中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323 號 關(guān)聯(lián)方中明確提及的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括（ ）。A、管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易B、超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易C、存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方D、公平交易認(rèn)定正確答案： ABD題目解析：見中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1323 號 關(guān)聯(lián)方第三節(jié)。七、1、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計(jì)師通

26、報(bào)工作要求，明確（）。 查看答案A、對專業(yè)勝任能力的要求B、組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作C、集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作的利用D、組成部分注冊會計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容正確答案： BCD題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1401 號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第 五十三條。2、如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃要求組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán) 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng)（ ）。 查看答案A、組成部分注冊會計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性 要求B、組成部分注冊會計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力C、集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲

27、取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、組成部分注冊會計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中正確答案： ABCD題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1401 號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第 三十二條。3、 集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的（）。 查看答案A、適當(dāng)性B、完整性C、準(zhǔn)確性D 、充分性正確答案： ABC題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1401 號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第 四十七條。4、集團(tuán)項(xiàng)目組通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作，可能可以消除其對組成部分注冊會計(jì) 師的下列并非重大的疑慮（ ）。 查看答案A、組成部分注冊會計(jì)師可能不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求B、組成部分注冊會計(jì)師可能

28、缺乏行業(yè)專門知識C、組成部分注冊會計(jì)師可能未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中D、組成部分注冊會計(jì)師所在國家的會計(jì)準(zhǔn)則與編制集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會計(jì)準(zhǔn)則可能存在一些差異題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1401 號 對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮應(yīng) 用指南第 39 條和第 40 條。5、如果因法律法規(guī)或其他原因要求對組成部分進(jìn)行審計(jì)，并且集團(tuán)項(xiàng)目組決定利用該審計(jì) 來為集團(tuán)審計(jì)提供審計(jì)證據(jù)， 集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定下列方面是否符合本準(zhǔn)則的規(guī)定 （ ）。A、組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性C、組成部分層面的臨界值D、組成部分財(cái)務(wù)信息采用的會計(jì)政策正確答案： AB題目解析： 中國注冊

29、會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1401 號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第 三十六條。6、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解， 以足以（ ）。A、確認(rèn)其最初識別的重要組成部分B、修正其最初識別的重要組成部分C、評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D、確認(rèn)組成部分注冊會計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú) 立性要求正確答案： ABC1401 號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第）后，不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、查看答案題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第三十一條。7、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為通過執(zhí)行下列（ 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)采取進(jìn)一步的措施

30、。A、對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作B、對集團(tuán)層面控制執(zhí)行的工作C、對合并過程執(zhí)行的工作D 、在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序正確答案： ABCD題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第四十二條。8、集團(tuán)審計(jì)中的組成部分有可能是指（A、集團(tuán)本部B、地區(qū)分部C、分公司D 、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)正確答案： ABCD題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第十七條。9、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為通過執(zhí)行下列（ 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)采取進(jìn)一步的措施。A、對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作B、對集團(tuán)層面控制執(zhí)行的工作C、對合并過程執(zhí)行的工作D、在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序正確答案： ABCD1401 號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第）。

31、查看答案1401 號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第）后，不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、查看答案題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第四十二條。1、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為通過執(zhí)行下列（ 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)采取進(jìn)一步的措施。A、對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作B、對集團(tuán)層面控制執(zhí)行的工作C、對合并過程執(zhí)行的工作D 、在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序正確答案： ABCD題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第四十二條。1401 號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第）后，不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、查看答案1401 號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第2、如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃要求組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分

32、財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán) 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng)（ ）。 查看答案A、組成部分注冊會計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性 要求B、組成部分注冊會計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力C、集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、組成部分注冊會計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中 正確答案： ABCD題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1401 號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第三十二條。3、如果因法律法規(guī)或其他原因要求對組成部分進(jìn)行審計(jì)，并且集團(tuán)項(xiàng)目組決定利用該審計(jì) 來為集團(tuán)審計(jì)提供審計(jì)證據(jù)， 集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定下列方面是否符合本準(zhǔn)則的規(guī)定 （ ）。A、

33、組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性C、組成部分層面的臨界值D、組成部分財(cái)務(wù)信息采用的會計(jì)政策正確答案： AB題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1401 號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第三十六條。4、 集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的（）。 查看答案A、適當(dāng)性B、完整性C、準(zhǔn)確性D 、充分性正確答案： ABC題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1401 號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第四十七條。5、 集團(tuán)審計(jì)中的組成部分有可能是指（）。 查看答案A、集團(tuán)本部B、地區(qū)分部C、分公司D 、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)正確答案： ABCD題目解析： 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第

34、1401 號 對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮第 十七條。八 1 、如果注冊會計(jì)師同時按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則與其他國家或地區(qū)的審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí) 行審計(jì)準(zhǔn)則，只有同時符合（ ）條件時，注冊會計(jì)師才能夠在同一份審計(jì)報(bào)告中同時提及 兩套準(zhǔn)則。 查看答案A、其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則與中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則完全相同B、其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則與中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則不存在沖突C、其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則與中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和措辭完全相同D、如果審計(jì)報(bào)告使用其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的結(jié)構(gòu)和措辭，審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的所有要素正確答案： BD題目解析： 注冊會計(jì)師在

35、按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作時，還可能同時被要求按照其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作。 在這種情況下， 審計(jì)報(bào)告除了提及中國注冊會 計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則外，還可能同時提及其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則。只有在同時符合下列條件時， 注冊會計(jì)師才應(yīng)當(dāng)同時提及： （一）其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則與中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 不存在沖突， 即不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師形成不同的審計(jì)意見， 也不會導(dǎo)致在中國注冊會計(jì)師審 計(jì)準(zhǔn)則要求增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形下而其他國家或地區(qū)的審計(jì)準(zhǔn)則不要求增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 的情況； （二）如果使用其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的結(jié)構(gòu)和措辭，審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包 括在本準(zhǔn)則第二十三條規(guī)定的所有要素，并且指

36、明其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則。2 、對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性影響的情形包括（ ）。 查看答案A、錯報(bào)的影響僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目B、錯報(bào)不限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響C、錯報(bào)雖然僅對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分D、錯報(bào)與披露相關(guān)，產(chǎn)生的影響對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要正確答案： BCD題目解析： 對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括： （一）不限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、 賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響； （二）雖然僅對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些 要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要

37、組成部分； （三）當(dāng)與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影 響對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。3 、以下哪種情形應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見（ ）。 查看答案A、在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性B、在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響 重大，且具有廣泛性C、注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn) 的錯報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。D、注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn) 的錯報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影

38、響重大，且具有廣泛性。題目解析：當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見： （一）在獲取充分、適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后， 注冊會計(jì)師認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大， 但不具有廣泛 性；（二）注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為 未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。4 、非無保留意見的類型包括（ ）。 查看答案A 、無保留意見B、保留意見C、否定意見D 、無法表示意見正確答案： BCD題目解析：非無保留意見，是指保留意見、否定意見或無法表示意見。九 1 、（ ）等法律都規(guī)定了會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。查看答案A

39、、注冊會計(jì)師法B、公司法C、證券法D 、稅收征收管理法正確答案： ABC2 、根據(jù)注冊會計(jì)師法第 20 條規(guī)定， 注冊會計(jì)師遇有下列 （ ）情形應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。A 、委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的B、委托人故意不提供有關(guān)會計(jì)資料和文件的C、因委托人有其他不合理要求，致使注冊會計(jì)師出具的報(bào)告不能對財(cái)務(wù)會計(jì)的重要事項(xiàng)作 出正確表述的D、被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表某些項(xiàng)目不能真實(shí)反映特定財(cái)務(wù)狀況的）。 查看答案正確答案： ABC3、在審計(jì)侵權(quán)案件中不能作為會計(jì)師事務(wù)所免責(zé)抗辯事由的是（A 、外部證據(jù)存在瑕疵B、請求超過訴訟時效C、超過與委托人約定的業(yè)務(wù)報(bào)告適用范圍D 、利害關(guān)系人索賠依據(jù)的合同無效E

40、、政府干預(yù)審計(jì)意見正確答案： CDE4、 會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)侵權(quán)案件中承擔(dān)舉證責(zé)任的理由是（）A 、利害關(guān)系人舉證困難B、審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性C、信息不對稱D 、民商法價(jià)值由法的安定性轉(zhuǎn)向社會妥當(dāng)性E、要加重會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任正確答案： ABCD5、 會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任的種類包括（）。A 、違約責(zé)任B、過錯責(zé)任C、侵權(quán)責(zé)任D 、故意責(zé)任十 1 、設(shè)計(jì)處理和數(shù)據(jù)文件的控制程序必須確保（）。 查看答案A、處理過程是可靠的、正確的和經(jīng)過授權(quán)的B、不需要建立正式程序保證數(shù)據(jù)能夠及時更正并重新提交處理C、任何不正確的、不完整的、未經(jīng)授權(quán)的處理都能被發(fā)現(xiàn)D、所有的錯誤處理都能及時發(fā)現(xiàn)、更正并及時地重

41、新提交處理正確答案： ACD題目解析：處理和數(shù)據(jù)文件控制應(yīng)建立正式程序保證數(shù)據(jù)能夠及時更正并重新提交處理。2、 應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)控制包括（）。 查看答案A、新建或修改計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和應(yīng)用程序的授權(quán)、復(fù)核和批準(zhǔn)程序B、新系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換、測試和實(shí)施程序C、對系統(tǒng)的文件程序的控制D、更換系統(tǒng)的操作人員正確答案： ABC題目解析： 新建或修改計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和應(yīng)用程序的授權(quán)、 復(fù)核和批準(zhǔn)程序， 新系統(tǒng)或修改系統(tǒng) 的轉(zhuǎn)換、測試和實(shí)施程序，系統(tǒng)的文件程序的控制都有助于維護(hù)應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)。3、 系統(tǒng)軟件控制措施具體包括（）。 查看答案A、發(fā)現(xiàn)應(yīng)用程序中的錯誤B、防止應(yīng)用程序在處理過程中干擾其他程序C、防止未授權(quán)

42、使用或篡改數(shù)據(jù)文件D、發(fā)現(xiàn)和記錄系統(tǒng)的非授權(quán)進(jìn)入題目解析： 系統(tǒng)軟件控制是編在系統(tǒng)級程序中的一般控制， 可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)用程序中的錯誤、 防 止應(yīng)用程序在處理過程中干擾其他程序、 防止未授權(quán)使用或篡改數(shù)據(jù)文件、 發(fā)現(xiàn)和記錄系統(tǒng) 的非授權(quán)進(jìn)入4 、在做計(jì)算機(jī)操作控制符合性測試的時候需要（）。 查看答案A、詢問查核數(shù)據(jù)錄入的程序B、復(fù)查系統(tǒng)文件來收集有關(guān)程序變化的正確授權(quán)、測試、復(fù)查和批準(zhǔn)的證據(jù)C、檢查機(jī)器記錄和程序進(jìn)入記錄來保證只有被授權(quán)的人員才能進(jìn)入D、觀察和詢問對計(jì)算機(jī)硬件是否存在進(jìn)入控制正確答案： CD題目解析： 詢問查核數(shù)據(jù)錄入的程序、 復(fù)查系統(tǒng)文件來收集有關(guān)程序變化的正確授權(quán)、 測試、 復(fù)查

43、和批準(zhǔn)的證據(jù)是對硬件和系統(tǒng)軟件控制進(jìn)行符合性測試的時候需要做的工作。5 、常用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)包括（）。 查看答案A、測試數(shù)據(jù)生成器B、標(biāo)準(zhǔn)工具C、軟件庫程序包D 、集成測試工具正確答案： ABCD題目解析：以上所有要素都是常用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。6、計(jì)算機(jī)操作控制的具體措施包括（）。 查看答案A、確保系統(tǒng)必須經(jīng)過授權(quán)才能使用B、限制接觸計(jì)算機(jī)操作C、在處理過程中發(fā)現(xiàn)錯誤并正當(dāng)處理D 、對系統(tǒng)的修改進(jìn)行授權(quán)正確答案： ABC題目解析： 計(jì)算機(jī)操作控制的目的在于給計(jì)算機(jī)操作人員正當(dāng)操作系統(tǒng)制定具體程序， 確保 系統(tǒng)必須經(jīng)過授權(quán)才能使用、 限制接觸計(jì)算機(jī)操作、 在處理過程中發(fā)現(xiàn)錯誤并正當(dāng)處理等等

44、 措施都有助于控制計(jì)算機(jī)操作。7 、以下說法正確的是（ ）。 查看答案A、總數(shù)控制類型包括記錄計(jì)數(shù)、有效總和、散列總和B、輸出控制主要是提供一份有關(guān)數(shù)據(jù)接收、處理以及數(shù)據(jù)精處理后發(fā)布的日期的記錄C、路線滑移就是告知電子數(shù)據(jù)處理部門處理的正確路徑并且提供一份實(shí)際完成的處理記錄D 、編輯測試包括有效性、完整性、順序、界限或合理性、校驗(yàn)位等措施正確答案： ACD題目解析： 傳輸控制主要是提供一份有關(guān)數(shù)據(jù)接收、 處理以及數(shù)據(jù)精處理后發(fā)布的日期的記 錄。8、關(guān)于數(shù)據(jù)控制，以下說法正確的是（）。 查看答案A、數(shù)據(jù)輸入控制目的是為了確保數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)時有正當(dāng)?shù)氖跈?quán)B、進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入控制時要求數(shù)據(jù)的接觸僅限于經(jīng)過

45、授權(quán)的人員C、數(shù)據(jù)控制組主要負(fù)責(zé)檢查所有的數(shù)據(jù)，并確保他們是完整的、正確的和經(jīng)過授權(quán)的D、對修改后的程序進(jìn)行測試屬于數(shù)據(jù)控制的主要措施正確答案： ABC題目解析： 數(shù)據(jù)輸入控制目的是為了確保數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)時有正當(dāng)?shù)氖跈?quán)，進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入控制時要求數(shù)據(jù)的接觸僅限于經(jīng)過授權(quán)的人員。 數(shù)據(jù)控制組主要負(fù)責(zé)檢查所有的數(shù)據(jù)， 并確保他 們是完整的、正確的和經(jīng)過授權(quán)的。9 、輸入控制問卷調(diào)查需要調(diào)查（）。 查看答案A、被拒絕的業(yè)務(wù)B、錯誤記錄的保持C、將錯誤的來源文件返回給用戶部門加以改正D、數(shù)據(jù)控制小組隨后的工作包括改正后數(shù)據(jù)的重新提交正確答案： ABCD題目解析：以上選項(xiàng)都是輸入控制問卷需要調(diào)查的。10 、硬

46、件控制措施具體包括（ ）。 查看答案A 、奇偶校驗(yàn)B、雙重運(yùn)算C、回波校驗(yàn)D 、密碼檢查奇偶正確答案： ABC題目解析： 硬件控制是裝載在計(jì)算機(jī)設(shè)備上用以發(fā)現(xiàn)設(shè)備故障引起的錯誤的一般控制，校驗(yàn)、雙重運(yùn)算、回波校驗(yàn)都是硬件控制的具體措施。11 、開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)該考慮的因素包括（ ）。 查看答案A、審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識、經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能B、一般的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制的可靠性C、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的適用性和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備的適合性D、人工審計(jì)的不適用性正確答案： ABCD題目解析：以上所有要素都是開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)該考慮的因素。12 、應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)控制包括（ ）。 查看答案A、新建或修改計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

47、和應(yīng)用程序的授權(quán)、復(fù)核和批準(zhǔn)程序B、新系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換、測試和實(shí)施程序C、對系統(tǒng)的文件程序的控制D、更換系統(tǒng)的操作人員正確答案： ABC題目解析： 新建或修改計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和應(yīng)用程序的授權(quán)、 復(fù)核和批準(zhǔn)程序， 新系統(tǒng)或修改系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換、測試和實(shí)施程序，系統(tǒng)的文件程序的控制都有助于維護(hù)應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)。13 、以下描述不正確的是（ ）。 查看答案A、組織和管理控制要求對計(jì)算機(jī)處理環(huán)境下的不相容的員工職責(zé)加以適當(dāng)?shù)姆蛛xB、組織結(jié)構(gòu)圖應(yīng)該清晰明確地分離職責(zé)C、工作說明書應(yīng)清楚界定每個崗位的職權(quán)與責(zé)任的性質(zhì)和范圍D 、在大多數(shù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，日記賬、分類賬和總賬都是同時處理的正確答案： ABCD題目解析：組織和

48、管理控制要求對計(jì)算機(jī)處理環(huán)境下的不相容的員工職責(zé)加以適當(dāng)?shù)姆蛛x。十一 1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的（ ）進(jìn)行測試。 查看答案A、適當(dāng)性B、合法性C、有效性D 、正確性題目解析： 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法， 對其 經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性進(jìn)行測試。2 、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)控制活動的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下哪些內(nèi)容（ ）。 查看答案A 、控制活動建立的適當(dāng)性B、控制活動對風(fēng)險(xiǎn)的識別和規(guī)避C、管理行為守則的健全性和有效性D 、管理層對逾越既定

49、控制程序的態(tài)度正確答案： AB題目解析：在內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號內(nèi)部控制審計(jì)中的第十五條之規(guī)定，有控制活 動建立的適當(dāng)性、 控制活動對風(fēng)險(xiǎn)的識別和規(guī)避、 控制活動對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用和控制活 動執(zhí)行的有效性。3 、風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下哪些內(nèi)容（ ）。 查看答案A、識別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)B、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制C、人力資源政策及其執(zhí)行D、各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力正確答案： AB題目解析：在內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號內(nèi)部控制審計(jì)中的第七條之規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)管理主 要包括以下內(nèi)容：一是識別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；二是建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。人力資源政策及其執(zhí)行和各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝

50、任能力是控制環(huán)境的規(guī)定。4、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價(jià)組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為 以下內(nèi)容（ ）。 查看答案A 、獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力B、信息處理的及時性和適當(dāng)性C、信息傳遞渠道的便捷與暢通D、管理信息系統(tǒng)的安全可靠性正確答案： ABCD 題目解析：在內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號內(nèi)部控制審計(jì)中的第十五條之規(guī)定，一是獲取 財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力； 二是信息處理的及時性和適當(dāng)性；三是信息傳遞渠道的便 捷與暢通；四是管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。5、 審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)（），并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。 查看答案A 、目的B、范圍C、提出結(jié)論D 、建議正確答案：

51、ABCD題目解析： 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明 審查和評價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、 審計(jì)結(jié)論、 審計(jì)決定及對改善內(nèi)部控制的建議； 并應(yīng)當(dāng) 包括被審計(jì)單位的反饋意見。6、 內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下哪些目標(biāo)（）。 查看答案A 、遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度B、信息的真實(shí)、可靠C、資產(chǎn)的安全、完整D、提高經(jīng)營效率和效果正確答案： ABCD題目解析：在內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號內(nèi)部控制審計(jì)中的第四條之規(guī)定，內(nèi)部控制審 計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)： 一是遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制 度； 二是信息的真實(shí)、可靠；三是

52、資產(chǎn)的安全、完整；四是經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；五是提 高經(jīng)營效率和效果。因此，以上答案都正確。7、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：A、組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷B、組織經(jīng)營活動的特點(diǎn)C、組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性D 、組織信息系統(tǒng)的故障或中斷正確答案： ABCD題目解析：在內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 6 號內(nèi)部控制審計(jì)中的第十一條之規(guī)定，一是組織 治理結(jié)構(gòu)的缺陷；二是組織經(jīng)營活動的特點(diǎn)；三是組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性； 四是組織信息系統(tǒng)的故障或中斷； 五是組織人員的道德品質(zhì)、 業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求； 六是其 他。8、 控制活動主要包括以下哪些內(nèi)容（）。

53、 查看答案A、所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)B、不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離C、有效控制憑證和記錄的真實(shí)性D、資產(chǎn)和記錄的接近限制正確答案： ABCD題目解析：在內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號內(nèi)部控制審計(jì)中的第八條之規(guī)定，控制活動主 要包括以下內(nèi)容： 一是所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；二是不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；三是有 效控制憑證和記錄的真實(shí)性；四是資產(chǎn)和記錄的接近限制；五是獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。因此，以上答案都正確。9 、控制環(huán)境主要包括以下哪些內(nèi)容（ ）。 查看答案A 、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型B、管理層的經(jīng)營理念C、管理層倡導(dǎo)的組織文化D 、法人治理結(jié)構(gòu)正確答案： ABCD題目解析：在內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號內(nèi)部控制審計(jì)

54、中的第六條之規(guī)定， 控制環(huán)境 主要包括以下內(nèi)容：一是經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型； 二是管理層的經(jīng)營理念；三是管理層倡導(dǎo) 的組織文化； 四是法人治理結(jié)構(gòu)； 五是各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力； 六是人 力資源政策及其執(zhí)行。根據(jù)規(guī)定以上答案都正確。十二 1、在年報(bào)審計(jì)中，如果被審計(jì)單位沒有進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，正確的判斷是（）。A 、建議被審計(jì)單位進(jìn)行盤點(diǎn)，注冊會計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤B、注冊會計(jì)師擴(kuò)大抽點(diǎn)范圍和比例C、視同審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D 、執(zhí)行替代程序后，如果仍不能獲取滿意的證據(jù)，發(fā)表保留或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 正確答案： ACD2 、在年報(bào)審計(jì)中，對于賬齡較長、關(guān)聯(lián)交易較多的應(yīng)收賬款，正確的判斷是（ ）。A、根據(jù)賬款可收回性判斷計(jì)