審計學朱榮恩審計抽樣PPT課件

1、導入案例u資料 經(jīng)調(diào)查，由于華興公司業(yè)務(wù)往來的內(nèi)部控制及其應(yīng)收賬款的管理混亂，華興公司記錯的賬達3 647 890元。第1頁/共33頁導入案例u問題： 注冊會計師李某可以直接根據(jù)應(yīng)收賬款的回函結(jié)果作出以下推斷嗎？ 因推斷總體誤差超過可容忍誤差，故應(yīng)當擴大函證范圍或執(zhí)行替代審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。第2頁/共33頁教學內(nèi)容第3頁/共33頁教學目標第4頁/共33頁第一節(jié)審計抽樣概述第5頁/共33頁一、審計抽樣的定義 概念審計抽樣是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征。（p95） 注冊會計師準則1314準則號：審計抽樣，是指

2、注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。第6頁/共33頁一、審計抽樣的定義 審計抽樣應(yīng)具備的三個特征： 對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序；所有抽樣單元都有被選取的機會； 審計測試的目的是為了評價該類賬戶余額或交易類型的某一特征。第7頁/共33頁二、不確定性與審計抽樣 根據(jù)樣本而不是根據(jù)總體做評價總會有風險（不確定性），這種風險主要來自于樣本不具代表性。 兩因素會使樣本不具代表性：即抽樣風險和非抽樣風險。第8頁/共33頁二、不確定性與審計抽樣（一） 抽樣風險 抽樣風險是注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與

3、樣本同樣的程序得出的結(jié)論存在差異的可能性，即抽取的樣本不能代表總體的風險。第9頁/共33頁二、不確定性與審計抽樣第10頁/共33頁二、不確定性與審計抽樣（一） 抽樣風險 信賴不足風險是指推斷的控制有效低于其實際有效性的風險。即注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。 信賴不足風險可能影響審計效率，審計結(jié)論存在與審計對象總體特征不相符合的可能性。第11頁/共33頁二、不確定性與審計抽樣（一） 抽樣風險 信賴過度風險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險。即注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險。 過度信賴風險可能導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?。?2頁/共33頁二

4、、不確定性與審計抽樣（二） 非抽樣風險v 導致非審計抽樣風險的情況： 注冊會計師選擇的總體目標不適合于測試目標； 注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯誤。注冊會計師選擇了不適于特定目標的審計程序。注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。 第13頁/共33頁三、審計抽樣的種類（一）統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：隨機選取樣本；運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風險。 不具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。第14頁/共33頁三、審計抽樣的種類第15頁/共33頁三、審計抽樣的種類 屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的

5、統(tǒng)計抽樣方法。 屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大小。第16頁/共33頁三、審計抽樣的種類 變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。 變量抽樣通?；卮鹣铝袉栴}：金額是多少？賬戶是否存在余額？ 變量抽樣在審計中的主要用途是進行細節(jié)測試，以確定記錄金額是否合理。第17頁/共33頁四、審計抽樣的過程第18頁/共33頁四、審計抽樣的過程第19頁/共33頁四、審計抽樣的過程第20頁/共33頁選取樣本的基本方法第21頁/共33頁四、審計抽樣的過程第22頁/共33頁五、審計抽樣與專業(yè)判斷 注冊會計師在設(shè)計和選取樣本、評價抽樣結(jié)果時，應(yīng)當運用專業(yè)判斷。 統(tǒng)計

6、抽樣并不排除專業(yè)判斷。 非統(tǒng)計抽樣專業(yè)判斷更為重要。第23頁/共33頁第二節(jié)控制測試中的審計抽樣第24頁/共33頁一、基本概念l 控制測試中是否采用抽樣技術(shù)，必須考慮以下兩點： 只有在所執(zhí)行的控制程序，留有書面證據(jù)軌跡，才能在控制測試中運用屬性抽樣。 一般只有在執(zhí)行額外的控制測試，以期獲得進一步降低控制風險估計水平的證據(jù)的時候，才使用審計抽樣。第25頁/共33頁二、控制測試中統(tǒng)計抽樣的運用（一）屬性抽樣的基本過程（P103109） 屬性第26頁/共33頁二、控制測試中統(tǒng)計抽樣的運用第27頁/共33頁三、控制測試中非統(tǒng)計抽樣的運用第28頁/共33頁第三節(jié)實質(zhì)性程序中的審計抽樣第29頁/共33頁一、基本概念（一）不同類型審計測試中的審計抽樣l 控制性測試是為了測試內(nèi)部控制的有效性；l 實質(zhì)性測試的目的： 獲得賬戶余額不存在重要錯報的證據(jù)；