稅收籌劃練習(xí)題 答案

1、稅收籌劃練習(xí)第一三章 一、判斷題1、納稅人達(dá)到少繳稅款的手段只有合法的節(jié)稅. F2、稅務(wù)籌劃只對納稅人有利，對國家沒有任何益處。F3、稅收籌劃與納稅人依法納稅是相矛盾的。F4、稅收籌劃有利于促進(jìn)國家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。T5、稅收籌劃是不違法、非事后補(bǔ)救行為。T6、稅收籌劃的目標(biāo)就是稅收最少化。F二、多項選擇題1、稅務(wù)籌劃的基本步驟可以分為（ABCD）。A、確定目標(biāo) B、收集信息 C、方案設(shè)計與選擇 D、方案執(zhí)行與反饋2、稅務(wù)籌劃的目的包括（BCD）。A、絕對減輕稅負(fù) B、相對減輕稅負(fù)C、納稅成本最少化 D、涉稅零風(fēng)險二、問答題1. 經(jīng)過納稅籌劃后，企業(yè)繳納的稅額仍比籌劃前多，這是不是意味著企業(yè)

2、的納稅籌劃沒有意義？答：這種說法是錯誤的從稅額方面去解釋：稅額是指需上繳稅款的數(shù)額，應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過計算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額 企業(yè)經(jīng)過納稅籌劃后繳納的稅額仍比上一年多并不代表納稅籌劃毫無意義，因為應(yīng)納稅所得額大多數(shù)是因為由收入決定的，籌劃后比籌劃前多很有可能是銷售額或者營業(yè)收入額等收入的增加?；蛘呤且驗橐蛘哂绊憸p免稅額和抵免稅額的減少。從稅負(fù)方面去解釋：稅負(fù)是指實(shí)際計繳的稅款占相對應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例。經(jīng)過納稅籌劃后，企業(yè)繳納的稅額仍比籌劃前多，可能是受政策影響導(dǎo)致比例稅負(fù)增加，或者

3、由于企業(yè)的性質(zhì)并且收入增多使得累進(jìn)的稅負(fù)增加。2. 企業(yè)把年初應(yīng)繳納的稅款推遲到年末繳納，繳納稅額沒有變化，這說明延緩納稅沒有意義嗎？為什么?答：這種說法是錯誤的 延緩納稅具有時間價值。在不違法和合理的情況下，企業(yè)把年初應(yīng)繳納的稅款推遲到年末繳納，雖然繳納稅額沒有變化，但是獲取的貨幣時間價值同樣存在。 延緩納稅緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，在不違法和合理的情況下，納稅延長期越長，由延期納稅增加的現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的收益也就越多。3、 簡述節(jié)稅與避稅的關(guān)系。答：同：兩者都是不違法行為，都可以相對降低稅負(fù)異：節(jié)稅定義：在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，以稅負(fù)最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的涉稅選擇行為。

4、避稅定義：納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律法規(guī)的疏漏、模糊之處，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等涉稅事項的精心安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。 節(jié)稅特點(diǎn)：合法性、符合政府政策導(dǎo)向、符合立法意愿避稅特點(diǎn)：非違法性、不符合政府政策導(dǎo)向、立法意愿不一致節(jié)稅形式上、內(nèi)容上合法，符合國家政策導(dǎo)向，符合立法意愿，應(yīng)予以引導(dǎo)和支持。避稅形式上合法，內(nèi)容上不符合國家政策導(dǎo)向，違背立法意愿，政府要做的是完善稅法，堵塞漏洞，要求納稅人補(bǔ)交納稅。4、 簡述避稅與偷稅的區(qū)別。答：避稅定義：納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法

5、等有關(guān)法律法規(guī)的疏漏、模糊之處，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等涉稅事項的精心安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。偷稅定義：納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實(shí)情況，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。避稅是利用稅收政策，最大限度的獲得稅收的優(yōu)惠。避稅形式上合法，內(nèi)容上不符合國家政策導(dǎo)向，違背立法意愿，政府要做的是完善稅法，堵塞漏洞，要求納稅人補(bǔ)交納稅。偷稅是違反稅收法律法規(guī)達(dá)少繳繳和不繳稅款的目的。偷稅形式上、內(nèi)容上違法，不符合國家政策導(dǎo)向，違背立法意愿，法律應(yīng)對其進(jìn)行打擊和嚴(yán)懲。因而，避稅和偷稅的主要區(qū)別在于合法與違反。5、 簡述稅收籌劃的特點(diǎn)。不違法性。稅務(wù)籌劃是在不違反稅法的

6、前提下進(jìn)行的，是在在對稅法進(jìn)行認(rèn)真研究比較厚，對納稅進(jìn)行的一種最優(yōu)化選擇，符合政府的宏觀調(diào)控目標(biāo)。超前性。稅務(wù)籌劃一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計和安排的，它可以在實(shí)現(xiàn)測算出稅務(wù)籌劃的效果，因而具有一定的超前性。目的性。目的行表示納稅人要取得稅務(wù)籌劃的稅收利益，包含兩層意思，意思選擇低稅負(fù)，二是滯延納稅時間，其結(jié)果都市稅款支付的節(jié)約。普遍性。各個稅種規(guī)定的納稅人、納稅對象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等，一般都有差別。這就給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機(jī)會，也就決定了稅務(wù)籌劃的普遍性。多變性。各國的稅收政策，尤其是各稅種的實(shí)施細(xì)則等，隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢的變化會經(jīng)常發(fā)生變化，因此，稅

7、務(wù)籌劃具有多邊性。專業(yè)性。專業(yè)性是指面臨社會化大生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)全球化、國際經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)的日益頻繁及規(guī)模越來越大，而各國稅制越來越復(fù)雜，機(jī)考納稅人自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已經(jīng)顯得力不從心，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢便應(yīng)運(yùn)而生。第四章 一、判斷題1、對于稅收政策，納稅人只能扮演被動接受角色。F2、政策規(guī)避法是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足，進(jìn)行合理避稅籌劃。T3、政策利用法與政策規(guī)避法的主要區(qū)別在于：政策利用法，政府是支持的；而政策規(guī)避法是一種打“擦邊球”的做法，政府是不鼓勵的。T4、轉(zhuǎn)讓定價法使利潤發(fā)生空間轉(zhuǎn)移；成本膨脹法使利潤就地消失。T5、企業(yè)可以自主選擇存貨計價方法，但年度內(nèi)不得隨意改變。T6、政策

8、規(guī)避法是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足，進(jìn)行合理避稅籌劃。T7、從稅收角度分析，“預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)”與“手機(jī)加幾年話費(fèi)”相比，前者的稅負(fù)肯定要高于后者。F8、從增值稅角度分析，“買一送一”與“折扣銷售”相比，前者的稅負(fù)一般要低于后者。F9、從稅收角度分析，“買一送一”與“有獎銷售”相比，前者的稅負(fù)要高于后者。F10、具有雇傭關(guān)系性質(zhì)的臨時人員的勞動所得，屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)所得，其取得的收入在性質(zhì)上屬于工資，可憑自制憑證(工資表) 作為合法的原始憑證據(jù)以入賬。 T 11、非雇傭關(guān)系人員的勞動所得，屬于獨(dú)立個人從事自由職業(yè)取得的所得，其取得的收入純粹是一種勞務(wù)報酬，企業(yè)應(yīng)憑正式發(fā)票，作為原始憑證據(jù)以

9、入賬，并支付勞務(wù)費(fèi)。 T12、在實(shí)際工作中，判別是否具有“雇傭關(guān)系”與“非雇傭關(guān)第”更多地采用形式判別法。如果企業(yè)與受雇臨時人員簽訂了勞動合同，則被定為法律意義上的“臨時人員”，否則將視為非企業(yè)臨時人員。T13、免征額：是征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即將征稅對象中的一部分預(yù)先減稅，只就減除后的剩余部分計征稅款。T14、起征點(diǎn)：是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅；征稅對象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。T二、單項選擇題1、杭州創(chuàng)意精密技術(shù)有限公司的節(jié)稅案，是運(yùn)用（B ）進(jìn)行稅收籌劃的成功范例。A、政策尋租法 B、政策利用法 C、納稅期遞延法

10、D、政策規(guī)避法2、固定資產(chǎn)依據(jù)稅法規(guī)定采取加速折舊法，屬于稅收籌劃的（ C ）。A、政策尋租法 B、政策規(guī)避法 C、政策利用法 D、納稅期遞延法3、在新的稅收法規(guī)尚未出臺之前，納稅人及其群體通過尋租或游說來影響稅法政策本身，使之形成對己有利結(jié)果的一種籌劃方法。AA、政策尋租法 B、政策規(guī)避法 C、政策利用法 D、納稅期遞延法4、CFO日常財務(wù)管理過程中進(jìn)行的稅收籌劃方法，通常是指（ C ）。A、政策尋租法 B、政策規(guī)避法 C、政策利用法 D、納稅期遞延法三、多項選擇題1、納稅人采?。?ABC ）等方式，可以使稅基遞延實(shí)現(xiàn)，從而獲得時間價值。A、賒銷商品 B、代銷商品 C、依稅法規(guī)定加速折舊 D

11、、加速攤銷2、有關(guān)“有獎銷售”與“買一送一”的下列說法不正確是（BCD）。A、“獎勵”部分不需要視同銷售計算增值稅，而“贈送”部分要視同銷售計算增值稅B、“獎勵”和“贈送”部分都不需要視同銷售計算增值稅、企業(yè)所得稅C、“獎勵”和“贈送”部分都要視同銷售計算增值稅、企業(yè)所得稅D、“獎勵”部分不需要視同銷售計算所得稅，而“贈送”部分要視同銷售計算企業(yè)所得稅3、政策規(guī)避法主要包括（ ABCD ）。A、轉(zhuǎn)讓定價法 B、價格拆分法 C、臨界點(diǎn)利用法 D、膨脹成本法4、政策尋租法的具體方法主要有（ ABC ）。A、行業(yè)協(xié)會哭訴法 B、中介機(jī)構(gòu)游說法C、反傾銷應(yīng)訴 D、轉(zhuǎn)讓定價法5、從事國家非限制行業(yè)并同時

12、符合（ ABC ）條件的工業(yè)企業(yè)，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。A、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元B、從業(yè)人數(shù)不超過100人C、資產(chǎn)總額不超過3000萬元D、資產(chǎn)總額不超過1000萬元四、問答題1、興華紡織品商場某年假日以“買一送一”方式促銷，期間因此實(shí)現(xiàn)銷售35 .69萬元（含稅），同時贈送小商品2.91萬元（成本價），贈送的小商品以成本價結(jié)轉(zhuǎn)，計入當(dāng)期經(jīng)營費(fèi)用，商場僅按含稅收入35.69萬元申報增值稅和企業(yè)所得稅。問：從增值稅角度分析，商場行為存在何種稅收問題？商場采取哪些辦法可以規(guī)避這類稅收風(fēng)險？為什么？答：（1）稅法規(guī)定，“買一送一”，對于贈送的部分，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅。增值

13、稅的增加，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出，降低企業(yè)的效益。（2）存在問題：商場在申報納稅時，沒有把贈送的小商品視同銷售申報入內(nèi)，從而導(dǎo)致申報不實(shí)少繳增值稅。同時，由于企業(yè)少繳增值稅，導(dǎo)致少繳相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。由于這兩項稅額可以在所得稅前扣除，所以直接導(dǎo)致商場少繳一部分企業(yè)所得稅。此行為構(gòu)成了偷稅行為。（3）規(guī)避方法: 降低銷售價格，實(shí)行捆綁式銷售。將促銷商品和小商品實(shí)行捆綁式銷售，將捆綁后的組合商品按促銷商品的原價標(biāo)價銷售，只要在發(fā)票上分開注明促銷商品的價格和小商品的價格，這樣商場在促銷前提下的銷售收入沒有減少，但是由于相當(dāng)于原來采用贈送方式回饋給消費(fèi)者的小商

14、品卻不用交稅，所以可以實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。將贈送貨物改為折扣銷售來對待。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果折扣額另開一張發(fā)票，無論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。折扣額能夠沖減商場的銷售收入，從而減少了增值稅銷項稅額，同時也避免了企業(yè)所得稅和個人所得稅的問題。采取“滿就減”的促銷方法。如果消費(fèi)者購買的商品價值520元，商場可以采取“滿520減20”的促銷方式，對于減去的“20元”，稅法無規(guī)定，所以就無須納稅。2、 材料價格不斷上漲的情況下，企業(yè)存貨計價方法選擇先進(jìn)先出法與選擇加權(quán)平均法哪個更有利，為什么？答：

15、要針對企業(yè)是否處于免稅期來考慮具體選擇哪一種存貨計價方法。（1）如果企業(yè)剛好處于免稅期，選擇先進(jìn)先出法，減少企業(yè)材料費(fèi)用在當(dāng)期的攤?cè)耄瑪U(kuò)大企業(yè)當(dāng)期利潤獲得更多的免稅優(yōu)惠。（2）如果企業(yè)處于正常納稅期，則選擇加權(quán)平均法，增加企業(yè)材料費(fèi)用在當(dāng)期的攤?cè)?，減少企業(yè)當(dāng)期利潤而少繳稅。3、正確理解政策哭訴法、政策利用法和政策規(guī)避法的含義。政策哭訴法：在新的稅收法規(guī)尚未出臺之前，納稅人及其群體通過尋租或游說來影響政策本身，使之形成對己有利結(jié)果的一種籌劃方法。具體方法主要有：行業(yè)協(xié)會哭訴、中介機(jī)構(gòu)游說和反傾銷應(yīng)訴。政策利用法：政策利用法是CFO所使用的“常規(guī)武器”，一半可以在CFO的日常財務(wù)管理過程中進(jìn)行。（

16、1）利用稅法的鼓勵條款，多表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)性、區(qū)域性政策或特定行為、特殊時期政策，主要包括區(qū)域性減免稅政策、產(chǎn)業(yè)性減免稅政策、超征點(diǎn)與免征額規(guī)定、出口退稅與稅收抵免。（2）利用稅法的選擇性條款：融資租賃業(yè)務(wù)：繳增值稅或營業(yè)稅的選擇；經(jīng)營虧損：利潤彌補(bǔ)或沖減利潤的選擇；存貨計價方法選擇；費(fèi)用攤銷方法選擇；折舊年限選擇政策規(guī)避法：是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足（如稅制不完善、自身規(guī)定矛盾或存在較大的不確定等），進(jìn)行合理避稅籌劃。具體方法主要有：轉(zhuǎn)讓定價法；稅基最小化發(fā)法；拆分法；臨界點(diǎn)利用法；替代法4、某個人全年工薪收入30012元，假定工資支付方式有3種選擇：月工資2000萬元，年終支付全年一次性獎

17、金6012元；按月支付2501元；月工資700元，年終支付全年一次性獎金21600元；月工資2000元，每季度末支付季度獎1503元。按現(xiàn)行個人所得稅制規(guī)定，采用哪種工資支付方式個人所得稅負(fù)最輕？月工資2000元，年終支付全年一次性獎金6012元；1-12月沒有超過免征額，不征收支付全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=6012*10%-25=576.20元按月支付2501元：每月應(yīng)納個人所得稅=12*（2501-2000）*10%-25=301.20月工資700元，年終支付全年一次性獎金21600元；1-12月沒有超過免征額，不征收支付全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=（21600-1300）*10%-

18、25=2005元月工資2000元，每季度末支付季度獎1503元。每季應(yīng)納個人所得稅=（2000+1503-2000）*10%-25=125.304個季度個人所得稅=125.30*4=501.20元按照稅收籌劃原理，選納稅最輕的為最佳方案。5、 A、B雙方擬合作建房，A提供土地使用權(quán)，B提供資金。兩企業(yè)在合同中約定，房屋建好后雙方均分自用。則從營業(yè)稅角度分析，采取何種合作方式建房對投資人更有利，為什么?答：采取成立合營企業(yè)自建自用方式建房對投資人更有利。 稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、有償銷售不動產(chǎn)的行為要繳納營業(yè)稅。同時，自建自用的建筑物，其自建行為不用繳納營業(yè)稅；出

19、租或投資入股的自建建筑物也不用繳納營業(yè)稅。稅法規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險的行為不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)也不征收營業(yè)稅。1 對合作建房自用來說，A企業(yè)將土地使用權(quán)即無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè),是有償轉(zhuǎn)讓，根據(jù)稅法規(guī)定，要繳納營業(yè)稅。而B企業(yè)將建好后的房子分一半給A企業(yè)使用，屬于有償轉(zhuǎn)讓，也要繳納營業(yè)稅。2 如果成立合營企業(yè)自建自用，相當(dāng)于A、B企業(yè)分別以其持有的無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資入股，根據(jù)稅法規(guī)定，不征收營業(yè)稅。第五章一、判斷題1、從稅收角度分析，當(dāng)新投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性不大，或新投資企業(yè)可享受區(qū)域性所得稅優(yōu)惠時，應(yīng)考慮采取母子公司形式。T2

20、、從事國家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”。T 3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。T4、現(xiàn)行稅法規(guī)定，合伙企業(yè)或個人獨(dú)資企業(yè)只繳納個人所得稅，不繳企業(yè)所得稅。T5、某盈利企業(yè)要對外投資，而被投資企業(yè)創(chuàng)立初期虧損的可能性很大，則選擇設(shè)立分公司對投資企業(yè)更有利。T6、實(shí)行公司制的企業(yè)，其所得稅的稅負(fù)比實(shí)行合伙制的企業(yè)低。F7、當(dāng)投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性較大時，可采取總分公司形式，因分公司的虧損可以直接沖減總公司的盈利。T二、單項選擇題1、某年企業(yè)會計資料顯示，支出工資總額為400萬

21、元，其中安置殘疾人員所支付的工資為200萬元，企業(yè)共支付職工福利費(fèi)70萬元。企業(yè)會計利潤總額為180萬元，假定企業(yè)無其他的納稅調(diào)整項，企業(yè)2009年應(yīng)稅所得額為（ C ）萬元。A、-220 B、-20 C、-6 D、-2062、從事糧食、蔬菜、肉類、水果等農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和服務(wù)的企業(yè)（ A ）。A、免繳企業(yè)所得稅 B、企業(yè)所得稅“三免三減半”C、減半繳納企業(yè)所得稅 D、不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠3、2009年末購入設(shè)備一臺，其原值50萬元，預(yù)計殘值10%，折舊年限5年，企業(yè)采取雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采取直線法計提固定資產(chǎn)折舊。則2011年度該項業(yè)務(wù)的所得稅納稅調(diào)整額是（ C ）萬元。A

22、、5 B、4 C、3 D、2三、多項選擇題1、從事（ ABCD ）項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”。A、國家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施 B、環(huán)保C、節(jié)能 D、節(jié)水2、企業(yè)投資形式主要有（AB ）。A、貨幣性投資 B、非貨幣性投資C、間接投資 D、直接投資第六章 一、判斷題F 1、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半繳納增值稅。F 2、通過收入結(jié)算方式或者銷售方式的籌劃可能做到延遲收入的確認(rèn)時間，從而可以少繳流轉(zhuǎn)稅和所得稅。F 3、納稅人縮短固定資產(chǎn)折舊年限肯定可以獲得稅收方面的財務(wù)利益。T 4、單獨(dú)的技術(shù)咨詢、技術(shù)報務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，并不

23、能享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。F 5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位的要求進(jìn)行施工，并按施工進(jìn)度向委托方預(yù)收房款，工程完工后，受托方替委托方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)，對房屋開發(fā)公司實(shí)際取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。T 6、增值稅法規(guī)定，應(yīng)視同銷售的“銷售代銷貨物”，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：向購貨方開具發(fā)票；向購貨方收取貨款。T 7、由出包工程單位提供機(jī)器設(shè)備，安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，并收取安裝費(fèi)的，則計算營業(yè)稅時，機(jī)器設(shè)備價值可以不計入應(yīng)稅營業(yè)額。T 8、將停車場、游泳池等獨(dú)立于房屋之外，或?qū)⑼恋亍⒉萜?、噴泉等建筑物與房屋分別計價，均可使納稅人少繳房產(chǎn)稅。

24、T 9、稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人注銷，其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。F 10、增值稅一般納稅人的增值稅負(fù)要高于小規(guī)模納稅人。T 11、接受的抵債物是企業(yè)不需要的機(jī)器設(shè)備，則作“固定資產(chǎn)”入賬肯定要比作“庫存商品”入賬更節(jié)稅。T 12、經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的單位經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，征營業(yè)稅。其他單位經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的征增值稅，不轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的征營業(yè)稅。F 13、A建筑公司多年來一直盈利，但該公司下屬的子公司近年來連續(xù)虧損。如果母子公司合并，則子公司的虧損可以沖減A公司的當(dāng)年盈利。T 14、陳某在市區(qū)有一套舊房，即可居住用，也可商務(wù)用，當(dāng)租金相同時，出租居住房其個人稅負(fù)相對

25、較輕。T 15、商場采購白酒、手表后組裝成禮品盒出售，應(yīng)按白酒的適用稅率繳納消費(fèi)稅。T 16、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。T 17、個人購買的住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，按銷售全額計算繳納營業(yè)稅。T 18、個人購的買非普通住房超過5年轉(zhuǎn)手交易的，按購銷差額計算繳納營業(yè)稅。二、單項選擇題1、某汽車配件商店（小規(guī)模納稅人），某年3月購進(jìn)零配件15 000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18 000元，收取包裝費(fèi)2 000元。計算該商店應(yīng)納增值稅應(yīng)為（ C ）元。 A.1132.08

26、B.769.23 C.582.52 D.524.272、某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)5月份購進(jìn)童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為( A )元。A.428.16 B.588 C.832.08 D.8823、增值稅起征點(diǎn)規(guī)定，銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額（ A ）元。A20005000 B1500 3000 C15005000 D100 2004、 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，8月份直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價45000元，企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項稅額是（D）。A.7650元 B.3150元 C.4500元 D.5850元5、一

27、般納稅人購進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，可按（D）的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。A17% B13% C10% D7%6、豆腐作坊（增值稅小規(guī)模納稅人）某月銷售豆腐，取得含稅收入8000元，則應(yīng)納增值稅（D）元。 A320 B480 C452.83 D233.017、企業(yè)因管理不慎，購自農(nóng)場的一批糧食，其賬面價值17400元，作待處理損失處理，則按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額為（C）。A.3366元 B.2574元 C.2600元 D.1980元8、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年8月份銷售商品，取得商品零售收入25000元，則當(dāng)月按規(guī)定應(yīng)納增值稅額為（D）。A.1415.09元 B.1000元 C.96

28、1.54元 D.728.16元9、某商場2某年5月1日以“買一贈一”方式銷售貨物，所贈貨物（A）。A.應(yīng)繳納增值稅    B.不繳納增值稅  C.應(yīng)繳納營業(yè)稅   D.增值稅、營業(yè)稅均不繳納9、某個人全年工薪收入30012元，假定工資支付方式有3種選擇：月工資2000萬元，年終支付全年一次性獎金6012元；按月支付2501元；月工資700元，年終支付全年一次性獎金21600元；月工資2000元，每季度末支付季度獎1503元。按現(xiàn)行個人所得稅制規(guī)定，采用哪種工資支付方式對個人更有利。（ B）A、 B、 C、 D、10、因施工企業(yè)熟悉建材

29、市場的優(yōu)勢，將建筑工程采取包工包料方式，使（B ）。A、建設(shè)單位通過協(xié)商降低工程材料價款，減少繳納營業(yè)稅B、施工單位通過以較低價格購進(jìn)工程材料，減少繳納營業(yè)稅C、施工單位因工程款包括工程材料款而增加營業(yè)稅稅負(fù)D、施工單位因工程款中不包括工程材料款而少繳營業(yè)稅11、未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的單位經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，如果轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)繳納（A ）。A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、營業(yè)稅或增值稅 D、營業(yè)稅和增值稅12、劉某是某地有名的文化人，隔幾天就在某報刊上發(fā)表文章，篇酬1000元，平均1個月10篇。假定其月收入10000萬元既定的情況下，如下4種選擇的個人所得稅負(fù)最輕的是（B ）。A、正式記者 B、自

30、由撰稿人，文章分篇發(fā)表C、與報社訂協(xié)議，按報社要求提供文章 D、自由撰稿人，文章連載13、個人按市場價格出租居民住房，其應(yīng)納的個人所得稅減按（D ）征收。A、5% B、3% C、4% D、10%14、A公司為商品流通企業(yè)，兼營融資租賃業(yè)務(wù)（未經(jīng)人行批準(zhǔn)）。某年1月，按B公司的要求購入大型設(shè)備一臺，價款700萬元，增值稅119萬元，預(yù)計使用年限10年。有2種方案：（1）租期10年，B公司每年支付租金140萬元，租期滿，B公司取得設(shè)備所有權(quán)；（2）租期8年，B公司每年支付租金140萬元，租期滿，A公司收回設(shè)備（可變現(xiàn)228萬元）。則A公司（D）。A、選擇方案1，要繳納營業(yè)稅，稅后利潤更大B、選擇方

31、案2，要繳納增值稅，稅后利潤更大C、選擇方案1，要繳納增值稅，稅后利潤更大D、選擇方案2，要繳納營業(yè)稅，稅后利潤更大15、華潤時裝經(jīng)銷公司以零售世界名牌服裝為主，商品進(jìn)銷差率30%（含稅），其他費(fèi)用6%。某年春節(jié)開展促銷活動，預(yù)計該項活動可實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入100萬元，計劃讓利20%。具體有3種方案：（1）八折銷售；（2）贈送20%的等價實(shí)物；（3）返還20%的現(xiàn)金。在不考慮城建稅及教育費(fèi)附加的情況下，其稅后利潤（A）。A、方案1比其他方案大 B、方案2比其他方案大C、方案3比其他方案大 D、方案1比方案2大且比方案3小16、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅適用于（C）優(yōu)惠稅率。A、

32、25% B、20% C、15% D、10%17、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生（ABCD）等，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，計算繳納企業(yè)所得稅。A、非貨幣性資產(chǎn)交換 B、將貨物用于捐贈C、將貨物用于職工福利 D、將貨物用于利潤分配18、下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( C )。A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C.國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務(wù)取得的收入D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入19、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)可免納營業(yè)稅的有( B )A.房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收購房定金B(yǎng).社會團(tuán)體按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收

33、取的會費(fèi)C.企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)貸款20、某廣告代理公司10月向其客戶收取的廣告代理服務(wù)費(fèi)為85萬元，另外收取代墊費(fèi)用5萬元。當(dāng)月公司付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費(fèi)50萬元。那么，公司當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅稅額應(yīng)為（C）。A4.5萬元 B4.25萬元 C2萬元 D1.2萬元三、多項選擇題1、內(nèi)地的A企業(yè)與重慶的B企業(yè)共同投資在內(nèi)地興辦C企業(yè)，合同約定：企業(yè)的產(chǎn)品90%由B企業(yè)負(fù)責(zé)銷售，10%由A企業(yè)負(fù)責(zé)銷售。C企業(yè)銷售給B企業(yè)的產(chǎn)品價格低于市場正常價格，而銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品價格卻高于市場正常價格。此例是關(guān)聯(lián)企業(yè)間結(jié)合（ ABC ）的成功稅務(wù)籌劃案例。A、銷售地點(diǎn)

34、 B、銷售價格 C、投資伙伴 D、經(jīng)營項目2、下列企業(yè)中，有必要通過分設(shè)機(jī)構(gòu)，以減輕其增值稅負(fù)擔(dān)的是（）。A、廢舊物資為原料的企業(yè) B、經(jīng)常發(fā)生混合銷售行為的企業(yè)C、經(jīng)常發(fā)生兼營行為的企業(yè) D、經(jīng)常出現(xiàn)進(jìn)貨不能取得抵扣憑證的企業(yè)3、納稅人采取的如下方式中，按現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，可以減輕納稅人消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)的是（ABCD ）。A、分設(shè)獨(dú)立核算的銷售公司，適當(dāng)降低售給銷售公司價格B、將原成套銷售消費(fèi)品，改為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)化整為零，零售環(huán)節(jié)成套銷售C、將隨同黃酒銷售的包裝物（不單獨(dú)作價），改為不作價而收取押金D、將啤酒的銷售價格從3000元/噸降至2990元/噸4、如果出包方收取的承包費(fèi)同時符合以下哪幾個

35、條件的，則屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不征收營業(yè)稅。（ ABC）A、承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任B、承包方的經(jīng)營收入全部納入出包方的財務(wù)會計核算C、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)D、以承包方名義對外經(jīng)營，由承包方承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任5、企業(yè)將委托委托銀行收款方式銷售貨物變?yōu)椋ˋBC ）銷售貨物，可以達(dá)到延緩繳納稅款的目的。A、賒銷方式 B、分期收款方式 C、委托代銷方式 D、直接收款方式6、劉某是某地有名的文化人，隔幾天就在某報刊上發(fā)表文章，篇酬1000元，平均1個月10篇。假定其月收入10000萬元既定的情況下，如下4種選擇的個人所得稅稅負(fù)從高到低依次為（CDA

36、B）。A、正式記者 B、自由撰稿人，文章分篇發(fā)表C、與報社訂協(xié)議，按報社要求提供文章 D、自由撰稿人，文章連載7、只要符合（BC）條件之一的租賃即屬于融資租賃。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) B、在租賃期滿時租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方C、租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分D、租賃期內(nèi)租賃最低支付款額大于或基本等于租賃開始時資產(chǎn)的公允價值四、問答題1、利民商貿(mào)公司是紅光日化公司的100%控股公司，當(dāng)紅光公司將原對外銷售成套化妝品的業(yè)務(wù)，改為適當(dāng)降價、化整為零分別向利民公司銷售，再由利民公司組成成套化妝品對外銷售。這樣處理，從稅收角度可取得哪些財務(wù)利益？答：（一）降價分析1 利民商貿(mào)公司是紅光日化公司的100%控股

37、公司，構(gòu)成母子公司關(guān)系，總利潤不變。2 一方面，減少消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加費(fèi)，導(dǎo)致稅前扣除的稅額減少， 增加了企業(yè)所得稅。另一方面，成本上升，導(dǎo)致紅光公司的利潤減少，導(dǎo)致企業(yè)所得稅減少。（二）化整為零分析把成套化妝品分開銷售，一方面若有不屬于化妝品，屬于其他應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以按其他較低的稅率計算消費(fèi)稅，降低稅負(fù)；另一方面，若其中有不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的，減少了應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2、 南方A市某食品加工企業(yè)，產(chǎn)品銷往全國各大超市，為了保證產(chǎn)品供應(yīng)及時，并減少運(yùn)輸費(fèi)用，在北京、天津等地均設(shè)立了倉庫。如果想在產(chǎn)品發(fā)往異地倉庫時，不要視同銷售貨物計算繳納增值稅，具體應(yīng)怎樣操作?答：稅法分析：

38、（1）銷售代銷貨物應(yīng)視同銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：向購貨方開具發(fā)票；向購貨方收取貨款。 受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅； 未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。 受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。（2）納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開立賬戶，通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購貨方收取銷貨款，由總機(jī)構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。案件分析：納稅人在外地設(shè)立的倉庫，一無營業(yè)執(zhí)照，二無銀行賬號，充其量只是個貨物的存放

39、地，根本構(gòu)不成分支機(jī)構(gòu)。即使其在外地設(shè)立了分公司，如果該分公司沒有開具發(fā)票，也沒有向購貨方收取貨款，則總機(jī)構(gòu)仍然無需在貨物移動時繳納增值稅，而應(yīng)當(dāng)按照總機(jī)構(gòu)與購買方（超市）簽訂的銷售方式依照增值稅的有關(guān)規(guī)定確定納稅義務(wù)發(fā)生的時間。 由此可以得到下列結(jié)論：（1）如果在外地設(shè)立的銷售公司屬于子公司或獨(dú)立核算分公司，應(yīng)分別作購銷處理。（2）如果在外地設(shè)立的分公司不實(shí)行獨(dú)立核算，而是與總公司統(tǒng)一核算，則應(yīng)區(qū)別情況處理： 如果分公司向購貨方開具發(fā)票，或向購貨方收取貨款，則分公司應(yīng)在當(dāng)?shù)乩U納增值稅，總公司向分公司移動產(chǎn)品時，應(yīng)視同銷售； 如果總公司向分公司移動產(chǎn)品時不視同銷售，在產(chǎn)品實(shí)際對外銷售時，由總公

40、司確認(rèn)收入，并計算繳納增值稅。稅務(wù)籌劃：對于第（1）種情況，總公司可以采取賒銷、分期收款或委托代銷方式，以達(dá)到遞延納稅的目的。對于銷售方式的選用，應(yīng)當(dāng)注意務(wù)必簽訂經(jīng)濟(jì)合同，注明銷售方式。 對于第（2）種情況，應(yīng)采取由總公司開具發(fā)票，并由總公司收取貨款。五、應(yīng)用題1、某乳品廠設(shè)有牧場和乳品加工分廠兩個分部，牧場生產(chǎn)的鮮奶經(jīng)乳品加工分廠加工成花色奶后出售。在現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定下，該廠可以抵扣的進(jìn)項稅額主要是飼養(yǎng)奶牛所消耗的飼料，包括草料及精飼料，而草料大部分為向農(nóng)民收購或牧場自產(chǎn)的，其增值稅稅負(fù)較重。經(jīng)過稅務(wù)籌劃，將牧場和乳品加工分廠分開獨(dú)立核算，分為兩個獨(dú)立法人，在生產(chǎn)協(xié)作上仍按以前程序處理，即

41、牧場生產(chǎn)的鮮奶仍供應(yīng)給乳品加工廠加工銷售，但牧場和乳品加工廠之間按正常的企業(yè)間購銷關(guān)系結(jié)算，結(jié)果較大幅度地降低了增值稅稅負(fù)。試根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，對機(jī)構(gòu)分設(shè)前后的增值稅稅負(fù)變化作出稅務(wù)籌劃分析。答：（一）機(jī)構(gòu)分設(shè)前乳品廠不是農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，是工業(yè)單位，不能免繳增值稅。乳品廠只有向農(nóng)民收購的飼養(yǎng)奶牛所消耗的部分草料可以抵扣13%的進(jìn)項稅額。因為企業(yè)抵扣的進(jìn)項稅額少，所以導(dǎo)致該乳品廠的增值稅稅負(fù)過高。（二）稅務(wù)籌劃：將牧場與乳品廠分開獨(dú)立核算，分為兩個獨(dú)立法人。牧場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定免繳增值稅。乳品廠從牧場購進(jìn)的鮮牛奶，可以抵扣13%的進(jìn)項稅額。因為鮮牛奶的價格大于收購的飼養(yǎng)奶牛所消耗

42、的部分草料的價格，所以因買進(jìn)鮮牛奶可抵扣的進(jìn)項稅額大于機(jī)構(gòu)分設(shè)前因收購的飼養(yǎng)奶牛所消耗的部分草料抵扣的進(jìn)項稅額。所以導(dǎo)致該乳品廠抵扣的進(jìn)項稅額增多，從而導(dǎo)致乳品廠的增值稅稅負(fù)降低。（三）需要注意的是，因為牧場與乳品廠之間存在著關(guān)聯(lián)關(guān)系，所以牧場銷售給乳品廠的鮮牛奶價格必須按公平交易進(jìn)行合理定價。而不能為了增加進(jìn)項稅額而提高售價，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。2、甲市血制品公司（以下稱A 公司）主要生產(chǎn)流程為：從全國各地采血站采購新鮮人體血液，經(jīng)過加工制作成血液制品（簡稱血制品），產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各大醫(yī)藥公司，然后由醫(yī)藥公司再銷售給醫(yī)院。圖示如下： 加工制造 銷售 銷售采購血液血液制品醫(yī)藥公司醫(yī)院

43、由于血制品的增值稅稅率適用17%，從國內(nèi)采血站采購的血液無法取得增值稅專用發(fā)票，因而原材料無法獲得進(jìn)項稅額，唯一能抵扣的進(jìn)項稅額只有公司水費(fèi)、電費(fèi)及修理用配件等少量外購項目。經(jīng)測算公司的稅負(fù)高達(dá)12.8%。為照顧血制品企業(yè)的高稅負(fù)問題，稅法規(guī)定，一般納稅人用人或動物的血液或組織制成的生物制品，可按簡易辦法依照6征收率計算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票。然而，該項政策A公司卻無法享受。因為醫(yī)藥公司是增值稅一般納稅人，醫(yī)藥公司要求A公司銷售產(chǎn)品均需開具17%的增值稅專用發(fā)票。A公司為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要，只好“避輕就重”，一直適用17%的增值稅稅率。某年A公司銷售給醫(yī)藥公司的不含稅銷售額3億元，

44、醫(yī)藥公司銷售給醫(yī)院的不含稅銷售額3.3億元。A公司應(yīng)納增值稅30000×12.8%3840（萬元）醫(yī)藥公司應(yīng)納增值稅（3300030000）×17%510（萬元）請根據(jù)題意，設(shè)計增值稅節(jié)稅方案，并分析說明其節(jié)稅效果?；I劃方法：采取“二點(diǎn)一線” 法，即A公司根據(jù)醫(yī)藥公司提供的醫(yī)院名單及價格開具普通發(fā)票給醫(yī)院，A公司仍根據(jù)約定售價與給醫(yī)藥公司結(jié)算，對于開給醫(yī)院的價格超過約定售價部分，以傭金方式全部支付給醫(yī)藥公司。因醫(yī)院無需增值稅專用發(fā)票，則可按6%的簡易征收方法繳納增值稅。而醫(yī)藥公司取得的傭金應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納5%的營業(yè)稅。 比較效果：A公司原含稅銷售額：33000

45、5;（117%）=38610萬元按6%征收率應(yīng)納增值稅：38610÷（16%）×6%=2185.47萬元A公司節(jié)省增值稅3840-2185.47=1654.53萬元醫(yī)藥公司應(yīng)納營業(yè)稅（33000-30000）×（117%）×5%=175.5萬元   醫(yī)藥公司節(jié)稅額510（增值稅）-175.5（營業(yè)稅）=334.5萬元3、某一集團(tuán)公司有若干個下屬子公司，其中預(yù)計子公司甲在某年盈利1500萬元，而子公司乙到上一年已3年累計虧損1800萬元。集團(tuán)公司經(jīng)過納稅籌劃，作了經(jīng)營性調(diào)整，將甲公司的一個有年盈利600萬元能力的生產(chǎn)流水線（正

46、好是一個獨(dú)立的車間）出租給乙公司，租賃期為3年，并向乙公司收取每年100萬元的租賃費(fèi)，預(yù)計乙公司當(dāng)年可以扭虧為盈。甲、乙公司的所得稅稅率均為25%，暫不考慮乙公司原有項目的新增虧損和其他因素。試分析納稅籌劃前后甲、乙公司的稅負(fù)差異。（1）在納稅籌劃前。2008年甲公司應(yīng)繳所得稅=1500×25%=375萬元3年累計應(yīng)納所得稅=375×3=1125萬元乙公司虧損，不繳所得稅。（2）在納稅籌劃后。2008年甲公司應(yīng)繳所得稅=（1500-600+100）×25%=250萬元3年累計應(yīng)納所得稅=250×3=750萬元乙公司2008年的盈利=600-100=500

47、萬元乙公司3年內(nèi)累計盈利=500×3=1500萬元按規(guī)定乙公司實(shí)現(xiàn)的利潤可以稅前彌補(bǔ)5年內(nèi)的虧損。3年內(nèi)共盈利1500萬元，全部可用于彌補(bǔ)以前年度的虧損，彌補(bǔ)后沒有余額，這3年均不繳所得稅。通過納稅籌劃，該集團(tuán)通過這筆租賃業(yè)務(wù)，既幫助乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，又使集團(tuán)公司減輕稅收負(fù)擔(dān)375 ( 1125-750=375)萬元，節(jié)稅效果顯而易見。4、某單位從事鋁合金門窗生產(chǎn)并負(fù)責(zé)建筑安裝，具備建筑業(yè)施工資質(zhì)，以簽訂建筑合同的方式取得經(jīng)營收入，其經(jīng)營方式有三種方案可供選擇：方案一：分別成立獨(dú)立核算的鋁合金門窗生產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（下同），當(dāng)年含稅銷售收入為1

48、170萬元（全部銷售給建筑安裝企業(yè)），增值稅進(jìn)項稅額為120萬元。建筑安裝企業(yè)取得鋁合金門窗建筑安裝收入1400萬元（包含購進(jìn)材料成本1170萬元）。方案二：將生產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)合并為一個企業(yè)，當(dāng)年取得混合銷售收入1400萬元，在對外簽訂建筑合同時，未單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。 方案三：將生產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)合并為一個企業(yè)。在簽訂建筑安裝合同時，單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價款為230萬元，鋁合金門窗銷售收入為1170萬元。請比較三個方案的稅負(fù) （僅考慮增值稅和營業(yè)稅）。 答：方案1：生產(chǎn)企業(yè)繳增值稅：1170÷（1+17%）×17%120=50萬元建筑安裝企業(yè)繳建筑業(yè)營業(yè)稅：1

49、400×3%=42萬元。 合計稅收負(fù)擔(dān)：50+42=92萬元方案2：企業(yè)繳增值稅：1400÷（1+17%）×17%120=83.42萬元方案3： 企業(yè)繳增值稅：1170÷（1+17%）×17%120=50萬元企業(yè)繳營業(yè)稅：230×3%=6.9萬元合計稅收負(fù)擔(dān)：50+6.9= 56.9萬元結(jié)論：根據(jù)計算結(jié)果可知，方案三總體稅負(fù)最輕。因此，具備建筑資質(zhì)的納稅人，在銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)減少納稅環(huán)節(jié)，同時注意在建筑合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。6、 金鑫房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與金星商貿(mào)公司的出資人為同一人，前者注冊資本8000萬元，

50、后者注冊資本40000萬元。金星公司要投資興建一座綜合大樓于，但因無開發(fā)資質(zhì)，只能由金鑫公司開發(fā)興建，所需資金由金星公司轉(zhuǎn)入金鑫公司，兩公司均作“往來”賬務(wù)處理。大樓竣工并辦理了結(jié)算手續(xù)，總計投資總額5000萬元。如由金鑫公司轉(zhuǎn)至金星公司名下，則金鑫公司要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅（當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬蕿?0%）。試根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，設(shè)計節(jié)稅方案，并說明稅收籌劃效果。答：（一）稅法規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股份的也不征收營業(yè)稅。對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資的，投資的一方以土地作價入股進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)

51、中，暫免征土地增值稅。兩公司均作“往來”賬務(wù)處理，若科目是預(yù)收賬款，則要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，不需要支付利息；若科目是其他應(yīng)付款，則要支付利息，不需要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。如擴(kuò)資，則增加有限責(zé)任；如減資，則要發(fā)放減資公告。（二）稅務(wù)籌劃：金鑫公司以綜合大樓向金星公司進(jìn)行投資，再向金星公司轉(zhuǎn)讓股份，兩公司“往來”賬務(wù)處理科目是預(yù)收賬款，則可以免繳營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、土地增值稅，不需要支付利息。（三）稅收籌劃結(jié)果籌劃前：金鑫公司將綜合大樓轉(zhuǎn)至金星公司名下，則金鑫公司應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”繳納3%的營業(yè)稅?；I劃后：由金鑫公司以不動產(chǎn)對金星公司進(jìn)行股權(quán)投資，金鑫公司則無需繳納營業(yè)稅。入股行為屬于股

52、權(quán)轉(zhuǎn)讓，在投資后轉(zhuǎn)讓股份，不征收營業(yè)稅。金鑫公司向金星公司轉(zhuǎn)讓股份，則無需聯(lián)營的企業(yè)暫免土地增值稅。兩公司“往來”賬務(wù)處理科目是預(yù)收賬款，則不需要支付利息。金星公司擴(kuò)資，則增加了有限責(zé)任；而金鑫公司由于減資，則要發(fā)放減資公告。第七章 企業(yè)所得稅一、判斷題1、在材料價格不斷上漲的情況下，存貨計價方法采用先進(jìn)先出法肯定比采用加權(quán)平均法的有利。F2、在免稅期，存貨計價方法采用先進(jìn)先出法比采用加權(quán)平均法的更有利。F3、固定資產(chǎn)折舊，稅法只規(guī)定最低折舊年限。T4、購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可

53、銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期在所得稅前扣除。T5、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，其發(fā)生額的60%部分可在所得稅前扣除。F6、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。T7、稅法中的虧損是指每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。T8、企業(yè)所得稅法規(guī)定，虧損彌補(bǔ)期限須自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算。T9、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生連續(xù)虧損的，應(yīng)先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)計算彌補(bǔ)虧損期。T10、企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬元以內(nèi)的部分免繳企業(yè)所得稅，500萬元以

54、上的部分減半繳納企業(yè)所得稅。T11、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90計入收入總額。T12、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。T13、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。T14、企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入，是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。F15