高級財務(wù)管理教學(xué)課件若干行業(yè)財務(wù)管理_-

1、高級財務(wù)管理教高級財務(wù)管理教學(xué)課件第學(xué)課件第7 7章若干章若干行業(yè)財務(wù)管理行業(yè)財務(wù)管理學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解各行業(yè)財務(wù)管理的概念。理解各行業(yè)財務(wù)管理的財務(wù)分析方法。掌握一些特殊行業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容、特點和方法。返回7.1 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.1.2物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（3）物業(yè)企業(yè)利潤管理（營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額以及補貼收入）營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費用及財務(wù)費用后的凈額； 其他業(yè)務(wù)利潤指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金及附加后的凈額；補貼收入補貼收入是指國家撥給物業(yè)管理企業(yè)的政策性虧損補貼和其他補貼。7.1 物業(yè)企業(yè)財

2、務(wù)管理7.1.2物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（4）物業(yè)企業(yè)專項維修資金管理 維修基金又稱公共維修基金、專項維修基金，是指住宅物業(yè)的業(yè)主為了本物業(yè)區(qū)域內(nèi)公共部位和共用設(shè)施、設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)事項而繳納一定標(biāo)準(zhǔn)的錢款至專項賬戶，并授權(quán)業(yè)主委員會統(tǒng)一管理和使用的基金。維修基金由該物業(yè)內(nèi)的業(yè)主共同籌集，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，具體負(fù)責(zé)物業(yè)專項維修資金的監(jiān)控工作，將收到的專項維修資金管理計入管理費用賬戶中。7.1 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財務(wù)分析方法（1）經(jīng)濟(jì)活動分析 經(jīng)濟(jì)活動分析是物業(yè)管理公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)分析活動，其范圍局限于獨立經(jīng)濟(jì)核算單位內(nèi)部。經(jīng)濟(jì)活動分析涉及物業(yè)經(jīng)營、服務(wù)、管理全過

3、程的每一個環(huán)節(jié)。從共性方面講，物業(yè)管理公司的經(jīng)濟(jì)活動分析有以下一些主要內(nèi)容。 對任何一項任務(wù)或項目都應(yīng)作出預(yù)測，確定計劃成本。在實施過程中，隨時注意發(fā)現(xiàn)新情況，進(jìn)行內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間、各項任務(wù)或項目之間、成本項目之間、前后期之間的分析比較，以觀察影響成本主要因素的變化及其發(fā)展趨勢。 上一頁 下一頁返回7.1 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財務(wù)分析方法（1）經(jīng)濟(jì)活動分析 分析人力占用是否符合各項任務(wù)的定員標(biāo)準(zhǔn)，有無人力占用的浪費現(xiàn)象。一般可以工資構(gòu)成的變化、平均工資和技術(shù)等級的升降、工種之間的均衡、工時利用的水平、工效的低等方面入手進(jìn)行主客觀因素的分析，查明在人力使用和定員、定額管理方面的節(jié)約或

4、收費。 從物資經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)方面進(jìn)行分析。一般應(yīng)從物資的采購、運輸、倉儲、使用等環(huán)節(jié)入手，分析主要物資的質(zhì)量是否符合要求，以及量差和價差的影響，尤其要對節(jié)約代用、量材使用等方面取得的效果，以及由于管理不善所帶來的損失等進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究。上一頁 下一頁返回7.1 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財務(wù)分析方法（1）經(jīng)濟(jì)活動分析 分析房屋附屬電梯、管道、水暖等設(shè)施，修建施工機(jī)械設(shè)備使用情況。從設(shè)備的選擇、使用率、利用率、能源消耗率、維修與完好率等方面分析臺班定額工效、臺班費用成本，著重分析提高設(shè)備效率、延長使用壽命及降低能耗的效果，以及因管理不善而造成的損失和浪費。 對各項管理費用的支出，要

5、從所承擔(dān)的任務(wù)和組織機(jī)構(gòu)人員配備的變化、非生產(chǎn)人員的增減、各項開支的節(jié)約和浪費等方面，分析開源節(jié)流的措施。 上一頁 下一頁返回7.1 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財務(wù)分析方法（1）經(jīng)濟(jì)活動分析 分析房租、物業(yè)管理服務(wù)費收入。物業(yè)經(jīng)營的資本來源主要依靠租金和物業(yè)管理服務(wù)費的收入，要掌握每月(季、年)完成的租金、物業(yè)管理服務(wù)費數(shù)額和達(dá)到的收繳率水平，應(yīng)經(jīng)常分析影響租金和其他物業(yè)收入的因素，研究追繳欠租、物業(yè)管理服務(wù)費的具體措施。這是物業(yè)管理公司的一項重要經(jīng)濟(jì)活動分析。 分析房屋修繕費用使用是否妥當(dāng)及其所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，這是分析重點。要從房屋修繕投資的總水平、分類修繕投資比重、不同項目的投資

6、標(biāo)準(zhǔn)，以及修繕投資分配使用和效果等方面進(jìn)行分析，挖掘潛力，尋找增產(chǎn)節(jié)約的途徑，實現(xiàn)以最少的投資和人力、物力消耗，取得最大的效益。上一頁 下一頁返回7.1 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財務(wù)分析方法（1）經(jīng)濟(jì)活動分析 對多種經(jīng)營的投資進(jìn)行分析。 進(jìn)行預(yù)決算對比分析。根據(jù)預(yù)算與實際耗用的人工、材料、機(jī)械臺班、金額的對比，找出其數(shù)量差異，并查明原因，檢查有無高估冒算、漏項，以及不合理收費等現(xiàn)象。 上一頁 下一頁返回7.1 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財務(wù)分析方法（2）財務(wù)分析方法 財務(wù)分析方法可按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，通?？砂捶治龅膶ο蠓秶?、時間、目的以及所采用的數(shù)學(xué)方法分類。 按分

7、析對象包括的范圍分類 ： 全面分析，是針對公司整體財務(wù)狀況進(jìn)行的分析。部門分析，是就公司某一核算單位、某一核算內(nèi)容進(jìn)行的分析。 專題分析，是針對某一核算項目或某一特定的問題進(jìn)行的分析。 7.1 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財務(wù)分析方法按分析進(jìn)行的時間分類 ：定期分析，是指以年、季、月為單位所進(jìn)行的分析，或是在項目承包期截止時日進(jìn)行的分析。 日常分析，是指物業(yè)管理公司日常財務(wù)管理工作中經(jīng)常要做的分析工作。 臨時分析，是指那些出于項目管理和企業(yè)管理考核、評定的需要，臨時安排的財務(wù)分析。 上一頁 下一頁返回7.1 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財務(wù)分析方法按分析的目的分類 總結(jié)性分析一

8、般發(fā)生在期末，如財務(wù)年度的期末、季度末、月末或項目經(jīng)營期末、承包期末等等，其主要作用在于總結(jié)經(jīng)驗、考核評比。 控制性分析發(fā)生在期中，如項目經(jīng)營活動過程之中、承包期中等等，其主要作用在于控制經(jīng)濟(jì)活動過程，揭示矛盾，采取對策。 預(yù)測性分析發(fā)生在項目經(jīng)營活動開始之前或期初，如承包期初或承包條件簽約之前，其主要作用在于對項目預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營成果以及公司某項經(jīng)營決策將會帶來的預(yù)期效果，進(jìn)行事前推測與分析。上一頁 下一頁返回7.1 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財務(wù)分析方法按分析時所采用的數(shù)學(xué)方法分類 比較分析法。這是一種通過兩個或兩個以上可比數(shù)字的對比，揭示物業(yè)管理公司財務(wù)活動內(nèi)在矛

9、盾的分析方法。如實際完成指標(biāo)與平均指標(biāo)的對比，本期指標(biāo)與歷史指標(biāo)的對比，各下屬核算單位間實際完成指標(biāo)的對比。 因素替換分析法。它又稱連環(huán)代替法，是一種用于揭示某種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象影響因素及影響程度的方法。這是在比較的基礎(chǔ)上，運用逐一替換經(jīng)濟(jì)計算式中各變量的值(一般常用實際發(fā)生值代替計劃指標(biāo)值)，從而確定各因素對該指標(biāo)影響程度，以便尋找主要因素，揭示主要矛盾及矛盾的主要方面。 上一頁 下一頁返回7.1 物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財務(wù)分析方法按分析時所采用的數(shù)學(xué)方法分類 平均分析法與平衡分析法。平均分析法是一種用平均數(shù)來反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的平均水平，從而探尋普遍規(guī)律的分析方法。財務(wù)分析中常采用的平均數(shù)

10、有簡單算術(shù)平均數(shù)、加權(quán)算術(shù)平均數(shù)以及序時平均、平均速度、指數(shù)平均等動態(tài)平均數(shù)。平衡分析法則是對企業(yè)收支關(guān)系、借貸關(guān)系、生產(chǎn)與銷售關(guān)系等對立統(tǒng)一關(guān)系，按平衡、協(xié)調(diào)原理所進(jìn)行的比較分析。經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型分析法，這是指那些應(yīng)用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)工具，如線性規(guī)劃、網(wǎng)絡(luò)計劃、動態(tài)規(guī)劃、回歸分析等，建立數(shù)學(xué)模型，采用電子計算機(jī)進(jìn)行大規(guī)模數(shù)據(jù)處理與分析的方法。上一頁 下一頁返回7.2 旅游飯店財務(wù)管理 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和逐步完善以及經(jīng)濟(jì)全球化程度的不斷加深，我國企業(yè)面臨的理財環(huán)境不斷變化并日趨復(fù)雜。就旅游飯店而言，在改革開放的過程中，我國旅游飯店業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營管理模式逐漸與國

11、際接軌，經(jīng)營管理水平也不斷提高。飯店資金來源多渠道、投資方式多元化、經(jīng)營管理模式多樣化、利潤來源與構(gòu)成多層次化。下一頁返回7.2 旅游飯店財務(wù)管理 7.2.1 旅游飯店財務(wù)管理的特點（1）客房商品銷售的時效性（2）賓客離店結(jié)算的即時性（3）現(xiàn)金流量的階段性（4）投資論證的重要性（5）資產(chǎn)改良的緊迫性 （6）經(jīng)濟(jì)效益的季節(jié)性 （7）涉外業(yè)務(wù)的風(fēng)險性（8）業(yè)務(wù)范圍的廣泛性 下一頁返回7.2 旅游飯店財務(wù)管理 7.2.2 旅游飯店財務(wù)管理的內(nèi)容 旅游飯店的經(jīng)營者將籌集到的資金根據(jù)經(jīng)營計劃的要求加以合理運用，在運用過程中必然會發(fā)生一定量的資金耗費，形成成本費用開支，再通過銷售活動獲得營業(yè)收入，使耗費的

12、資金得到補償和回收。營業(yè)收入減去成本和費用后的余額就是旅游飯店的純收入，純收入要在國家與飯店投資者之間進(jìn)行分配。下一頁返回7.2 旅游飯店財務(wù)管理 7.2.2 旅游飯店財務(wù)管理的內(nèi)容（1）資金籌集與投放的管理 對旅游飯店來講，籌集資金是保證其生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行的先決條件和起點，因此它是飯店財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在這里，我們主要研究籌集資金的渠道、方式，籌集資金的結(jié)構(gòu)組合問題，籌集資金的風(fēng)險及處理問題等?；I集資金的目的是運用，這就需要研究飯店的投資管理、投資行為的財務(wù)決策、投資風(fēng)險及其衡量等。籌集的資金經(jīng)過有效配置后形成各類資產(chǎn)，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，對這些資產(chǎn)實施有

13、效管理也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。此外財務(wù)管理還包括對飯店各種外匯資金及其風(fēng)險實行的管理。下一頁返回7.2 旅游飯店財務(wù)管理 7.2.2 旅游飯店財務(wù)管理的內(nèi)容（2）資金耗費的管理 這主要是對旅游飯店成本費用進(jìn)行管理。成本費用控制的好壞對飯店財務(wù)成果的大小起著至關(guān)重要作用，如果能有效地控制成本費用，將有助于飯店利潤的增加。圍繞成本費用管理要研究成本與費用的開支標(biāo)準(zhǔn)、開支項目、開支范圍，成本費用控制的方法，保本點分析法以及在各種因素變化的情況下量本利分析法的運用以及成本費用的考核。（3）資金回收及分配的管理 飯店財務(wù)管理的目的是獲取營業(yè)收入及由此產(chǎn)生的效益。旅游飯店財務(wù)管理在這部分內(nèi)容中主要是研究飯

14、店收入的實現(xiàn)及其分配，包括對營業(yè)收入、稅金、利潤實施的各項管理。下一頁返回7.2 旅游飯店財務(wù)管理 7.2.2 旅游飯店財務(wù)管理的內(nèi)容（4）資金預(yù)算與分析的管理 通過編制預(yù)算及實施預(yù)算，可以使旅游飯店的各項管理工作具有明確的目的性，從而提高管理效率。所以實行預(yù)算管理是飯店財務(wù)管理的重要方法之一，為此需要研究飯店財務(wù)預(yù)算編制的方法和飯店各部門預(yù)算的編制。財務(wù)分析是財務(wù)管理不可缺少的一環(huán)，離開了財務(wù)分析，飯店便不能及時發(fā)現(xiàn)問題，有效地調(diào)整財務(wù)結(jié)構(gòu)。圍繞飯店財務(wù)分析需要研究財務(wù)分析的方法、飯店經(jīng)營情況分析及財務(wù)狀況分析的指標(biāo)。下一頁返回7.2 旅游飯店財務(wù)管理 7.2.3旅游飯店財務(wù)管理的方法（1）

15、財務(wù)預(yù)測 財務(wù)預(yù)測是根據(jù)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對旅游飯店未來的財務(wù)活動和財務(wù)成果進(jìn)行的預(yù)計和測算。飯店的經(jīng)營活動是未來不確定性的條件下進(jìn)行的，可以說不確定性是進(jìn)行財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)。其工作程序為：明確猜測對象和目的；搜集的整理資料；確定猜測方法；確定最好方案。下一頁返回7.2 旅游飯店財務(wù)管理 7.2.3旅游飯店財務(wù)管理的方法（2）制定財務(wù)決策 飯店財務(wù)決策的主要內(nèi)容包括籌資決策、投資決策、本錢用度控制決策及收益分配決策等。首先選擇決策目標(biāo)，科學(xué)的決策目標(biāo)要符合四個要求：針對性、具體明確性、全面系統(tǒng)性、可行性。其次是選擇措施方案，科學(xué)的方案決策的做出要符合以下幾個要求：一是方案

16、執(zhí)行結(jié)果應(yīng)能對癥下藥地實現(xiàn)所定的決策目標(biāo)；二是實現(xiàn)目標(biāo)所付出的代價最小，而且方案實施后所產(chǎn)生的副作用要盡量地小。下一頁返回7.2 旅游飯店財務(wù)管理 7.2.3旅游飯店財務(wù)管理的方法（3）編制財務(wù)預(yù)算 在財務(wù)猜測的基礎(chǔ)上編制財務(wù)預(yù)算，是財務(wù)管理的重要方法之一。財務(wù)預(yù)算一般包括銷售預(yù)算、本錢用度預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等。進(jìn)行財務(wù)猜測編制部分預(yù)算草案在各部分的預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上編制旅游飯店財務(wù)預(yù)算，財務(wù)部分對各部分的各項指標(biāo)進(jìn)行核對和研究，本著綜合平衡的原則編制出旅游飯店財務(wù)預(yù)算草案由總經(jīng)理召開預(yù)算會議，由總會計師（財務(wù)總監(jiān)）公布財務(wù)預(yù)算草案的各項指標(biāo)7.2 旅游飯店財務(wù)管理 7.2.

17、3旅游飯店財務(wù)管理的方法（4）組織財務(wù)控制 財務(wù)控制是飯店財務(wù)管理的基本手段之一。財務(wù)控制是以財務(wù)預(yù)算指標(biāo)和各項定額為依據(jù)，對資金的收入、支出、占用、耗費等進(jìn)行計算和審核，找出差異，采取措施，以確保預(yù)算指標(biāo)的順利實現(xiàn)。制定控制標(biāo)準(zhǔn)，制定出成本費用定額和資金定額，實行定額管理，結(jié)合各項定額將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解落實到各部門、班組以至個人，作為控制的依據(jù)；7.2 旅游飯店財務(wù)管理 7.2.3旅游飯店財務(wù)管理的方法制定日常執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對資金的收支、設(shè)備的占用等運用各種手段（如可采用限額領(lǐng)料單、內(nèi)部結(jié)算貨幣等）進(jìn)行記錄、計算，將標(biāo)準(zhǔn)與實際發(fā)生額進(jìn)行對比，找出差異，對于符合標(biāo)準(zhǔn)的支出予以限制；最后要將差異形成

18、的原因找出來，采取措施消除不利的因素，以實現(xiàn)財務(wù)控制作用，保證預(yù)算指標(biāo)的完成。下一頁返回7.2 旅游飯店財務(wù)管理 7.2.3旅游飯店財務(wù)管理的方法（5）展開財務(wù)分析財務(wù)分析是以會計核算資料為主要根據(jù)，對旅游飯店財務(wù)活動的進(jìn)程和結(jié)果進(jìn)行分析對照，對預(yù)算完成情況及財務(wù)狀態(tài)做出評價，提出改進(jìn)措施。通過財務(wù)分析，一方面可以把握財務(wù)預(yù)算的完成情況，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果實現(xiàn)的因素及影響程度；另外一方面可以總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，為下一輪財務(wù)預(yù)算工作的改善提供根據(jù)。（6）實行財務(wù)審計財務(wù)審計以核算資料為主要根據(jù)，對旅游飯店經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的公道性、合法性、正當(dāng)性、有效性進(jìn)行審計，這是實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督的主要手段之一。7

19、.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.1 商業(yè)銀行財務(wù)管理的特點（1）財務(wù)信息收集反饋方面的困難 對任何企業(yè)來講，財務(wù)管理都是其中樞和命脈，而對商業(yè)銀行而言，目前我國的商業(yè)銀行往往在組織架構(gòu)和行政區(qū)設(shè)差不多，省市縣下設(shè)，而且商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展也要求其經(jīng)營網(wǎng)點遍布全國。由于下屬分支機(jī)構(gòu)眾多，財務(wù)管理在管理的跨度、緯度和力度上都要復(fù)雜、困難的多，當(dāng)然也就顯得更為關(guān)鍵。下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.1 商業(yè)銀行財務(wù)管理的特點（2）資金預(yù)算的復(fù)雜性 商業(yè)銀行財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容是編制資金預(yù)算。編制資金預(yù)算：一是加強資金的計劃管理，保證商業(yè)銀行發(fā)展的資金需要；二是在保證商業(yè)銀行正常現(xiàn)金流量的前

20、提下提高商業(yè)銀行的資金使用效率。商業(yè)銀行資金預(yù)算的基礎(chǔ)是各下屬分行的資金預(yù)算，在各分行資金預(yù)算的基礎(chǔ)上經(jīng)整理匯總才能得出。屬下各分行資金計劃編制的好壞直接影響商業(yè)銀行整體資金預(yù)算的準(zhǔn)確與否。7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.1 商業(yè)銀行財務(wù)管理的特點（3）投資管理工作的多元化 銀行本身是金融機(jī)構(gòu)，它自身有能力完成業(yè)務(wù)的專業(yè)化管理。所以，商業(yè)銀行財務(wù)部門一般不再直接參與投資業(yè)務(wù)的運營，它對投資業(yè)務(wù)的管理，主要是從后臺控制的角度切入，通過對產(chǎn)品盈利能力的分析、部門盈利能力的分析以及資金的投入量來加以評價和控制。此外，財務(wù)管理工作涉及的諸如整體融資管理、股利分配管理等，一般由總部的財務(wù)部門負(fù)責(zé)。下一

21、頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.1 商業(yè)銀行財務(wù)管理的特點（4）高風(fēng)險對財務(wù)工作的高要求 商業(yè)銀行的資產(chǎn)和負(fù)債主要是貨幣形態(tài)的資金，貨幣資金具有兩個重要特征，一是極強的流動性，二是非專用性，也就是說，貸款者可能按照貸款時說明的用途去使用貸款資金，也有可能將貸款挪作他用，這無形中就增加了商業(yè)銀行資金的風(fēng)險。下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（1）籌資管理 籌資管理研究的是商業(yè)銀行的資金來源問題，主要指資本金的籌集和以負(fù)債形式籌集資金的管理。一般來說，其主要內(nèi)容包括：資金的來源渠道管理，即資金是外部來源還是內(nèi)部來源；下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7

22、.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（2）投資管理。 投資是指以收回資金并取得收益為目的而發(fā)生的資金運用活動。商業(yè)銀行的投資決策主要有貸款投資和證券投資兩種類型。商業(yè)銀行貸款是商業(yè)銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以還本付息為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種信用行為。下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（3）成本管理 商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身特點，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度、強化成本費用預(yù)算約束、實行成本費用全員管理和全過程控制。金融企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，包括：各項利息支出(含貼現(xiàn))扣除允許資本化的部分手續(xù)費支出、傭金支出、應(yīng)計入損益的各種準(zhǔn)備金

23、和其他有關(guān)支出。商業(yè)銀行成本管理要以金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則為依據(jù)，明確支出范圍，控制成本支出，注重費用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實行費用支出的歸口、分級管理和預(yù)算控制。下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（4）利潤管理（在一定時期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營中所取得的最終財務(wù)成果，是衡量商業(yè)銀行經(jīng)營管理成效大小的重要綜合指標(biāo)）營業(yè)利潤。是反映銀行在一定時期內(nèi)獲利能力的重要財務(wù)指標(biāo)，是在一定營業(yè)周期內(nèi)提供勞務(wù)所獲收入超過提供勞務(wù)所發(fā)生成本的差額部分。具體為營業(yè)收入減去營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和成本后的凈額。投資收益。它是通過投資（如購買有價證券等）所獲得的收益。下一頁返回7.3

24、商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（4）利潤管理營業(yè)外收支凈額。是銀行發(fā)生的非常項目收支凈額。由于是在正常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動以外發(fā)生的非常的、偶然的事項所產(chǎn)生的盈利和損失，這部分收支不能計入營業(yè)收支，而是計入營業(yè)外收支。下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（5）財務(wù)報表及其分析 為了全面、真實、綜合地揭示商業(yè)銀行的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，為經(jīng)營決策者和管理者提供有用的信息，商業(yè)銀行必須定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告主要由會計報表與財務(wù)狀況說明書組成。 財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)分析分為資金分析、財務(wù)分析兩大部分，兩部分均應(yīng)并重。資金分析應(yīng)著重對

25、資產(chǎn)負(fù)債比例管理的各項指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析了解資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化。下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（5）財務(wù)報表及其分析 財務(wù)分析主要是對經(jīng)營收支和利潤及其分配做出分析，其中包括：利息收支分析成本費用分析通常以成本率、成本降低率、費用率、費用降低率等指標(biāo)分析，主要考察營業(yè)收入與總成本和業(yè)務(wù)管理費之間的變量關(guān)系；利潤分析主要是通過各項收益率、利潤率來衡量，主要指標(biāo)有凈利息差率、資產(chǎn)收益率、資本收益率、利潤率、資本金利潤率等。下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（6）風(fēng)險管理 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的一個特征是存款來源多，貸款期限長

26、短不一。銀行的操作風(fēng)險管理不僅涉及到銀行內(nèi)的程序和流程，同時也涉及到銀行的組織結(jié)構(gòu)、政策以及操作風(fēng)險的管理流程。銀行核心指標(biāo)分為三個層次，即風(fēng)險水平、風(fēng)險遷徙和風(fēng)險抵補下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（1）風(fēng)險水平類指標(biāo)包括流動性風(fēng)險指標(biāo)、信用風(fēng)險指標(biāo)、市場風(fēng)險指標(biāo)和操作風(fēng)險指標(biāo)，以時點數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，屬于靜態(tài)指標(biāo)。信用風(fēng)險指標(biāo)包括不良資產(chǎn)率、單一集團(tuán)客戶授信集中度、全部關(guān)聯(lián)度三類指標(biāo)。市場風(fēng)險指標(biāo)衡量商業(yè)銀行因匯率和利率變化而面臨的風(fēng)險，包括累計外匯敞口頭寸比例和利率風(fēng)險敏感度；累計外匯敞口頭寸比例為累計外匯敞口頭寸與資本凈額之比，不應(yīng)高于20%。操作風(fēng)險指

27、標(biāo)衡量由于內(nèi)部程序不完善、操作人員差錯或舞弊以及外部事件造成的風(fēng)險，表示為操作風(fēng)險損失率，即操作造成的損失與前三期凈利息收入加上非利息收入平均值之比。7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（2）風(fēng)險遷徙類指標(biāo)是衡量商業(yè)銀行風(fēng)險變化的程度，表示為資產(chǎn)質(zhì)量從前期到本期變化的比率，屬于動態(tài)指標(biāo)。風(fēng)險遷徙類指標(biāo)包括正常貸款遷徙率和不良貸款遷徙率。（3）風(fēng)險抵補類指標(biāo)是衡量商業(yè)銀行抵補風(fēng)險損失的能力，包括盈利能力、準(zhǔn)備金充足程度和資本充足程度三個方面的指標(biāo)。盈利能力指標(biāo)包括成本收入比、資產(chǎn)利潤率和資本利潤率。下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的方法（1

28、）商業(yè)銀行成本管理的方法成本預(yù)測和計劃。銀行成本管理的第一個主要內(nèi)容就是對成本進(jìn)行事前預(yù)測，提出預(yù)測方案，通過決策編制成本計劃。成本核算。在計劃批準(zhǔn)付諸實施后，在資金經(jīng)營過程中對發(fā)生的經(jīng)營費用歸集、分配，并采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒ㄟM(jìn)行計算。成本控制。是指在資金經(jīng)營過程中，對發(fā)生的成本進(jìn)行計算和分析，把實際成本控制在計劃規(guī)定的范圍以內(nèi)，解決資金經(jīng)營過程中的損失浪費現(xiàn)象，使之最終達(dá)到預(yù)期成本目標(biāo)。下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的方法成本分析。主要檢查成本計劃完成情況，找出計劃執(zhí)行過程中影響成本升降的主客觀因素，發(fā)現(xiàn)在資金營運過程中的經(jīng)驗和問題。成本考核。是指在成本報

29、告期終了時，把成本的實際指標(biāo)與計劃、預(yù)算進(jìn)行對比，評定成本計劃的完成情況，并根據(jù)完成程度給予相應(yīng)的獎勵。成本信息反饋。在對資金營運成本進(jìn)行計算、控制、和分析時，及時搜集有關(guān)成本的數(shù)據(jù)和資料，提供給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，使其根據(jù)成本信息反饋的結(jié)果，采取以最少的耗費獲得最大的效果的最優(yōu)方案，以指導(dǎo)今后的資金營運活動。下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的方法 考核銀行經(jīng)濟(jì)效益時，對資金成本的考核處于關(guān)鍵地位?？己速Y金成本，不但可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，為改進(jìn)銀行工作提供依據(jù)，而且也能直接反映銀行利潤的大小。成本分析主要包括以下兩個指標(biāo)：資金成本率，是銀行在業(yè)務(wù)活動中降低成本、節(jié)約費

30、用情況的指標(biāo)。用公式表示： 資金費用率，是管理費用占各項存款的比例，通過資金費用率具體反映銀行是否控制不合理費用開支。用公式表示： 7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（2）商業(yè)銀行資本金管理的方法 商業(yè)銀行資本金是指銀行股東為賺取利潤而投入銀行的貨幣和保留在銀行中的資金。它是銀行擁有的永久歸銀行使用的自有資金，它代表著對銀行的所有權(quán)，是銀行可以自主運用的最穩(wěn)定可靠的資金。 包括：股東權(quán)益。 長期負(fù)債 呆賬準(zhǔn)備金 其他儲備下一頁返回7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（3）巴塞爾協(xié)議明確規(guī)定了合理的資本充足率水平表外風(fēng)險資產(chǎn)=表外資產(chǎn)信用轉(zhuǎn)換系數(shù)

31、表內(nèi)相同性質(zhì)資產(chǎn)的風(fēng)險權(quán)數(shù)表內(nèi)風(fēng)險資產(chǎn)=表內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險權(quán)數(shù)7.3 商業(yè)銀行財務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)容（3）商業(yè)銀行利潤分配管理 商業(yè)銀行的純利潤是稅后營業(yè)利潤扣除證券損益后的余額。由于出售證券引起的收益或損失是偶然的，并不影響銀行當(dāng)期營業(yè)利潤的未來利息收入和營業(yè)利潤，所以在分析時人們習(xí)慣把稅后營業(yè)利潤作為考核銀行盈利的基本指標(biāo)。 銀行利潤要在優(yōu)先股、普通股、公積金、未分配利潤和資本儲備金之間進(jìn)行分配。一般程序是：首先支付優(yōu)先股的固定股息，然后由股東大會決定支付多少普通股股息和紅利及公積金、資本儲備金，余下的作為未分配利潤轉(zhuǎn)入下期。下一頁返回7.4 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.4.1 商

32、業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的特點（1）商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理是國家財政信用體系的基礎(chǔ) 財政信用體系是社會主義國家有計劃動員、分配和監(jiān)督使用資金的組織系統(tǒng)。包括國家財政、銀行信貸及企業(yè)財務(wù)。其中，國家財政是國家根據(jù)建設(shè)和管理的需要，運用行政手段以國家預(yù)算形式強制地、無償?shù)丶泻头峙渖鐣Y金的分配關(guān)系，它制約著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要比例關(guān)系，決定財力分配使用的方針政策，是財政信用體系的確主導(dǎo)環(huán)節(jié)。銀行信貸是國家運用經(jīng)濟(jì)手段，通過借貸形式動員和組織資金，實現(xiàn)社會資金的再分配，它的靈活性大，利用效率高，動員范圍廣，是國家銀行體系中的重要的調(diào)節(jié)環(huán)節(jié)。7.4 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.4.1 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的特點（2）商業(yè)企業(yè)財務(wù)

33、管理是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的綜合性管理 商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動，主要是商品購銷活動。為了搞好商品經(jīng)營，必須做好業(yè)務(wù)管理、倉儲管理、運輸管理、計劃管理、物價管理、勞動工資管理和財務(wù)管理等各項企業(yè)管理工作。各方面的管理相互聯(lián)系、相互依存，共同組成商業(yè)企業(yè)管理體系。在這一體系中，財務(wù)管理不是直接組織某一方面的經(jīng)濟(jì)活動，而是以貨幣形式，通過分配資金、綜合反映、參與決策、實施監(jiān)督等管理職能，對企業(yè)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)使之平衡，完成商業(yè)企業(yè)的預(yù)定任務(wù)。7.4 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.4.2 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（1）商業(yè)企業(yè)的資金運動資金籌集。資金籌集是指企業(yè)按國家規(guī)定，從不同渠道取得貨幣資金，以滿足經(jīng)營業(yè)

34、務(wù)需要的活動。商業(yè)企業(yè)籌集資金的主要渠道有：國家財政撥款，從銀行取得流動資金借款和專用借款，通過企業(yè)內(nèi)部積累補充再生產(chǎn)所需的資金，利用資金市場集資。資金運用。商業(yè)企業(yè)取得貨幣資金后，按照需要運用到經(jīng)營過程中去。其中，大部分資金用于購買用以銷售的商品及用品等流動資產(chǎn)，構(gòu)成企業(yè)的各項流動資金；一部分用于購建倉庫、設(shè)備等固定資產(chǎn)，構(gòu)成企業(yè)的固定資金。流動資金和固定資金，統(tǒng)稱為商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營資金。7.4 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.4.2 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（1）商業(yè)企業(yè)的資金運動資金分配。商業(yè)企業(yè)是實行經(jīng)濟(jì)核算的獨立經(jīng)營單位，必須以收抵支，實現(xiàn)盈利。企業(yè)在取得銷售收入后首先要補償商品進(jìn)價成本和商品流通費

35、用，剩余部分便構(gòu)成企業(yè)的純收入，然后按照國家有關(guān)規(guī)定，在國家和企業(yè)之間進(jìn)行分配，企業(yè)得到的部分即為企業(yè)留利，再在企業(yè)與投資者、職工之間進(jìn)行分配。未分配利潤用于擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和改善經(jīng)營條件等。7.4 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.4.2 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（2）商業(yè)企業(yè)的財務(wù)關(guān)系 在商業(yè)企業(yè)的財務(wù)活動中，從形式上看，是在不斷發(fā)生企業(yè)內(nèi)外各方面的經(jīng)濟(jì)往來。而這些經(jīng)濟(jì)往來實質(zhì)上體現(xiàn)與社會各個方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益的相互關(guān)系。商業(yè)企業(yè)與國家稅務(wù)部門的財務(wù)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)按稅法和有關(guān)規(guī)定繳納稅款，體現(xiàn)了國家作為政權(quán)主體向企業(yè)征收各種稅金的權(quán)利。企業(yè)與銀行的財務(wù)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)將資金存入銀行，為銀行

36、提供信貸資金來源，能過銀行辦理各種非現(xiàn)金結(jié)算；當(dāng)資金不足時，商業(yè)企業(yè)向銀行申請貸款，按規(guī)定使用并到期還本付息。這種存貸關(guān)系體現(xiàn)了商業(yè)企業(yè)與銀行之間的銀行信貸關(guān)系。7.4 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.4.2 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（2）商業(yè)企業(yè)的財務(wù)關(guān)系企業(yè)與其他企業(yè)的財務(wù)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)向商品供應(yīng)者購進(jìn)商品、支付貨款；向商品消費者銷售商品，收取貨款；向各種為商品提供勞務(wù)的單位支付費用等，都要相互計算價款、辦理結(jié)算。這種貨幣結(jié)算關(guān)系實際上體現(xiàn)了企業(yè)與其他單位之間存在的等到價交換關(guān)系。企業(yè)與內(nèi)部各部門的財務(wù)關(guān)系。在商業(yè)企業(yè)內(nèi)部，資金由各個職能部門及各級責(zé)任單位，按規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)權(quán)限，分別掌握。這

37、樣在內(nèi)部資金的分配及相互結(jié)算中，就產(chǎn)生了企業(yè)與內(nèi)部各部門、各層次之間的權(quán)責(zé)結(jié)算關(guān)系。這種企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)結(jié)算關(guān)系，體現(xiàn)了企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的各部門之間的權(quán)責(zé)劃分與相互協(xié)作。7.4 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.4.3 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（2）商業(yè)企業(yè)的財務(wù)關(guān)系企業(yè)與本企業(yè)職工的財務(wù)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)及各部門根據(jù)職工在經(jīng)營中所負(fù)擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的大小，以及他們勞動的數(shù)量、質(zhì)量和對社會貢獻(xiàn)的大小支付相應(yīng)的工資、獎金、補貼及提供各項福利性開支，這是企業(yè)與本企業(yè)職工之間發(fā)生的貨幣關(guān)系。這種關(guān)系體現(xiàn)了社會主義的按勞分配原則。企業(yè)與投資者之間的財務(wù)關(guān)系7.4 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.4.3 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的方法（1）編制和落實財

38、務(wù)計劃 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理，從工作程序上講，首先是從編制和落實計劃開始的。編制財務(wù)計劃，這既是國家對商品流通的計劃調(diào)節(jié)的要求，也是企業(yè)自身有計劃地組織經(jīng)營，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的客觀需要。商業(yè)企業(yè)的財務(wù)計劃，包括財務(wù)指標(biāo)和實施措施兩個方面。財務(wù)指標(biāo)，主要包括經(jīng)營收支和利潤指標(biāo)，以及各項資金的運用來源指標(biāo)，它是企業(yè)計劃財務(wù)活動的奮斗目標(biāo)。財務(wù)計劃實施措施，是根據(jù)財務(wù)指標(biāo)及企業(yè)經(jīng)營條件而制定的，在經(jīng)營管理上應(yīng)重點采取的各項實施辦法及行動方案。7.4 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.4.3 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的方法（2）建立和實施財務(wù)控制 編制和落實財務(wù)計劃只是計劃期企業(yè)財務(wù)管理工作的開始。商業(yè)企業(yè)為了保證財務(wù)計劃的實

39、現(xiàn)，還必須對日常進(jìn)行的各項財務(wù)活動，通過一定的控制系統(tǒng)，運用一定的控制方法，進(jìn)行有效地控制。這種控制活動也稱為日常財務(wù)管理工作，企業(yè)的日常財務(wù)管理工作，艱苦是財務(wù)計劃工作的繼續(xù)，又是企業(yè)財務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)。7.4 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.4.3 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的方法（1）編制和落實財務(wù)計劃 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理，從工作程序上講，首先是從編制和落實計劃開始的。編制財務(wù)計劃，這既是國家對商品流通的計劃調(diào)節(jié)的要求，也是企業(yè)自身有計劃地組織經(jīng)營，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的客觀需要。商業(yè)企業(yè)的財務(wù)計劃，包括財務(wù)指標(biāo)和實施措施兩個方面。財務(wù)指標(biāo)，主要包括經(jīng)營收支和利潤指標(biāo)，以及各項資金的運用來源指標(biāo)，它是企業(yè)計劃財務(wù)活

40、動的奮斗目標(biāo)。財務(wù)計劃實施措施，是根據(jù)財務(wù)指標(biāo)及企業(yè)經(jīng)營條件而制定的，在經(jīng)營管理上應(yīng)重點采取的各項實施辦法及行動方案。7.4 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理7.4.3 商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的方法（3）考核和分析財務(wù)狀況 考核和分析財務(wù)狀況是商業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的一個重要環(huán)節(jié)。商業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)活動的結(jié)果如何，經(jīng)濟(jì)效益是否提高，均需要進(jìn)行客觀的評價，以確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)驗，改進(jìn)經(jīng)營管理。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對財務(wù)計劃執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和分析。這是財務(wù)計劃工作和日常財務(wù)管理工作的繼續(xù)和深入。7.4房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),是指進(jìn)行城市土地及房屋綜合開發(fā)、經(jīng)營和管理,具有獨立法人

41、資格實行自主經(jīng)營、獨立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中對所需各種資金的籌集、使用、收入和分配，進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，并正確處理各種財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作，它是企業(yè)管理的重要組成部分。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的特點（1）開發(fā)周期長，籌資金額大，籌資任務(wù)重 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)對象決定了房地產(chǎn)開發(fā)過程是一個巨額資金的投入過程。高額的地價和房屋工程造價，要求開發(fā)企業(yè)一次性投入的資金數(shù)量大；加之開發(fā)經(jīng)營過程具有長期性，開發(fā)建設(shè)需要經(jīng)歷從征地、土地開發(fā)、房屋建設(shè)到竣工交付使用等階段，所需時間往往較長；最

42、后，資金的周轉(zhuǎn)期較長。周轉(zhuǎn)率偏低，需要企業(yè)通過各種融資手段來籌集開發(fā)資金，并進(jìn)行項目的滾動開發(fā)，所以相應(yīng)的資金籌集任務(wù)十分繁重。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的特點（2）開發(fā)風(fēng)險大，投資決策分析責(zé)任重、要求高 房地產(chǎn)開發(fā)活動資金投入量大、管理周期較長，且房地產(chǎn)使用周期也長，在較長的開發(fā)經(jīng)營周期中，存在著許多不確定的因素，對開發(fā)企業(yè)投資項目的成敗和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著決定性的作用。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有較大風(fēng)險。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)敏感性強，但調(diào)整能力差，也對企業(yè)在進(jìn)行項目開發(fā)投資決策時的準(zhǔn)確性提出了更高的要求。要求財務(wù)管理人員作好投資決策分析，提高投資決策分析的準(zhǔn)

43、確性，以便為企業(yè)經(jīng)營者投資項目決策提供及時、可靠的信息，有效地分散、降低風(fēng)險。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的特點（3）開發(fā)經(jīng)營活動獨特，成本管理工作繁雜 包括成本構(gòu)成方面、成本核算對象方面、成本結(jié)算方面以及在分?jǐn)偝杀举M用成本項目的分配、歸集、再分配、再歸集直至最終計入受益對象，這一系列的工作需根據(jù)開發(fā)產(chǎn)品的具體情況分別處理，因而顯得非常繁雜。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金籌集的管理 對于資金需求異常龐大的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，資金籌集能力無疑是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展命脈的問題。企業(yè)內(nèi)源性資金受企業(yè)積累的限制，很難

44、在短期內(nèi)出現(xiàn)大規(guī)模的提高；傳統(tǒng)的開發(fā)貸款，在經(jīng)歷金融危機(jī)的風(fēng)波后，也越發(fā)顯得不可靠；而市場的大起大落，更讓開發(fā)企業(yè)難以準(zhǔn)確預(yù)測未來資金回收。遵循企業(yè)的資金計劃，盡可能早地與資金方進(jìn)行接觸；聽取他們對項目的想法及建議，并將之融入項目中，將幫助企業(yè)更便利地獲得融資。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資運用的管理 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金運用即在項目的開發(fā)過程中，如何將籌集的資金投入到各種用途上。為了嚴(yán)格控制資金運用的方向，需事前編制全面的收入預(yù)算及支出預(yù)算，加強預(yù)算約束意識，對超支的項目進(jìn)行嚴(yán)格的審核，盡可能降低項目的開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)成本的核算是

45、計算出最終開發(fā)項目總成本和單位建筑面積成本的過程。房地產(chǎn)開發(fā)成本核算經(jīng)過整頓，有關(guān)法規(guī)制度已比較完善，房地產(chǎn)開發(fā)將在有序，規(guī)范的道路上運作，房產(chǎn)商要想獲得經(jīng)營利潤，除了必須提供適銷對路的房源外，還應(yīng)該降低開發(fā)成本，重點控制房地產(chǎn)開發(fā)成本構(gòu)成，嚴(yán)格控制各項費用支出，并嚴(yán)格進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)成本計算。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)成本及費用的管理成本項目的設(shè)立。正確劃分成本項目，可以客觀地反映產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，便于分析研究降低成本的途徑。按現(xiàn)行的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度規(guī)定，“開發(fā)成本”作為一級成本核算科目，企業(yè)應(yīng)在該科目下，根據(jù)自己的經(jīng)營特點和

46、管理需要，選擇成本項目，并據(jù)此進(jìn)行明細(xì)核算。間接費用的核算。企業(yè)的間接費用主要包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。按現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)企房地產(chǎn)開發(fā)成本，房地產(chǎn)業(yè)會計制度規(guī)定，這些費用應(yīng)作為期間費用，直接計入當(dāng)期損益。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)成本及費用的管理項目的竣工決算。房地產(chǎn)開發(fā)成本核算的最終目的是計算出項目的總成本和單位可銷售面積的開發(fā)成本，以便企業(yè)結(jié)出經(jīng)營利潤?？墒乾F(xiàn)在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)較普遍存在的現(xiàn)象是重視工程決算而忽視項目決算。因為工程決算在施工完成后進(jìn)行，時間性比較明確，而且涉及到工程款的支付，不易拖拉。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財

47、務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理強化風(fēng)險意識 樹立依法籌劃理念房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于其行業(yè)的特點，其稅收籌劃風(fēng)險較高。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所有者、管理者乃至全體員工都必須有風(fēng)險意識，注重對稅收籌劃風(fēng)險的管理，同時還要樹立依法籌劃的理念。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要學(xué)法、知法、守法、護(hù)法，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，密切關(guān)注稅法和稅收政策的變動，使稅收籌劃在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu) 提高籌劃水平設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)管理企業(yè)稅收籌劃、

48、涉稅業(yè)務(wù)核算、稅收遵從和稅務(wù)爭議等業(yè)務(wù)是國際上眾多知名企業(yè)所采取的做法，也是對大企業(yè)的要求。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅制復(fù)雜，稅收籌劃難度較大，因此，設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)素質(zhì)高的人員，并建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，可以提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃水平，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平 稅收籌劃是一項綜合性的高級理財活動，對相關(guān)人員的素質(zhì)和能力要求比較高。稅收籌劃人員不僅要具備較高的稅收政策水平和對稅收政策的理解能力，還要有扎實的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗，除此之外，還要通曉

49、金融、貿(mào)易、保險、工商等多方面知識，只有這樣才能在較短的時間內(nèi)掌握企業(yè)的基本情況、涉稅事項、籌劃意圖等信息，并在獲取真實、可靠、完整的稅收籌劃信息的基礎(chǔ)上，制定合理、合法、有效的稅收籌劃方案。為了提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平，企業(yè)和國家應(yīng)充分重視稅收籌劃人員的培訓(xùn)和再教育。實踐證明一個國家的稅收籌劃的普遍程度與該國的科教水平密切相關(guān)。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理積極借助于稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù) 稅收籌劃先天具有的專業(yè)性、復(fù)雜性的特點，使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往僅憑自己的力量很難應(yīng)付，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以借助“外腦”，

50、通過中介機(jī)構(gòu)專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)，提高稅收籌劃方案的合法性和合規(guī)性，減少稅收籌劃風(fēng)險。同時，中介機(jī)構(gòu)還可以作為企業(yè)籌劃風(fēng)險的外部監(jiān)控人，代替企業(yè)內(nèi)部審計部門的一部分職責(zé)，更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的籌劃風(fēng)險并提供解決方案。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理建立良好的稅企關(guān)系 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在著較大的認(rèn)定風(fēng)險，因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要建立良好的稅企關(guān)系，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解與處理上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，才能避免無效的籌劃；建立良好的稅企關(guān)系還能使房地產(chǎn)企業(yè)及時獲悉最新、最準(zhǔn)確的稅收政策信息，方便企業(yè)稅收籌劃方案的

51、調(diào)整和順利實施4。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的方法（1）對項目進(jìn)行深入論證 房地產(chǎn)項目要求一次投入的資金大、壓力重，而且回收期長、風(fēng)險高，決定了房地產(chǎn)企業(yè)做投資決策要充分論證項目的可行性，而不能完全憑主觀臆斷。這就要求財務(wù)部門做好投資分析，提高投資分析決策的準(zhǔn)確程度，為企業(yè)管理者提供及時、可靠的信息，有效降低風(fēng)險。這個投資分析決策包括首期投入的資金、項目在建時需要的常規(guī)資金、期末資金等現(xiàn)金流出和籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)、籌資成本、籌資方式等現(xiàn)金流入。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的方法（2）加強資金管理 在現(xiàn)實的房地產(chǎn)開發(fā)項目中，由于不

52、良的資金管理導(dǎo)致在建項目資金不足，后續(xù)資金跟不上的情況時有發(fā)生。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中加強資金管理，杜絕不良資金流動。資金管理是財務(wù)管理的中心。在資金使用過程中，企業(yè)要統(tǒng)籌安排，合理調(diào)度，把資金用活。房地產(chǎn)公司應(yīng)建立結(jié)算中心形式的資金管理機(jī)構(gòu)，以起到統(tǒng)籌安排使用資金的作用。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的方法（3）降低成本降低土地開發(fā)成本。隨著政府進(jìn)一步規(guī)范土地市場和土地出讓方式，土地的取得及土地成本將取決于競價、拍賣、招標(biāo)的出讓方式和出讓結(jié)果。謹(jǐn)慎選擇土地，認(rèn)真研究前期開發(fā)是降低土地開發(fā)成本、發(fā)揮土地最佳效益、增加地產(chǎn)收益的關(guān)鍵。在選擇好土地的基礎(chǔ)上，最

53、好爭取水、電、氣、通信道路等配套設(shè)施一次建設(shè)到位，也是非常重要的，因為這些配套設(shè)施的后期開發(fā)成本是非常巨大的，需要引起房地產(chǎn)公司的重視。7.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理7.5.3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理的方法（3）降低成本減少建筑安裝成本。建筑安裝成本發(fā)生在項目建設(shè)過程中，是一個比較難以把握的成本。針對這種情況，房地產(chǎn)企業(yè)在開始動工建設(shè)之前應(yīng)該通過各種方法估計在建設(shè)過程中的階段成本，然后根據(jù)實際建設(shè)階段中的成本對原來估計數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并以此作為后一階段建筑安裝成本的預(yù)算，進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。開展長期成本管理工作。成本管理需要動員全員開展工作：需要事先的成本預(yù)測、事中的成本計量和事后的成本分析、評價。建立二

54、級成本管理單位是有效開展成本管理的有效措施。二級成本管理單位由房地產(chǎn)公司中不同部門的人組成，如原材料采購部門、施工建筑部門、財務(wù)部門和物質(zhì)儲備部門等。7.6非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理7.6.1非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理的特點（1）從資金來源看，非營利組織的一般財務(wù)支持手段即資金來源方式主要包括：會管理員會費、政府資助、個性化服務(wù)、企業(yè)捐贈以及投資等等。這與企業(yè)組織形成明顯的區(qū)別，企業(yè)主要的資金來源是通過銷售產(chǎn)品和服務(wù)從顧客那里獲取的收入。 （2）不存在利潤指標(biāo)。在企業(yè)財務(wù)中，利潤指標(biāo)能為衡量企業(yè)績效提供標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)提供量化分析的方法，使企業(yè)的分權(quán)管理成為可能，也便于在不同組織之間進(jìn)行比較。然而

55、，非營利組織是不以獲取利潤為目的為社會公益服務(wù)的組織。7.6非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理7.6.1非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理的特點（3）責(zé)權(quán)利不是十分明確。對企業(yè)而言，內(nèi)部管理通?？蓜澐譃樵S多責(zé)任中心，對每一責(zé)任中心都明確其職責(zé)，并賦予相應(yīng)的權(quán)力，在對其職責(zé)履行進(jìn)行考核評價的基礎(chǔ)上，給予其相應(yīng)的利益。而對于非營利組織而言，由于不存在利潤指標(biāo)，對各部門的職責(zé)履行的情況難于考核評價，因而對于各部門的責(zé)權(quán)利也就無法十分明確。 （4）所有權(quán)形式特殊。對于企業(yè)而言，股東投資創(chuàng)辦企業(yè)，股東便成為企業(yè)的所有者，擁有企業(yè)資財?shù)臋?quán)益。非營利組織資財?shù)臋?quán)益屬于組織本身所有，但其不能對其資財權(quán)益進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出售，并且在

56、某些情況下必須按照資財提供者的要求來運作、管理和處置資財。資財?shù)奶峁┱卟黄谕栈鼗驌?jù)以取得經(jīng)濟(jì)上的利益，因而通常不進(jìn)行損益的計算，也不進(jìn)行凈收入的分配。7.6非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理7.6.1非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理的特點（4）所有權(quán)形式特殊非營利組織出資者（即捐贈者）不要求回報，他們不期望收回或取得經(jīng)濟(jì)上的利益。非營利組織運營的目的主要不是為了獲取利潤或其等同物，即不以盈利營利為目的；社會效益是衡量其業(yè)績的基本標(biāo)準(zhǔn)。不存在營利性企業(yè)的所有權(quán)益問題，即不存在可以出售、轉(zhuǎn)讓或贖回，以及憑借所有權(quán)在機(jī)構(gòu)清算時可以分享一定份額的剩余資產(chǎn)的明確的所有者權(quán)益。7.6非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理7.6.

57、1非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理的特點（5）非營利組織財務(wù)管理與企業(yè)財務(wù)管理的區(qū)別二者在財務(wù)目標(biāo)與組織的整體目標(biāo)的關(guān)系方面存在區(qū)別營利組織的財務(wù)目標(biāo)是追求利潤最大化非營利組織與營利性組織的收入來源不同財務(wù)管理所包括的內(nèi)容不同7.6非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理7.6.1非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理的特點（6）非營利組織財務(wù)管理與政府財務(wù)管理的區(qū)別非營利組織有的實行有償服務(wù)，并且可以做到以收抵支。非營利組織具有一定的經(jīng)營性，并實行經(jīng)濟(jì)核算，可以通過擴(kuò)大服務(wù)規(guī)模和提高服務(wù)質(zhì)量，實現(xiàn)增收節(jié)，爭取改善自己的運營條件。具有一定的生產(chǎn)性，向社會提供精神產(chǎn)品和勞務(wù)，是一種特殊的生產(chǎn)。 7.6非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理

58、7.6.2非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理的內(nèi)容（1）收入管理 收入管理既是非營利組織財務(wù)行為的起點,又是其財務(wù)管理的起點。在非營利組織財務(wù)管理中,收入管理起著關(guān)鍵性的作用,它能否完成最大限度的籌集資金并提高籌資效率的任務(wù),決定了組織費用管理的有效性。按照組織收入特征,收入管理又可分為非自創(chuàng)收入的管理和自創(chuàng)收入的管理兩部分。7.6非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理7.6.2非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理的內(nèi)容（2）費用管理 費用管理是非營利組織財務(wù)管理的重點,財務(wù)性資金的分配和有效利用是非營利組織財務(wù)管理的核心問題。確保資金使用社會效用的最大化是非營利組織費用管理的使命。依據(jù)資金用途應(yīng)按照經(jīng)營性成本和公益性費用

59、分別管理。7.6非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理7.6.2非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理的內(nèi)容（3）預(yù)算管理 負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和執(zhí)行。預(yù)算管理是財務(wù)管理制度的核心，是政府分配資源方式的具體體現(xiàn)，也是對非營利組織進(jìn)行財務(wù)控制所使用的主要手段。預(yù)算是控制組織管理和運作活動的依據(jù)，非營利組織根據(jù)本單位所承擔(dān)的工作任務(wù)、部門發(fā)展規(guī)劃及年度工作計劃測算編制。7.6非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理7.6.2非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理的內(nèi)容（4）會計工作 會計工作是對影響 組織的財務(wù)狀況變動的交易做記錄和形成報告。會計系統(tǒng)的最終目標(biāo)是為了編制準(zhǔn)確、及時的財務(wù)報表，為信息使用者提供有用的數(shù)據(jù)。會計工作包括現(xiàn)金收支、會計記錄、財

60、務(wù)報告編制、審計和分析等內(nèi)容。 7.6非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理7.6.2非營利組織財務(wù)管理財務(wù)管理的內(nèi)容（5）成本分析 成本分析是非營利組織全部活動的基礎(chǔ)，在明確的成本分析前提下，組織才能設(shè)計籌款計劃、營銷戰(zhàn)略、項目投資等重要活動，成本分析使組織運作的各項成本一目了然，使成本控制有章可循，有助于降低成本，提高效率。但是，非營利組織所提供的服務(wù)經(jīng)常難以量化，使得成本分析很困難。 （6）投資管理 為使組織穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，非營利組織也進(jìn)行投資活動，但其主要目的不在于獲取投資收益，而是在于彌補其營運成本，投資獲取的收益也不用于分配，一般被用做非營利組織實現(xiàn)社會公益目標(biāo)的積累資金。7.6非營利組織財