高級(jí)財(cái)務(wù)管理教學(xué)課件若干行業(yè)財(cái)務(wù)管理_-

1、高級(jí)財(cái)務(wù)管理教高級(jí)財(cái)務(wù)管理教學(xué)課件第學(xué)課件第7 7章若干章若干行業(yè)財(cái)務(wù)管理行業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解各行業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念。理解各行業(yè)財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)分析方法。掌握一些特殊行業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、特點(diǎn)和方法。返回7.1 物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.1.2物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（3）物業(yè)企業(yè)利潤(rùn)管理（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額以及補(bǔ)貼收入）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，再減去營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額； 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金及附加后的凈額；補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入是指國(guó)家撥給物業(yè)管理企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼。7.1 物業(yè)企業(yè)財(cái)

2、務(wù)管理7.1.2物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（4）物業(yè)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)維修資金管理 維修基金又稱(chēng)公共維修基金、專(zhuān)項(xiàng)維修基金，是指住宅物業(yè)的業(yè)主為了本物業(yè)區(qū)域內(nèi)公共部位和共用設(shè)施、設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù)事項(xiàng)而繳納一定標(biāo)準(zhǔn)的錢(qián)款至專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)，并授權(quán)業(yè)主委員會(huì)統(tǒng)一管理和使用的基金。維修基金由該物業(yè)內(nèi)的業(yè)主共同籌集，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，具體負(fù)責(zé)物業(yè)專(zhuān)項(xiàng)維修資金的監(jiān)控工作，將收到的專(zhuān)項(xiàng)維修資金管理計(jì)入管理費(fèi)用賬戶(hù)中。7.1 物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法（1）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是物業(yè)管理公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)分析活動(dòng)，其范圍局限于獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位內(nèi)部。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析涉及物業(yè)經(jīng)營(yíng)、服務(wù)、管理全過(guò)

3、程的每一個(gè)環(huán)節(jié)。從共性方面講，物業(yè)管理公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析有以下一些主要內(nèi)容。 對(duì)任何一項(xiàng)任務(wù)或項(xiàng)目都應(yīng)作出預(yù)測(cè)，確定計(jì)劃成本。在實(shí)施過(guò)程中，隨時(shí)注意發(fā)現(xiàn)新情況，進(jìn)行內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間、各項(xiàng)任務(wù)或項(xiàng)目之間、成本項(xiàng)目之間、前后期之間的分析比較，以觀(guān)察影響成本主要因素的變化及其發(fā)展趨勢(shì)。 上一頁(yè) 下一頁(yè)返回7.1 物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法（1）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 分析人力占用是否符合各項(xiàng)任務(wù)的定員標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)人力占用的浪費(fèi)現(xiàn)象。一般可以工資構(gòu)成的變化、平均工資和技術(shù)等級(jí)的升降、工種之間的均衡、工時(shí)利用的水平、工效的低等方面入手進(jìn)行主客觀(guān)因素的分析，查明在人力使用和定員、定額管理方面的節(jié)約或

4、收費(fèi)。 從物資經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)方面進(jìn)行分析。一般應(yīng)從物資的采購(gòu)、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、使用等環(huán)節(jié)入手，分析主要物資的質(zhì)量是否符合要求，以及量差和價(jià)差的影響，尤其要對(duì)節(jié)約代用、量材使用等方面取得的效果，以及由于管理不善所帶來(lái)的損失等進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究。上一頁(yè) 下一頁(yè)返回7.1 物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法（1）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 分析房屋附屬電梯、管道、水暖等設(shè)施，修建施工機(jī)械設(shè)備使用情況。從設(shè)備的選擇、使用率、利用率、能源消耗率、維修與完好率等方面分析臺(tái)班定額工效、臺(tái)班費(fèi)用成本，著重分析提高設(shè)備效率、延長(zhǎng)使用壽命及降低能耗的效果，以及因管理不善而造成的損失和浪費(fèi)。 對(duì)各項(xiàng)管理費(fèi)用的支出，要

5、從所承擔(dān)的任務(wù)和組織機(jī)構(gòu)人員配備的變化、非生產(chǎn)人員的增減、各項(xiàng)開(kāi)支的節(jié)約和浪費(fèi)等方面，分析開(kāi)源節(jié)流的措施。 上一頁(yè) 下一頁(yè)返回7.1 物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法（1）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 分析房租、物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)收入。物業(yè)經(jīng)營(yíng)的資本來(lái)源主要依靠租金和物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)的收入，要掌握每月(季、年)完成的租金、物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)數(shù)額和達(dá)到的收繳率水平，應(yīng)經(jīng)常分析影響租金和其他物業(yè)收入的因素，研究追繳欠租、物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)的具體措施。這是物業(yè)管理公司的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 分析房屋修繕費(fèi)用使用是否妥當(dāng)及其所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，這是分析重點(diǎn)。要從房屋修繕投資的總水平、分類(lèi)修繕投資比重、不同項(xiàng)目的投資

6、標(biāo)準(zhǔn)，以及修繕投資分配使用和效果等方面進(jìn)行分析，挖掘潛力，尋找增產(chǎn)節(jié)約的途徑，實(shí)現(xiàn)以最少的投資和人力、物力消耗，取得最大的效益。上一頁(yè) 下一頁(yè)返回7.1 物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法（1）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 對(duì)多種經(jīng)營(yíng)的投資進(jìn)行分析。 進(jìn)行預(yù)決算對(duì)比分析。根據(jù)預(yù)算與實(shí)際耗用的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班、金額的對(duì)比，找出其數(shù)量差異，并查明原因，檢查有無(wú)高估冒算、漏項(xiàng)，以及不合理收費(fèi)等現(xiàn)象。 上一頁(yè) 下一頁(yè)返回7.1 物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法（2）財(cái)務(wù)分析方法 財(cái)務(wù)分析方法可按不同的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，通?？砂捶治龅膶?duì)象范圍、時(shí)間、目的以及所采用的數(shù)學(xué)方法分類(lèi)。 按分

7、析對(duì)象包括的范圍分類(lèi) ： 全面分析，是針對(duì)公司整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的分析。部門(mén)分析，是就公司某一核算單位、某一核算內(nèi)容進(jìn)行的分析。 專(zhuān)題分析，是針對(duì)某一核算項(xiàng)目或某一特定的問(wèn)題進(jìn)行的分析。 7.1 物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法按分析進(jìn)行的時(shí)間分類(lèi) ：定期分析，是指以年、季、月為單位所進(jìn)行的分析，或是在項(xiàng)目承包期截止時(shí)日進(jìn)行的分析。 日常分析，是指物業(yè)管理公司日常財(cái)務(wù)管理工作中經(jīng)常要做的分析工作。 臨時(shí)分析，是指那些出于項(xiàng)目管理和企業(yè)管理考核、評(píng)定的需要，臨時(shí)安排的財(cái)務(wù)分析。 上一頁(yè) 下一頁(yè)返回7.1 物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法按分析的目的分類(lèi) 總結(jié)性分析一

8、般發(fā)生在期末，如財(cái)務(wù)年度的期末、季度末、月末或項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期末、承包期末等等，其主要作用在于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、考核評(píng)比。 控制性分析發(fā)生在期中，如項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程之中、承包期中等等，其主要作用在于控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，揭示矛盾，采取對(duì)策。 預(yù)測(cè)性分析發(fā)生在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始之前或期初，如承包期初或承包條件簽約之前，其主要作用在于對(duì)項(xiàng)目預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成果以及公司某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)帶來(lái)的預(yù)期效果，進(jìn)行事前推測(cè)與分析。上一頁(yè) 下一頁(yè)返回7.1 物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法按分析時(shí)所采用的數(shù)學(xué)方法分類(lèi) 比較分析法。這是一種通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上可比數(shù)字的對(duì)比，揭示物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)在矛

9、盾的分析方法。如實(shí)際完成指標(biāo)與平均指標(biāo)的對(duì)比，本期指標(biāo)與歷史指標(biāo)的對(duì)比，各下屬核算單位間實(shí)際完成指標(biāo)的對(duì)比。 因素替換分析法。它又稱(chēng)連環(huán)代替法，是一種用于揭示某種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象影響因素及影響程度的方法。這是在比較的基礎(chǔ)上，運(yùn)用逐一替換經(jīng)濟(jì)計(jì)算式中各變量的值(一般常用實(shí)際發(fā)生值代替計(jì)劃指標(biāo)值)，從而確定各因素對(duì)該指標(biāo)影響程度，以便尋找主要因素，揭示主要矛盾及矛盾的主要方面。 上一頁(yè) 下一頁(yè)返回7.1 物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.1.3物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法按分析時(shí)所采用的數(shù)學(xué)方法分類(lèi) 平均分析法與平衡分析法。平均分析法是一種用平均數(shù)來(lái)反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的平均水平，從而探尋普遍規(guī)律的分析方法。財(cái)務(wù)分析中常采用的平均數(shù)

10、有簡(jiǎn)單算術(shù)平均數(shù)、加權(quán)算術(shù)平均數(shù)以及序時(shí)平均、平均速度、指數(shù)平均等動(dòng)態(tài)平均數(shù)。平衡分析法則是對(duì)企業(yè)收支關(guān)系、借貸關(guān)系、生產(chǎn)與銷(xiāo)售關(guān)系等對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，按平衡、協(xié)調(diào)原理所進(jìn)行的比較分析。經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型分析法，這是指那些應(yīng)用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)工具，如線(xiàn)性規(guī)劃、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃、動(dòng)態(tài)規(guī)劃、回歸分析等，建立數(shù)學(xué)模型，采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行大規(guī)模數(shù)據(jù)處理與分析的方法。上一頁(yè) 下一頁(yè)返回7.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和逐步完善以及經(jīng)濟(jì)全球化程度的不斷加深，我國(guó)企業(yè)面臨的理財(cái)環(huán)境不斷變化并日趨復(fù)雜。就旅游飯店而言，在改革開(kāi)放的過(guò)程中，我國(guó)旅游飯店業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)管理模式逐漸與國(guó)

11、際接軌，經(jīng)營(yíng)管理水平也不斷提高。飯店資金來(lái)源多渠道、投資方式多元化、經(jīng)營(yíng)管理模式多樣化、利潤(rùn)來(lái)源與構(gòu)成多層次化。下一頁(yè)返回7.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理 7.2.1 旅游飯店財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（1）客房商品銷(xiāo)售的時(shí)效性（2）賓客離店結(jié)算的即時(shí)性（3）現(xiàn)金流量的階段性（4）投資論證的重要性（5）資產(chǎn)改良的緊迫性 （6）經(jīng)濟(jì)效益的季節(jié)性 （7）涉外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性（8）業(yè)務(wù)范圍的廣泛性 下一頁(yè)返回7.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理 7.2.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 旅游飯店的經(jīng)營(yíng)者將籌集到的資金根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的要求加以合理運(yùn)用，在運(yùn)用過(guò)程中必然會(huì)發(fā)生一定量的資金耗費(fèi)，形成成本費(fèi)用開(kāi)支，再通過(guò)銷(xiāo)售活動(dòng)獲得營(yíng)業(yè)收入，使耗費(fèi)的

12、資金得到補(bǔ)償和回收。營(yíng)業(yè)收入減去成本和費(fèi)用后的余額就是旅游飯店的純收入，純收入要在國(guó)家與飯店投資者之間進(jìn)行分配。下一頁(yè)返回7.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理 7.2.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（1）資金籌集與投放的管理 對(duì)旅游飯店來(lái)講，籌集資金是保證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行的先決條件和起點(diǎn)，因此它是飯店財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。在這里，我們主要研究籌集資金的渠道、方式，籌集資金的結(jié)構(gòu)組合問(wèn)題，籌集資金的風(fēng)險(xiǎn)及處理問(wèn)題等。籌集資金的目的是運(yùn)用，這就需要研究飯店的投資管理、投資行為的財(cái)務(wù)決策、投資風(fēng)險(xiǎn)及其衡量等?；I集的資金經(jīng)過(guò)有效配置后形成各類(lèi)資產(chǎn)，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，對(duì)這些資產(chǎn)實(shí)施有

13、效管理也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。此外財(cái)務(wù)管理還包括對(duì)飯店各種外匯資金及其風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行的管理。下一頁(yè)返回7.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理 7.2.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（2）資金耗費(fèi)的管理 這主要是對(duì)旅游飯店成本費(fèi)用進(jìn)行管理。成本費(fèi)用控制的好壞對(duì)飯店財(cái)務(wù)成果的大小起著至關(guān)重要作用，如果能有效地控制成本費(fèi)用，將有助于飯店利潤(rùn)的增加。圍繞成本費(fèi)用管理要研究成本與費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、開(kāi)支項(xiàng)目、開(kāi)支范圍，成本費(fèi)用控制的方法，保本點(diǎn)分析法以及在各種因素變化的情況下量本利分析法的運(yùn)用以及成本費(fèi)用的考核。（3）資金回收及分配的管理 飯店財(cái)務(wù)管理的目的是獲取營(yíng)業(yè)收入及由此產(chǎn)生的效益。旅游飯店財(cái)務(wù)管理在這部分內(nèi)容中主要是研究飯

14、店收入的實(shí)現(xiàn)及其分配，包括對(duì)營(yíng)業(yè)收入、稅金、利潤(rùn)實(shí)施的各項(xiàng)管理。下一頁(yè)返回7.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理 7.2.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（4）資金預(yù)算與分析的管理 通過(guò)編制預(yù)算及實(shí)施預(yù)算，可以使旅游飯店的各項(xiàng)管理工作具有明確的目的性，從而提高管理效率。所以實(shí)行預(yù)算管理是飯店財(cái)務(wù)管理的重要方法之一，為此需要研究飯店財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法和飯店各部門(mén)預(yù)算的編制。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理不可缺少的一環(huán)，離開(kāi)了財(cái)務(wù)分析，飯店便不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有效地調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。圍繞飯店財(cái)務(wù)分析需要研究財(cái)務(wù)分析的方法、飯店經(jīng)營(yíng)情況分析及財(cái)務(wù)狀況分析的指標(biāo)。下一頁(yè)返回7.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理 7.2.3旅游飯店財(cái)務(wù)管理的方法（1）

15、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)旅游飯店未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。飯店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是未來(lái)不確定性的條件下進(jìn)行的，可以說(shuō)不確定性是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。其工作程序?yàn)椋好鞔_猜測(cè)對(duì)象和目的；搜集的整理資料；確定猜測(cè)方法；確定最好方案。下一頁(yè)返回7.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理 7.2.3旅游飯店財(cái)務(wù)管理的方法（2）制定財(cái)務(wù)決策 飯店財(cái)務(wù)決策的主要內(nèi)容包括籌資決策、投資決策、本錢(qián)用度控制決策及收益分配決策等。首先選擇決策目標(biāo)，科學(xué)的決策目標(biāo)要符合四個(gè)要求：針對(duì)性、具體明確性、全面系統(tǒng)性、可行性。其次是選擇措施方案，科學(xué)的方案決策的做出要符合以下幾個(gè)要求：一是方案

16、執(zhí)行結(jié)果應(yīng)能對(duì)癥下藥地實(shí)現(xiàn)所定的決策目標(biāo)；二是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所付出的代價(jià)最小，而且方案實(shí)施后所產(chǎn)生的副作用要盡量地小。下一頁(yè)返回7.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理 7.2.3旅游飯店財(cái)務(wù)管理的方法（3）編制財(cái)務(wù)預(yù)算 在財(cái)務(wù)猜測(cè)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)管理的重要方法之一。財(cái)務(wù)預(yù)算一般包括銷(xiāo)售預(yù)算、本錢(qián)用度預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。進(jìn)行財(cái)務(wù)猜測(cè)編制部分預(yù)算草案在各部分的預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上編制旅游飯店財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部分對(duì)各部分的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)和研究，本著綜合平衡的原則編制出旅游飯店財(cái)務(wù)預(yù)算草案由總經(jīng)理召開(kāi)預(yù)算會(huì)議，由總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）公布財(cái)務(wù)預(yù)算草案的各項(xiàng)指標(biāo)7.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理 7.2.

17、3旅游飯店財(cái)務(wù)管理的方法（4）組織財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)控制是飯店財(cái)務(wù)管理的基本手段之一。財(cái)務(wù)控制是以財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和各項(xiàng)定額為依據(jù)，對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)等進(jìn)行計(jì)算和審核，找出差異，采取措施，以確保預(yù)算指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。制定控制標(biāo)準(zhǔn)，制定出成本費(fèi)用定額和資金定額，實(shí)行定額管理，結(jié)合各項(xiàng)定額將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各部門(mén)、班組以至個(gè)人，作為控制的依據(jù)；7.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理 7.2.3旅游飯店財(cái)務(wù)管理的方法制定日常執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資金的收支、設(shè)備的占用等運(yùn)用各種手段（如可采用限額領(lǐng)料單、內(nèi)部結(jié)算貨幣等）進(jìn)行記錄、計(jì)算，將標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行對(duì)比，找出差異，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的支出予以限制；最后要將差異形成

18、的原因找出來(lái)，采取措施消除不利的因素，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制作用，保證預(yù)算指標(biāo)的完成。下一頁(yè)返回7.2 旅游飯店財(cái)務(wù)管理 7.2.3旅游飯店財(cái)務(wù)管理的方法（5）展開(kāi)財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算資料為主要根據(jù)，對(duì)旅游飯店財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)程和結(jié)果進(jìn)行分析對(duì)照，對(duì)預(yù)算完成情況及財(cái)務(wù)狀態(tài)做出評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，一方面可以把握財(cái)務(wù)預(yù)算的完成情況，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果實(shí)現(xiàn)的因素及影響程度；另外一方面可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為下一輪財(cái)務(wù)預(yù)算工作的改善提供根據(jù)。（6）實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)以核算資料為主要根據(jù)，對(duì)旅游飯店經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的公道性、合法性、正當(dāng)性、有效性進(jìn)行審計(jì)，這是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段之一。7

19、.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.1 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（1）財(cái)務(wù)信息收集反饋方面的困難 對(duì)任何企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)管理都是其中樞和命脈，而對(duì)商業(yè)銀行而言，目前我國(guó)的商業(yè)銀行往往在組織架構(gòu)和行政區(qū)設(shè)差不多，省市縣下設(shè)，而且商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展也要求其經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)遍布全國(guó)。由于下屬分支機(jī)構(gòu)眾多，財(cái)務(wù)管理在管理的跨度、緯度和力度上都要復(fù)雜、困難的多，當(dāng)然也就顯得更為關(guān)鍵。下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.1 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（2）資金預(yù)算的復(fù)雜性 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容是編制資金預(yù)算。編制資金預(yù)算：一是加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，保證商業(yè)銀行發(fā)展的資金需要；二是在保證商業(yè)銀行正?，F(xiàn)金流量的前

20、提下提高商業(yè)銀行的資金使用效率。商業(yè)銀行資金預(yù)算的基礎(chǔ)是各下屬分行的資金預(yù)算，在各分行資金預(yù)算的基礎(chǔ)上經(jīng)整理匯總才能得出。屬下各分行資金計(jì)劃編制的好壞直接影響商業(yè)銀行整體資金預(yù)算的準(zhǔn)確與否。7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.1 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（3）投資管理工作的多元化 銀行本身是金融機(jī)構(gòu)，它自身有能力完成業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)化管理。所以，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門(mén)一般不再直接參與投資業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)，它對(duì)投資業(yè)務(wù)的管理，主要是從后臺(tái)控制的角度切入，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品盈利能力的分析、部門(mén)盈利能力的分析以及資金的投入量來(lái)加以評(píng)價(jià)和控制。此外，財(cái)務(wù)管理工作涉及的諸如整體融資管理、股利分配管理等，一般由總部的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。下一

21、頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.1 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（4）高風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的高要求 商業(yè)銀行的資產(chǎn)和負(fù)債主要是貨幣形態(tài)的資金，貨幣資金具有兩個(gè)重要特征，一是極強(qiáng)的流動(dòng)性，二是非專(zhuān)用性，也就是說(shuō)，貸款者可能按照貸款時(shí)說(shuō)明的用途去使用貸款資金，也有可能將貸款挪作他用，這無(wú)形中就增加了商業(yè)銀行資金的風(fēng)險(xiǎn)。下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（1）籌資管理 籌資管理研究的是商業(yè)銀行的資金來(lái)源問(wèn)題，主要指資本金的籌集和以負(fù)債形式籌集資金的管理。一般來(lái)說(shuō)，其主要內(nèi)容包括：資金的來(lái)源渠道管理，即資金是外部來(lái)源還是內(nèi)部來(lái)源；下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7

22、.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（2）投資管理。 投資是指以收回資金并取得收益為目的而發(fā)生的資金運(yùn)用活動(dòng)。商業(yè)銀行的投資決策主要有貸款投資和證券投資兩種類(lèi)型。商業(yè)銀行貸款是商業(yè)銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以還本付息為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種信用行為。下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（3）成本管理 商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束、實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過(guò)程控制。金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的支出，包括：各項(xiàng)利息支出(含貼現(xiàn))扣除允許資本化的部分手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金

23、和其他有關(guān)支出。商業(yè)銀行成本管理要以金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則為依據(jù)，明確支出范圍，控制成本支出，注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用支出的歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制。下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（4）利潤(rùn)管理（在一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中所取得的最終財(cái)務(wù)成果，是衡量商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理成效大小的重要綜合指標(biāo)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。是反映銀行在一定時(shí)期內(nèi)獲利能力的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，是在一定營(yíng)業(yè)周期內(nèi)提供勞務(wù)所獲收入超過(guò)提供勞務(wù)所發(fā)生成本的差額部分。具體為營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和成本后的凈額。投資收益。它是通過(guò)投資（如購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券等）所獲得的收益。下一頁(yè)返回7.3

24、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（4）利潤(rùn)管理營(yíng)業(yè)外收支凈額。是銀行發(fā)生的非常項(xiàng)目收支凈額。由于是在正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的非常的、偶然的事項(xiàng)所產(chǎn)生的盈利和損失，這部分收支不能計(jì)入營(yíng)業(yè)收支，而是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（5）財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析 為了全面、真實(shí)、綜合地揭示商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，為經(jīng)營(yíng)決策者和管理者提供有用的信息，商業(yè)銀行必須定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告主要由會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)組成。 財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)分析分為資金分析、財(cái)務(wù)分析兩大部分，兩部分均應(yīng)并重。資金分析應(yīng)著重對(duì)

25、資產(chǎn)負(fù)債比例管理的各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析了解資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化。下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（5）財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析 財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)經(jīng)營(yíng)收支和利潤(rùn)及其分配做出分析，其中包括：利息收支分析成本費(fèi)用分析通常以成本率、成本降低率、費(fèi)用率、費(fèi)用降低率等指標(biāo)分析，主要考察營(yíng)業(yè)收入與總成本和業(yè)務(wù)管理費(fèi)之間的變量關(guān)系；利潤(rùn)分析主要是通過(guò)各項(xiàng)收益率、利潤(rùn)率來(lái)衡量，主要指標(biāo)有凈利息差率、資產(chǎn)收益率、資本收益率、利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率等。下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（6）風(fēng)險(xiǎn)管理 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的一個(gè)特征是存款來(lái)源多，貸款期限長(zhǎng)

26、短不一。銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理不僅涉及到銀行內(nèi)的程序和流程，同時(shí)也涉及到銀行的組織結(jié)構(gòu)、政策以及操作風(fēng)險(xiǎn)的管理流程。銀行核心指標(biāo)分為三個(gè)層次，即風(fēng)險(xiǎn)水平、風(fēng)險(xiǎn)遷徙和風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（1）風(fēng)險(xiǎn)水平類(lèi)指標(biāo)包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，屬于靜態(tài)指標(biāo)。信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括不良資產(chǎn)率、單一集團(tuán)客戶(hù)授信集中度、全部關(guān)聯(lián)度三類(lèi)指標(biāo)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)衡量商業(yè)銀行因匯率和利率變化而面臨的風(fēng)險(xiǎn)，包括累計(jì)外匯敞口頭寸比例和利率風(fēng)險(xiǎn)敏感度；累計(jì)外匯敞口頭寸比例為累計(jì)外匯敞口頭寸與資本凈額之比，不應(yīng)高于20%。操作風(fēng)險(xiǎn)指

27、標(biāo)衡量由于內(nèi)部程序不完善、操作人員差錯(cuò)或舞弊以及外部事件造成的風(fēng)險(xiǎn)，表示為操作風(fēng)險(xiǎn)損失率，即操作造成的損失與前三期凈利息收入加上非利息收入平均值之比。7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（2）風(fēng)險(xiǎn)遷徙類(lèi)指標(biāo)是衡量商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)變化的程度，表示為資產(chǎn)質(zhì)量從前期到本期變化的比率，屬于動(dòng)態(tài)指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)遷徙類(lèi)指標(biāo)包括正常貸款遷徙率和不良貸款遷徙率。（3）風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)類(lèi)指標(biāo)是衡量商業(yè)銀行抵補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的能力，包括盈利能力、準(zhǔn)備金充足程度和資本充足程度三個(gè)方面的指標(biāo)。盈利能力指標(biāo)包括成本收入比、資產(chǎn)利潤(rùn)率和資本利潤(rùn)率。下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的方法（1

28、）商業(yè)銀行成本管理的方法成本預(yù)測(cè)和計(jì)劃。銀行成本管理的第一個(gè)主要內(nèi)容就是對(duì)成本進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，提出預(yù)測(cè)方案，通過(guò)決策編制成本計(jì)劃。成本核算。在計(jì)劃批準(zhǔn)付諸實(shí)施后，在資金經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用歸集、分配，并采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法進(jìn)行計(jì)算。成本控制。是指在資金經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)發(fā)生的成本進(jìn)行計(jì)算和分析，把實(shí)際成本控制在計(jì)劃規(guī)定的范圍以?xún)?nèi)，解決資金經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象，使之最終達(dá)到預(yù)期成本目標(biāo)。下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的方法成本分析。主要檢查成本計(jì)劃完成情況，找出計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中影響成本升降的主客觀(guān)因素，發(fā)現(xiàn)在資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題。成本考核。是指在成本報(bào)

29、告期終了時(shí)，把成本的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，評(píng)定成本計(jì)劃的完成情況，并根據(jù)完成程度給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。成本信息反饋。在對(duì)資金營(yíng)運(yùn)成本進(jìn)行計(jì)算、控制、和分析時(shí)，及時(shí)搜集有關(guān)成本的數(shù)據(jù)和資料，提供給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，使其根據(jù)成本信息反饋的結(jié)果，采取以最少的耗費(fèi)獲得最大的效果的最優(yōu)方案，以指導(dǎo)今后的資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的方法 考核銀行經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，對(duì)資金成本的考核處于關(guān)鍵地位?？己速Y金成本，不但可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，為改進(jìn)銀行工作提供依據(jù)，而且也能直接反映銀行利潤(rùn)的大小。成本分析主要包括以下兩個(gè)指標(biāo)：資金成本率，是銀行在業(yè)務(wù)活動(dòng)中降低成本、節(jié)約費(fèi)

30、用情況的指標(biāo)。用公式表示： 資金費(fèi)用率，是管理費(fèi)用占各項(xiàng)存款的比例，通過(guò)資金費(fèi)用率具體反映銀行是否控制不合理費(fèi)用開(kāi)支。用公式表示： 7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（2）商業(yè)銀行資本金管理的方法 商業(yè)銀行資本金是指銀行股東為賺取利潤(rùn)而投入銀行的貨幣和保留在銀行中的資金。它是銀行擁有的永久歸銀行使用的自有資金，它代表著對(duì)銀行的所有權(quán)，是銀行可以自主運(yùn)用的最穩(wěn)定可靠的資金。 包括：股東權(quán)益。 長(zhǎng)期負(fù)債 呆賬準(zhǔn)備金 其他儲(chǔ)備下一頁(yè)返回7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（3）巴塞爾協(xié)議明確規(guī)定了合理的資本充足率水平表外風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)=表外資產(chǎn)信用轉(zhuǎn)換系數(shù)

31、表內(nèi)相同性質(zhì)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)=表內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)7.3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理 7.3.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（3）商業(yè)銀行利潤(rùn)分配管理 商業(yè)銀行的純利潤(rùn)是稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除證券損益后的余額。由于出售證券引起的收益或損失是偶然的，并不影響銀行當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的未來(lái)利息收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，所以在分析時(shí)人們習(xí)慣把稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)作為考核銀行盈利的基本指標(biāo)。 銀行利潤(rùn)要在優(yōu)先股、普通股、公積金、未分配利潤(rùn)和資本儲(chǔ)備金之間進(jìn)行分配。一般程序是：首先支付優(yōu)先股的固定股息，然后由股東大會(huì)決定支付多少普通股股息和紅利及公積金、資本儲(chǔ)備金，余下的作為未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入下期。下一頁(yè)返回7.4 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.4.1 商

32、業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（1）商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是國(guó)家財(cái)政信用體系的基礎(chǔ) 財(cái)政信用體系是社會(huì)主義國(guó)家有計(jì)劃動(dòng)員、分配和監(jiān)督使用資金的組織系統(tǒng)。包括國(guó)家財(cái)政、銀行信貸及企業(yè)財(cái)務(wù)。其中，國(guó)家財(cái)政是國(guó)家根據(jù)建設(shè)和管理的需要，運(yùn)用行政手段以國(guó)家預(yù)算形式強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)丶泻头峙渖鐣?huì)資金的分配關(guān)系，它制約著國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要比例關(guān)系，決定財(cái)力分配使用的方針政策，是財(cái)政信用體系的確主導(dǎo)環(huán)節(jié)。銀行信貸是國(guó)家運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，通過(guò)借貸形式動(dòng)員和組織資金，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資金的再分配，它的靈活性大，利用效率高，動(dòng)員范圍廣，是國(guó)家銀行體系中的重要的調(diào)節(jié)環(huán)節(jié)。7.4 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.4.1 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（2）商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)

33、管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合性管理 商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要是商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)。為了搞好商品經(jīng)營(yíng)，必須做好業(yè)務(wù)管理、倉(cāng)儲(chǔ)管理、運(yùn)輸管理、計(jì)劃管理、物價(jià)管理、勞動(dòng)工資管理和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)企業(yè)管理工作。各方面的管理相互聯(lián)系、相互依存，共同組成商業(yè)企業(yè)管理體系。在這一體系中，財(cái)務(wù)管理不是直接組織某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而是以貨幣形式，通過(guò)分配資金、綜合反映、參與決策、實(shí)施監(jiān)督等管理職能，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)使之平衡，完成商業(yè)企業(yè)的預(yù)定任務(wù)。7.4 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.4.2 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（1）商業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)資金籌集。資金籌集是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定，從不同渠道取得貨幣資金，以滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)業(yè)

34、務(wù)需要的活動(dòng)。商業(yè)企業(yè)籌集資金的主要渠道有：國(guó)家財(cái)政撥款，從銀行取得流動(dòng)資金借款和專(zhuān)用借款，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部積累補(bǔ)充再生產(chǎn)所需的資金，利用資金市場(chǎng)集資。資金運(yùn)用。商業(yè)企業(yè)取得貨幣資金后，按照需要運(yùn)用到經(jīng)營(yíng)過(guò)程中去。其中，大部分資金用于購(gòu)買(mǎi)用以銷(xiāo)售的商品及用品等流動(dòng)資產(chǎn)，構(gòu)成企業(yè)的各項(xiàng)流動(dòng)資金；一部分用于購(gòu)建倉(cāng)庫(kù)、設(shè)備等固定資產(chǎn)，構(gòu)成企業(yè)的固定資金。流動(dòng)資金和固定資金，統(tǒng)稱(chēng)為商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。7.4 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.4.2 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（1）商業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)資金分配。商業(yè)企業(yè)是實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位，必須以收抵支，實(shí)現(xiàn)盈利。企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入后首先要補(bǔ)償商品進(jìn)價(jià)成本和商品流通費(fèi)

35、用，剩余部分便構(gòu)成企業(yè)的純收入，然后按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在國(guó)家和企業(yè)之間進(jìn)行分配，企業(yè)得到的部分即為企業(yè)留利，再在企業(yè)與投資者、職工之間進(jìn)行分配。未分配利潤(rùn)用于擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和改善經(jīng)營(yíng)條件等。7.4 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.4.2 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（2）商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系 在商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，從形式上看，是在不斷發(fā)生企業(yè)內(nèi)外各方面的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。而這些經(jīng)濟(jì)往來(lái)實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)與社會(huì)各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益的相互關(guān)系。商業(yè)企業(yè)與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)按稅法和有關(guān)規(guī)定繳納稅款，體現(xiàn)了國(guó)家作為政權(quán)主體向企業(yè)征收各種稅金的權(quán)利。企業(yè)與銀行的財(cái)務(wù)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)將資金存入銀行，為銀行

36、提供信貸資金來(lái)源，能過(guò)銀行辦理各種非現(xiàn)金結(jié)算；當(dāng)資金不足時(shí)，商業(yè)企業(yè)向銀行申請(qǐng)貸款，按規(guī)定使用并到期還本付息。這種存貸關(guān)系體現(xiàn)了商業(yè)企業(yè)與銀行之間的銀行信貸關(guān)系。7.4 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.4.2 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（2）商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)與其他企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)向商品供應(yīng)者購(gòu)進(jìn)商品、支付貨款；向商品消費(fèi)者銷(xiāo)售商品，收取貨款；向各種為商品提供勞務(wù)的單位支付費(fèi)用等，都要相互計(jì)算價(jià)款、辦理結(jié)算。這種貨幣結(jié)算關(guān)系實(shí)際上體現(xiàn)了企業(yè)與其他單位之間存在的等到價(jià)交換關(guān)系。企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)的財(cái)務(wù)關(guān)系。在商業(yè)企業(yè)內(nèi)部，資金由各個(gè)職能部門(mén)及各級(jí)責(zé)任單位，按規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)權(quán)限，分別掌握。這

37、樣在內(nèi)部資金的分配及相互結(jié)算中，就產(chǎn)生了企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)、各層次之間的權(quán)責(zé)結(jié)算關(guān)系。這種企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)結(jié)算關(guān)系，體現(xiàn)了企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的各部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分與相互協(xié)作。7.4 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.4.3 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（2）商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)與本企業(yè)職工的財(cái)務(wù)關(guān)系。商業(yè)企業(yè)及各部門(mén)根據(jù)職工在經(jīng)營(yíng)中所負(fù)擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的大小，以及他們勞動(dòng)的數(shù)量、質(zhì)量和對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)的大小支付相應(yīng)的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼及提供各項(xiàng)福利性開(kāi)支，這是企業(yè)與本企業(yè)職工之間發(fā)生的貨幣關(guān)系。這種關(guān)系體現(xiàn)了社會(huì)主義的按勞分配原則。企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系7.4 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.4.3 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法（1）編制和落實(shí)財(cái)

38、務(wù)計(jì)劃 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，從工作程序上講，首先是從編制和落實(shí)計(jì)劃開(kāi)始的。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，這既是國(guó)家對(duì)商品流通的計(jì)劃調(diào)節(jié)的要求，也是企業(yè)自身有計(jì)劃地組織經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的客觀(guān)需要。商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和實(shí)施措施兩個(gè)方面。財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要包括經(jīng)營(yíng)收支和利潤(rùn)指標(biāo)，以及各項(xiàng)資金的運(yùn)用來(lái)源指標(biāo)，它是企業(yè)計(jì)劃財(cái)務(wù)活動(dòng)的奮斗目標(biāo)。財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施措施，是根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件而制定的，在經(jīng)營(yíng)管理上應(yīng)重點(diǎn)采取的各項(xiàng)實(shí)施辦法及行動(dòng)方案。7.4 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.4.3 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法（2）建立和實(shí)施財(cái)務(wù)控制 編制和落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃只是計(jì)劃期企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)始。商業(yè)企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)

39、現(xiàn)，還必須對(duì)日常進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)一定的控制系統(tǒng)，運(yùn)用一定的控制方法，進(jìn)行有效地控制。這種控制活動(dòng)也稱(chēng)為日常財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理工作，艱苦是財(cái)務(wù)計(jì)劃工作的繼續(xù)，又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)。7.4 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.4.3 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法（1）編制和落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，從工作程序上講，首先是從編制和落實(shí)計(jì)劃開(kāi)始的。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，這既是國(guó)家對(duì)商品流通的計(jì)劃調(diào)節(jié)的要求，也是企業(yè)自身有計(jì)劃地組織經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的客觀(guān)需要。商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和實(shí)施措施兩個(gè)方面。財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要包括經(jīng)營(yíng)收支和利潤(rùn)指標(biāo)，以及各項(xiàng)資金的運(yùn)用來(lái)源指標(biāo)，它是企業(yè)計(jì)劃財(cái)務(wù)活

40、動(dòng)的奮斗目標(biāo)。財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施措施，是根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件而制定的，在經(jīng)營(yíng)管理上應(yīng)重點(diǎn)采取的各項(xiàng)實(shí)施辦法及行動(dòng)方案。7.4 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.4.3 商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法（3）考核和分析財(cái)務(wù)狀況 考核和分析財(cái)務(wù)狀況是商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。商業(yè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果如何，經(jīng)濟(jì)效益是否提高，均需要進(jìn)行客觀(guān)的評(píng)價(jià)，以確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和分析。這是財(cái)務(wù)計(jì)劃工作和日常財(cái)務(wù)管理工作的繼續(xù)和深入。7.4房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),是指進(jìn)行城市土地及房屋綜合開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)和管理,具有獨(dú)立法人

41、資格實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)所需各種資金的籌集、使用、收入和分配，進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，并正確處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，它是企業(yè)管理的重要組成部分。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（1）開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，籌資金額大，籌資任務(wù)重 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)對(duì)象決定了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程是一個(gè)巨額資金的投入過(guò)程。高額的地價(jià)和房屋工程造價(jià)，要求開(kāi)發(fā)企業(yè)一次性投入的資金數(shù)量大；加之開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程具有長(zhǎng)期性，開(kāi)發(fā)建設(shè)需要經(jīng)歷從征地、土地開(kāi)發(fā)、房屋建設(shè)到竣工交付使用等階段，所需時(shí)間往往較長(zhǎng)；最

42、后，資金的周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)。周轉(zhuǎn)率偏低，需要企業(yè)通過(guò)各種融資手段來(lái)籌集開(kāi)發(fā)資金，并進(jìn)行項(xiàng)目的滾動(dòng)開(kāi)發(fā)，所以相應(yīng)的資金籌集任務(wù)十分繁重。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（2）開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)大，投資決策分析責(zé)任重、要求高 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)資金投入量大、管理周期較長(zhǎng)，且房地產(chǎn)使用周期也長(zhǎng)，在較長(zhǎng)的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)周期中，存在著許多不確定的因素，對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)投資項(xiàng)目的成敗和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著決定性的作用。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)具有較大風(fēng)險(xiǎn)。另外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)敏感性強(qiáng)，但調(diào)整能力差，也對(duì)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)投資決策時(shí)的準(zhǔn)確性提出了更高的要求。要求財(cái)務(wù)管理人員作好投資決策分析，提高投資決策分析的準(zhǔn)

43、確性，以便為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者投資項(xiàng)目決策提供及時(shí)、可靠的信息，有效地分散、降低風(fēng)險(xiǎn)。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（3）開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獨(dú)特，成本管理工作繁雜 包括成本構(gòu)成方面、成本核算對(duì)象方面、成本結(jié)算方面以及在分?jǐn)偝杀举M(fèi)用成本項(xiàng)目的分配、歸集、再分配、再歸集直至最終計(jì)入受益對(duì)象，這一系列的工作需根據(jù)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的具體情況分別處理，因而顯得非常繁雜。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金籌集的管理 對(duì)于資金需求異常龐大的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，資金籌集能力無(wú)疑是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展命脈的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)源性資金受企業(yè)積累的限制，很難

44、在短期內(nèi)出現(xiàn)大規(guī)模的提高；傳統(tǒng)的開(kāi)發(fā)貸款，在經(jīng)歷金融危機(jī)的風(fēng)波后，也越發(fā)顯得不可靠；而市場(chǎng)的大起大落，更讓開(kāi)發(fā)企業(yè)難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)資金回收。遵循企業(yè)的資金計(jì)劃，盡可能早地與資金方進(jìn)行接觸；聽(tīng)取他們對(duì)項(xiàng)目的想法及建議，并將之融入項(xiàng)目中，將幫助企業(yè)更便利地獲得融資。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)投資運(yùn)用的管理 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金運(yùn)用即在項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，如何將籌集的資金投入到各種用途上。為了嚴(yán)格控制資金運(yùn)用的方向，需事前編制全面的收入預(yù)算及支出預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算約束意識(shí)，對(duì)超支的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核，盡可能降低項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的核算是

45、計(jì)算出最終開(kāi)發(fā)項(xiàng)目總成本和單位建筑面積成本的過(guò)程。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本核算經(jīng)過(guò)整頓，有關(guān)法規(guī)制度已比較完善，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)將在有序，規(guī)范的道路上運(yùn)作，房產(chǎn)商要想獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，除了必須提供適銷(xiāo)對(duì)路的房源外，還應(yīng)該降低開(kāi)發(fā)成本，重點(diǎn)控制房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本構(gòu)成，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，并嚴(yán)格進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本計(jì)算。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本及費(fèi)用的管理成本項(xiàng)目的設(shè)立。正確劃分成本項(xiàng)目，可以客觀(guān)地反映產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，便于分析研究降低成本的途徑。按現(xiàn)行的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“開(kāi)發(fā)成本”作為一級(jí)成本核算科目，企業(yè)應(yīng)在該科目下，根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和

46、管理需要，選擇成本項(xiàng)目，并據(jù)此進(jìn)行明細(xì)核算。間接費(fèi)用的核算。企業(yè)的間接費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。按現(xiàn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，房地產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，這些費(fèi)用應(yīng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本及費(fèi)用的管理項(xiàng)目的竣工決算。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本核算的最終目的是計(jì)算出項(xiàng)目的總成本和單位可銷(xiāo)售面積的開(kāi)發(fā)成本，以便企業(yè)結(jié)出經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。可是現(xiàn)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)較普遍存在的現(xiàn)象是重視工程決算而忽視項(xiàng)目決算。因?yàn)楣こ虥Q算在施工完成后進(jìn)行，時(shí)間性比較明確，而且涉及到工程款的支付，不易拖拉。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)

47、務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 樹(shù)立依法籌劃理念房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由于其行業(yè)的特點(diǎn)，其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)較高。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的所有者、管理者乃至全體員工都必須有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理，同時(shí)還要樹(shù)立依法籌劃的理念。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要學(xué)法、知法、守法、護(hù)法，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，密切關(guān)注稅法和稅收政策的變動(dòng)，使稅收籌劃在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu) 提高籌劃水平設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)管理企業(yè)稅收籌劃、

48、涉稅業(yè)務(wù)核算、稅收遵從和稅務(wù)爭(zhēng)議等業(yè)務(wù)是國(guó)際上眾多知名企業(yè)所采取的做法，也是對(duì)大企業(yè)的要求。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅制復(fù)雜，稅收籌劃難度較大，因此，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的人員，并建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，可以提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收籌劃水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平 稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性的高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，對(duì)相關(guān)人員的素質(zhì)和能力要求比較高。稅收籌劃人員不僅要具備較高的稅收政策水平和對(duì)稅收政策的理解能力，還要有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，除此之外，還要通曉

49、金融、貿(mào)易、保險(xiǎn)、工商等多方面知識(shí)，只有這樣才能在較短的時(shí)間內(nèi)掌握企業(yè)的基本情況、涉稅事項(xiàng)、籌劃意圖等信息，并在獲取真實(shí)、可靠、完整的稅收籌劃信息的基礎(chǔ)上，制定合理、合法、有效的稅收籌劃方案。為了提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平，企業(yè)和國(guó)家應(yīng)充分重視稅收籌劃人員的培訓(xùn)和再教育。實(shí)踐證明一個(gè)國(guó)家的稅收籌劃的普遍程度與該國(guó)的科教水平密切相關(guān)。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理積極借助于稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)服務(wù) 稅收籌劃先天具有的專(zhuān)業(yè)性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，使得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)往往僅憑自己的力量很難應(yīng)付，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以借助“外腦”，

50、通過(guò)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)服務(wù)，提高稅收籌劃方案的合法性和合規(guī)性，減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)還可以作為企業(yè)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)控人，代替企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的一部分職責(zé)，更好、更專(zhuān)業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)并提供解決方案。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理建立良好的稅企關(guān)系 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存在著較大的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)，因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要建立良好的稅企關(guān)系，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解與處理上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，才能避免無(wú)效的籌劃；建立良好的稅企關(guān)系還能使房地產(chǎn)企業(yè)及時(shí)獲悉最新、最準(zhǔn)確的稅收政策信息，方便企業(yè)稅收籌劃方案的

51、調(diào)整和順利實(shí)施4。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法（1）對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行深入論證 房地產(chǎn)項(xiàng)目要求一次投入的資金大、壓力重，而且回收期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高，決定了房地產(chǎn)企業(yè)做投資決策要充分論證項(xiàng)目的可行性，而不能完全憑主觀(guān)臆斷。這就要求財(cái)務(wù)部門(mén)做好投資分析，提高投資分析決策的準(zhǔn)確程度，為企業(yè)管理者提供及時(shí)、可靠的信息，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)投資分析決策包括首期投入的資金、項(xiàng)目在建時(shí)需要的常規(guī)資金、期末資金等現(xiàn)金流出和籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)、籌資成本、籌資方式等現(xiàn)金流入。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法（2）加強(qiáng)資金管理 在現(xiàn)實(shí)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中，由于不

52、良的資金管理導(dǎo)致在建項(xiàng)目資金不足，后續(xù)資金跟不上的情況時(shí)有發(fā)生。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中加強(qiáng)資金管理，杜絕不良資金流動(dòng)。資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心。在資金使用過(guò)程中，企業(yè)要統(tǒng)籌安排，合理調(diào)度，把資金用活。房地產(chǎn)公司應(yīng)建立結(jié)算中心形式的資金管理機(jī)構(gòu)，以起到統(tǒng)籌安排使用資金的作用。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法（3）降低成本降低土地開(kāi)發(fā)成本。隨著政府進(jìn)一步規(guī)范土地市場(chǎng)和土地出讓方式，土地的取得及土地成本將取決于競(jìng)價(jià)、拍賣(mài)、招標(biāo)的出讓方式和出讓結(jié)果。謹(jǐn)慎選擇土地，認(rèn)真研究前期開(kāi)發(fā)是降低土地開(kāi)發(fā)成本、發(fā)揮土地最佳效益、增加地產(chǎn)收益的關(guān)鍵。在選擇好土地的基礎(chǔ)上，最

53、好爭(zhēng)取水、電、氣、通信道路等配套設(shè)施一次建設(shè)到位，也是非常重要的，因?yàn)檫@些配套設(shè)施的后期開(kāi)發(fā)成本是非常巨大的，需要引起房地產(chǎn)公司的重視。7.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理7.5.3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法（3）降低成本減少建筑安裝成本。建筑安裝成本發(fā)生在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，是一個(gè)比較難以把握的成本。針對(duì)這種情況，房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)之前應(yīng)該通過(guò)各種方法估計(jì)在建設(shè)過(guò)程中的階段成本，然后根據(jù)實(shí)際建設(shè)階段中的成本對(duì)原來(lái)估計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并以此作為后一階段建筑安裝成本的預(yù)算，進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。開(kāi)展長(zhǎng)期成本管理工作。成本管理需要?jiǎng)訂T全員開(kāi)展工作：需要事先的成本預(yù)測(cè)、事中的成本計(jì)量和事后的成本分析、評(píng)價(jià)。建立二

54、級(jí)成本管理單位是有效開(kāi)展成本管理的有效措施。二級(jí)成本管理單位由房地產(chǎn)公司中不同部門(mén)的人組成，如原材料采購(gòu)部門(mén)、施工建筑部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和物質(zhì)儲(chǔ)備部門(mén)等。7.6非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理7.6.1非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（1）從資金來(lái)源看，非營(yíng)利組織的一般財(cái)務(wù)支持手段即資金來(lái)源方式主要包括：會(huì)管理員會(huì)費(fèi)、政府資助、個(gè)性化服務(wù)、企業(yè)捐贈(zèng)以及投資等等。這與企業(yè)組織形成明顯的區(qū)別，企業(yè)主要的資金來(lái)源是通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品和服務(wù)從顧客那里獲取的收入。 （2）不存在利潤(rùn)指標(biāo)。在企業(yè)財(cái)務(wù)中，利潤(rùn)指標(biāo)能為衡量企業(yè)績(jī)效提供標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)提供量化分析的方法，使企業(yè)的分權(quán)管理成為可能，也便于在不同組織之間進(jìn)行比較。然而

55、，非營(yíng)利組織是不以獲取利潤(rùn)為目的為社會(huì)公益服務(wù)的組織。7.6非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理7.6.1非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（3）責(zé)權(quán)利不是十分明確。對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部管理通常可劃分為許多責(zé)任中心，對(duì)每一責(zé)任中心都明確其職責(zé)，并賦予相應(yīng)的權(quán)力，在對(duì)其職責(zé)履行進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，給予其相應(yīng)的利益。而對(duì)于非營(yíng)利組織而言，由于不存在利潤(rùn)指標(biāo)，對(duì)各部門(mén)的職責(zé)履行的情況難于考核評(píng)價(jià)，因而對(duì)于各部門(mén)的責(zé)權(quán)利也就無(wú)法十分明確。 （4）所有權(quán)形式特殊。對(duì)于企業(yè)而言，股東投資創(chuàng)辦企業(yè)，股東便成為企業(yè)的所有者，擁有企業(yè)資財(cái)?shù)臋?quán)益。非營(yíng)利組織資財(cái)?shù)臋?quán)益屬于組織本身所有，但其不能對(duì)其資財(cái)權(quán)益進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出售，并且在

56、某些情況下必須按照資財(cái)提供者的要求來(lái)運(yùn)作、管理和處置資財(cái)。資財(cái)?shù)奶峁┱卟黄谕栈鼗驌?jù)以取得經(jīng)濟(jì)上的利益，因而通常不進(jìn)行損益的計(jì)算，也不進(jìn)行凈收入的分配。7.6非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理7.6.1非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（4）所有權(quán)形式特殊非營(yíng)利組織出資者（即捐贈(zèng)者）不要求回報(bào)，他們不期望收回或取得經(jīng)濟(jì)上的利益。非營(yíng)利組織運(yùn)營(yíng)的目的主要不是為了獲取利潤(rùn)或其等同物，即不以盈利營(yíng)利為目的；社會(huì)效益是衡量其業(yè)績(jī)的基本標(biāo)準(zhǔn)。不存在營(yíng)利性企業(yè)的所有權(quán)益問(wèn)題，即不存在可以出售、轉(zhuǎn)讓或贖回，以及憑借所有權(quán)在機(jī)構(gòu)清算時(shí)可以分享一定份額的剩余資產(chǎn)的明確的所有者權(quán)益。7.6非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理7.6.

57、1非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（5）非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的區(qū)別二者在財(cái)務(wù)目標(biāo)與組織的整體目標(biāo)的關(guān)系方面存在區(qū)別營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化非營(yíng)利組織與營(yíng)利性組織的收入來(lái)源不同財(cái)務(wù)管理所包括的內(nèi)容不同7.6非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理7.6.1非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（6）非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理與政府財(cái)務(wù)管理的區(qū)別非營(yíng)利組織有的實(shí)行有償服務(wù)，并且可以做到以收抵支。非營(yíng)利組織具有一定的經(jīng)營(yíng)性，并實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算，可以通過(guò)擴(kuò)大服務(wù)規(guī)模和提高服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)，爭(zhēng)取改善自己的運(yùn)營(yíng)條件。具有一定的生產(chǎn)性，向社會(huì)提供精神產(chǎn)品和勞務(wù)，是一種特殊的生產(chǎn)。 7.6非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理

58、7.6.2非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（1）收入管理 收入管理既是非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)行為的起點(diǎn),又是其財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。在非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理中,收入管理起著關(guān)鍵性的作用,它能否完成最大限度的籌集資金并提高籌資效率的任務(wù),決定了組織費(fèi)用管理的有效性。按照組織收入特征,收入管理又可分為非自創(chuàng)收入的管理和自創(chuàng)收入的管理兩部分。7.6非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理7.6.2非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（2）費(fèi)用管理 費(fèi)用管理是非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),財(cái)務(wù)性資金的分配和有效利用是非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理的核心問(wèn)題。確保資金使用社會(huì)效用的最大化是非營(yíng)利組織費(fèi)用管理的使命。依據(jù)資金用途應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)性成本和公益性費(fèi)用

59、分別管理。7.6非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理7.6.2非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（3）預(yù)算管理 負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和執(zhí)行。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理制度的核心，是政府分配資源方式的具體體現(xiàn)，也是對(duì)非營(yíng)利組織進(jìn)行財(cái)務(wù)控制所使用的主要手段。預(yù)算是控制組織管理和運(yùn)作活動(dòng)的依據(jù)，非營(yíng)利組織根據(jù)本單位所承擔(dān)的工作任務(wù)、部門(mén)發(fā)展規(guī)劃及年度工作計(jì)劃測(cè)算編制。7.6非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理7.6.2非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（4）會(huì)計(jì)工作 會(huì)計(jì)工作是對(duì)影響 組織的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的交易做記錄和形成報(bào)告。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的最終目標(biāo)是為了編制準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，為信息使用者提供有用的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)工作包括現(xiàn)金收支、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)

60、務(wù)報(bào)告編制、審計(jì)和分析等內(nèi)容。 7.6非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理7.6.2非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（5）成本分析 成本分析是非營(yíng)利組織全部活動(dòng)的基礎(chǔ)，在明確的成本分析前提下，組織才能設(shè)計(jì)籌款計(jì)劃、營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略、項(xiàng)目投資等重要活動(dòng)，成本分析使組織運(yùn)作的各項(xiàng)成本一目了然，使成本控制有章可循，有助于降低成本，提高效率。但是，非營(yíng)利組織所提供的服務(wù)經(jīng)常難以量化，使得成本分析很困難。 （6）投資管理 為使組織穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，非營(yíng)利組織也進(jìn)行投資活動(dòng)，但其主要目的不在于獲取投資收益，而是在于彌補(bǔ)其營(yíng)運(yùn)成本，投資獲取的收益也不用于分配，一般被用做非營(yíng)利組織實(shí)現(xiàn)社會(huì)公益目標(biāo)的積累資金。7.6非營(yíng)利組織財(cái)