新常態(tài)下紡織企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提升策略之我見(jiàn)

1、    新常態(tài)下紡織企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提升策略之我見(jiàn)    聶梅摘要：紡織工業(yè)是我國(guó)發(fā)展最快、在國(guó)際上最具影響力的產(chǎn)業(yè)。在紡織工業(yè)高速發(fā)展的過(guò)程中，形成了眾多的紡織產(chǎn)業(yè)集群地區(qū)，以浙江省為例，紡織業(yè)對(duì)省經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率占比12%左右。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，紡織行業(yè)在高速發(fā)展的同時(shí)，從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作也暴露出一些問(wèn)題。如何運(yùn)用財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)提升紡織企業(yè)健康發(fā)展至關(guān)重要，本文就紡織企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出對(duì)策。關(guān)鍵詞：紡織企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控中圖分類號(hào)：f275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：a 文章編號(hào)：1001-828x（2019）018-0245-01一、紡織企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作

2、現(xiàn)存問(wèn)題（一）資金活動(dòng)管理較薄弱現(xiàn)階段，部分企業(yè)高層只重視籌資資金運(yùn)用方面，對(duì)投資和資金營(yíng)運(yùn)的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不高，更多的注重在短期效益上，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理在這方面也比較薄弱，無(wú)法利用財(cái)務(wù)內(nèi)控手段對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)控。如因投資決策失誤，資金管理不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，喪失發(fā)展機(jī)遇，陷入財(cái)務(wù)困境。（二）資產(chǎn)管理內(nèi)控不健全前幾年紡織行業(yè)市場(chǎng)景氣，各地紡織集群區(qū)域迅速發(fā)展，大規(guī)模新建項(xiàng)目、擴(kuò)能投產(chǎn)，追求短期經(jīng)濟(jì)利益，而近兩年因環(huán)保成本、勞動(dòng)力成本普遍提升，受?chē)?guó)際市場(chǎng)大環(huán)境的影響，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)疲軟。因企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理不健全，信息不對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致存貨積壓、產(chǎn)能過(guò)剩、資產(chǎn)使用效率低下等現(xiàn)象層出不窮，使企業(yè)面臨資產(chǎn)

3、價(jià)值貶值，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。（三）預(yù)算管理控制不全面由于我國(guó)紡織企業(yè)多數(shù)是民營(yíng)家族企業(yè)，所以在管理過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)許多問(wèn)題也屬正常，從財(cái)務(wù)管理角度而言，財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)中只具有算賬、報(bào)賬、核算等基本功能，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策起不到一定的幫助，更別談全面預(yù)算或預(yù)算不健全，這可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)，戰(zhàn)略發(fā)展難以實(shí)現(xiàn)。（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不完善財(cái)務(wù)內(nèi)部在記錄、歸集、分類、編制、分析等活動(dòng)中，存在不相容職務(wù)沒(méi)有分離、部門(mén)職責(zé)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制不清晰，財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行和維護(hù)不到位，銀行賬戶和網(wǎng)銀管理缺乏監(jiān)督等一系列問(wèn)題，都可能導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、紡織企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提升策略（一）加強(qiáng)資金活動(dòng)管理

4、控制1.從財(cái)務(wù)內(nèi)控中，要加強(qiáng)企業(yè)在籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)方面的管理。根據(jù)企業(yè)項(xiàng)目投資或者經(jīng)營(yíng)資金缺口，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬定籌資方案，明確籌資用途、金額、償債能力和償付時(shí)間等，對(duì)籌資成本、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，對(duì)籌資使用、債務(wù)償還和股利支付要建立嚴(yán)格的規(guī)則、審批權(quán)限和流程制度，避免人為因素導(dǎo)致籌資資金失控。2.企業(yè)最好選擇自身擅長(zhǎng)的投資項(xiàng)目。對(duì)計(jì)劃投資項(xiàng)目，根據(jù)投資目標(biāo)、規(guī)模、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)和收益，結(jié)合市場(chǎng)情況編制可行性報(bào)告，作出客觀評(píng)價(jià)，制定項(xiàng)目投資的決策程序和權(quán)限，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，落實(shí)專門(mén)機(jī)構(gòu)和人員，建立跟蹤和評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目結(jié)果和預(yù)算對(duì)比，找出差異因素，有利于項(xiàng)目的良

5、性循環(huán)。3.在資金運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中，應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行資金調(diào)度、收支安排?？梢越M織召開(kāi)月度資金會(huì)議，全面對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理和協(xié)調(diào)。根據(jù)企業(yè)自身特征，建立資金運(yùn)營(yíng)管理制度和審批權(quán)限，實(shí)現(xiàn)資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、籌資等環(huán)節(jié)的合理運(yùn)營(yíng)，提升資金使用效率，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。（二）完善資產(chǎn)管理內(nèi)控制度財(cái)務(wù)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，應(yīng)建立存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)控管理制度并進(jìn)行信息化管理。對(duì)存貨方面，重點(diǎn)規(guī)范存貨計(jì)劃采購(gòu)、驗(yàn)收程序、入出依據(jù)、盤(pán)點(diǎn)清查、各類存貨庫(kù)存標(biāo)準(zhǔn)、采購(gòu)發(fā)票和存貨暫估等制度，做到實(shí)際采購(gòu)存貨不超計(jì)劃，質(zhì)量把關(guān)驗(yàn)收無(wú)誤，合同內(nèi)容與實(shí)物存貨、發(fā)票內(nèi)容相一致，充分利用信息系統(tǒng)，確保存貨處于最佳庫(kù)存。

6、對(duì)固定資產(chǎn)方面，要建立卡片和資產(chǎn)對(duì)應(yīng)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)采購(gòu)、清查、抵押、處置等程序和審批權(quán)限，落實(shí)責(zé)任人，防范資產(chǎn)流失。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)方面，加強(qiáng)品牌、商標(biāo)、技術(shù)、土地使用權(quán)等管理、評(píng)估和保護(hù)，通過(guò)技術(shù)更新?lián)Q代，促進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)有效使用并保值增值。（三）加強(qiáng)預(yù)算管理內(nèi)控對(duì)紡織企業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)、資本和財(cái)務(wù)等活動(dòng)，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的流程作出年度預(yù)算和月度預(yù)算編制，經(jīng)企業(yè)審議批準(zhǔn)后，每個(gè)月把預(yù)算和實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)未完成的、超計(jì)劃完成的差異進(jìn)行分析，適度調(diào)整月度預(yù)算，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。全面落實(shí)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，簽訂部門(mén)責(zé)任落

7、實(shí)指責(zé)書(shū)，對(duì)實(shí)際結(jié)果進(jìn)行考核，納入年度和月度個(gè)人績(jī)效薪酬。財(cái)務(wù)加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)管和結(jié)果指標(biāo)分析，提出預(yù)算思路和差異調(diào)整，進(jìn)行預(yù)算效益的考核和獎(jiǎng)懲。（四）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管控系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督1.財(cái)務(wù)作為企業(yè)的核心部門(mén)，要不斷完善內(nèi)部管控系統(tǒng)。運(yùn)用信息化工具，快速準(zhǔn)確的提供經(jīng)營(yíng)管理所需數(shù)據(jù)和結(jié)論，對(duì)外向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等信息。在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等方面當(dāng)好參謀角色。在加強(qiáng)服務(wù)的同時(shí)，不能忽略內(nèi)控制度的建設(shè)和防火墻。建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，對(duì)崗位要進(jìn)行科學(xué)、合理分工，使每個(gè)崗位相互監(jiān)督和制約，不相容崗位堅(jiān)決分離，如現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄崗位、網(wǎng)銀制單和網(wǎng)銀審核崗位、會(huì)計(jì)記

8、錄和檔案管理等，杜絕舞弊等行為發(fā)生。建立月交叉檢查制度，往來(lái)賬與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)并審核、定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)。不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將印章和票據(jù)集中一人保管。加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金收支條件、程序和審批權(quán)限，合法合理的使用資金。對(duì)財(cái)務(wù)信息化數(shù)據(jù)建立安全等級(jí)和對(duì)應(yīng)授權(quán)制度，禁止不相容崗位人員賬號(hào)的交叉操作和泄密，建立信息的安全保密措施和泄密責(zé)任追究制度，確保信息傳遞的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性。2.隨著外部市場(chǎng)大環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也要與時(shí)俱進(jìn)不斷優(yōu)化發(fā)展。首先，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法進(jìn)行革新，重新以內(nèi)部控制為關(guān)注對(duì)象，進(jìn)而從被內(nèi)控所涵蓋的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)人手，例如投資、擔(dān)保等重大決策的擬定、簽訂招投標(biāo)、驗(yàn)收入庫(kù)等合同，通過(guò)這樣不斷地檢查內(nèi)控制度是否健全完善。其次，在監(jiān)督方面，應(yīng)充分發(fā)