收入管理與核算PPT課件

1、核算的基礎(chǔ)行政單位收入事業(yè)單位收入2、事業(yè)單位收入事業(yè)單位收入：是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金，包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設(shè)撥款收入等。 行政事業(yè)單位的收入行政事業(yè)單位的收入是行政事業(yè)單位取得的非償還性的資金。根據(jù)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：1、行政單位的收入行政單位的收入：是指行政單位為了完成公務(wù)活動，從財政部門或上級單位取得的各項撥款，包括撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入、其他收入等。第1頁/共29頁一、行政事業(yè)單位收入核算的基礎(chǔ)核算的基礎(chǔ)核算的基礎(chǔ)行政單位收入事業(yè)單位收入行政單位的收入采用收付實現(xiàn)制作為核算的基礎(chǔ)，即在實際收到款項

2、時予以確認(rèn)。事業(yè)單位的收入通常應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制核算。第2頁/共29頁二、行政單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入行政單位收入事業(yè)單位收入1、撥入經(jīng)費2、預(yù)算外資金收入3、行政單位其他收入 行政單位的收入是從財政部門或上級單位取得的各項撥款，用于完成各項公務(wù)活動。（二）行政單位收入的分類（一）行政單位收入的特點（二）行政單位收入的分類第3頁/共29頁二、行政單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入行政單位收入事業(yè)單位收入 主要步驟如下：（1 1）基層預(yù)算單位提出用款申請，填報基層預(yù) 算單位財政直接支付申請書（2 2）一級預(yù)算單位審核后匯總，填報財政直接 支付匯總申請書（3 3）財政部門簽發(fā)支付令，開具財政直接

3、支付 憑證（4 4）代理銀行劃撥資金，出具財政直接支付入 賬通知書（5 5）代理銀行辦理資金清算（6 6）財政直接支付退票和退款處理（三）行政單位的資金撥付程序1、財政直接支付第4頁/共29頁二、行政單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入行政單位收入事業(yè)單位收入2、財政授權(quán)支付 財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按財政部門授權(quán)，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系的有關(guān)賬戶將資金支付到收款人賬戶。（1）轉(zhuǎn)賬支付轉(zhuǎn)賬支付：是指預(yù)算單位在財政部門核定的用款額度內(nèi)，開具支付憑證，送代理銀行，通過單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。（2）現(xiàn)金支付現(xiàn)

4、金支付：是指預(yù)算單位在財政部門核定的用款額度內(nèi)，向代理銀行開具支付憑證，通過單位零余額賬戶提取現(xiàn)金。第5頁/共29頁二、行政單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入行政單位收入事業(yè)單位收入（1 1）財政下達(dá)財政授權(quán)額度，簽發(fā)財政授權(quán)支 付額度通知單（2 2）代理銀行通過預(yù)算單位，發(fā)出財政授權(quán)支 付額度到賬通知書（3 3）預(yù)算單位支用資金、填制財政授權(quán)支付憑 證（4 4）代理銀行辦理支付、轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金（5 5）代理銀行進行資金清算（6 6）退票和退款處理主要步驟如下：第6頁/共29頁三、事業(yè)單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入事業(yè)單位收入事業(yè)單位收入 這一概念有以下基層含義：（1）事業(yè)單位的收入是開展業(yè)務(wù)及其

5、他活動而取得的（2）事業(yè)單位的收入是依法取得的（3）事業(yè)單位收入是通過多種形式、多種渠道取得的（4）事業(yè)單位的收入具有非償還性（一）事業(yè)單位收入的特點 事業(yè)單位收入事業(yè)單位收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金。第7頁/共29頁三、事業(yè)單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入事業(yè)單位收入事業(yè)單位收入1、財政補助收入2、上級補助收入3、事業(yè)收入4、經(jīng)營收入5、附屬單位繳款6、其他收入7、基本建設(shè)撥款收入（二）事業(yè)單位收入的分類第8頁/共29頁三、事業(yè)單位收入核算的基礎(chǔ)行政單位收入事業(yè)單位收入事業(yè)單位收入1、充分利用現(xiàn)有條件組織收入2、正確處理社會效益與經(jīng)濟效益的關(guān)系3、要注意劃清各種收入的

6、界限4、依法合理組織收入（三）事業(yè)單位收入管理的原則第9頁/共29頁撥入經(jīng)費的核算撥入經(jīng)費的核算預(yù)算外資金收入的核算財政補助收入的核算撥入專項經(jīng)費的核算基建撥款的核算上級補助收入的核算一、撥入經(jīng)費的核算 新制度規(guī)定的經(jīng)費領(lǐng)撥方式只有以一種，即劃撥資金方式，又稱實撥資金方式。（三）劃撥資金的程序（一）經(jīng)費領(lǐng)撥的原則（四）撥入經(jīng)費的賬戶處理（二）經(jīng)費領(lǐng)撥的方式 撥入經(jīng)費撥入經(jīng)費是指行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級主管單位撥入的資金，包括經(jīng)常性經(jīng)費和專項經(jīng)費。1、按預(yù)算級次領(lǐng)撥2、按季度分月用款計劃撥款3、按支出用途領(lǐng)撥第10頁/共29頁撥入經(jīng)費的核算預(yù)算外資金收入的核算預(yù)算外資金收入的核

7、算財政補助收入的核算撥入專項經(jīng)費的核算基建撥款的核算上級補助收入的核算二、預(yù)算外資金收入的核算 政府的預(yù)算外資金收入政府的預(yù)算外資金收入，是指財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資金。（一）預(yù)算外資金收入的管理（二）預(yù)算外資金收入的來源1、由財政專戶和撥給行政單位的預(yù)算外資金。2、經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳財政專戶，行政單位可以直 接使用的預(yù)算外資金。第11頁/共29頁撥入經(jīng)費的核算預(yù)算外資金收入的核算預(yù)算外資金收入的核算財政補助收入的核算撥入專項經(jīng)費的核算基建撥款的核算上級補助收入的核算二、預(yù)算外資金收入

8、的核算（三）預(yù)算外資金收入的管理原則（四）預(yù)算外資金收入的賬務(wù)處理1、建立健全預(yù)算外資金管理制度，實行規(guī)范化管理2、明確各項收費審批權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)行事4、嚴(yán)格各項收付，實行收支兩條線3、加強計劃管理，嚴(yán)格收支預(yù)算第12頁/共29頁撥入經(jīng)費的核算預(yù)算外資金收入的核算財政補助收入的核算財政補助收入的核算撥入專項經(jīng)費的核算基建撥款的核算上級補助收入的核算三、財政補助收入的核算 財政補助收入財政補助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。（一）財政補助收入的界定（二）財政補助收入管理方式 財政補助收入僅包括事業(yè)單位從財政部門領(lǐng)取的無需單獨報賬的預(yù)算內(nèi)資金，它的性質(zhì)是國家

9、預(yù)算資金的一部分。 為加強預(yù)算資金的管理，主管會計單位應(yīng)編報季度分月款計劃。第13頁/共29頁撥入經(jīng)費的核算預(yù)算外資金收入的核算財政補助收入的核算財政補助收入的核算撥入專項經(jīng)費的核算基建撥款的核算上級補助收入的核算三、財政補助收入的核算1、財政直接支付（三）財政補助收入領(lǐng)撥程序（四）財政補助收入的賬務(wù)處理2、財政授權(quán)支付3、財政資金支付程序（1）財政直接支付程序（2）財政授權(quán)支付程序第14頁/共29頁撥入經(jīng)費的核算預(yù)算外資金收入的核算財政補助收入的核算撥入專項經(jīng)費的核算撥入專項經(jīng)費的核算基建撥款的核算上級補助收入的核算四、撥入專項經(jīng)費的核算 專項經(jīng)費專項經(jīng)費（項目經(jīng)費）是行政單位在基本支出之外

10、完成特定的行政人物所需要的經(jīng)費。（一）撥入專項經(jīng)費的管理要求1、專款專用2、單獨核算3、專項結(jié)報第15頁/共29頁撥入經(jīng)費的核算預(yù)算外資金收入的核算財政補助收入的核算撥入專項經(jīng)費的核算撥入專項經(jīng)費的核算基建撥款的核算上級補助收入的核算四、撥入專項經(jīng)費的核算 事業(yè)單位撥入專項款事業(yè)單位撥入專項款是事業(yè)單位收到的財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。（三）事業(yè)單位撥入專項經(jīng)費的核算（二）行政單位撥入專項經(jīng)費的核算 行政單位撥入專項經(jīng)費行政單位撥入專項經(jīng)費是指行政單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬結(jié)算的專項資金。第16頁/共29頁撥

11、入經(jīng)費的核算預(yù)算外資金收入的核算財政補助收入的核算撥入專項經(jīng)費的核算基建撥款的核算基建撥款的核算上級補助收入的核算五、基建撥款（撥入基建款）的核算 基建撥款基建撥款是預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項。（一）基建撥款的撥付（二）基建撥款的賬務(wù)處理第17頁/共29頁撥入經(jīng)費的核算預(yù)算外資金收入的核算財政補助收入的核算撥入專項經(jīng)費的核算基建撥款的核算上級補助收入的核算上級補助收入的核算六、上級補助收入的核算 上級補助收入上級補助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。第18頁/共29頁一、事業(yè)收入的分類事業(yè)收入的分類事業(yè)收入的分類事業(yè)收入

12、管理的要求事業(yè)收入的確認(rèn)事業(yè)收入的賬務(wù)處理1、專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得的收入2、輔助活動取得的收入3、從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部 門核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金第19頁/共29頁二、事業(yè)收入管理的要求事業(yè)收入的分類事業(yè)收入管理的要求事業(yè)收入管理的要求事業(yè)收入的確認(rèn)事業(yè)收入的賬務(wù)處理1、區(qū)分事業(yè)收入和經(jīng)營收入以及其他收入的界限2、認(rèn)真執(zhí)行國家物價政策，嚴(yán)格執(zhí)行收費標(biāo)準(zhǔn)， 并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)3、應(yīng)按國家規(guī)定繳納稅款4、事業(yè)單位必須使用財政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印 制的發(fā)票，并建立健全各種專用收款收據(jù)、門 票等票據(jù)的管理制度第20頁/共29頁三、事業(yè)收入的確認(rèn)事業(yè)收入的分類事業(yè)收入

13、管理的要求事業(yè)收入的確認(rèn)事業(yè)收入的確認(rèn)事業(yè)收入的賬務(wù)處理1、不實行成本核算的事業(yè)單位，其收支確認(rèn)以收付實現(xiàn)制度為基礎(chǔ)，即以款項的實際收付為準(zhǔn)，來計算確定本期收益和費用。2、實行成本核算的事業(yè)單位，其首付確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生生為基礎(chǔ)，即以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)，來計算確定本期收益和費用。第21頁/共29頁四、事業(yè)收入的賬務(wù)處理事業(yè)收入的分類事業(yè)收入管理的要求事業(yè)收入的確認(rèn)事業(yè)收入的賬務(wù)處理事業(yè)收入的賬務(wù)處理第22頁/共29頁特點特點來源確認(rèn)原則賬務(wù)處理一、事業(yè)單位的經(jīng)營收入的特點 1、經(jīng)營收入是事業(yè)單位開展經(jīng)營活動而取得的收入，而并非專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動取得的收入。 2、經(jīng)營收入是非獨立核算經(jīng)營活動而取得的收入，而并非獨立核算經(jīng)營活動而取得的收入。第23頁/共29頁特點來源來源確認(rèn)原則賬務(wù)處理二、事業(yè)單位經(jīng)營收入的來源 事業(yè)單位經(jīng)營收入來源于事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外從事的生產(chǎn)經(jīng)營性活動。第24頁/共29頁特點來源確認(rèn)原則確認(rèn)原則賬務(wù)處理三、事業(yè)單位經(jīng)營收入的確認(rèn)原則 事業(yè)單位取得的經(jīng)營收入事業(yè)單位取得的經(jīng)營收入，應(yīng)在提供勞務(wù)或發(fā)出商品同時收取價款或者取得索取價款的憑證時予以確認(rèn)。第25頁/共29頁特點來源確認(rèn)原則賬務(wù)處理賬務(wù)處理四、事業(yè)單位經(jīng)營收入的賬務(wù)處理第26頁/共29頁一、投資收益的核