財務(wù)內(nèi)控制度19篇范本合集

1、財務(wù)內(nèi)控制度(19篇)財務(wù)內(nèi)控制度(一)：國有控股公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)制度缺陷與完善一、研究的基本前提1.國有控股公司研究主體的界定國有控股公司是國有經(jīng)濟戰(zhàn)略調(diào)整后,國有資本優(yōu)化配置的結(jié)果,是指國有資本處于絕對控股或控股地位的公司。國有控股公司提供的產(chǎn)品主要是為了彌補市場調(diào)節(jié)失靈而產(chǎn)生的供給不足。從英國和俄羅斯鐵路運營公司改革的成敗經(jīng)驗來看,國有控股公司是重要的企業(yè)財產(chǎn)組織形式。2.財務(wù)治理結(jié)構(gòu)概念的界定與財務(wù)治理結(jié)構(gòu)相近的詞有公司治理、公司治理結(jié)構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)、公司治理機制和公司機關(guān)制度等等。之所以有不同的稱謂,是因為研究人員研究問題的角度不同和對翻譯的不同。從現(xiàn)代企業(yè)制度來看,股份有限公司是

2、在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離,法人財產(chǎn)權(quán)與終極財產(chǎn)權(quán)相分離的基礎(chǔ)之上形成的;所有者將財務(wù)資源委托給具有專長的經(jīng)營者經(jīng)營管理,是一種財權(quán)的委托和受托關(guān)系,其本質(zhì)是一種財務(wù)活動。但是,如何確保經(jīng)營者按照所有者的利益目標去做,如何將財產(chǎn)的控制權(quán)與剩余索取權(quán)在所有者與經(jīng)營者之間進行科學分配,就產(chǎn)生了基于財權(quán)分配的企業(yè)制度安排框架。這一框架的主要內(nèi)容即財務(wù)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)現(xiàn)代財務(wù)分層理論1,將財務(wù)治理結(jié)構(gòu)分為所有者財務(wù)治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營者財務(wù)治理結(jié)構(gòu)兩個層面進行研究。3.國有資本人格化行為假設(shè)國有資本的產(chǎn)權(quán)特征表現(xiàn)為公有制,以生產(chǎn)資料的集體所有為其基本特征。集體所有權(quán)是由每個人所擁有的產(chǎn)權(quán)份額構(gòu)成的,作為產(chǎn)權(quán)所有者

3、必須采取集體統(tǒng)一行動才能行使其產(chǎn)權(quán)權(quán)能;作為產(chǎn)權(quán)集體所有者中的單個人既沒有特殊的權(quán)力決定生產(chǎn)資料的使用和處置,也不能單獨索取剩余收入中的相應(yīng)份額。所以,產(chǎn)權(quán)集體所有者必須通過法律或其它合約的方式授權(quán)某個組織行使其產(chǎn)權(quán)權(quán)能,即國有資本的人格化2。國有資本人格化的主體有哪些特征呢?和私人資本的產(chǎn)權(quán)主體有哪些不同?按照西方經(jīng)濟學的假設(shè)前提,私人資本的產(chǎn)權(quán)主體特征表現(xiàn)為“經(jīng)濟人”,即人是自私的,以追求自身效用最大化為目標。如果研究國有資本人格化特征以經(jīng)濟人假設(shè)為前提,集體產(chǎn)權(quán)必須分割成不同的份額并轉(zhuǎn)讓給個人,即私有化,否則理論推演的結(jié)果只能是相互矛盾。為此,提出“集體經(jīng)濟人”概念以區(qū)別“經(jīng)濟人”概念。

4、集體經(jīng)濟人作為國有資本人格化的代表,其行使集體產(chǎn)權(quán)權(quán)能時,首先要充分代表個人的經(jīng)濟價值取向。個人資本是逐利的,國有資本同樣是逐利的。但是,當由于市場失靈造成某種產(chǎn)品或服務(wù)不足從而使整個社會福利下降時,國有資本又必須從改善整個社會福利出發(fā),服務(wù)于集體。有的經(jīng)濟學者認為,社會福利應(yīng)當由_來解決,而不是企業(yè)。我們認為_和企業(yè)只不過是由于社會分工不同而造成的不同制度安排的結(jié)果,如果企業(yè)這種制度安排對解決社會福利問題更有效,更能增加集體中每個人的效用,就應(yīng)當由企業(yè)承擔,否則,應(yīng)由_承擔。作為市場競爭中的主體,國有控股上市公司在提供社會福利產(chǎn)品或服務(wù)時,應(yīng)當享受_的優(yōu)惠政策以彌補其經(jīng)濟損失。所以,集體經(jīng)濟

5、人假設(shè)與經(jīng)濟人假設(shè)不同,但是并不違背經(jīng)濟人假設(shè)。二、國有控股公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的制度缺陷1.所有者財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的制度缺陷國有股股東有雙重身份:既是國有資本的產(chǎn)權(quán)代表,又是國有資本運營管理的代理人。作為產(chǎn)權(quán)代表其本身沒有控制權(quán)和剩余追索權(quán),也就沒有動力行使股東的權(quán)利。作為代理人,國有資本運營的成敗對其個人的經(jīng)營業(yè)績有一定程度的影響,所以,他有動力行使股東權(quán)利,以期未來控股上市公司業(yè)績的提高能夠給自己帶來更大的人力資本回報。但是作為國有資本的代理人和國有控股上市公司的高層管理人員存在一定的競爭,因為國有股股票和法人股股票的非流動性,國有股股東無法獲得資本利得,投資收益的來源只有微薄的股息,甚至股息都

6、得不到。而且控股上市公司業(yè)績只能按照控股比例記在控股公司的賬面上。所以,作為國有股大股東的代表有將控股上市公司的利益轉(zhuǎn)移到母公司的行為動機。事實上,我國有不少上市公司已經(jīng)成為控股母公司的“自動取款機”了,即控股母公司憑借其對上市公司的控制,將上市公司的資金、利潤等轉(zhuǎn)移到控股公司或下屬企業(yè)中去。大股東的這種行為嚴重損害了中小股東、職工和債權(quán)人的利益,造成國有控股上市公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的“癱瘓”。大股東的這種行為動機也是導(dǎo)致會計信息失真的制度性原因之一,控股上市公司資金的不斷“抽血”,和無效地收購控股公司旗下的資產(chǎn),造成上市公司對資金需求的不斷增加。為了籌集到更多的資金,上市公司只好鋌而走險,虛擬會

7、計利潤,從股市上籌集更多的資金。中小股東控制權(quán)和剩余索取權(quán)較小1 2 3財務(wù)內(nèi)控制度(二)：論財務(wù)制度財務(wù)制度、會計準則、會計制度以及稅法之間的關(guān)系問題，自會計改革以來一直沒有中斷過討論，隨著改革的深入，要求更全面、更明確地回答這些問題。一、 財務(wù)、會計、稅收：處理企業(yè)、國家以及社會之間利益關(guān)系的切合點要說明財務(wù)制度、會計準則、會計制度以及稅法之間的關(guān)系，首先應(yīng)當對財務(wù)、會計和稅收之間的關(guān)系，首先應(yīng)當對財務(wù)、會計和稅收之間的關(guān)系作出回答。財務(wù)、會計和稅務(wù)之間的關(guān)系，可以從不同的角度進行考察。從本文所研究的問題出發(fā)，他們可視為處理企業(yè)、國家和社會之間利益關(guān)系的三個切合點。改革

8、開放之前是這樣，改革開放以來，乃至于將來建立起成熟的市場經(jīng)濟制度以后，這個結(jié)論也同樣是成立的。區(qū)別只在于，不同的所有制結(jié)構(gòu)，不同的經(jīng)濟運行機制，這三是也就有不同的結(jié)合方式。改革開放以前，基本經(jīng)濟成份是國有企業(yè)，經(jīng)濟運行方式是通過指令性實現(xiàn)資源的配置和社會總產(chǎn)品的分配。以集體企業(yè)為主體的非國有企業(yè)也采取和類似于國有企業(yè)的經(jīng)濟運行方式。就分配制來說，國家作為社會總產(chǎn)品分配主體，按照馬克思主義經(jīng)典作者所闡述的社會主義分配原則，實行對社會總產(chǎn)品的統(tǒng)一分配，形成補償基金、消費基金和發(fā)基金，從而實現(xiàn)社會再生。其中，財務(wù)制度通過規(guī)定資金投入、資產(chǎn)計價、成本補償、收益確定、利潤分配、基金形成等標準，成為三大基

9、金分割的直接依據(jù)。財務(wù)制度也是國家稅收的基礎(chǔ)，財務(wù)制度所劃定的補償標準和收益確認標準，是確定稅基的依據(jù)。而會計制度則是按照復(fù)式記賬要求，根據(jù)財務(wù)制度和稅法所規(guī)定的分配標準規(guī)范企業(yè)的會計科目、報告格式以及反映和核算內(nèi)容。這時的會計制度本質(zhì)上是薄記制度。實踐證明，以上分配制度以及與其相適應(yīng)的財務(wù)制度、稅收制度和會計制度的定位，弊病甚多。主要表現(xiàn)在：第一，分配權(quán)力高度集中。補償基金和消費基金以及發(fā)展基金的分配比例都集中在國家手中。企業(yè)沒有自主權(quán)，大到基建項目，小到更新改造，乃至職工福利設(shè)施，都是_部門決定的。第二，分配過程缺乏制約。社會總產(chǎn)品有多少用于補償基金，有多少用于消費基金，又有多少用于發(fā)展基

10、金，服務(wù)于國家計劃和預(yù)算，而沒有考慮經(jīng)濟生活自身的規(guī)律。根據(jù)國家計劃和平衡預(yù)算的需要，可以調(diào)整成本開支范圍和開支標準，可以推遲確認損失。這就是通常所說的”計劃決定財政，財政決定財務(wù)，財務(wù)決定會計”的運行機制。在這種體制中，只有縱向決定與被決定關(guān)系，看不到相互制衡。由于分配權(quán)力集中，又缺乏內(nèi)部制衡，導(dǎo)致分配比例失調(diào)，突出表現(xiàn)是補償和消費大量欠賬，如，固定資產(chǎn)更新改造欠賬職工福利欠賬，環(huán)境治理欠賬，等等。這些隱患現(xiàn)在已經(jīng)充分暴露出來，成為當前改革和發(fā)展道路上的嚴重障礙。一個國家一定時期的社會總產(chǎn)品補償基金、消費基金和發(fā)展基金之間進行分配。這一結(jié)論適應(yīng)于各種社會和各種體制。問題在于如何進行分配，由哪

11、個主體進行分配，在哪些層次進行分配，根據(jù)什么進行分配。計劃經(jīng)濟體制的突出問題在于，社會總產(chǎn)品是在國家層次進行分配的，企業(yè)并不是分配主體。換句話說，社會資金實行的是宏觀循五，補償基金和消費基金是根據(jù)國家計劃進而通過財務(wù)制度進行分配的。改革的方面是，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，承認企業(yè)是商品經(jīng)濟的細胞，在企業(yè)層次上進行分配，按照資本運動規(guī)律組織企業(yè)的財務(wù)活動和會計核算。企業(yè)資本運動，首先表現(xiàn)為資本的投入，形成資本存量，然后經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營過程實現(xiàn)資本的增值，對資本僧值進行分配，形成新的存量，進而實現(xiàn)新的循環(huán)。從資本的運動過程中，我們就很容易地找到界定財務(wù)、會計和稅收的各自作用空間，并且能夠找到計劃經(jīng)濟體制

12、下分配問題的癥結(jié)。在計劃經(jīng)濟體制下，不是投資本運行規(guī)律組織社會再生產(chǎn)，社會部產(chǎn)品價值和新增價值界定取決于財務(wù)制度，服務(wù)于國家計劃和年度預(yù)算，最終表現(xiàn)為存量與增量界限的混淆，導(dǎo)致分配關(guān)系和分配比例的扭曲，這是我國國有企業(yè)當前普遍面臨生存危機的深刻背景。一般認為，會計通過價值的確認、計量、記錄和報告，提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。這個結(jié)論基本上是正確的。但會計的深刻意義還在于，通過資產(chǎn)、負債、權(quán)益和收入、費用、利潤的確認和計量，1 2 3財務(wù)內(nèi)控制度(三)：一、嚴格規(guī)范門診統(tǒng)籌定點村衛(wèi)生室的財務(wù)管理。1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對村衛(wèi)生室的財務(wù)要實行集中專戶管理、分室核算。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生

13、院會計兼任村衛(wèi)生室會計記賬人員、村衛(wèi)生室確定一名專（兼）職人員任出納員。2、票據(jù)統(tǒng)一印制、收入統(tǒng)一上交、支出統(tǒng)一報批。3、嚴格財務(wù)手續(xù)，補償支出登記完整、及時，實行一支筆審批制度。二、村衛(wèi)生室會計人員的職責：1、做到錢、賬分開管理。2、做到處方、發(fā)票、*品進銷臺賬、收支賬目能夠相互印證，嚴禁截留或坐支收入資金。3、出納員對于現(xiàn)金、銀行日記賬要做到日清月結(jié)，余額于每月月底與會計人員核對；每月底系統(tǒng)庫存*品和賬面庫存要進行核對，不一致找出差額和原因。4、出納員要及時整理、匯總所報銷的處方和登記表，月底據(jù)實填制門診結(jié)報匯總審批表，由領(lǐng)導(dǎo)審批后報給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院。三、監(jiān)督與檢查村衛(wèi)生室要加強財務(wù)管理，實行

14、補償信息及時公開，接受上級和廣大群眾的監(jiān)督。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)新農(nóng)合經(jīng)辦機構(gòu)要加強對門診統(tǒng)籌定點村衛(wèi)生室的財務(wù)監(jiān)管，定期不定期對村衛(wèi)生室的財務(wù)進行檢查。財務(wù)管理達不到規(guī)范要求的村衛(wèi)生室應(yīng)暫緩門診統(tǒng)籌定點，已經(jīng)定點的應(yīng)暫停或取消。下列行為屬于違紀違法行為：1、通過篡改票據(jù)截留、擠占、挪用、貪污農(nóng)村合作醫(yī)療基金；2、不按規(guī)定開據(jù)農(nóng)合專用收據(jù)；3、不按時、不按規(guī)定標準支付農(nóng)村合作醫(yī)療補償待遇的有關(guān)款項或者做的假賬、設(shè)置賬外賬；4、不及時發(fā)放、故意扣留合作醫(yī)療就診卡；5、其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。針對以上所列行為，應(yīng)限期糾正，并作出相應(yīng)的追回、退還等處理。對違紀或違法行為的主管人員和直接責任人的處罰，按合

15、作醫(yī)療有關(guān)規(guī)章和國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，觸犯刑律的依法追究刑事責任。財務(wù)內(nèi)控制度(四)：銷售公司財務(wù)管理制度一、資金管理制度1、現(xiàn)金管理1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個子目-貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。1.2、出納應(yīng)保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準坐支。1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費用現(xiàn)金應(yīng)該及時送存銀行，保證現(xiàn)金安全。1.4、會計應(yīng)定期、不定期對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對未達事項進行落實。2、銀行存款管理2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的

16、原則。各銷售分公司必須開設(shè)收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結(jié)算。2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶，需報告股份公司財務(wù)部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務(wù)部備案。2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。2.4、費用賬戶。銷售分公司的

17、費用開支等所需資金由股份公司財務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見費用管理制度。2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的.各項業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進行結(jié)算。（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務(wù)經(jīng)理保管。（2）空白支票由出納員負責保管，簽發(fā)支票所需的財務(wù)章由財務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。（4）各部門或個人因工作需要領(lǐng)用支票時，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，并報分公司總經(jīng)理批準后，由出納人員簽發(fā)。

18、借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財務(wù)部門并對造成的后果承擔責任。（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。（6）財務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。（7）應(yīng)及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財務(wù)部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄

19、的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。財務(wù)內(nèi)控制度(五)：集團公司財務(wù)制度財務(wù)管理制度第一章  總則第一條  為了加強集團有限公司（以下簡稱集團公司）財務(wù)管理和會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)行為，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，根據(jù)中華人民共和國會計法，企業(yè)財務(wù)通則，企業(yè)會計準則，公司法，以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度,結(jié)合本集團的實際情況,制定本制度。第二條  本制度適用于集團公司，各全資子公司（含事業(yè)性質(zhì)、企業(yè)化管理單位）和控股子公司（以下簡稱所屬企業(yè)）。第三條  集團公司和所屬企業(yè)是_法人，依法享有民事權(quán)利，承擔民事責任，_核算，自主經(jīng)營

20、，自負盈虧。集團公司各職能部門不具有企業(yè)法人資格，不得自立銀行帳號。第四條  集團公司對國家授權(quán)經(jīng)營的國有資產(chǎn)負有保值增值責任，集團公司對各所屬企業(yè)所占用的國有資產(chǎn)實行占有責任制。各所屬企業(yè)必須設(shè)立會計機構(gòu)，根據(jù)內(nèi)部牽制制度合理配備會計人員，及時、準確、真實地核算企業(yè)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并實行有效的會計監(jiān)督。第五條  各所屬企業(yè)應(yīng)加強經(jīng)營管理，努力降低成本、費用，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，提高資源的使用效率。第六條  各所屬企業(yè)的財務(wù)部門和財務(wù)人員必須自覺地接受集團公司財務(wù)監(jiān)督管理，除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊，對會計帳冊應(yīng)妥善保管，未經(jīng)集團批準不得銷毀；

21、對企業(yè)的資金，不得以個人名義開立帳戶存儲，嚴禁資金體外循環(huán)。第七條  集團公司對各所屬企業(yè)的管理以產(chǎn)權(quán)為紐帶，享有投資收益權(quán)。第八條  各所屬企業(yè)不得以其資產(chǎn)對非控股子公司或集團以外的法人提供擔保，因特殊原因需提供擔保的，必須經(jīng)集團公司批準。第二章  集團公司財務(wù)管理機構(gòu)及職責第九條  集團公司設(shè)計劃財務(wù)部，對所屬各企業(yè)及參股公司占有的集團資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理。一、制訂和完善集團公司財務(wù)管理制度、會計核算制度及其他財會規(guī)章制度，并負責實施。二、負責集團總部會計核算、報表合并和財務(wù)分析，對所屬企業(yè)財會業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)、檢查、考核。對發(fā)現(xiàn)違反財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定的應(yīng)

22、予以糾正。三、建立和完善集團預(yù)算管理體系，組織集團所屬企業(yè)年度預(yù)算的編制，并編制合并預(yù)算，負責預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、分析并提出建議。四、參與投資項目效益論證，實施過程的財務(wù)監(jiān)督；負責集團公司投資權(quán)益的管理，并向集團提供投資收益分析報告，參與各所屬企業(yè)投資收益分配工作，并對投資方面重大決策（如投資、融資、利潤分配等）向集團決策層提供建議；建立健全投資檔案，對集團股權(quán)性投資項目參與股權(quán)管理。五、負責集團授權(quán)經(jīng)營考核及獎勵方案的實施與跟蹤，分解下達各所屬單位占用的國有資產(chǎn)增值指標并按期考核；對授權(quán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)進行清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定。六、對所屬企業(yè)財務(wù)管理實行財務(wù)主管委派制，制定管理規(guī)定并

23、負責實施。七、根據(jù)集團經(jīng)營戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)各所屬企業(yè)之間的資金分配和資金調(diào)撥，根據(jù)集團發(fā)展需要，策劃集團融資方案并實施。八、了解各所屬企業(yè)重大經(jīng)營決策，提出財務(wù)風險防范措施，向集團提出建議。九、制定集團公司內(nèi)部結(jié)算價格。按照市場價格制訂集團公司內(nèi)部之間的結(jié)算價格，調(diào)解因價格而引起的集團公司內(nèi)部經(jīng)濟糾紛。財務(wù)內(nèi)控制度(六)：公司財務(wù)管理規(guī)章制度范文第一章 總則第一條為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展、推動公司資源的優(yōu)化組合。以提升經(jīng)濟效益為經(jīng)營目標、以社會責任為擔當。依照國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第二條公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。

24、為其會計賬務(wù)處理基礎(chǔ)。第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：(一)籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。(二)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。(三)加強財務(wù)核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。(四)監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部或?qū)Ｂ毑块T定期進行財產(chǎn)清查。(五)按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好財務(wù)分析、績效考核工作。第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行會計法，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守

25、公司秘密。第二章 財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或蓋章。第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。第八條

26、做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責人復(fù)核。第九條會計人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬實相符、賬表相符。第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按會計檔案管理辦法的規(guī)定進行保管和銷毀。第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接

27、清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。第三章 資本金和負債管理第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。第十六條加強應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確

28、性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準后處理。第十七條公司對外擔保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報批后，由財務(wù)管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔保。財務(wù)內(nèi)控制度(七)：財務(wù)制度機制風險1、目標控制與程序控制相接合。企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生受到多種因素的影響，具有很大的不確定性，而財務(wù)風險的控制目標是可以確定的，因此企業(yè)財務(wù)風險控制采取目標控制應(yīng)是可行的。程序控制強調(diào)依據(jù)完善的控制程序，通過嚴密的過程管理，以減少執(zhí)行的隨意性。2、實行預(yù)算約束，細化目標落實責任。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)目標的細化

29、，財務(wù)風險的管理所要控制的就是實際財務(wù)狀況與財務(wù)目標的偏離。作為企業(yè)全面預(yù)算的一部分，財務(wù)預(yù)算為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面確立了明確目標和任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營控制和業(yè)績評價提供了依據(jù)和尺度。另外，實行預(yù)算管理通過預(yù)算責任中心的界定，使企業(yè)的預(yù)算得到執(zhí)行及控制。3、財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，依照企業(yè)目標制定財務(wù)風險管理制度。企業(yè)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理密切相關(guān)，從財務(wù)角度上講，在制定風險管理制度時，應(yīng)考慮制度對業(yè)務(wù)的影響。首先，在設(shè)定制度時要考慮企業(yè)業(yè)務(wù)的特點，注意風險管理目標與企業(yè)目標的一致性;其次，在風險管理上，應(yīng)盡可能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營方式的變化，在規(guī)避財務(wù)風險的同時，有效支持企業(yè)的市場競爭。再次，根據(jù)企業(yè)

30、工作流和實物流，加強管理，及時發(fā)現(xiàn)異常，并采取有效措施解決問題，預(yù)防風險，構(gòu)建有效的財務(wù)風險辨別機制。4、注重采用各種技術(shù)方法防范財務(wù)風險，防范財務(wù)風險從技術(shù)上主要包括以下幾種方式：(1)分散法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務(wù)風險。對于風險較大的投資項目，企業(yè)可以與其它企業(yè)共同投資，以實現(xiàn)收益共享，風險共擔，從而分散投資風險，避免因企業(yè)獨家承擔投資風險而產(chǎn)生的財務(wù)風險。(2)回避法。即企業(yè)在選擇理財方案時，應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風險，在保證財務(wù)管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務(wù)風險的目的。(3)轉(zhuǎn)移法。即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財

31、務(wù)風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法。轉(zhuǎn)移風險的方式很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風險采用不同的風險轉(zhuǎn)移方式，如企業(yè)可以通過購買財產(chǎn)保險的方式將財產(chǎn)損失的風險轉(zhuǎn)移給保險公司承擔。對外投資時，企業(yè)可以采用聯(lián)營投資方式，將投資風險部分轉(zhuǎn)移給參與投資的其它企業(yè)。在投資建造固定資產(chǎn)時，企業(yè)可以采用出包方式建造，將建造過程中存在的風險轉(zhuǎn)移給承包方等。(4)降低法。即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風險，努力采取措施降低財務(wù)風險。如企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重，以降低債務(wù)風險。另外，企業(yè)也可以通過付出一定代價的方式來降低產(chǎn)生風險損失的可能性。例如建立風險控制系統(tǒng)，配備專門人員對財務(wù)風險進行預(yù)測、分

32、析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解風險。也可建立風險基金，以此降低風險損失對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響。財務(wù)內(nèi)控制度(八)：國有控股公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)制度缺陷與完善一、研究的基本前提1.國有控股公司研究主體的界定國有控股公司是國有經(jīng)濟戰(zhàn)略調(diào)整后,國有資本優(yōu)化配置的結(jié)果,是指國有資本處于絕對控股或控股地位的公司。國有控股公司提供的產(chǎn)品主要是為了彌補市場調(diào)節(jié)失靈而產(chǎn)生的供給不足。從英國和俄羅斯鐵路運營公司改革的成敗經(jīng)驗來看,國有控股公司是重要的企業(yè)財產(chǎn)組織形式。2.財務(wù)治理結(jié)構(gòu)概念的界定與財務(wù)治理結(jié)構(gòu)相近的詞有公司治理、公司治理結(jié)構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)、公司治理機制和公司機關(guān)制度等等。之所以有不同的稱謂,是因為

33、研究人員研究問題的角度不同和對翻譯的不同。從現(xiàn)代企業(yè)制度來看,股份有限公司是在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離,法人財產(chǎn)權(quán)與終極財產(chǎn)權(quán)相分離的基礎(chǔ)之上形成的;所有者將財務(wù)資源委托給具有專長的經(jīng)營者經(jīng)營管理,是一種財權(quán)的委托和受托關(guān)系,其本質(zhì)是一種財務(wù)活動。但是,如何確保經(jīng)營者按照所有者的利益目標去做,如何將財產(chǎn)的控制權(quán)與剩余索取權(quán)在所有者與經(jīng)營者之間進行科學分配,就產(chǎn)生了基于財權(quán)分配的企業(yè)制度安排框架。這一框架的主要內(nèi)容即財務(wù)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)現(xiàn)代財務(wù)分層理論1,將財務(wù)治理結(jié)構(gòu)分為所有者財務(wù)治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營者財務(wù)治理結(jié)構(gòu)兩個層面進行研究。3.國有資本人格化行為假設(shè)國有資本的產(chǎn)權(quán)特征表現(xiàn)為公有制,以生產(chǎn)資料的集體

34、所有為其基本特征。集體所有權(quán)是由每個人所擁有的產(chǎn)權(quán)份額構(gòu)成的,作為產(chǎn)權(quán)所有者必須采取集體統(tǒng)一行動才能行使其產(chǎn)權(quán)權(quán)能;作為產(chǎn)權(quán)集體所有者中的單個人既沒有特殊的權(quán)力決定生產(chǎn)資料的使用和處置,也不能單獨索取剩余收入中的相應(yīng)份額。所以,產(chǎn)權(quán)集體所有者必須通過法律或其它合約的方式授權(quán)某個組織行使其產(chǎn)權(quán)權(quán)能,即國有資本的人格化2。國有資本人格化的主體有哪些特征呢?和私人資本的產(chǎn)權(quán)主體有哪些不同?按照西方經(jīng)濟學的假設(shè)前提,私人資本的產(chǎn)權(quán)主體特征表現(xiàn)為“經(jīng)濟人”,即人是自私的,以追求自身效用最大化為目標。如果研究國有資本人格化特征以經(jīng)濟人假設(shè)為前提,集體產(chǎn)權(quán)必須分割成不同的份額并轉(zhuǎn)讓給個人,即私有化,否則理論

35、推演的結(jié)果只能是相互矛盾。為此,提出“集體經(jīng)濟人”概念以區(qū)別“經(jīng)濟人”概念。集體經(jīng)濟人作為國有資本人格化的代表,其行使集體產(chǎn)權(quán)權(quán)能時,首先要充分代表個人的經(jīng)濟價值取向。個人資本是逐利的,國有資本同樣是逐利的。但是,當由于市場失靈造成某種產(chǎn)品或服務(wù)不足從而使整個社會福利下降時,國有資本又必須從改善整個社會福利出發(fā),服務(wù)于集體。有的經(jīng)濟學者認為,社會福利應(yīng)當由_來解決,而不是企業(yè)。我們認為_和企業(yè)只不過是由于社會分工不同而造成的不同制度安排的結(jié)果,如果企業(yè)這種制度安排對解決社會福利問題更有效,更能增加集體中每個人的效用,就應(yīng)當由企業(yè)承擔,否則,應(yīng)由_承擔。作為市場競爭中的主體,國有控股上市公司在提

36、供社會福利產(chǎn)品或服務(wù)時,應(yīng)當享受_的優(yōu)惠政策以彌補其經(jīng)濟損失。所以,集體經(jīng)濟人假設(shè)與經(jīng)濟人假設(shè)不同,但是并不違背經(jīng)濟人假設(shè)。二、國有控股公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的制度缺陷1.所有者財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的制度缺陷國有股股東有雙重身份:既是國有資本的產(chǎn)權(quán)代表,又是國有資本運營管理的代理人。作為產(chǎn)權(quán)代表其本身沒有控制權(quán)和剩余追索權(quán),也就沒有動力行使股東的權(quán)利。作為代理人,國有資本運營的成敗對其個人的經(jīng)營業(yè)績有一定程度的影響,所以,他有動力行使股東權(quán)利,以期未來控股上市公司業(yè)績的提高能夠給自己帶來更大的人力資本回報。但是作為國有資本的代理人和國有控股上市公司的高層管理人員存在一定的競爭,因為國有股股票和法人股股票的非

37、流動性,國有股股東無法獲得資本利得,投資收益的來源只有微薄的股息,甚至股息都得不到。而且控股上市公司業(yè)績只能按照控股比例記在控股公司的賬面上。所以,作為國有股大股東的代表有將控股上市公司的利益轉(zhuǎn)移到母公司的行為動機。事實上,我國有不少上市公司已經(jīng)成為控股母公司的“自動取款機”了,即控股母公司憑借其對上市公司的控制,將上市公司的資金、利潤等轉(zhuǎn)移到控股公司或下屬企業(yè)中去。大股東的這種行為嚴重損害了中小股東、職工和債權(quán)人的利益,造成國有控股上市公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的“癱瘓”。大股東的這種行為動機也是導(dǎo)致會計信息失真的制度性原因之一,控股上市公司資金的不斷“抽血”,和無效地收購控股公司旗下的資產(chǎn),造成上市

38、公司對資金需求的不斷增加。為了籌集到更多的資金,上市公司只好鋌而走險,虛擬會計利潤,從股市上籌集更多的資金。中小股東控制權(quán)和剩余索取權(quán)較小1 2 3財務(wù)內(nèi)控制度(九)：財務(wù)稽核制度為了加強會計監(jiān)督工作，保證會計工作正確貫徹執(zhí)行國家的各項財經(jīng)政策和財務(wù)制度，合法、合理、有效地組織、使用各項資金，提高會計核算工作質(zhì)量，特制定本制度。第一條校內(nèi)會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立稽核崗位，指定專人負責?；巳藛T必須遵循國家有關(guān)財政法規(guī)和財務(wù)制度，實施稽核工作。第二條財務(wù)收支計劃，目標承包計劃的稽核。根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，物價政策的要求，審核各項財務(wù)計劃費用預(yù)算，經(jīng)濟承包合同等，保證其編制的.計劃依

39、據(jù)可靠，數(shù)字準確，項目齊全，指標銜接，切實可行，發(fā)現(xiàn)問題及時提出意見及建議。第三條對各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)的審查。根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，審查各項財務(wù)收支是否符合核定的預(yù)算，計劃以及有關(guān)制度；是否根據(jù)不同資金來源和性質(zhì)劃清收支渠道，正確歸屬費用，監(jiān)督稅利上交情況，檢查成本核算是否正確，有無違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象，如有違法的收支應(yīng)當制止和糾正，對偏離計劃，違反制度的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。第四條原始憑證審核，記帳憑證、帳簿、報表的復(fù)核。一、根據(jù)會計、財務(wù)制度的規(guī)定，審查、復(fù)核原始憑證所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法、合理，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整，有關(guān)人員是否簽字(蓋章)等。會計人員對不真實、不合法的原始憑證不

40、予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正，補充。二、根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，審查、復(fù)核會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的記帳憑證使用的科目是否正確，記載的經(jīng)濟內(nèi)容、金額是否與原始憑證相符。三、抽查帳簿記錄，檢查是否按國家統(tǒng)一的會計制度和業(yè)務(wù)需要設(shè)置帳簿，帳簿登記是否符合要求，本期發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部入帳，各項費用、收益是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，帳帳、帳實是否相符。四、根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，審查復(fù)核會計報表的編制是否做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、上報及時、說明清楚。五、經(jīng)常與銀行核對經(jīng)費余額，核對債權(quán)債務(wù)。財務(wù)內(nèi)控制度(一十)：財務(wù)處限時辦結(jié)制度限時辦結(jié)制度是指對屬于財務(wù)處

41、職責范圍內(nèi)且符合財務(wù)制度規(guī)定的事項，必須規(guī)定時限給予辦理的制度。一、根據(jù)財務(wù)處職責范圍和工作要求，科學、合理地確定所懲辦事項的.辦理時限。對所辦的事項做到急事急辦。二、凡符合財務(wù)制度規(guī)定、材料齊全、手續(xù)完備的事項，必須立即辦理，及時辦結(jié)，不得以任何借口拖延和無故刁難；對于條件不完備的交辦事項，要耐心解釋不能及時辦理的原因，并一次性告知應(yīng)補充和提交的全部材料及注意事項。三、對于上級單位、領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項，必須按規(guī)定時間辦結(jié)。對于需要會商和協(xié)調(diào)其他部門聯(lián)合辦理的事項，財務(wù)處要積極協(xié)調(diào)，在規(guī)定時間內(nèi)辦結(jié)。四、未按時限辦理或無故超過規(guī)定辦理時限的，應(yīng)按有關(guān)部門、規(guī)定追究有關(guān)人員的責任。財務(wù)內(nèi)控制度(一十

42、一)：財務(wù)處限時辦結(jié)制度限時辦結(jié)制度是指對屬于財務(wù)處職責范圍內(nèi)且符合財務(wù)制度規(guī)定的事項，必須規(guī)定時限給予辦理的制度。一、根據(jù)財務(wù)處職責范圍和工作要求，科學、合理地確定所懲辦事項的.辦理時限。對所辦的事項做到急事急辦。二、凡符合財務(wù)制度規(guī)定、材料齊全、手續(xù)完備的事項，必須立即辦理，及時辦結(jié)，不得以任何借口拖延和無故刁難；對于條件不完備的交辦事項，要耐心解釋不能及時辦理的原因，并一次性告知應(yīng)補充和提交的全部材料及注意事項。三、對于上級單位、領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項，必須按規(guī)定時間辦結(jié)。對于需要會商和協(xié)調(diào)其他部門聯(lián)合辦理的事項，財務(wù)處要積極協(xié)調(diào)，在規(guī)定時間內(nèi)辦結(jié)。四、未按時限辦理或無故超過規(guī)定辦理時限的，應(yīng)按

43、有關(guān)部門、規(guī)定追究有關(guān)人員的責任。財務(wù)內(nèi)控制度(一十二)：電廠財務(wù)控制制度一資產(chǎn)控制原則1.資產(chǎn)的保管與賬簿的記載，應(yīng)由不同人員分別負責管理。2.資產(chǎn)的保管，應(yīng)明確指派人員負責，以免責任混淆。3.有形資產(chǎn)應(yīng)加防護，以免私自或不當使用。4.應(yīng)隨時核對零用金與庫存現(xiàn)金，并維持最少額度。5.各項支出的核決與支付，應(yīng)分責辦理。6.應(yīng)盡可能以支票支付，支票的簽發(fā)與保管，皆應(yīng)有嚴密的控制。7.已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人或核決人領(lǐng)取或寄交。8.有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動資產(chǎn)收支的單據(jù)，應(yīng)事先印妥連續(xù)編號。9.負責現(xiàn)金、有價證券及其他貴重資產(chǎn)處理責任的人員，須要有充分保證。10.各項付款憑據(jù)一經(jīng)支付，

44、應(yīng)即加蓋支付印戳銷案，防止重復(fù)請款。存于內(nèi)部保險箱或銀行保管箱的有價證券等貴重物品，應(yīng)由兩人以上共同保管。11.上項人員編制許可，下列職責應(yīng)予分立。出納與賬務(wù)員，財務(wù)主管與會計主管，采購與驗收，銷售與倉儲，薪金計算與支付，收款與賬務(wù)，裝運與倉儲，定貨與倉儲。a)信用授與、折讓折扣、客戶贈品、招待等，皆應(yīng)嚴格管理b)定期舉行資產(chǎn)的全面清查盤點，包括原材料、工具用具、固定資產(chǎn)、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)等。c)多聯(lián)次單據(jù)的開具應(yīng)一次復(fù)寫，并避免涂改。二、備用金管理細則1.財務(wù)部負責各單位之零星支付。2.備用金借支程序如下：1）各單位零星費用開支，應(yīng)先填寫借款單，權(quán)限范圍之內(nèi)的由各部門部部長簽字，超出權(quán)限范

45、圍的由主管經(jīng)理審批，交財審部審核后，即憑單支付現(xiàn)金。2）備用金的借支，經(jīng)手人應(yīng)于一星期內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)后應(yīng)及時交財務(wù)部沖帳。三、財務(wù)分析撰寫規(guī)定（一）財務(wù)狀況分析1生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析。從產(chǎn)量、產(chǎn)值、銷量等方面對企業(yè)本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡單評價并與上年同期水平作一對比說明。2成本費用分析。1）原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因做出分析說明。2）管理費用與銷售費用的增減變化情況（與上期對比）并分析變化的原因。3）分析當期銷售毛利相對于歷史各期的增減變化情況，并根據(jù)具體情況提出降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。3利潤分析1）分析主營業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例。2）對各項投資收益、匯總損益及其他

46、營業(yè)收入作出說明。3）分析利潤形成情況及原因。4資金的籌集與運用狀況分析。1）存貨分析。a對存貨的結(jié)構(gòu)和品質(zhì)狀況進行分析。b對燃料等重要物資的庫存狀況進行分析說明。c分析庫存積壓的形成原因及庫存物資完好程度。d本期處理庫存積壓物資的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。e對存貨的周轉(zhuǎn)情況進行分析。2）應(yīng)收帳款分析。a分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況。b本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原因。c應(yīng)收帳款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收帳款科目的款項應(yīng)單獨列出并作出說明。d半

47、年、年度分析應(yīng)對應(yīng)收帳款進行帳齡分析，予以分類說明。e對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進行分析。5負債分析。1）根據(jù)負債率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務(wù)風險的大小。2）分析本期增加的借款的去向。3）半年分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調(diào)整借款渠道和計劃的依據(jù)之一。6其他事項分析。1）對發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負債項目作出分析說明（如長期投資等）。2）對數(shù)額較大的待攤費用、預(yù)提費用，超過限度的現(xiàn)金余額作出分析。對其他影響效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件作出分析說明。1 2財務(wù)內(nèi)控制度(一十三)：一、加強預(yù)算管理，堅持審批制度1、學校年初要遵循“

48、量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，收支平衡”的原則做好預(yù)算。每月要編制月份計劃，報總校審批，方可實施。2、學校根據(jù)總校安排報賬時間，及時報賬。報賬同時，報下月支出計劃，經(jīng)總校批準后方可實施。3、固定資產(chǎn)購建和日常修理，單價在3000元以上或總造價在1萬元以上的支出，在年初預(yù)算時要負有專項說明，執(zhí)行前必須事前提出書面申請二、加強學校收費管理1、嚴禁設(shè)立“小金庫”，不得將收入作為往來款項進行核算。2、對不符合規(guī)定的票據(jù)，學校財產(chǎn)機構(gòu)不得使用。3、嚴禁違反規(guī)定，巧設(shè)項目向?qū)W生收取費用。如統(tǒng)一發(fā)動、購買練習冊，按人頭收取班級活動費，強制保險等。4、不扣留、挪用各種收費，足額、及時上繳總校。三、支出管理1、

49、學校的財務(wù)收支實行“一支筆”審批制度。學校的一切重大開支和重要的經(jīng)濟事項的決策，應(yīng)經(jīng)學校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并做好會議記錄備查。2、財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部分工做到帳、物分開，報賬員不兼任檔案管理、財務(wù)保管工作。3、禁止在支出過程中變通、變造現(xiàn)象，保持原始憑證的真實、合法、有效。4、因總校取消了小學招待費，需要煙、飲料、水果等招待物品時，及時到總校聯(lián)系購買，總校不予購買或不批準購買，則任何人來校不特殊招待。否則誰擅自購買誰付賬。5、培訓費報銷程序及標準：（1）教育局文件填培訓卡學區(qū)校長簽字會計處核銷。（2）縣內(nèi)培訓，車費10元，住宿費20元以下（有票據(jù)）；市內(nèi)70元以下車費，30元以下住宿費（有票據(jù)）。

50、沒有統(tǒng)一伙食安排的，市內(nèi)每天補助5元，市外每天補助8元。（3）培訓回來及時到總校核銷培訓費，過月單據(jù)不予核銷。6、為保證學校正常運轉(zhuǎn)，學校領(lǐng)導(dǎo)積極向總校反映，申請小額備用金，以保證學校急需的臨時性支出需要。四、財產(chǎn)管理1、低值易耗品學校建立明細帳，由學校保管員及時記錄、存檔。2、固定資產(chǎn)管理責任到人，發(fā)生人員變更時做好交接手續(xù)，詳細盤點。物品非正常損壞或丟失，責任人照價賠償。3、學校物品一律不許外借，外借不能收回時，保管員、外借人平均折款賠償。五、檔案管理1、報賬員對文件、制度、報表、預(yù)算決算及重要合同，定期歸檔、審查、整理立卷。2、檔案要有目錄，并裝訂成冊，防止丟失或毀壞。財務(wù)內(nèi)控制度(一十

51、四)：企業(yè)會計制度新世紀變革-財務(wù)會計報告從總體上看,企業(yè)會計制度與股份有限公司會計制度在資產(chǎn)負債表,利潤表和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動表的結(jié)構(gòu)和項目以及利潤分配表與應(yīng)交增值稅明細表等方面基本相同,其差異主要體現(xiàn)在以下幾個方面:作 者：曾小青 吳聯(lián)生  作者單位： 刊 名：財會月刊(A會計)  PKU英文刊名：FINANCE AND ACCOUNTING MONTHLY 年，卷(期)：2001 ”“(10) 分類號： 關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控制度(一十五)：一、幼兒園財產(chǎn)必須具備有效的適用性，計劃添置調(diào)撥財產(chǎn)必須適用于幼兒園的

52、發(fā)展需要。對具有反復(fù)、長期使用的財產(chǎn)，應(yīng)當注意保養(yǎng)維修，延長使用期。二、向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，有計劃地充實與更新教學設(shè)備，根據(jù)需要與可能不斷添置各類財產(chǎn)。三、養(yǎng)成幼兒愛護公物的的良好習慣，抵制各種侵犯公共財產(chǎn)的行為，減少和避免財產(chǎn)的損失，維護財產(chǎn)的安全，損壞公物要賠償。四、加強財產(chǎn)管理，貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工管理，層層負責，合理調(diào)配，管理結(jié)合，物盡其用”的原則。遵守制度，責任到人，對低值易耗品，幼兒園也要加強管理。嚴格按照貴州省中小學物資管理暫行辦法管理幼兒園各類財產(chǎn)。五、每年按時進行財產(chǎn)清查，做到、帳實相符，對盤盈虧的，查明原因，按規(guī)定入帳。對損壞的財產(chǎn)應(yīng)查明原因分清責任，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準。貴重的應(yīng)

53、由主管部門批準后，再做妥善處理。六、財產(chǎn)管理人員，調(diào)動或調(diào)離，要將經(jīng)管的財產(chǎn)逐一清點造冊。帳實相符后，向接辦人員逐一交待清楚，雙方在清查表上簽字，并由財產(chǎn)主管負責人監(jiān)交。財務(wù)內(nèi)控制度(一十六)：學院財務(wù)管理制度第一章  總則第一條  為認真貫徹>及>，加強會計基礎(chǔ)規(guī)范化工作，建立科學的財務(wù)會計工作程序，提高財務(wù)會計管理水平，發(fā)揮財務(wù)工作在教事業(yè)發(fā)展中的作用，特制定本院財務(wù)處各項財務(wù)制度。第二條  財務(wù)會計人員必須認真學習>，做到知法、懂法、守法、執(zhí)法。貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)方針政策、法規(guī)、制度，同違法行為作斗爭。第三條  按>規(guī)定辦理

54、會計事務(wù)，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，是會計人員的職責，任何人不得干擾阻礙會計人員依法履行上述權(quán)利。第四條  會計人員必須加強政治學習，不斷提高政治思想水平。努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)工作能力，為適應(yīng)教育體制改革，不斷改革會計工作。努力提高會計核算質(zhì)量、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。第二章  財務(wù)稽核(審核)制度第五條  稽核崗位是會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，它涉及到經(jīng)費開支的控制與合理使用及財務(wù)預(yù)算的實現(xiàn)，又是整個會計處理程序從收付款、記帳至結(jié)帳的依據(jù)。因此對稽核 (審核)的原始憑證，必須嚴格掌握以下原則：第六條  原始憑證內(nèi)所反映的情況要具體、真實。憑證內(nèi)所列

55、的事項必須符合財經(jīng)制度，必須按預(yù)算計劃執(zhí)行。第七條  其次審核原始憑證內(nèi)容填制手續(xù)是否符合規(guī)定。內(nèi)容要完整，數(shù)字要準確。第八條  記帳憑證的編制及審核：在編制記帳憑證時，要依照原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容準確的使用會計科目。在記帳憑證上應(yīng)填寫日期、編號、金額，并加蓋制單、審核、復(fù)核人員的印章，應(yīng)做到一事一單。記帳憑證編制完畢轉(zhuǎn)給復(fù)核人員，復(fù)核人員要按以下要求進行復(fù)核。第九條  記帳憑證所附的原始憑證是否齊全，經(jīng)濟內(nèi)容是否相符，有無抬頭、公章，自制原始憑證是否符合要求。第十條  會計科目使用是否準確，憑證上的數(shù)字及金額的計算是否正確。第十一條  憑證所反映

56、的業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)的政策制度及學校內(nèi)部的各項規(guī)定。第十二條  會計報表的審核: 報表編制人員月初打印出會計報表，復(fù)核人員要認真審核報表各項內(nèi)容，以保證其正確性。年末按照上級布置的預(yù)決算報表要求，認真審核無誤后方可報送上級部門。第三章  加強對各種現(xiàn)金的管理第十三條  庫存現(xiàn)金限額：按照銀行日限額為_*元，如有超出及時送交銀行。第十四條  現(xiàn)金使用范圍：按現(xiàn)金管理制度執(zhí)行。第十五條  我院零星支出500元以下的，可用現(xiàn)金支付。超出銀行結(jié)算起點100元以上的可辦理支票、銀行匯票、信匯、電匯等。第十六條  各項業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金，要開具收據(jù)并

57、及時送交銀行，不得坐支。第十七條  現(xiàn)金庫存要做到日清月結(jié)、帳款相符。每日與計算機“庫存現(xiàn)金日報表”核對一致。第十八條  每月至少兩次由財務(wù)負責人安排審核人員抽查現(xiàn)金庫存與現(xiàn)金日記帳余額數(shù)并做抽查記錄。第十九條  如出現(xiàn)庫存現(xiàn)金長、短款現(xiàn)象，應(yīng)及時核對查找。原則上，短款自負、長款入帳。不得長、短款互相抵補。第二十條  收付款后，要在原始憑單上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。財務(wù)內(nèi)控制度(一十七)：第一章 總則第1條 為規(guī)范學校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進學校教學業(yè)務(wù)的發(fā)展，根據(jù)國家和省市地方有關(guān)法規(guī)，結(jié)合本校的實際情況，制定本制度。第2條 學校財務(wù)管理的基本原則是:貫徹執(zhí)行國家和省市地方有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持