有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題探究

1、有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題探究【摘要】在企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于工作 的全過程，要求審計(jì)人員遵守審計(jì)的根本原則，明確審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)的成因，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，全面認(rèn)識(shí)其風(fēng)險(xiǎn)所 在及采取有效防范措施，是企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對(duì)待并加以研究的一 個(gè)課題。文章根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征及其成因，提出了有 效地防范措施?！娟P(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范措施一、所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由于審計(jì)行業(yè)的特殊性，所以必然存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具 體定義是：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料沒有公允地反 映財(cái)務(wù)收支狀況，而審計(jì)人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映；或者 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)資料已經(jīng)公允的反映其財(cái)務(wù) 收支狀況，而審計(jì)人員卻認(rèn)為沒有公

2、允地反映，并據(jù)此發(fā)表 不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見和結(jié)論。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征從整體來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有以下幾個(gè)特征：1、必然性。審計(jì)工作是在一定環(huán)境下進(jìn)行的，社會(huì)、 經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境的制約與推動(dòng)使得財(cái)務(wù)活動(dòng)愈加復(fù)雜，出現(xiàn) 差錯(cuò)的可能性越來越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只能控制和不斷削弱，但 永遠(yuǎn)不能完全消除。2、非故意性。從實(shí)際情況來看，作為審計(jì)人員是不希 望發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，固然有部分原因與主觀相聯(lián)系，也許是 能力或是經(jīng)驗(yàn)上的不足，在審計(jì)計(jì)劃編制時(shí)有欠考慮，或是 在信息收集的過程中無法取得充分的數(shù)據(jù)，并非故意所為。3、過程性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是在某一個(gè)環(huán)節(jié)才發(fā)現(xiàn)的， 而是貫穿于審計(jì)的整個(gè)過程。4、深層次性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果更多地表

3、現(xiàn)在對(duì)政治、 經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等較深層次方面的損害，這一點(diǎn)在宏觀審計(jì)和專 案審計(jì)上表現(xiàn)的尤為突出和明顯。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因1、企業(yè)在內(nèi)部管理上存在的不足引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在 內(nèi)部管理方面，管理人員總體素質(zhì)相對(duì)較低，對(duì)內(nèi)部控制制 度執(zhí)行觀念淡漠；審計(jì)人員崗位分工不細(xì)，內(nèi)部牽制、稽核 制度的設(shè)計(jì)往往不科學(xué)、不合理；內(nèi)部管理制度不能系統(tǒng)化、 合理化。2、企業(yè)造假舞弊成風(fēng)印發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)外報(bào)送 會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，常常是因向國家有關(guān)部門申請資質(zhì)升級(jí)、獲得 金融機(jī)構(gòu)貸款指標(biāo)及其領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行業(yè)績考核等事項(xiàng)，當(dāng)企業(yè)實(shí) 際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果達(dá)不到規(guī)定的指標(biāo)要求時(shí)，有時(shí)會(huì) 選擇通過粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表造假舞弊來實(shí)現(xiàn)這一目的。3、企

4、業(yè)調(diào)節(jié)法定稅負(fù)引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一部分企業(yè)希 望通過美化指標(biāo)、粉飾報(bào)表達(dá)到其目的時(shí)，另一部分企業(yè)卻 是想方設(shè)法轉(zhuǎn)移、掩蓋經(jīng)營收入和經(jīng)營所得。其手法主要集 中在：通過人為壓縮稅基、套用低稅率、改變納稅環(huán)節(jié)、改 變應(yīng)稅稅目等方法"合理避稅”；利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移納稅 所得等。4、企業(yè)權(quán)利制約失控引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)主要集 中在一些企業(yè)人員身兼數(shù)職，以及家屬管理式企業(yè)；配偶、 父子、兄弟占據(jù)著公司的關(guān)鍵崗位。特點(diǎn)是企業(yè)經(jīng)營決策往 往缺少規(guī)范程序和平等協(xié)商。5、審計(jì)人員不稱職引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為一名審計(jì)人 員，必須具備良好的道德品質(zhì)、扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí) 踐經(jīng)驗(yàn)，才能在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象中

5、發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作 用，樹立審計(jì)的權(quán)威。但是，在現(xiàn)階段部分審計(jì)人員政治素 質(zhì)低，專業(yè)知識(shí)貧乏，道德素質(zhì)差。以上這些行為都會(huì)給審計(jì)工作留下極大的審計(jì)隱患風(fēng) 險(xiǎn)，因此會(huì)計(jì)師在對(duì)這些問題深切關(guān)注的同時(shí)，應(yīng)謹(jǐn)慎評(píng)估 其風(fēng)險(xiǎn)的大小和存在舞弊的可能性，以決定自己所能采取的 對(duì)策。四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策如何對(duì)企業(yè)實(shí)施行之有效、客觀公允的審計(jì)服務(wù)是非常 重要的。本人認(rèn)為，可以從以下幾個(gè)方面來考慮。1、建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制是為 保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目 的而提供合理保證的過程，根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)的管理。 企業(yè)法人應(yīng)樹立環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度 是否健

6、全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，更新觀 念，強(qiáng)化管理。公司各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、 視能授權(quán)、責(zé)任到位等。2、完善相關(guān)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)流程。企業(yè)內(nèi)部控制不僅 是審計(jì)部門關(guān)注的問題，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來說更應(yīng)關(guān) 注企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，因?yàn)樗鼘?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和 企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接影響。建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái) 務(wù)內(nèi)部控制主要包括：抓好關(guān)鍵人；把握關(guān)鍵部位，如審批 程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等；管好關(guān)鍵物 件，如發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等；控制關(guān)鍵工作崗位如現(xiàn)金、 銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等

7、。3、重視審計(jì)人員自身素質(zhì)的提高。首先，審計(jì)人員職 業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高是做好審計(jì)工作的前提。如今企業(yè) 的審計(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，審計(jì)人員也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，提高自 身道德修養(yǎng)，嚴(yán)格做好本職工作，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。其 次，審計(jì)人員更要努力提高自己的業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)制度不斷 的更新，會(huì)計(jì)法不斷的變化。審計(jì)人員一方面，要在審計(jì)過 程中注意積累和領(lǐng)會(huì)，學(xué)會(huì)理論聯(lián)系實(shí)際；另一方面要加強(qiáng) 人員之間的知識(shí)交流，知識(shí)共享。最后，審計(jì)人員在平時(shí)應(yīng) 該努力成為財(cái)務(wù)人員的朋友，把自己掌握的新法律法規(guī)恰當(dāng) 的財(cái)務(wù)處理方法傳達(dá)給財(cái)務(wù)人員，同時(shí)也可以在財(cái)務(wù)人員那 里學(xué)習(xí)更具體的業(yè)務(wù)。4、實(shí)施全過程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過程風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)控，主要要重視兩方面：一方面是對(duì)客戶的基本情況要有 客觀、全面的了解，正確把握客戶委托審計(jì)的真實(shí)動(dòng)機(jī)。另 一方面，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)主體工作完成后，要對(duì)本 次審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再次檢驗(yàn)和評(píng)估，對(duì)重大事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行會(huì)審制度， 集思廣益，實(shí)行最終風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。最后我們需要清楚的知道 “無視風(fēng)險(xiǎn)才