有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題探究

1、有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題探究【摘要】在企業(yè)會計審計中，審計風(fēng)險貫穿于工作 的全過程，要求審計人員遵守審計的根本原則，明確審計風(fēng) 險的成因，降低審計風(fēng)險的產(chǎn)生。因此，全面認識其風(fēng)險所 在及采取有效防范措施，是企業(yè)應(yīng)認真對待并加以研究的一 個課題。文章根據(jù)審計風(fēng)險的基本特征及其成因，提出了有 效地防范措施。【關(guān)鍵詞】審計風(fēng)險；成因；防范措施一、所謂審計風(fēng)險由于審計行業(yè)的特殊性，所以必然存在著審計風(fēng)險，具 體定義是：被審計單位的財務(wù)報表和會計資料沒有公允地反 映財務(wù)收支狀況，而審計人員卻認為已經(jīng)公允地反映；或者 被審計單位的財務(wù)報表和財務(wù)資料已經(jīng)公允的反映其財務(wù) 收支狀況，而審計人員卻認為沒有公

2、允地反映，并據(jù)此發(fā)表 不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姾徒Y(jié)論。二、審計風(fēng)險的特征從整體來看，審計風(fēng)險具有以下幾個特征：1、必然性。審計工作是在一定環(huán)境下進行的，社會、 經(jīng)濟和法律環(huán)境的制約與推動使得財務(wù)活動愈加復(fù)雜，出現(xiàn) 差錯的可能性越來越大，審計風(fēng)險只能控制和不斷削弱，但 永遠不能完全消除。2、非故意性。從實際情況來看，作為審計人員是不希 望發(fā)生審計風(fēng)險的，固然有部分原因與主觀相聯(lián)系，也許是 能力或是經(jīng)驗上的不足，在審計計劃編制時有欠考慮，或是 在信息收集的過程中無法取得充分的數(shù)據(jù)，并非故意所為。3、過程性。審計風(fēng)險并不是在某一個環(huán)節(jié)才發(fā)現(xiàn)的， 而是貫穿于審計的整個過程。4、深層次性。審計風(fēng)險的后果更多地表

3、現(xiàn)在對政治、 經(jīng)濟和社會等較深層次方面的損害，這一點在宏觀審計和專 案審計上表現(xiàn)的尤為突出和明顯。三、審計風(fēng)險的成因1、企業(yè)在內(nèi)部管理上存在的不足引發(fā)的審計風(fēng)險。在 內(nèi)部管理方面，管理人員總體素質(zhì)相對較低，對內(nèi)部控制制 度執(zhí)行觀念淡漠；審計人員崗位分工不細，內(nèi)部牽制、稽核 制度的設(shè)計往往不科學(xué)、不合理；內(nèi)部管理制度不能系統(tǒng)化、 合理化。2、企業(yè)造假舞弊成風(fēng)印發(fā)的審計風(fēng)險。企業(yè)對外報送 會計報表時，常常是因向國家有關(guān)部門申請資質(zhì)升級、獲得 金融機構(gòu)貸款指標及其領(lǐng)導(dǎo)進行業(yè)績考核等事項，當(dāng)企業(yè)實 際的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果達不到規(guī)定的指標要求時，有時會 選擇通過粉飾會計報表造假舞弊來實現(xiàn)這一目的。3、企

4、業(yè)調(diào)節(jié)法定稅負引發(fā)的審計風(fēng)險。一部分企業(yè)希 望通過美化指標、粉飾報表達到其目的時，另一部分企業(yè)卻 是想方設(shè)法轉(zhuǎn)移、掩蓋經(jīng)營收入和經(jīng)營所得。其手法主要集 中在：通過人為壓縮稅基、套用低稅率、改變納稅環(huán)節(jié)、改 變應(yīng)稅稅目等方法"合理避稅”；利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移納稅 所得等。4、企業(yè)權(quán)利制約失控引發(fā)的審計風(fēng)險。該風(fēng)險主要集 中在一些企業(yè)人員身兼數(shù)職，以及家屬管理式企業(yè)；配偶、 父子、兄弟占據(jù)著公司的關(guān)鍵崗位。特點是企業(yè)經(jīng)營決策往 往缺少規(guī)范程序和平等協(xié)商。5、審計人員不稱職引發(fā)的審計風(fēng)險。作為一名審計人 員，必須具備良好的道德品質(zhì)、扎實的專業(yè)知識和豐富的實 踐經(jīng)驗，才能在錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟現(xiàn)象中

5、發(fā)揮審計監(jiān)督的作 用，樹立審計的權(quán)威。但是，在現(xiàn)階段部分審計人員政治素 質(zhì)低，專業(yè)知識貧乏，道德素質(zhì)差。以上這些行為都會給審計工作留下極大的審計隱患風(fēng) 險，因此會計師在對這些問題深切關(guān)注的同時，應(yīng)謹慎評估 其風(fēng)險的大小和存在舞弊的可能性，以決定自己所能采取的 對策。四、審計風(fēng)險的防范對策如何對企業(yè)實施行之有效、客觀公允的審計服務(wù)是非常 重要的。本人認為，可以從以下幾個方面來考慮。1、建立健全嚴格的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制是為 保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目 的而提供合理保證的過程，根本目的在于加強企業(yè)的管理。 企業(yè)法人應(yīng)樹立環(huán)境控制的風(fēng)險意識，企業(yè)的內(nèi)部控制制度 是否健

6、全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認識，更新觀 念，強化管理。公司各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、 視能授權(quán)、責(zé)任到位等。2、完善相關(guān)會計制度和財務(wù)流程。企業(yè)內(nèi)部控制不僅 是審計部門關(guān)注的問題，從企業(yè)財務(wù)管理的角度來說更應(yīng)關(guān) 注企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，因為它對企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)和 企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接影響。建立科學(xué)、嚴密的企業(yè) 財務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財 務(wù)內(nèi)部控制主要包括：抓好關(guān)鍵人；把握關(guān)鍵部位，如審批 程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等；管好關(guān)鍵物 件，如發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等；控制關(guān)鍵工作崗位如現(xiàn)金、 銀行出納、收支事項及憑證的核準、實物負責(zé)人等

7、。3、重視審計人員自身素質(zhì)的提高。首先，審計人員職 業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高是做好審計工作的前提。如今企業(yè) 的審計環(huán)境越來越復(fù)雜，審計人員也應(yīng)該與時俱進，提高自 身道德修養(yǎng)，嚴格做好本職工作，將審計風(fēng)險降到最低。其 次，審計人員更要努力提高自己的業(yè)務(wù)能力。財務(wù)制度不斷 的更新，會計法不斷的變化。審計人員一方面，要在審計過 程中注意積累和領(lǐng)會，學(xué)會理論聯(lián)系實際；另一方面要加強 人員之間的知識交流，知識共享。最后，審計人員在平時應(yīng) 該努力成為財務(wù)人員的朋友，把自己掌握的新法律法規(guī)恰當(dāng) 的財務(wù)處理方法傳達給財務(wù)人員，同時也可以在財務(wù)人員那 里學(xué)習(xí)更具體的業(yè)務(wù)。4、實施全過程的風(fēng)險監(jiān)控。對審計項目的全過程風(fēng)險 監(jiān)控，主要要重視兩方面：一方面是對客戶的基本情況要有 客觀、全面的了解，正確把握客戶委托審計的真實動機。另 一方面，項目負責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)在審計主體工作完成后，要對本 次審計風(fēng)險再次檢驗和評估，對重大事項應(yīng)進行會審制度， 集思廣益，實行最終風(fēng)險監(jiān)控。最后我們需要清楚的知道 “無視風(fēng)險才