自考中級財務會計練習題

1、第八章非流動負債一、單項選擇題1.下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A. 外幣借款發(fā)生的匯兌收益B. 借款的手續(xù)費和傭金C. 支付公司股票的股利D. 發(fā)行公司債券的印刷費2.用于購建固定資產的長期借款，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前，其符合資本化條件的利息費用應記入（）科目的借方。A.長期借款B.在建工程C.財務費用D.預計負債3.企業(yè)為建造固定資產而發(fā)行長期債券，在該固定資產完工交付使用后，債券的利息費用應當計入的科目是（）。A.財務費用B.管理費用C.在建工程D.固定資產4.下列借款費用應予以資本化的是（）。A.為建造固定資產而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產交付使用前發(fā)生的B.

2、為建造固定資產而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產支付使用后發(fā)生的C.未動用的一般借款當期發(fā)生的利息費用D.屬于長期借款性質但不用于購建資產的借款費用5.下列各項借款費用應予停止資本化的是（）。A.固定資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造期間可單獨使用，應停止該部分資產借款費用的資本化B.固定資產的各部分分別完工，但每一部分都必須等到固定資產整體完工后才可使用，應在資產分別完工時停止資本化C.一項固定資產已經完工，但另一項與其關聯的獨立資產尚未完工，導致已完工資產無法使用，應在關聯資產完工時，方可停止借款費用的資本化D.固定資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造期間可單獨使用

3、，應繼續(xù)該部分資產借款費用的資本化6.B公司于2008年1月1日從銀行取得一筆專門用于工程建設的長期借款，本金1000萬元，年利率為10%，期限3年，每年末付息，到期還本。工程開工日為2008年1月1日。2008年資產支出如下：1月1日支出500萬元；7月1日支出500萬元。閑置資金因購買國債可取得12%的年收益，則2008年資本化金額為（）萬元。A.100B.70C.30D.507.企業(yè)以溢價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用是（）。A.按實際利率計算的利息費用B.按實際利率計算的應計利息減去應攤銷的溢價C.按實際利率計算的應計利息加上應攤銷的溢價D.按票面利率計算的應計利息加上應攤銷的

4、溢價8.企業(yè)折價發(fā)行債券籌資時，其每期應負擔的實際利息為（）。A. 債券面值×票面利率 B. 債券賬面價值×票面利率 C. 債券票面利息與折價攤銷額之差 D. 債券票面利息與折價攤銷額之和9.企業(yè)發(fā)行債券實際取得的金額超過其票面價值時，其超額部分應記入（）科目。A.財務費用B.資本公積C.長期股權投資D.應付債券10.當企業(yè)折價發(fā)行債券時，發(fā)行企業(yè)與投資企業(yè)于期末按實際利率法進行債券折價攤銷，則攤銷時（）。投資企業(yè)的利息收入發(fā)行企業(yè)的利息費用A.遞增遞增B.遞減遞減C.遞增遞減D.遞減遞增11.企業(yè)為改擴建固定資產而發(fā)行長期債券，在所建造的固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前，所

5、支付的手續(xù)費和印刷費，如涉及的金額較大，應計入（）。A.債券成本B.長期待攤費用C.財務費用D.在建工程12.A公司2003年1月1日從B銀行取得長期借款500萬元，期限5年，利率8，用于建造固定資產項目，該項目于2006年6月30日完工并投入使用。另外，2006年6月30日A公司從C銀行取得短期借款100萬元，期限6個月，利率5。則2006年度的利息對當年的損益影響額為（）萬元。A.40B.20C.25D.22513.某股份有限公司于2006年7月1日發(fā)行票面價值為1 000 000元的公司債券，共收到發(fā)行債券價款1 000 000元（發(fā)行手續(xù)費略）。每年年末支付利息，該債券票面利率為10，

6、期限為5年。2007年6月30日，該債券的賬面價值為（）元。A.1 100 000B.1 050 000C.1 150 000D.1 060 00014.應付債券票面利率會影響債券的發(fā)行價格，假如債券是溢價發(fā)行，則票面利率（不考慮其他因素）（）。A.等于實際利率B.高于市場利率C.低于實際利率D.無法得出結論15.用實際利率法攤銷應付債券的折價金額時，各期折價的攤銷額呈（）趨勢。A.逐期遞減B.逐期遞增C.逐期不變D.前增后減16.下列利息支出中，應予以資本化的是（）。A.對外投資而發(fā)生的借款利息支出B.為生產經營活動而發(fā)生的長期借款利息C.購建固定資產發(fā)生的長期借款利息支出D.結算期間發(fā)生的

7、長期借款利息支出17.債務重組時，債權單位的應收賬款借方余額50 000元，“壞賬準備”科目的貸方余額為400元，取得重組資產為固定資產，公允價值15 000元，則債權單位記入“營業(yè)外支出債務重組損失”科目的金額是（）萬元。A.50 000B.354 000C.35 000D.34 60018.應付融資租入固定資產的租賃費，應通過（）科目核算。A.應付賬款B.其他應付款C.長期應付款D.長期待攤費用19.下列屬于非流動負債的項目有（）。A.應付債券 B.應付票據C.應付利息D.應付賬款20.債務人應將債務重組收益計入（）。A.主營業(yè)務收入B.其他業(yè)務收入C.營業(yè)外收入D.投資收益21.以修改其

8、他債務條件進行債務重組時，債權人未來應收金額小于重組時債權的賬面價值的差額，應（）。A.不作賬務處理B.分期計入當期以及以后各期損益C.直接計入當期營業(yè)外支出D.直接計入當期營業(yè)外收入22.債務重組是債權人在債務人發(fā)生財務困難時，依照有關法律法規(guī)（）。A.債務人請求債權人放棄其權利的行為B.債務人不再償還債務的行為C.債權人自動放棄其權利的行為D.債權人對債務人做出某種讓步的行為23.實際利率法以各期期初債券賬面價值乘以（），得出每期的利息費用。A.票面利率B.貼現利率C.實際利率D.折價利率24.下列各項中，通過長期應付款賬戶核算的有（）。A.應付融資租賃款B.2年未付的貨款C.預計固定資產

9、1年后大修理費 D.應付的債券款25.債務重組損益的計量與確認，應于（）進行。A.債務重組后B.債務重組前C.債務重組日D.債務重組中26.A公司因或有事項而確認的負債50萬元，估計有96%的可能性由C公司補償40萬元。則A公司應確認資產的金額為（）萬元。A.0 B.40C.10D.5027.在債務人進行債務重組并全部以非現金資產償還應付賬款時，債權人在對壞賬損失采用備抵法進行核算的情況下，債權人當期確認的債務重組損失為（）。A.受讓資產的公允價值低于原債權賬面余額的差額B.受讓資產的賬面原價低于原債權賬面余額的差額C.受讓資產的公允價值低于原債權賬面余額減去已計提的損失準備后的差額D.受讓資

10、產的賬面價值低于原債權賬面余額減去已計提的損失準備后的差額28.以修改其他債務條件進行債務重組時，如債務重組協議中附有或有收益的，在實際發(fā)生時債權人應將或有收益（）。A.不作賬務處理B.計入當期損益C.計入未來應收金額內D.作待攤費用處理29.甲公司因或有事項而確認的負債80萬元，估計有51的可能性由乙公司補償50萬元。則A公司應確認資產的金額為（）萬元。A.0B.30C.50D.80二、多項選擇題1.下列各項中，符合資本化條件的資產有（）。A.固定資產B.經過相當時間才能達到可使用或可撤銷狀態(tài)的存貨C.投資性房地產D.當年投產當年可完工的商品E.經營租入的固定資產2.長期借款所發(fā)生的利息支出

11、、匯兌損失、輔助費用等借款費用，可能計入以下（）科目。A.銷售費用B.在建工程C.財務費用D.管理費用E.制造費用3.以分期付款方式購入的固定資產，表述正確的有（）。A. 按購買價款的現值，借記“固定資產”、“在建工程”等科目B. 按應支付的金額，貸記“長期應付款”C. 按購買價款，借記“固定資產”、“在建工程”等科目D. 按購買價款的現值與應付金額的差額，貸記“未確認融資費用”科目E. 按購買價款的現值與應付金額的差額，借記“未確認融資費用”科目4.企業(yè)的下列籌資方式中，屬于非流動負債的包括（）。A.發(fā)行3年期公司債券B.發(fā)行9個月的公司債券C.向銀行借入二年期的借款D.融資租入固定資產的融

12、資租賃費E發(fā)行普通股票5.借款費用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括（）。A.借入資金而發(fā)生的利息B.發(fā)行債券而發(fā)生的折價或溢價的攤銷C.借款過程中輔助費用D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額E.發(fā)行股票支付的手續(xù)費6.暫停借款費用資本化中的非正常中斷是指（）。A.企業(yè)管理決策上的原因所導致的中斷B.企業(yè)其他不可預見的原因等所導致的中斷 C.工程建造到一定階段必須暫停下來進行質量或者安全檢查，檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的建造工作導致的中斷D.可預見的不可抗力因素（如雨季或冰凍季節(jié)等原因）導致施工出現停頓導致的中斷E因購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的程序導

13、致的中斷7.公司債券作為一種書面憑證，其憑證要素主要有（）。A.債券面值B.債券利率C.付息日D.到期日E.市場利率8.影響債券發(fā)行價格的因素有（）。A.債券面值B.債券利率C.債券費用 D.債券期限E.市場利率9.企業(yè)按面值發(fā)行一次還本付息債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有（）。A.財務費用B.在建工程C.應付債券D.應付利息E.銀行存款10.應付債券的明細科目有（）。A.面值B.可轉換公司債券C.應計利息D.應付利息E.利息調整11.發(fā)行債券的企業(yè)在整個存續(xù)期間計算各期的利息費用可能等于（）。A.債券期初賬面價值×實際利率B.債券面值×票面利率C.應付利息與溢價

14、攤銷額的差額D.應付利息與溢價攤銷額之和E.應攤銷的折價金額和應付利息之和12.下列哪些項目屬于非流動負債（）。A.長期借款B.應付債券C.長期應付款D.應付賬款E.實收資本13.可轉換債券的售價組成有（）。A.債券面值按實際利率折算的現值B.債券利息按實際利率折算的現值C.債券面值 D.債券利息E.轉換權的價值14.下列情況屬于債務重組范疇的是（）。A.正常情況下，債務人用商品抵償債務B.債權人收到的非現金資產的公允價值小于重組債務的賬面價值C.債務人進行破產清算時的債務清償D.在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁定作出讓步E.債務人改組，債權人將債權轉為對

15、債務人的股權投資15.以下項目中屬于修改債務條件的是（）。 A.以存貨抵債B.延長還款期限C.降低利率D.減少本金E.免去應付未付的利息16.債務重組時可選擇的方式有（）。A.債務人轉讓其公允價值高于債務賬面價值的固定資產給債權人以清償債務B.債務人發(fā)行股票給債權人以抵償部分債務C.債務人發(fā)行股票給債權人以抵償全部債務D.減少債務本金及債權利息E.債務人轉讓其公允價值低于債務賬面價值的固定資產給債權人以清償債務17.債務人企業(yè)以非現金資產清償全部或部分債務時，可以轉讓的資產包括（）。A.企業(yè)生產的產品B.企業(yè)的庫存材料C.企業(yè)擁有的固定資產D.企業(yè)發(fā)行的有價證券E.企業(yè)擁有的無形資產18.下列

16、各項，屬于或有事項的有（）。A.已貼現的商業(yè)承兌匯票B.產品質量保證C.未決訴訟、仲裁D.未來可能發(fā)生的自然災害E.對外提供的債務擔保19.將與或有事項有關的義務確認為負債，必須符合負債的確認條件有（）。A.該義務是企業(yè)承擔的現時義務B.該義務是企業(yè)承擔的潛在義務C.該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)D.該義務的履行可能導致經濟利益流出企業(yè)E.該義務的金額能夠可靠地計量20.企業(yè)由于對外提供擔保、未決訴訟、重組義務等或有事項產生的預計負債，可能涉及的科目有（）。A.借記“營業(yè)外支出”科目B.借記“銷售費用”科目C.貸記“預計負債”科目D.借記“財務費用”科目E.借記“預計負債”科目三、名詞

17、解釋。1.借款費用2.借款利息3.折價或溢價攤銷4.公司債券5.可轉換公司債券6.債券面值7.債券利率8.債券的溢價攤銷9.債券的折價攤銷10.實際利率法11.實際利率12.長期應付款13.未確認融資費用14.專項應付款15.或有事項16.債務重組四、簡答題1.簡述借款費用的概念?2.簡述借款費用開始資本化的時點？3.簡述債券價格的確定？4.簡述或有事項特征?5.簡述將與或有事項有關的義務確認為負債，必須符合負債的確認條件?6.簡述最佳估計數的確定方法?7.簡述債務重組的方式？8.簡述債務重組日及重組收益的確定？9.簡述債務重組中或有支出的處理方法？五、計算分析題1.ABC公司于2007年1月

18、1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，分別于2007年1月1日支出1 500萬、2007年7月1日支出2 500萬和2008年1月1日支付工程進度款1 500萬。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。另外，在2007年7月1日又專門借款4 000萬元，借款期限為5年，年利率為10%。借款利息按年支付。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。辦公樓于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。要求：1確定借款費用資本化期間；2計算在資本化期間內專門借款實際發(fā)生的利息金額；3計算在資

19、本化期間內利用閑置的專門借款資金進行短期投資的收益；4利息資本化金額；5有關賬務處理。2.2007年12月31日，甲公司經批準發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券10 000 000元，債券利息在每年12月31日支付，票面利率為年利率6%。假定債券發(fā)行時的實際年利率為5%。五年期利率5的復利現值系數為0.7835，年金現值系數為4.3295。要求：（1）計算甲公司該批債券實際發(fā)行價格。（2）計算2008年、2009年的利息費用與攤銷的利息調整。（3）做出2007年12月31日、2007年12月31日、2012年12月31日的賬務處理。3.企業(yè)為購建一生產線，向A銀行借入長期借款800 000

20、元，以銀行存款支付工程價款800 000元，完工前，銀行轉來建設期應支付利息17 000元，建成使用后，完工后至還款日之間應付借款利息23 000 元，該工程的借款按規(guī)定期末一次性歸還，還款總額為840 000元。要求：作出以上業(yè)務的會計分錄。4.A公司為摩托車生產和銷售企業(yè)。2007年第三季度和第四季度分別銷售摩托車3 000輛和3 500輛，每輛售價15 000元。對購買其產品的消費者，A公司作出如下承諾：摩托車售出后三年內如出現非意外事件造成的故障和質量問題，A公司負責免費保修(含零部件更換)。根據以往的經驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的1%至2%之間。假設A公司2007年第三季度和第四季

21、度實際發(fā)生的維修費分別為250 000元和35 0000元，均以銀行存款支付。要求：(1)計算A公司2007年第三季度和第四季度應確認的產品質量保證負債金額；(2)編制A公司2007年第三季度和第四季度確認產品質量保證負債和支付產品質量保證費用的會計分錄。六、綜合應用題1.A公司和D公司均為增值稅一般納稅人，A公司于2007年6月30日向D公司銷售一批產品，價款1 000萬元，應收增值稅170萬元，同日收到D公司開立并承兌的等值帶息商業(yè)匯票一張，年利率為10，期限6個月。在票據到期日，D公司因資金緊張無法兌付該票據。A公司將該票據按其到期值轉入應收賬款，且不再計算利息。至2007年12月31日

22、A公司對該項應收賬款按5計提了壞賬準備。D公司的資金緊張問題短期內無法解決，經與A公司協商，于2007年12月31日達成如下債務重組協議：D公司以一臺設備償還部分債務，該設備的原價為2 000萬元，已提折舊900萬元，公允價值為1 200萬元，A公司已將該設備運走并投入使用。要求：（1）計算A公司的債務重組損失，并編制相關的會計分錄。（2）計算D公司的債務重組后的債務余額、債務重組收益并編制相關的會計分錄。2.甲企業(yè)于20×6年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價格為200 000元，增值稅稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應于20×6年4月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生

23、財務困難，無法按合同規(guī)定的期限償還債務，經雙方協商于7月1日進行債務重組。債務重組協議規(guī)定，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)30 000元債務，余額用現金立即償清。甲企業(yè)已于7月10日收到乙企業(yè)通過轉賬償還的剩余款項。甲企業(yè)乙為該項應收債權計提了20 000元的壞賬準備。要求：做出甲乙企業(yè)的賬務處理。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】 C【答案解析】 借款費用是企業(yè)在籌集債務性資金過程中發(fā)生的，而發(fā)行股票屬于權益性資金，支付的股利不屬于借款費用。2.【正確答案】 B【答案解析】 屬于與固定資產的建造有關的專門借款的借款費用，在固定資產達到預定可使用前按規(guī)定應予資

24、本化的，借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目；固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目。3.【正確答案】 A【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產購建與生產，應當予以資本化；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為財務費用，計入當期損益。4.【正確答案】 A【答案解析】 選項B要計入當期損益財務費用中；選項D不用于購建資產的借款發(fā)生的利息費用計入當期損益。5.【正確答案】 A【答案解析】 教材329頁。6.【正確答案】&

25、#160;B【答案解析】 2008年全年處于資本化期間，專門借款利息費用1 000×10%100（萬元）；閑置資金創(chuàng)造的收益500×12%×6/1230（萬元）；專門借款利息資本化金額1003070（萬元）。7.【正確答案】 A【答案解析】 利息調整應在債券存續(xù)期間采用實際利率法進行攤銷?；I資費用期初長期債券的賬面價值×實際利率。8.【正確答案】 D【答案解析】 舉債期間，企業(yè)實際負擔的各期利息費用，除支付的利息外，還應包括債券溢價或折價的攤銷，即將債券溢價逐期在利息費用中扣除，將債券折價逐期轉為利息費用

26、。9.【正確答案】 D【答案解析】 企業(yè)發(fā)行債券時，按照面值確計入“應付債券面值”科目，實際取得的金額大于票面價值的，計入“應付債券利息調整”科目。10.【正確答案】 A【答案解析】 利息費用與利息收入同方向變化；在折價發(fā)行情況下，實際利息費用按賬面價值的變化而變化。賬面價值隨著攤銷遞增，所以利息費用也遞增。11.【正確答案】 D【答案解析】 該題中長期債券是為改擴建固定資產發(fā)行的，取得的借款是專門借款，為取得該專門借款發(fā)生的手續(xù)費和印刷費等輔助費用，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前是符合資本化條件的，因此在發(fā)生時要計入到在建工程科目中

27、。12.【正確答案】 D【答案解析】 2006年度的利息有兩部分組成，一是用于建造固定資產項目取得的長期借款，2006年6月30日完工，則項目完工后長期借款發(fā)生的利息費用是計入到當期損益的，因此2006年度的利息其中包含長期借款半年的利息，金額為20（500×8/2）萬元；一是從C銀行取得的短期借款發(fā)生的，由于是從2006年6月30日借入的，則2006年度也發(fā)生了半年的利息，金額為2.5（100×5/2）萬元，因此2006年度的利息對當年的損益影響額20+2.522.5萬元。13.【正確答案】 B【答案解析】 題中條件給出該債券是每年

28、年末支付利息，因此2007年6月30日，計提利息時是計入“應付債券應計利息”，增加債券的賬面價值，到2007年12月31日再由“應付債券應計利息”轉入到應付利息科目。因此2007年6月30日，該債券的賬面價值1 000 000+1 000 000×10/21 050 000（元）。14.【正確答案】 B【答案解析】 見教材333頁。15.【正確答案】 B【答案解析】 在債券折價發(fā)行時，隨著折價額的攤銷，每期的利息費用逐期遞增，但每期支付的利息固定不變，則每期攤銷的折價也是遞增的。16.【正確答案】 C【答案解析】 其他三項都

29、是要計入當期損益中的財務費用。17.【正確答案】 D【答案解析】 應收賬款的賬面價值50 000-40049 600（萬元），取得重組資產的公允價值為15 000元，則債權單位計入營業(yè)外支出的金額49 60015 00034 600（萬元）。18.【正確答案】 C19.【正確答案】 A【答案解析】 應付票據、應付利息和應付賬款都屬于流動負債。20.【正確答案】 C【答案解析】 債務重組收益計入營業(yè)外收入。21.【正確答案】 C【答案解析】 債權人發(fā)生的債務重組損失計入營業(yè)外支出。22.【正確答案】

30、0;D【答案解析】 見教材364頁中債務重組的定義。23.【正確答案】 C【答案解析】 實際利率法以債券發(fā)行時的實際利率，乘以每期期初債券的賬面價值，求得該期的利息費用。24.【正確答案】 A【答案解析】 長期應付款，是指除長期借款和長期債券以外的其他各種長期應付款，包括采用補償貿易方式引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等。25.【正確答案】 C26.【正確答案】 B【答案解析】 補償金額只能在基本確定能收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過確認的負債金額；大于95%為基本確定。27.【

31、正確答案】 C【答案解析】 這種情況下重組的損失是債權賬面價值扣除受讓資產公允價值的差額。28.【正確答案】 B【答案解析】 債務重組協議中附有或有收益的，根據謹慎性原則，債權人在重組日對或有收益不作賬務處理，在實際發(fā)生時才將或有收益計入當期損益。29.【正確答案】 A【答案解析】 補償金額只能在基本確定能收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過確認的負債金額；大于95%為基本確定，該題只有51的可能性，因此不符合確認資產的條件。二、多項選擇題1.【正確答案】 ABC【答案解析】 并不是所有的資產發(fā)生

32、的借款利息支出都可資本化，只有符合資產化條件的資產才可資本化。D選項的商品，沒有經過相當長時間的商品不符合條件；E選項的經營租入固定資產所有權不在租入方。2.【正確答案】 BCE【答案解析】 選項B為購建固定資產發(fā)生的借款利息費用計入在建工程；選項C專門借款發(fā)生的輔助費用不符合資本化條件的計入財務費用中，一般借款費用發(fā)生的輔助費用在發(fā)生當期計入財務費用中；選項E經過相當長時間才能達到可使用狀態(tài)的存貨發(fā)生的資本化利息可以計入制造費用。3.【正確答案】 ABE【答案解析】 教材351頁4.【正確答案】 ACD【答案解析】 一年以上的應付債

33、券屬于非流動負債，選項D中的長期應付款也屬于非流動負債。5.【正確答案】 ABCD【答案解析】 發(fā)行股票支付的手續(xù)費是是應該沖減股票的溢價發(fā)行收入的，溢價不足沖減的沖減留存收益；無溢價發(fā)行的就直接沖減留存收益。6.【正確答案】 AB【答案解析】 后三項屬于正常中斷，見教材328頁中非正常中斷與正常中斷的區(qū)別。7.【正確答案】 ABCD8.【正確答案】 ABDE9.【正確答案】 ABC【答案解析】 企業(yè)按面值發(fā)行一次還本付息債券，則每期計提利息時借記“在建工程”、“財務費用”等科目，貸記“應付債券”科目，故本題答案應

34、該選擇A、B、C 選項。10.【正確答案】 ABCE11.【正確答案】 ABCE【答案解析】 債券存在溢折價時，各期的利息費用為債券的期初賬面價值×實際利率，應付利息是固定不變的，差額為溢折價的攤銷，即各期的利息費用是應付利息與溢價攤銷的差額或應付利息與折價攤銷之和。若債券為面值發(fā)行，則各期的利息費用=面值*票面利率。12.【正確答案】 ABC【答案解析】 應付賬款屬于流動負債，實收資本屬于所有者權益。13.【正確答案】 ABE【答案解析】 可轉換債券的售價包括債券面值及利息按市場利率折算的現值和轉換權的價值。14

35、.【正確答案】 ABDE【答案解析】 重組的前提是債務人發(fā)生財務困難并持續(xù)經營，因此C不屬于債務重組。15.【正確答案】 BCDE【答案解析】 選項A屬于以非現金資產清償債務。16.【正確答案】 ABCDE17.【正確答案】 ABCE【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的有價證券不屬于非現金資產。18.【正確答案】 ABCE【答案解析】 或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。選項D是將來要發(fā)生的事項，不正確。19.【正確答案】 ACE【答案解析】

36、60;參考教材357頁。20.【正確答案】 ABC【答案解析】 企業(yè)對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債，要計入營業(yè)外支出；因質量保證產生的預計負債，要計入銷售費用中。三、名詞解釋。(1).【正確答案】 借款費用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括因借入資金而發(fā)生的利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價或溢價的攤銷、輔助費用和外幣借款發(fā)生的匯兌差額。(2).【正確答案】 借款利息，包括企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入資金發(fā)生的利息、發(fā)行公司債券發(fā)生的利息，以及為購建或生產符合資本化條件的資產而發(fā)生的帶息債務所承擔的利息等。(3).【正確答案】

37、 折價或溢價攤銷，包括發(fā)行公司債券等所發(fā)生的折價或溢價在每期的攤銷金額。(4).【正確答案】 公司債券是公司依照法定程序對外發(fā)行、約定在一定期間內還本付息的有價證券。它是公司舉借長期資金而發(fā)行的一種書面憑證，其實質是一種長期應付票據。(5).【正確答案】 可轉換公司債券，是指公司債券發(fā)行一定時期后，持券人可以按一定價格轉換成發(fā)行公司股票的債券。(6).【正確答案】 債券面值也稱票面額、本金或到期值金額，是債券上規(guī)定舉債企業(yè)于到期日所應支付的金額。(7).【正確答案】 債券利率，也稱票面利率或名義利率，是指債券利息的年利率。(8).【正確答案】&

38、#160;出售債券價格超過其面值部分，稱為債券溢價。溢價部分對于發(fā)行企業(yè)而言，則可以視為其對每期多付利息的預先扣回，是對債券票面利息費用的一種調整。因此，從舉債企業(yè)的角度來看，債券溢價應在還款期限的各個付息期內，逐期沖減利息費用。(9).【正確答案】 出售價格低于債券面值的部分，稱為債券折價。債券折價是發(fā)行企業(yè)承付給債券投資人的一筆利息費用，是對債權人每期少得利息的一種補償。從債券發(fā)行企業(yè)的角度來看，債券折價應在還款期限的各個付息期內，逐期轉為利息費用。(10).【正確答案】 實際利率法，是指按照應付債券的實際利率計算其攤余成本及各期利息費用的方法。(11).【正確答案】&

39、#160;實際利率，是指將應付債券在債券存續(xù)期間的未來現金流量，折現為該債券當前賬面價值所使用的利率。(12).【正確答案】 長期應付款是指除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發(fā)生的應付賬款等。(13).【正確答案】 未確認融資費用是指企業(yè)應當分期計入各期利息費用的融資費用總額。(14).【正確答案】 專項應付款是指企業(yè)取得的政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項，如屬于工程項目的資本性撥款等。(15).【正確答案】 或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未

40、來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。(16).【正確答案】 債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁定作出讓步的事項。四、簡答題1.【正確答案】 借款費用是指企業(yè)因借入資金而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括因借入資金而發(fā)生的利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價或溢價的攤銷、輔助費用和外幣借款發(fā)生的匯兌差額。借款利息，包括企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入資金發(fā)生的利息、發(fā)行公司債券發(fā)生的利息，以及為購建或生產符合資本化條件的資產而發(fā)生的帶息債務所承擔的利息等。折價或溢價攤銷，包括發(fā)行公司債券等所發(fā)生的折價或溢價在每期的攤銷金額。輔助費用，包

41、括企業(yè)在借款過程中發(fā)生的諸如手續(xù)費、傭金、印刷費等交易費用。外幣借款匯兌差額，是指由于匯率變動導致市場匯率與賬面匯率出現差異，從而對外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額所產生的影響金額。2.【正確答案】 借款費用同時滿足以下三個條件的，才能開始資本化：（一）資產支出已經發(fā)生，資本支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出（二）借款費用已經發(fā)生（三）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始3.【正確答案】 債券的發(fā)行價格要受多種因素的影響，如證券市場的供求關系、相對的風險程度、市場條件和宏觀

42、經濟狀況等。從理論上講，債券的發(fā)行價格為其所支付的本息按市場利率折算的現值。債券的發(fā)行價格由兩個部分組成：債券面值（到期值）按市場利率（實際利率）折算的現值和按債券票面利率計算的各期利息（年金）以市場利率折算的現值總和。用公式表示為：債券發(fā)行價格到期償還本金按市場利率計算的現值各期票面利息按市場利率計算的現值債券面值×1/ (1+市場利率)期數債券面值×票面利率×年金現值系數F×1/（1i）nA×1-(1+i)(-n)/i如果市場利率等于債券票面利率，則債券的發(fā)行價格正好等于其面值，債券按面值發(fā)行；如果市場利率小于債券票面利率，則債券的發(fā)行價格

43、就大于其面值，債券溢價發(fā)行；如果市場利率大于債券票面利率，則債券的發(fā)行價格就小于其面值，債券折價發(fā)行。4.【正確答案】 或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。第一，或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況。第二，或有事項具有不確定性。第三，或有事項的結果只能由未來發(fā)生的事項確定。第四，影響或有事項結果的不確定因素不能由企業(yè)控制。5.【正確答案】 如果或有事項相關的義務同時符合以下三個條件的，企業(yè)應將其確認為負債：1該義務是企業(yè)承擔的現時義務；2該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)；3該義務的金額能夠可靠地計量，即或

44、有事項產生的現時義務的金額能夠合理地估計。6.【正確答案】 在確定最佳估計數時，企業(yè)要綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性因素、貨幣時間價值等。如果貨幣時間價值的影響重大，預計負債的金額應是結算義務預期所要求支出的現值。因或有事項確認的負債，其入賬金額應是清償負債所需支出的最佳估計數。最佳估計數的確定分兩種情況考慮。第一，如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數應按該范圍的上、下限金額的平均數確定。第二，如果所需支出不存在一個金額范圍，則最佳估計數應按涉及的項目多少分別確定。當或有事項涉及單個項目時，最佳估計數按最可能發(fā)生金額確定。7.【正確答案】 債務重組的方式可以概

45、括為以下四種：1以資產清償債務。以資產清償債務是指債務人轉讓其公允價值低于債務賬面價值的資產給債權人以清償債務。債務人可用于償債的資產主要有：現金、存貨、有價證券、固定資產和無形資產等。2債務轉為資本。債務轉為資本是指債務人發(fā)行股票給債權人，用以抵償全部或部分債務。這樣，債權人就成為債務人的股東，因此，從債權人角度債務轉資本則為債權轉為股權。債務轉為資本實質上是增加債務人的資本或股本。3修改其他債務條件。是指不包括上述1、2兩種方式的債務重組，如減少債務本金、減少債務利息等。4以上三種方式的組合等。8.【正確答案】 第一，債務重組日的確定。債務重組可能發(fā)生在債務到期前、到期日或到期后

46、，而債務重組日是指債務重組完成日，即債務人履行協議或法院裁定，將相關資產轉讓給債權人、將債務轉為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的日期。第二，區(qū)分不同的債務重組方式，在債務重組日確認和計量債務重組損益。第三，將債務重組損益與企業(yè)日常損益區(qū)分開來核算。債務重組是企業(yè)的偶發(fā)經濟業(yè)務，債務人因此而產生的收益屬于營業(yè)外收入，應設置“營業(yè)外收入債務重組利得”明細科目進行核算，同時，債務人以非現金資產清償債務時，還應將債務重組收益和轉讓資產損益分開核算；債權人因此而發(fā)生的損失屬于營業(yè)外支出，應設置“營業(yè)外支出債務重組損失”明細科目核算。9.【正確答案】 修改債務條件后可能出現兩種情況：一種情況是，

47、修改后的債務條款中未涉及或有支出（對債權人為或有收益）；另一種情況是，修改后的債務條款中涉及或有支出（對債權人為或有收益）。這里或有支出是指依未來某種事項出現而發(fā)生的支出；或有收益是指未來某種事項出現而發(fā)生的收益。未來事項的出現具有不確定性。通過修改其他債務條件進行債務重組時，如未涉及或有支出，則在債務重組日，債務人將來要支付給債權人的金額是確定的，而且一定比重組債務的賬面價值小。這種情況下，債務人只需將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，并將減記的金額作為債務重組利得。債務重組利得 = 重組債務的賬面價值-將來應付金額在修改后的債務條款中涉及或有支出的情況下，按照謹慎性原則的要求，或有支出

48、若在將來“很可能”發(fā)生，應確認或有支出。在債務重組日，債務人應把或有支出包含在將來應付金額中，并以此來計算債務重組收益，實際發(fā)生的或有支出，應沖減重組后債務的賬面價值。若在結清債務時，或有支出未發(fā)生，應將該或有支出的原估計金額作為結清債務當期的債務重組收益。若按債務重組協議，或有支出的金額按期（按年、按季等）結算，則應在結算期滿時，按未發(fā)生的或有支出金額確認為債務重組利得，計入當期損益。債務重組利得 = 重組債務的賬面價值 將來應付金額（包含或有支出）五、計算分析題1.【正確答案】 （1）確定借款費用資本化期間為2007年1月1日2008年6月30日。（2）計算在資本化期間內專門借款

49、實際發(fā)生的利息金額：2007年專門借款發(fā)生的利息金額2 000×8%+4 000×10%×6/12360（萬元）2008年1月1日6月30日專門借款發(fā)生的利息金額2 000×8%×6/12+4 000×10%×6/12280（萬元）（3）計算在資本化期間內利用閑置的專門借款資金進行短期投資的收益：2007年短期投資收益500×0.5%×6+2 000×0.5%×675（萬元）2008年1月1日6月30日短期投資收益500×0.5%×615（萬元）（4）公司2007年

50、的利息資本化金額36075285（萬元）公司2008年的利息資本化金額28015265（萬元）（5）有關賬務處理如下：2007年12月31日：借：在建工程2 850 000應收利息750 000貸：應付利息3 600 0002008年6月30日：借：在建工程2 650 000應收利息150 000貸：應付利息2 800 0002.【正確答案】 （1）甲公司該批債券實際發(fā)行價格：10 000 000×0.7835（復利現值系數）+10 000 000×6%×4.3295（年金現值系數）=10 432 700（元）（2）甲公司根據上述資料，采用實際利率法和攤余成本計算確定的利息費用，見下表利息費用一覽表單位：元付息日期支付利息（1）面值×6%利息費用（2）期初（4）×