初級會計(jì)職稱重難點(diǎn)第一章分錄和各類計(jì)算公式匯總收入費(fèi)用利潤的歸集所得稅的計(jì)算

1、分錄和計(jì)算匯總：第一章現(xiàn)金盤盈：借：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：管理費(fèi)用（其他應(yīng)收）貸：營業(yè)外收入（其他應(yīng)付）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益其他貨幣資金：借：其他貨幣資金銀行匯票（同城、異地）借：原材料銀行本票（同城）應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）信用卡存款銀行存款（被退回剩余的錢）貸：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票（本票、信用卡款）應(yīng)收票據(jù)：收到抵償前欠：借：應(yīng)收票據(jù)到期：借：銀行存款背書轉(zhuǎn)讓：借：原材料貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）銷售收到：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）應(yīng)收賬款：無折扣：借：應(yīng)收賬款商業(yè)折扣：借：應(yīng)收

2、賬款現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入（折扣后）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）（折扣后）應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）銀行存款（墊付運(yùn)費(fèi)）銀行存款（墊付不折扣）銀行存款（墊付）（在條件期間內(nèi)付款）借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣額）主營業(yè)務(wù)收入*比例（1/10天1%；2/20天2%；N/30天不享受）貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款：發(fā)生：借：其他應(yīng)收款收回：借：應(yīng)付職工薪酬（為職工墊付藥）貸：其他業(yè)務(wù)收入（出租包裝物租金）庫存現(xiàn)金（收回賠款）營業(yè)外收入（罰款）貸：其他應(yīng)收款銀行存款（為職工墊付）當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備余額（貸）當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（大）+發(fā)生壞

3、賬（借）應(yīng)收賬款減值：備低法：計(jì)提時(shí)：借：資產(chǎn)減值失損直接轉(zhuǎn)銷法：借：資產(chǎn)減值失損貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款沖回多提的：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值失損已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷又收回：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款交易性金融資產(chǎn)：取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值：花的錢數(shù)減去以下各項(xiàng)后凈額）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收利息（賣方已到付息但尚未支付）應(yīng)收股利（賣方已宣告但尚未發(fā)放）貸：銀行存款持有期間股利與利息：借：應(yīng)收股利（面值*利率）應(yīng)收利息（面值*利率）貸：投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日：借：交易金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益（上漲）借：公允價(jià)值變動

4、損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動（下跌）處置時(shí)：借：應(yīng)收利息（已結(jié)算利息日起到處置時(shí)期間應(yīng)收的利息）貸：投資收益（1）借：銀行存款（價(jià)款手續(xù)費(fèi)）貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動（上漲）應(yīng)收股利（利息）投資收益（差額部分2）借：公允價(jià)值變動損益貸：投資收益（3）出售時(shí)投資收益投資收益1+2+3借：銀行存款（價(jià)款手續(xù)費(fèi)）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動（下跌）貸：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利（利息）投資收益（差額部分）借： 投資收益貸：公允價(jià)值變動損益出售時(shí)確認(rèn)的投資收益出售價(jià)款初始入賬成本存貨：出發(fā)存貨的計(jì)價(jià)法：實(shí)際成本法：先進(jìn)先出法：先購進(jìn)的先領(lǐng)用例：1號結(jié)存200千克每千克3元解：200千克*3

5、元+30千克*元+8千克*4元2號購入30千克每千克2元600+60+32692元3號購入40千克每千克4元5號發(fā)出238千克求發(fā)出材料的成本？月未一次加權(quán)平均法：單位成本（月初的數(shù)量*單價(jià)+本月進(jìn)入的數(shù)量*單價(jià)）/月初數(shù)量+本月進(jìn)入的數(shù)量月末庫存存貨的成本月末庫存存貨的數(shù)量*單位成本月初+本月收入本月發(fā)出例：1號結(jié)存200千克每千克3元解： 單位成本（200*3+30*2+40*4）/（200+30+40）840/2703.112號購入30千克每千克2元發(fā)出材料成本238*3.11740.443號購入40千克每千克4元5號發(fā)出238千克求發(fā)出材料的成本？移動加權(quán)平均法：第一次領(lǐng)用加權(quán)平均法第

6、二次領(lǐng)用（上次領(lǐng)用后結(jié)存實(shí)際成本+二次領(lǐng)用前進(jìn)入的實(shí)際成本）/（上次領(lǐng)用后結(jié)存數(shù)量+二次領(lǐng)用前進(jìn)入數(shù)量）（以此類推）例：1號結(jié)存200千克每千克3元解： 3號發(fā)出單位成本（200*3+30*2）/（200+30）660/2302.872號購入30千克每千克2元3號發(fā)出材料成本210*2.87602.7結(jié)存成本（200+30-210）*2.8757.43號發(fā)出210千克6號發(fā)出單位成本（57.4+100*4）/（20+100）3.815號購入100千克每千克4元6號發(fā)出材料成本80*3.81304.86號發(fā)出80千克結(jié)存成本（120-80）*3.81152.4原材料：實(shí)際成本（購入）：發(fā)票賬單與

7、材料同到：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款發(fā)票賬單到，材料未到：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款材料到時(shí)：借：原材料貸：在途物資材料到，發(fā)票賬單未到：結(jié)算憑證到（委托銀行收）：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：應(yīng)付賬款 結(jié)算憑證未到：月未按估入賬：借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估 下月沖回：借：應(yīng)付賬款暫估 貸：原材料 發(fā)票到入賬：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款 實(shí)際成本（發(fā)出）： 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用） 制造費(fèi)用（車間一般耗用） 管理費(fèi)用（行政管理部門領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用（銷售部

8、門領(lǐng)用） 貸：原材料 計(jì)劃成本（購入）：入庫前：借：材料采購（實(shí)際價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增（進(jìn)） 貸：銀行存款 入庫：借：原材料（計(jì)劃單價(jià)*實(shí)際入庫數(shù)量） 貸：材料采購（實(shí)際價(jià)） 材料成本差異（差額借或貸其中包括合理損耗部分） 計(jì)劃成本（發(fā)出）：借：生產(chǎn)成本（計(jì)劃價(jià)） 貸：原材料（計(jì)劃價(jià)） 差異率（初差異+進(jìn)發(fā)生差異）/（初原材料+進(jìn)發(fā)生原材料）借方：超資；貸方：節(jié)約 發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料計(jì)劃成本*（1+差異率） 期未結(jié)存原材料實(shí)際成本結(jié)存原材料計(jì)劃成本*（1+差異率） 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異發(fā)出材料計(jì)劃成本*差異率 期未（月未）結(jié)轉(zhuǎn)差額：借：生產(chǎn)成本等 借：材料成本差異（少） 貸：材料成本差

9、異（多） 貸：生產(chǎn)成本等包裝物（低值易耗品）：生產(chǎn)領(lǐng)用（實(shí)際或計(jì)劃）：計(jì)劃：借：生產(chǎn)成本（實(shí)際） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（計(jì)劃） 材料成本差異（借或貸） 隨商品不單獨(dú)計(jì)：借：銷售費(fèi)用（實(shí)際） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（實(shí)際） 隨商品單獨(dú)計(jì)：借：銀行存款 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物委托加工物資：發(fā)給外單位加工的物資按實(shí)際成本：借：委托加工物資 貸：原材料 庫存商品等 發(fā)給外單位加工的物資按計(jì)劃成本：借：委托加工物資（計(jì)劃成本） 貸：原材料（計(jì)劃成本） 結(jié)轉(zhuǎn)：借：材料成本差異（借或貸差額） 貸：委托加工物資（借或貸差額） 支付加工費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)：借：委托加工物資（不扣除稅費(fèi)的

10、加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（按加工費(fèi)的17%） 貸：銀行存款等 交消費(fèi)稅的委托加工物資，收回直接銷售的消費(fèi)稅直接計(jì)入 借：委托加工物資 貸：銀行存款等 交消費(fèi)稅的委托加工物資，收回再加工后再銷售的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款等 收回加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資：借：原材料（或計(jì)劃成本） 庫存商品等 貸：委托加工物資（最終實(shí)際成本合計(jì)） 材料成本差異（或計(jì)劃成本）庫存商品：驗(yàn)收入庫：借：庫存商品（實(shí)際） 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 銷售商品：借：銀行存款（等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 批發(fā)企業(yè)（毛利率）：毛利率（銷售毛利/銷售凈額）*

11、100%（銷售凈額銷售成本）/銷售凈額*100% 商品流通企業(yè)品種多 銷售凈額商品銷售收入銷售退回與折讓 銷售毛利銷售凈額*毛利率 銷售成本銷售凈額銷售毛利 期未存貨成本期初存貨成本+本期購貨成本本期銷售成本 零售企業(yè)（售價(jià)金額核算）：商品進(jìn)銷差價(jià)率（期初進(jìn)銷差價(jià)+本期進(jìn)銷差價(jià)）/（期初銷價(jià)+本期購入銷價(jià)）*100% 百貨、超市按零售價(jià)格標(biāo)價(jià) 本期銷售應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)本期收入*商品進(jìn)銷差價(jià)率 本期銷售成本本期收入本期銷售應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià) 期未結(jié)存成本期初進(jìn)價(jià)成本+本期購進(jìn)進(jìn)價(jià)成本本期銷售成本例：期初庫存進(jìn)價(jià)成本60售價(jià)80；本期購入進(jìn)價(jià)成本540售價(jià)720；本期銷售收入680商品銷售進(jìn)銷差價(jià)率

12、（80-60）+（720-540）/（80+720）*100%25%（存售價(jià)進(jìn)價(jià)）+（入售價(jià)進(jìn)價(jià)）/（存售價(jià)+入售價(jià)）已銷售成本680*（1-25%）510銷售收入銷售已分?jǐn)偟牟顑r(jià)未庫存成本60+540-51090初成本+入成本售成本存貨清查：盤盈：借：原材料等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益流動 報(bào)批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動 貸：管理費(fèi)用 盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動 貸：原材料等 報(bào)批后：借：其他應(yīng)收款（個(gè)人，保險(xiǎn)） 原材料（殘料收回） 營業(yè)外支出（天災(zāi)） 管理費(fèi)用（損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢流動 存貨減值：可變現(xiàn)凈值存貨估計(jì)售價(jià)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生成本估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)成本大于可變現(xiàn)凈值時(shí)：

13、借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)回按恢復(fù)增加的金額：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）（已計(jì)提金額）例：存貨賬面1000；跌價(jià)準(zhǔn)備200；售價(jià)900；增值稅153； 借：銀行存款 1053 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 153 貸：庫存商品 1000 長期股權(quán)投資：成本法：（對子公司大于50%控制；無報(bào)價(jià)不可計(jì)量非上市小于20%不具有重大影響） 權(quán)益法：（合營共同控制共同控制；聯(lián)營大于等于20%；小于等于50%最大影響）

14、初始成本確定：借：長期股權(quán)投資（價(jià)+交易費(fèi)用+稅） 初始成本：借：長期股權(quán)投資成本（價(jià)+交易費(fèi)用+稅） 應(yīng)收股利（已宣告但未發(fā)放現(xiàn)金股利） 應(yīng)收股利（已宣告但未發(fā)放現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 貸：銀行存款 持有間宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 調(diào)整（成本小于份額時(shí)按差額）借：長股股權(quán)投資成本 貸：投資收益 貸：營業(yè)外收入 收到：借：銀行存款 損益調(diào)整：被投資發(fā)生盈利：借：長股股權(quán)投資損益調(diào)整 貸：應(yīng)收股利 貸：投資收益 計(jì)提減值（賬面高于回收）借：資產(chǎn)減值損失 發(fā)生虧損：相反 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 處置：借：銀行存款（價(jià)格費(fèi)用） 貸：長股股權(quán)投資損益調(diào)整 長期股權(quán)

15、投資減值準(zhǔn)備 其他權(quán)益變動（增加）：借：長股股權(quán)投資其他權(quán)益變動 貸：長期股權(quán)投資 貸：資本公積其他資本公積 應(yīng)收股利 （或相反） 投資收益（借或貸） 處置：借：銀行存款（實(shí)收） 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 應(yīng)收股利 投資收益（差額） 借：資本公積其他資本公積 貸：投資收益固定資產(chǎn)：取得（外購不需安裝）借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（一般人） 貸：銀行存款 （外購需要安裝）借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（一般人） 貸：銀行存款 達(dá)到使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （自營工程）：借：工程物資（房屋類含進(jìn)項(xiàng)稅） 或應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）生產(chǎn)設(shè)備抵

16、扣 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：工程物資 應(yīng)付職工薪酬 庫存商品（成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交銷項(xiàng)費(fèi)（市價(jià)*17%） 原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （出包工程）：借：在建工程（預(yù)付、補(bǔ)付） 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 折舊方法：年限平均法（直線法）：年折舊額（原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限 例：一輛汽車原價(jià)30000預(yù)計(jì)凈殘值3000預(yù)計(jì)使用年限5年 年折舊額（30000-3000）/55400 工作量法：單位工作量折舊額（固定原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)總工作量 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額 例：一輛汽車原價(jià)3000

17、0預(yù)計(jì)凈殘值3000預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)行駛30公里，4月份行駛了2公里，4月份計(jì)提折舊（30000-3000）/30*21800 雙倍余額遞減法：年折舊率 2/使用年限*100% 年折舊額（原價(jià)累計(jì)折舊減值準(zhǔn)備）*年折舊率 固定資產(chǎn)最后2年（原價(jià)累計(jì)折舊預(yù)計(jì)凈殘）/2 例：一輛汽車原價(jià)30000預(yù)計(jì)凈殘值3000預(yù)計(jì)使用年限5年 年折舊率2/5*100%40% 第一年30000*40%12000 第二年（30000-12000）*40%7200 第三年（30000-12000-7200）*40%4320 第四年、第五年（30000-12000-7200-4320-3000）/21740 年

18、數(shù)總和法：年折舊率尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年數(shù)總和*100% 年折舊額（原價(jià)預(yù)計(jì)殘值）*年折舊率例：一輛汽車原價(jià)30000預(yù)計(jì)凈殘值3000預(yù)計(jì)使用年限5年 第一年（30000-3000）*5/（1+2+3+4+5）27000*5/159000 第二年27000*4/157200 第三年27000*3/155400 第三年27000*2/153600 第三年27000*1/151800 折舊核算：借：在建工程（在建工程用：鉤車） 制造費(fèi)用（生產(chǎn)用） 管理費(fèi)用（部門用） 銷售費(fèi)用（銷售用） 其他業(yè)務(wù)成本（出租） 貸：累計(jì)折舊 更新改造：1.先轉(zhuǎn)銷 借：在建工程（固定資產(chǎn)價(jià)面）2.更新（扣被替換部分

19、）借：營業(yè)外支出 （安裝新）借：在建工程 累計(jì)折舊（已提） 貸：在建工程 貸：工程物資 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原值） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3.使用 借：在建工程 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備原價(jià)累計(jì)折舊可回收價(jià)值 修理：借：管理費(fèi)用（等） 貸：銀行存款（等） 處置：轉(zhuǎn)入 借：固定資產(chǎn)清理 清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 清理收入：借：銀行存款（變價(jià)收入） 累計(jì)折舊 貸：銀行存款（清理費(fèi)） 原材料（殘料） 固定資產(chǎn)減但準(zhǔn)備 應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅（不動產(chǎn)）售價(jià)*5% 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)） 貸：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)凈損溢：借：固定資

20、產(chǎn)清理（余額） 借：營業(yè)外支出 貸：營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)清理（余額）固定資產(chǎn)清余額零 盤盈：借：固定資產(chǎn) 盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 報(bào)批： 借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)，個(gè)人） 貸：以前年度損益調(diào)整 累計(jì)折舊 原材料（殘料） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 （天災(zāi)） 貸：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益投資性房地產(chǎn)：取得（外購）：借：投資性房地產(chǎn) （自建）借：在建工程 貸：銀行存款 營業(yè)外支出（非正常損失）貸：銀行存款（等） 借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程 后續(xù)： 成本模式：計(jì)提折舊（攤銷）：借：其他業(yè)務(wù)成本 公允模式：借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動（公允價(jià)值高） 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 貸：公

21、允價(jià)值變動損益 取得租金收入：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 處置： 成本模式：借：銀行存款 公允模式：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 貸：投資性房地產(chǎn)成本 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價(jià)值變動 貸：投資性房地產(chǎn) 借：資本公積其他資本公積 貸：其他業(yè)務(wù)成本借：公允價(jià)值變動損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本無形資產(chǎn)：取得（外購）借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （自行）借：研發(fā)支出費(fèi)用化（研究、開發(fā)當(dāng)中屬于部分） 資本化（開發(fā)當(dāng)中屬于部分） 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 借：管理費(fèi)用

22、（期未，月末） 貸：借：研發(fā)支出費(fèi)用化（研究、開發(fā)當(dāng)中屬于部分） 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出資本化（開發(fā)當(dāng)中屬于部分） 攤銷：借：管理費(fèi)用（企業(yè)自用） 其他業(yè)務(wù)成本（出租） 制造費(fèi)用（生產(chǎn)費(fèi)用） 貸：累計(jì)攤銷 處置：借：銀行存款（實(shí)收） 無形資產(chǎn)差值準(zhǔn)備（已提） 累計(jì)攤銷（已提） 營業(yè)外支出（借方差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交營業(yè)稅（銀行存款*5%） 營業(yè)外收入（貸方差額） 減值：借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 改建后的入賬價(jià)值原價(jià)-折舊+支出-替換賬面價(jià)值2009確認(rèn)固定資產(chǎn)800，2010和2011年共發(fā)生累計(jì)折舊80，2012年可收回金額700.2012年以后的折

23、舊額是不是（可回收金額已提折舊）/還剩的可使用年限 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 原價(jià)-已提折舊-可回收金額 貸：固定資產(chǎn)減值損失 原價(jià)-已提折舊-可回收金額甲公司有貨車1輛，采用工作量法計(jì)提折舊。原值為200 000元，預(yù)計(jì)使用10年，每年行駛里程60 000公里，凈殘值率為5%，當(dāng)月行使里程4 000公里，該運(yùn)輸車的當(dāng)月折舊額為（A）元。A.1 266.67 B.12 666.67 C.1 333.33 D.3 000200000*（1-5%）/10/60000*4000固定資產(chǎn)：雙倍余額法：2012年6月份安裝投入使用預(yù)計(jì)使用5年的固定資產(chǎn) 2013年折舊原價(jià)（2012年（7月-12月）的折舊額）*

24、40%租入的固定資產(chǎn)：對以經(jīng)營租方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付內(nèi)部改良員工的工資 借：長期待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬管理員配備汽車：給管理員工買汽車，汽車的折舊 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊庫存商品：產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工借：生產(chǎn)成本等 貸：應(yīng)付職工薪酬（含稅市價(jià)）借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入（市價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）（市價(jià)*17%一般納稅人） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（成本）在建工程：產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用（生產(chǎn)線或廠房） 借：在建工程 貸：庫存商品（成本） 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）（市價(jià)*17%一般納稅人） 原材料被在建工程領(lǐng)用 借：在建工程（流動產(chǎn)） 或

25、 借：在建工程（不動產(chǎn)） 貸：原材料 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 長期股權(quán)投資：成本法（大于50%；小于20%）： 權(quán)益法：（小于等于50%大于等于20%） 借：長期股權(quán)投資（價(jià)款+費(fèi)用+稅費(fèi)） 借：長期股權(quán)投資（價(jià)款+費(fèi)用最高） 應(yīng)收股利（宣告未發(fā)放） 貸：銀行存款 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款（價(jià)款扣費(fèi)用） 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益（借或貸） 生產(chǎn)成本核算：分配率：各產(chǎn)品總定額消耗量件數(shù)*每件消耗定額材料分配率各產(chǎn)品總消耗/各產(chǎn)品總定額消耗量之和各耗用量分配率*該產(chǎn)品總定額消耗量輔助車間科目：生產(chǎn)成本輔助生

26、產(chǎn)成本（車間名稱）直接分配法：（扣除輔助彼此發(fā)生勞務(wù)數(shù)量；分配其它部門）1.新勞務(wù)數(shù)量兩個(gè)輔助車間之間所耗用互相扣除（如：供水車間新勞務(wù)數(shù)量供水車間所發(fā)生的總勞務(wù)數(shù)量供電車間應(yīng)分擔(dān)的勞務(wù)數(shù)量）2.各車間分配率待分配費(fèi)用/新的勞務(wù)數(shù)量3.各受益部門應(yīng)分擔(dān)費(fèi)用分配率*該受益部門應(yīng)分擔(dān)的勞務(wù)數(shù)量交互分配法：（輔助之間交互分配；重求分配率；分配其它部門）1.各輔助車間分配率待分配費(fèi)用/勞務(wù)數(shù)量2.各輔助車間應(yīng)分擔(dān)費(fèi)用分配率*各輔助車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的勞務(wù)數(shù)量3.各輔助車間新待分配費(fèi)用舊待分配費(fèi)用+在對方輔助車間應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用對方輔助車間在自己車間應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用4.各輔助車間新勞務(wù)數(shù)量舊勞務(wù)數(shù)量對方輔助車間應(yīng)分擔(dān)的

27、勞務(wù)數(shù)量5.新分配率新待分配費(fèi)用/新勞務(wù)數(shù)量6.各受益部門應(yīng)分擔(dān)費(fèi)用新分配率*該受益部門應(yīng)分擔(dān)的勞務(wù)數(shù)量計(jì)劃成本分配法：（按計(jì)劃分配率求計(jì)劃費(fèi)和；求實(shí)際；求差異計(jì)入“管理費(fèi)用”）1.按計(jì)劃分配率分配各受益部門應(yīng)分擔(dān)計(jì)劃費(fèi)用計(jì)劃分配率*該部門應(yīng)分擔(dān)勞務(wù)數(shù)量2.輔助車間計(jì)劃分配費(fèi)用合計(jì)各受益部門應(yīng)分擔(dān)計(jì)劃費(fèi)用之和3.輔助車間實(shí)際費(fèi)用該車間待分配費(fèi)用+在對方輔助車間應(yīng)分擔(dān)費(fèi)用4.輔助車間費(fèi)用差異實(shí)際費(fèi)用計(jì)劃費(fèi)用（負(fù)數(shù)：節(jié)??；正數(shù)：多用）5.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用差異（借方：負(fù)數(shù)；貸方： 正數(shù)）生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配基本公式：月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本分配方法：倒擠

28、法：（本月完工產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品成本）分配法：統(tǒng)一公式：分配率待分配的費(fèi)用/完工成品分配標(biāo)準(zhǔn)+月末在產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn) 本月完要產(chǎn)品成本分配率*完工產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn) 月末在產(chǎn)品成本分配率*月末在產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)1.約當(dāng)產(chǎn)量法月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量月末在產(chǎn)品數(shù)量*完工程度（在產(chǎn)品60件，完工程度60%，約當(dāng)產(chǎn)量60*60%）分配率（單位成本）（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用）/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）完工產(chǎn)品成本分配率*完工產(chǎn)品產(chǎn)量月末在產(chǎn)品成本分配率*月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量直接材料（一次性投入）費(fèi)用分配率（直接材料月初+直接材料本月發(fā)生）/（完工產(chǎn)品數(shù)+在產(chǎn)品數(shù)）直接人

29、工或制造費(fèi)用費(fèi)用分配率（直接人工或制造費(fèi)用月初+本月發(fā)生）/（完工產(chǎn)品數(shù)+在產(chǎn)品數(shù)量約當(dāng)產(chǎn)量）分配工資、福利費(fèi)和制造費(fèi)用完工程度（累計(jì)工時(shí)法）分工序：某道工序完工程度（前面各道工序工時(shí)定額之各+本道工序工時(shí)定額*50%按或指定完工進(jìn)度）/產(chǎn)品工時(shí)定額（總工時(shí)）*100% 50%通常假定完成本工序的一半；如果指定完工程度時(shí)按指定進(jìn)度計(jì)算 某道在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量本道在產(chǎn)品數(shù)量*本道工序完工程度 例：工序各工序的定額工時(shí)在產(chǎn)品件數(shù)12小時(shí)40件23小時(shí)20件合計(jì)5小時(shí)60件第一道工序：完工程度（2*50%）/（2+3）*100%20%；約當(dāng)產(chǎn)量40件*20%8件第二道工序：完工程度（2+3*50%）/（2+3）*100%70%；約當(dāng)產(chǎn)量20*70%14件在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量：8件+14件22件廢品損失：不可修復(fù)：借：